企业所得税税收筹划案例
企业所得税筹划案例ppt课件
已知甲、丙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17%，城 建税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业未享受税收优惠， 适用税率为25%。按2008年度财务预算分析，当年甲公司计 划购入丙公司的A产品60000万元，并全部投入用于加工B产 品，预计至2009年才加工完成并销售。假定丙公司产品销售 利润率为20%。甲公司2008年实现销售收入100000万元，发 生业务招待费800万元；丙公司2008年实现销售收入60000万
缴纳的所得税比设立分公司缴纳的所得税多缴
纳150(250-100)万元。
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结论2：
当下属公司亏损的情况下，企业应选择设 立分公司的组织形式。
综上所述，在设立企业时，要考虑好各种 组织形式的利弊，做好所得税的纳税筹划， 再决定是设立公司还是合伙企业，是子公 司还是分公司。
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（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （二）改变资产形状、结构或性能； （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （五）上述两种或两种以上情形的混合； （六）其他不改变资产所有权属的用途。
企业所得税：甲公司使用分公司的产品，只作为内部处置资 产，不视同销售确认收入，不计缴企业所得税；
分公司不是独立法人，不形成所得税的居民企业， 其实现的利润或亏损应当并入总公司，由总公司汇 总纳税。如果是微利，总公司就其实现的利润在缴 纳所得税时，不能减少公司的整体税负，如果是亏 损，可抵减总公司的应纳税所得额，当巨额亏损的 情况下，从而达到降低总公司的整体税负。
税务筹划案例分析报告
税务筹划案例分析报告在当今的商业环境中，税务筹划已成为企业降低成本、提高竞争力的重要手段。
通过合理的税务筹划，企业可以在合法合规的前提下，减轻税负，优化资源配置，实现可持续发展。
以下将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的策略和效果。
案例一：某制造业企业的增值税筹划某制造业企业主要生产和销售电子产品，年销售额达到5000 万元。
在采购原材料时，企业面临着不同供应商的选择，部分供应商能够提供增值税专用发票，而部分供应商则只能提供普通发票。
在进行税务筹划之前，企业为了降低采购成本，往往选择价格较低但无法提供专用发票的供应商。
然而，这种选择导致企业无法抵扣进项税额，增加了增值税负担。
经过税务筹划，企业重新评估了供应商的选择策略。
在综合考虑价格和税收因素后，优先选择能够提供增值税专用发票的供应商。
即使这些供应商的价格略高，但通过抵扣进项税额，企业的整体税负得到了有效降低。
假设企业每年采购原材料的金额为 3000 万元，如果选择无法提供专用发票的供应商，采购成本为 2500 万元；而选择能够提供专用发票的供应商，采购成本为 2600 万元。
虽然采购成本增加了 100 万元，但由于能够抵扣进项税额 338 万元（2600×13%），企业实际节省了 238万元的增值税。
案例二：某高新技术企业的所得税筹划某高新技术企业享受国家的税收优惠政策，企业所得税税率为15%。
该企业在研发方面投入较大，每年的研发费用达到 800 万元。
在税务筹划之前，企业对于研发费用的核算和管理不够规范，导致部分研发费用无法享受加计扣除的优惠政策。
经过税务筹划，企业建立了完善的研发费用核算体系，对研发项目进行单独核算，并确保相关费用的归集和记录准确无误。
同时，积极与税务部门沟通，了解最新的税收政策和申报要求。
通过规范的核算和申报，企业当年的研发费用加计扣除额达到 600万元（800×75%），从而减少应纳税所得额 600 万元。
企业所得税税收筹划案例
第一节企业所得税得税收筹划案例案例：１一、案例名称：装修方案调整背后得税收筹划谋略二、案例适用：第五章第二节“企业所得税得税收筹划"三、案例来源：中国税网四、案例内容:天晟公司为了改善工作环境与提升企业形象,于2０04年1１月~12月斥资560万元,对原值为20０0万元得办公楼(折旧年限20年，已使用6年)进行了装修,相关费用已经全额计入了当期损益。
从税收角度分析，公司支付得装修费用占到了房屋原值得2８％(560÷2000×１00％)，按税法规定，不能直接进入本期费用予以税前扣除,应该作为资本性支出,每年以计提折旧得形式分期(从２0０5年1月份开始）摊入成本。
因此,公司在申报2004年度企业所得税时,需要调增560万元得应纳税所得额。
五、筹划分析:企业得固定资产在投入使用后,会发生一些诸如维护、改建、扩建或改进其功能得费用（统称为“固定资产后续支出"）。
会计制度及相关准则与企业所得税法规在对这项支出性质得确认与计量规范上存在一定差异。
财政部《关于执行＜企业会计制度〉与相关会计准则有关问题解答(二)得通知》（财会〔２0０3〕10号)明确:《企业会计准则――固定资产》规定,与固定资产有关得后续支出,如果使可能流入企业得经济利益超过了原先得估计，如延长了固定资产得使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低,则应当计入固定资产账面价值，其增计后得金额不应超过该固定资产得可收回金额.除此以外得后续支出,应当确认为当期费用，不再通过预提或待摊得方式核算。
企业在日常核算中应依据上述原则判断固定资产后续支出就是应当资本化,还就是费用化。
在具体实务中,对固定资产装修费用，符合上述原则可予资本化得，应当在“固定资产"科目下单设“固定资产装修”明细科目核算.国家税务总局《关于印发企业所得税税前扣除办法得通知》(国税发〔2000〕84号,以下简称《通知》)第三十一条规定：纳税人得固定资产改良支出,如有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于５年得期间内平均摊销。
税收筹划真实案例分析
税收筹划真实案例分析在现代企业经营中，税收筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。
通过合理合法的税收筹划，企业可以在遵守税法的前提下，降低税负，增加企业利润。
以下是几个真实的税收筹划案例分析，以供参考。
案例一：利用税收优惠政策某科技公司在研发新产品时，面临较高的研发成本。
为了减轻税负，公司决定利用国家对高新技术企业的研发费用加计扣除政策。
通过将研发费用合理归集，并按照政策规定进行加计扣除，公司成功降低了应纳税所得额，从而减少了企业所得税的缴纳。
案例二：优化资产配置一家制造企业拥有多处房产和设备。
为了降低房产税和土地使用税的负担，企业对资产进行了重新评估和配置。
通过出售部分非核心资产，并将所得资金投资于税收优惠地区或项目，企业实现了税负的优化。
案例三：跨国税收筹划一家跨国公司在多个国家设有分支机构。
为了合理规避国际税收，公司通过合法的转移定价策略，将利润转移到税率较低的国家。
同时，公司还利用各国的税收协定，避免了双重征税，从而有效降低了整体税负。
案例四：利用税收抵免政策一家环保企业在生产过程中，采用了先进的环保技术，减少了污染物排放。
根据国家对环保企业的税收抵免政策，企业成功申请了税收抵免，减少了应纳税额。
案例五：合理安排收入确认时间一家服务型企业在年底前有大量未确认的收入。
为了推迟税款的缴纳，企业合理安排了收入确认的时间，将部分收入推迟到下一年度确认。
这样，企业可以在当年度享受较低的税率，而在下一年度按照新的税率缴纳税款。
通过以上案例分析，我们可以看到，税收筹划是一项系统而复杂的工作，需要企业根据自身的实际情况，结合税法规定，进行合理规划。
同时，税收筹划也必须在法律允许的范围内进行，避免因违规操作而带来不必要的法律风险。
企业税务筹划与税收优惠政策案例分析
企业税务筹划与税收优惠政策案例分析1. 案例一：降低企业所得税税负某企业在近期经营状况较好，为了降低企业所得税税负，采取了以下策略：首先，通过合理运用关联方政策，将一些利润高的业务转移到子公司或关联方公司，从而有效减少主营业务利润，降低所得税税基；其次，针对研发费用，企业充分发挥研发成本加计扣除政策的优惠性质，将大部分研发支出纳入扣除范畴，有效减少企业应纳税所得额；此外，企业积极参与地方政府鼓励的行业和地区税收优惠政策，如免征增值税和企业所得税等，使企业在税务筹划中获得更多优惠，降低税收负担。
通过以上税务筹划操作，该企业成功降低了所得税税负，增加了企业利润，提升了竞争力，并为企业未来发展提供了更多资金支持。
2. 案例二：利用税收优惠政策扩大企业规模某企业正计划扩大生产规模，同时希望能够享受到税收优惠政策的支持，以降低企业扩大规模所需的成本，并提升企业竞争力。
该企业采取了以下策略来实现目标：首先，依据国家和地方政府的产业政策，将企业纳入到享受税收优惠的行业范畴，并根据政策规定的条件，申请免征或减免企业所得税、增值税等税种，以减少企业的税务负担；其次，通过积极争取政府相关部门的支持，争取到符合企业自身的贷款、补贴和奖励政策，为企业的扩大规模提供必要的资金支持。
通过有效利用税收优惠政策，该企业成功扩大了生产规模，降低了生产成本，提高了经济效益，并在行业中稳定了竞争地位。
3. 案例三：跨境税务筹划实现国际利润转移某企业在全球范围内开展业务，为了实现国际利润转移，降低相关国家的税负，采取了以下策略：首先，通过建立跨国关联公司，将利润高的业务转移到税率较低的国家或地区进行实质经营，从而降低了在高税率国家的纳税义务；其次，在跨国交易中充分利用国际税收协定，避免双重征税，合理安排资金流动和转移定价，降低企业全球范围内的税收负担。
通过以上税务筹划操作，该企业实现了国际利润转移，最大限度地降低了全球范围内的税收负担，提高了企业的国际竞争力，并为企业的跨国业务拓展提供了更多的发展空间。
税收筹划案例
税收筹划案例在当前复杂多变的税收政策背景下，税收筹划已经成为许多企业和个人的重要需求。
通过合理的税收筹划，可以有效降低税收负担，提高经济效益。
本文将通过几个典型案例，介绍一些常见的税收筹划方法和技巧，帮助读者更好地理解税收筹划的实际应用。
案例一：企业税务优化某ABC公司是一家小型制造业企业，近年来由于市场竞争激烈，利润有所下降。
该公司通过寻求税务优化来降低税负并提高盈利能力。
首先，他们利用税收优惠政策，合理规划了企业所得税的纳税基础，减少了应纳税所得额。
其次，该公司采取合理的成本核算方法，合理分摊费用，降低了应纳税所得额。
此外，该公司还积极开展研发活动，并将研发费用计入成本，享受相应的税收优惠政策。
案例二：个人收入筹划李先生是一位高收入的企业主，由于他既有薪资所得又有股票收入，税负较高。
为了降低税负，李先生采取了一系列的税收筹划措施。
首先，李先生合理利用个人所得税的减免项目，如子女教育、住房贷款利息等，减少了应纳税额。
其次，他采取合理的股权激励计划，将一部分收入纳入资本利得，享受相应的税收优惠政策。
此外，李先生还通过合理的资产配置和税务规划，减少了资本利得税的支付。
案例三：跨境税收筹划某XYZ公司是一家跨国企业，在中国设有分支机构，并与国外公司有合作项目。
为了降低跨境交易的税收成本，该公司进行了跨境税收筹划。
首先，XYZ公司通过合理安排内外部交易价格，合理转移利润和费用，在最大限度上降低了跨境利润的纳税。
其次，该公司合理利用税收协定，避免了双重课税，并有效规避了国际避税风险。
此外，XYZ公司还积极利用海关税务的政策和制度，降低了跨境货物的关税成本。
结论税收筹划是一个复杂而又重要的领域，需要充分了解和适应不同的税收政策和法规。
通过合理的税收筹划，企业和个人可以有效降低税收负担，提高盈利能力。
然而，需要提醒的是，税收筹划必须符合相关法律法规，并遵循合规原则，避免违反法律和道德的行为。
希望以上案例能够给读者提供一些参考和启示，帮助他们更好地进行税收筹划。
税收筹划经典案例
税收筹划经典案例税收筹划是指个人或企业在合法的前提下，通过合理的税收安排和规避手段，降低纳税负担的行为。
税收筹划是税收管理的一种重要手段，合理的税收筹划可以有效地降低纳税负担，提高资金利用效率，增强企业竞争力。
下面，我们就来看几个经典的税收筹划案例。
案例一，个人所得税优化。
小王是一名自由职业者，每年的收入并不是很高，但是由于个人所得税的递进税率，他每年还是要交纳一定比例的税款。
为了降低个人所得税的负担，小王可以通过以下方式进行税收筹划：1. 分散收入来源，小王可以将收入来源分散到多个账户或公司名下，避免将大部分收入集中在一个账户上，从而降低递进税率的影响。
2. 合理使用个税起征点，小王可以通过合理的财产转让或捐赠等方式，将一部分收入转化为非税收收入，从而减少应纳税额。
3. 合理选择个人所得税征收方式，对于一些特定的收入，小王可以选择一次性缴纳个人所得税，或者选择按年度分期缴纳的方式，以减少税负。
案例二，企业所得税优化。
某公司是一家小型企业，为了降低企业所得税的负担，可以进行如下税收筹划：1. 合理使用税收优惠政策，根据国家税收政策的规定，企业可以享受到一些税收优惠政策，比如高新技术企业、科技型中小企业等可以享受到一定的所得税减免或减半征收的优惠政策。
2. 合理选择企业所得税征收方式，企业可以根据自身的经营情况，选择适合自己的企业所得税征收方式，比如选择按季度缴纳企业所得税，或者选择合并报税等方式，以减少税负。
3. 合理配置资产，企业可以通过合理配置资产，降低应纳税额，比如通过资产折旧、租赁等方式，减少应纳税所得额。
以上就是两个经典的税收筹划案例，通过合理的税收筹划，个人和企业可以有效地降低纳税负担，提高资金利用效率，增强竞争力。
但需要注意的是，税收筹划要在合法的前提下进行，避免违法行为，以免触犯税法，造成不良后果。
希望以上案例能够对大家有所启发，谢谢！。
企业所得税税收筹划研究--XX科技股份有限公司为例
企业所得税税收筹划研究--XX科技股份有限公司为例一、背景介绍XX科技股份有限公司成立于2010年，是一家专注于研发和销售高科技产品的企业。
2019年，公司实现销售收入10亿元，利润2亿元，应纳税所得额1.8亿元。
随着公司规模的扩大和税务政策的变化，为了降低企业所得税负担，需要进行税收筹划。
二、税收筹划目标降低企业所得税负担，合法合规，确保公司税收风险最小化。
三、税收筹划方案1. 合理利用扣除项目公司可以从以下方面利用扣除项目，降低应纳税所得额：（1）研发费用：公司积极开展研发工作，在符合国家政策的情况下，将研发费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。
（2）贷款利息：公司可以申请银行贷款，将贷款利息纳入扣除项目，减少企业所得税负担。
（3）职工教育经费：公司可以合理安排职工培训和教育，将相关费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。
2. 合理运用优惠政策（1）高新技术企业认定：公司可以申请高新技术企业认定，获得国家税收优惠政策。
（2）地方税收优惠政策：根据当地的税收优惠政策，公司可以合理利用各种税收优惠政策，降低企业所得税。
（3）跨地区经营优惠政策：公司可以合理规划业务，利用跨地区经营优惠政策，降低企业所得税。
3. 合理利用关联交易公司可以合理利用关联交易，通过调整内部价格等方式，将部分利润转移到其他关联公司名下，从而降低公司应纳税所得额。
但需要注意，关联交易应符合税务政策要求，避免税务风险。
四、总结XX科技股份有限公司可以从合理利用扣除项目、运用税收优惠政策、利用关联交易等方面，进行有效的税收筹划，降低企业所得税负担，确保公司税收风险最小化。
同时，企业也要注意合法合规，避免造成税务风险和不良影响。
企业所得税纳税筹划案例
企业所得税纳税筹划案例后的收益额如下:12－15－6－20=－29(万元)3. 降低盈利年度应纳所得额的纳税筹划。
假如企业对积压的库存产品进行销价处理, 能够使当期的应纳税所得额减少, 进而降低应纳所得税(当期应纳的增值税也能够下降)。
关联企业能够通过转移定价或利润的方法降低总体税负。
例如, A.B两企业是某集团公司两个独立核算的纳税单位。
1996年1～11月份, A企业亏损100万元, B企业盈利200万元。
假如A企业有积压商品, 账面进价100万元(不含增值税), B企业有畅销商品, 账面进价200万元, 市场售价400万元。
假设A.B两企业1996年度准予扣除的费用均为25万元, 增值税税率为17％, 所得税税率为33％。
12月份, A.B两企业将各自的积压和畅销商品按账面进价进行结转并于当月销售。
畅销商品按正常市价销售, 积压商品按成本价的60％销售。
设A.B两企业11月份已纳增值税分别为V1. V2。
假设两企业产品不进行结转, 当年纳税情形如下:A企业1996年应纳增值税=V1＋100×60％×17％－100×17％=(V1－6. 8)万元B企业1996年应纳增值税=V2＋400×17％－200×17％=(V2＋34)万元两企业应纳增值税合计=V1－6. 8＋V2＋34=(V1＋V2＋27. 2)万元A企业1996年度无利润, 应纳所得税为0。
B企业1996年度应纳所得税=(200＋400－200－25)×33％=123. 75(万元) 集团应纳税= V1－6. 8＋V2＋34＋0＋123. 75= V1＋V2＋ 150. 95(万元)两企业进行产品结转, 当年纳税情形如下:A企业1996年应纳增值税=V1＋400×17％－200×17％=(V1＋34)万元B企业1996年应纳增值税=V2＋100×60％×17％－100×17％=(V2－6. 8)万元两企业应纳增值税合计=V1＋34＋V2－6. 8=(V1＋V2＋27. 2)万元A企业1996年度应纳所得税=(－100＋400－200－25)×33％=24. 75(万元) B企业1996年度应纳所得税=(200－100×40％－25)×33％=44. 55(万元) 集团应纳税=V1＋34＋V2－6. 8＋24. 75＋ 44. 55=V1＋ V2＋96. 5(万元)(V1＋V2＋150. 95)－(V1＋V2＋96. 5)=54. 45(万元)前后比较结果显示, 集团1996年税收负担降低了54. 45万元。
税收筹划法律案例(3篇)
第1篇一、背景随着我国经济的快速发展，企业数量逐年增加，税收问题成为企业关注的焦点。
合理避税是企业财务管理的重要组成部分，既能降低企业成本，提高企业竞争力，又能维护国家税收秩序。
本文以某企业利用政策合理避税的成功案例，探讨税收筹划的法律问题。
二、案情简介某企业（以下简称“甲公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发业务。
甲公司成立初期，由于市场竞争激烈，企业盈利能力较弱。
为提高企业盈利水平，甲公司决定利用税收筹划策略，降低企业税负。
甲公司在进行税收筹划时，充分考虑了国家相关税收政策。
首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业可以将研发费用在计算应纳税所得额时加计扣除。
甲公司了解到，自己符合研发费用加计扣除的条件，于是将研发费用列入成本，降低了企业所得税。
其次，甲公司针对土地增值税政策，采取以下措施：一是合理确定土地成本，降低土地增值税税负；二是优化土地使用方案，提高土地利用率，降低土地增值税；三是利用土地增值税优惠政策，合理避税。
三、案例分析1. 研发费用加计扣除甲公司利用研发费用加计扣除政策，降低了企业所得税。
具体操作如下：（1）合理归集研发费用。
甲公司按照国家规定，将研发费用归集到研发部门，确保研发费用真实、准确。
（2）合规进行研发费用加计扣除。
甲公司在申报企业所得税时，按照国家规定，将研发费用加计扣除部分纳入应纳税所得额。
2. 土地增值税政策甲公司针对土地增值税政策，采取以下措施：（1）合理确定土地成本。
甲公司在取得土地使用权时，充分考虑土地市场行情，合理确定土地成本。
（2）优化土地使用方案。
甲公司在开发项目过程中，优化土地使用方案，提高土地利用率，降低土地增值税。
（3）利用土地增值税优惠政策。
甲公司关注国家土地增值税优惠政策，根据政策规定，合理享受税收减免。
四、结论本案中，甲公司通过合理利用税收筹划策略，降低了企业所得税和土地增值税，取得了良好的经济效益。
以下是对本案的总结：1. 企业应充分了解国家税收政策，合理利用政策优势。
税收筹划案例分析
税收筹划案例分析在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业和个人降低税负、提高经济效益的重要手段。
通过合理的税收筹划，企业和个人可以在合法合规的前提下，优化税务结构，减少税收支出，实现资源的合理配置。
下面，我们将通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实际应用和效果。
案例一：企业所得税的筹划某制造企业 A 公司，年度销售额为 5000 万元，成本费用为 4000 万元，利润为 1000 万元。
该企业适用的企业所得税税率为 25%。
传统的纳税方式下，A 公司应缴纳的企业所得税为 1000×25% ＝250 万元。
然而，通过税收筹划，A 公司发现可以加大研发投入。
根据相关税收政策，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
A 公司决定投入 500 万元用于研发，并将研发费用全部费用化。
这样，可在税前扣除的研发费用为 500 ＋ 500×75% ＝ 875 万元。
此时，公司的应纳税所得额调整为 1000 875 ＝ 125 万元，应缴纳的企业所得税为 125×25% ＝ 3125 万元。
通过这一税收筹划举措，A 公司节省了企业所得税 250 3125 ＝21875 万元，大大降低了税负，提高了企业的资金利用效率。
案例二：个人所得税的筹划＿____是一位高薪的企业高管，年薪为 200 万元。
按照正常的工资薪金所得纳税，适用税率高达 45%。
为了降低个人所得税税负，＿____与公司协商，将一部分薪酬以年终奖的形式发放。
根据税收政策，年终奖有单独的计税方式，在一定范围内可以享受相对较低的税率。
假设_____的年薪中有 60 万元作为年终奖发放。
年终奖的计税方式为：先将年终奖除以 12，得到的商数确定适用税率和速算扣除数，然后计算应纳税额。
税收筹划成功案例总结
税收筹划成功案例总结在当今的商业环境中，税收筹划已成为企业管理的重要组成部分。
通过合理的税收筹划，企业可以降低税负，提高经济效益，增强市场竞争力。
以下将为您介绍几个税收筹划的成功案例，希望能为您提供有益的参考。
案例一：某制造业企业的增值税筹划某制造业企业主要生产和销售高端机械设备，年销售额达到数亿元。
在税收筹划之前，企业的增值税税负较高，影响了企业的盈利能力。
经过深入分析，税务专家发现企业在采购环节存在一些问题。
部分原材料供应商无法提供增值税专用发票，导致企业无法抵扣进项税额。
为了解决这一问题，企业与供应商重新进行了谈判，要求其提供增值税专用发票。
对于无法提供发票的供应商，企业适当减少了采购量，转而寻找能够提供发票的优质供应商。
此外，企业还优化了销售策略。
对于一些长期合作的大客户，企业在合同中明确了价格和增值税的相关条款，提前规划好税负的分担方式，避免了因税收问题产生的纠纷。
通过这些措施，企业成功地增加了进项税额的抵扣，降低了增值税税负，提高了企业的利润水平。
案例二：某科技企业的企业所得税筹划某科技企业专注于研发和创新，拥有多项自主知识产权。
然而，由于研发投入较大，企业在前期面临着较大的亏损。
为了充分利用税收优惠政策，企业积极申请了高新技术企业认定。
获得高新技术企业资格后，企业享受了 15%的企业所得税优惠税率。
同时，企业加强了对研发费用的核算和管理。
按照税收政策的规定，企业将研发费用进行了加计扣除，进一步减少了应纳税所得额。
此外，企业还合理规划了员工的薪酬结构。
通过提高员工的福利待遇，如增加商业保险、补充公积金等，既提高了员工的积极性，又在一定程度上降低了企业的所得税税负。
经过一系列的税收筹划，该科技企业有效地减轻了企业所得税负担，为企业的持续发展提供了资金支持。
案例三：某房地产企业的土地增值税筹划某房地产企业在开发一个大型住宅项目时，面临着较高的土地增值税税负。
为了降低土地增值税，企业在项目规划阶段就进行了精心设计。
华熙生物企业所得税税收筹划案例
华熙生物企业所得税税收筹划案例篇一：华熙生物是一家生物科技公司，致力于研发和销售医药健康产品。
作为一家企业，华熙生物需要面对各种税务问题，包括企业所得税。
为了最大限度地降低税负，提高企业盈利能力，华熙生物积极进行税收筹划。
首先，华熙生物采用了合理的企业结构安排。
公司将其业务划分为若干个子公司，每个子公司负责不同的业务板块。
这样的结构安排可以使得企业的收入和成本分散到不同的子公司中，从而最大限度地减少整体的纳税额。
此外，公司还通过跨国投资、合资合作等方式，在跨国经营中合理安排利润转移，避税和减税。
其次，华熙生物积极运用税收优惠政策。
根据国家和地方政府的政策，公司可以享受到一系列的税收优惠，如高新技术企业认定、科技研发费用加计扣除等。
公司充分利用这些政策，合理规划公司的研发投入，以获得更多的税收减免和优惠。
此外，华熙生物还注重合规经营，遵守税法法规。
公司建立了一个专业的税务团队，定期进行税务培训，保持对税法的敏感性和理解。
公司严格按照税法要求开展企业的经营活动，确保报税的准确性和合规性。
这样不仅可以避免可能的税务纠纷，也可以为公司争取更多的税务优惠和减免。
总的来说，华熙生物在企业所得税税收筹划方面采取了合理的措施，以最大限度地降低税负。
这些筹划措施包括合理的企业结构安排、运用税收优惠政策以及合规经营。
这些措施不仅为公司提供了经济利益，也有助于公司的可持续发展。
篇二：华熙生物是一家生物技术公司，专注于研发、生产和销售生物药品和医疗器械。
作为一家高技术企业，华熙生物在实施企业所得税税收筹划方面采取了一系列措施以最大程度地减少其纳税负担。
首先，华熙生物利用国家税收政策中的研发费用加计扣除政策。
该政策提供了对企业在研发领域投入的支持和鼓励。
华熙生物将大量的资金用于研发活动，通过合理的会计核算和准确的报表填报，确保其在企业所得税申报过程中充分获得研发费用加计扣除的优惠，从而降低了纳税金额。
其次，华熙生物在国内和国际上成立了多家研发中心和子公司。
税收筹划107案例
税收筹划107案例随着税收制度的完善和税务管理水平的提高，税收筹划成为了企业和个人在合法合规范围内降低税负的重要手段。
本文将为您介绍107个税收筹划案例，以帮助您更好地了解税收筹划的实际应用。
案例一：房地产开发企业税收筹划某房地产开发企业通过租赁土地的方式，将部分土地用于农用地，获得土地承包经营权，在该土地上建设农业园区，并按农业用地的税负标准缴纳土地税。
这样，企业有效降低了土地成本，减少了房地产开发项目的税收压力。
案例二：跨境电商税收筹划某跨境电商企业通过与境外电商合作，采用境外直接发货的方式，将商品直接从境外发往国内，减少了中转环节，避免了进口环节的关税和增值税，降低了成本并提高了竞争力。
案例三：个人税收筹划某个人通过购买商业医疗保险以及商业养老保险等方式，降低了自己个人所得税的缴纳金额，并提高了自己和家庭的保障水平。
此外，个人还可以合理安排资产配置，通过租房等方式规避房产税。
案例四：高新技术企业税收筹划某高新技术企业通过合理申请和优化研发费用加计扣除政策，将研发费用纳入税前扣除范围，减少了企业的应纳税所得额，降低了企业的税收负担。
案例五：企业重组税收筹划某企业通过股权重组和资产置换等方式，将原本要缴纳的所得税转化为企业收购和资产转让的印花税，从而有效降低了税收成本。
案例六：房地产税收筹划某购房者在购买首套房时选择了满五年再出售，从而免除了个人所得税，并将房产过户给子女，在继承和赠予环节避免了遗产税和赠与税。
案例七：投资税收筹划某投资者通过购买优先股等金融衍生品，将股票投资的红利收益转化为资本利得，减少了应缴纳的个人所得税。
案例八：夫妻间税收筹划某夫妻双方通过合理安排收入来源，通过赡养父母等方式，使得拥有高收入的一方将一部分个人所得转移到低收入的一方名下，减少了家庭的综合所得税。
案例九：外商投资企业税收筹划某外商投资企业通过与中国企业进行技术合作，通过技术许可费等方式，减少了企业在中国境内的实际税负。
税收筹划经典案例
税收筹划经典案例税收筹划是指纳税人在合法、合理的前提下，通过选择合适的税收政策和税收制度，合理安排经济活动，从而达到减轻税收负担，提高资金利用效率的目的。
税收筹划是每个纳税人都应该重视的问题，下面将介绍一些经典的税收筹划案例，希望能够给大家一些启发和借鉴。
案例一，利用税收优惠政策降低企业税负。
某企业在生产经营过程中，根据国家税收政策，对于购置新技术设备和环保设备可以享受一定的税收优惠政策。
该企业在年初制定了购置新设备的计划，经过仔细比对和分析，发现符合政策要求的设备种类繁多，而且税收优惠力度也不尽相同。
最终，企业选择了符合自身生产经营需求，且税收优惠力度较大的设备进行购置，通过这一举措，企业不仅提高了生产效率，还有效降低了税收负担。
案例二，合理规划个人财务，降低个人所得税。
某高收入个人在年初对自己的财务状况进行了全面的审视和分析，发现自己的个人所得税负担较重。
于是，他决定通过合理规划财务，降低个人所得税的缴纳额度。
首先，他选择了一些符合税收政策的投资理财产品，通过资金的合理配置和分散，实现了财务收益的最大化，同时也降低了应纳税所得额。
其次，他还合理规划了家庭成员的收入来源，通过合理的收入分配，降低了家庭整体的纳税额度。
通过这些举措，他成功地降低了个人所得税的缴纳额度，提高了个人财务的盈利水平。
案例三，利用跨国税收政策优势，降低企业税负。
某跨国企业在全球范围内开展经营活动，面临不同国家和地区的税收政策和税率差异。
企业通过对全球范围内的税收政策进行深入研究和比较，发现某些国家和地区的税收政策相对宽松，税率较低。
于是，企业通过调整业务结构和资金流向，将利润合理分配到税收政策优势地区，从而降低了企业整体的税收负担。
同时，企业还通过税收协定和双边协议等方式，避免了跨国税收重复征税的问题，有效降低了企业的税收成本。
通过以上案例的介绍，我们不难发现，税收筹划并不是一项复杂的工作，只要我们对税收政策有着深入的了解和把握，合理规划和安排自身的经济活动，就能够有效降低税收负担，提高资金利用效率。
企业所得税纳税筹划案例
企业所得税纳税筹划案例一、子公司与分公司税务筹划选择子公司与分公司的比较选择。
所谓子公司是指被母公司有效控制的下属公司或者是母公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公司;所谓分公司是一指作为公司的分支构而存在，在国家税收中，它往往与常设机构是同义词。
当一个企业要进行跨地区经营时，常见的做法就是在其它地区设立下属机构，即开办子公司或分公司，从法律上讲，子公司属于独立法人，而分公司则不属于独立法人，它们之间的不同在于：一是设立手续不同，在外地创办独立核算子公司，需要办理许多手续，设立程序复杂，开办费用也较大，而设立分公司的程序比较简单，费用开支比较少;二是核算和纳税形式不同，子公司是独立核算并独立申报纳税，当地税务机关比较喜欢，而分公司不是独立法人，由总公司进行核算盈亏和统一纳税，如有盈亏，分公司和总公司可以相互抵扣后才交纳所得税。
三是税收优惠不同，子公司承担全面纳税义务，分公司只承担有限纳税义务。
子公司是独立法人可以享受免税期限、优惠政策等在内的各种优惠政策;而分公司作为非独立法人，则不能享受这些优惠政策。
案例一：田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，2022年公司本部实现利润4000万元，其分公司甲实现利润700万元，分公司乙实现利润500万元，该企业所得税率为25%[筹划分析] 将甲、乙设立为分公司，则该集团公司在2022年度应纳税额=(4000+700+500)某25%=1300(万元)。
如果上述甲、乙两家公司换成子公司，该集团公司在2022年度应纳税额也是1300万元。
案例二：田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，2022年公司本部实现利润4000万元，其分公司甲实现利润700万元，分公司乙损500万元，该企业所得税率为25%，则该集团公司在2022年度应纳税额=(4000+700-500)某25%=1050(万元)[筹划分析] 如果上述甲、乙两家公司换成子公司，总体税收就发生了变化。
税务筹划案例分析
税务筹划案例分析在当今的商业环境中，税务筹划对于企业的发展和运营具有至关重要的意义。
合理的税务筹划不仅可以降低企业的税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力和可持续发展能力。
下面，我们将通过几个实际案例来深入分析税务筹划的策略和效果。
案例一：利用税收优惠政策某高新技术企业_____，主要从事软件开发和技术服务。
根据国家相关税收政策，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率，同时研发费用可以加计扣除。
该企业在税务筹划方面采取了以下措施：1、加大研发投入，确保研发费用占销售收入的比例符合高新技术企业的认定标准。
通过合理规划研发项目和费用归集，将更多的支出纳入研发费用范畴，从而增加了加计扣除的金额。
2、积极申请高新技术企业认定，并保持资质的有效性。
企业严格按照高新技术企业的要求规范财务管理和技术创新活动，确保能够持续享受税收优惠。
通过这些税务筹划措施，该企业在企业所得税方面节省了大量的资金。
原本适用 25%的企业所得税税率，经过税收优惠后，实际税率降低至 15%，同时研发费用的加计扣除进一步减少了应纳税所得额，大大减轻了企业的税负。
案例二：选择合适的企业组织形式＿____和他的合作伙伴计划成立一家企业，从事商品销售业务。
在进行税务筹划时，他们面临着选择有限责任公司还是个人独资企业的问题。
有限责任公司在法律上具有独立的法人地位，股东以其出资额为限对公司债务承担责任。
公司需要缴纳企业所得税，股东分红时还需缴纳个人所得税。
而个人独资企业不具有法人地位，投资人对企业债务承担无限责任，但其只需要缴纳个人所得税。
经过综合考虑，他们最终选择了个人独资企业的形式。
原因在于：1、预计企业的规模较小，业务风险相对可控，无限责任的风险在可承受范围内。
2、个人独资企业的税收征管相对简单，税负相对较低。
在经营过程中，该个人独资企业按照核定征收的方式缴纳个人所得税，有效地降低了税务成本，提高了企业的盈利能力。
案例三：合理安排资产折旧和摊销某制造企业购置了一批大型生产设备，价值较高。
企业所得税税收筹划案例
企业所得税税收筹划案例以下案例将以企业为例，讲述企业所得税税收筹划的相关内容。
案例：企业是一家制造业企业，主要生产销售家具产品。
企业所得税税率为25%，年度利润为1000万元人民币。
企业希望通过税收筹划措施降低所得税的负担。
筹划一：利用税收优惠政策根据国家税收政策，制造业企业可以享受一些税收优惠政策，如减半征收企业所得税、免征固定资产投资方面的所得税等。
企业可以通过合理的财务安排，利用这些优惠政策来降低企业所得税的负担。
在这个案例中，企业可以利用减半征收企业所得税的政策来减少所得税的支付额度。
假设企业通过合理的财务安排，将部分利润用于投资，比如购买新的生产设备、扩大生产规模等，可以享受国家的固定资产投资方面的所得税免征政策。
这样，企业所得税的支付额度可以大大减少，起到降低企业所得税负担的目的。
筹划二：合理运用费用扣减企业可以合理运用费用扣减来降低企业所得税的负担。
费用扣减是指企业在计算应纳税所得额时，可以在销售成本、管理费用、财务费用等方面扣减一些费用。
企业可以通过合理的财务安排，利用费用扣减来减少企业的应纳税所得额，从而降低企业所得税的支付额度。
在这个案例中，企业可以通过控制成本、合理开展生产管理、减少财务费用等措施，来降低企业的应纳税所得额。
比如，通过提高生产效率、减少生产成本，可以降低销售成本，进而减少企业的应纳税所得额。
另外，企业可以通过优化财务管理、减少财务费用的支出，同样可以减少应纳税所得额。
这样，企业所得税的支付额度可以得到较大程度的减少。
筹划三：利用税收稳定性较好的地区企业可以考虑将生产基地迁至税收稳定性较好的地区，以降低企业所得税的负担。
一些地区为了吸引外资，制定了相对较低的企业所得税税率，营造了良好的税收环境。
企业搬迁至这些地区，可以享受较低的税负，从而降低企业所得税的支付额度。
在这个案例中，如果企业将生产基地迁至上述地区，可以享受较低的税负，降低企业所得税的支付额度。
假设该地区的企业所得税税率为15%，则企业所得税的支付额度将减少10%。
税务筹划案例分析
税务筹划案例分析在当今的商业环境中，税务筹划对于企业的可持续发展和盈利能力起着至关重要的作用。
通过合理的税务筹划，企业可以降低税负、优化资源配置、提高竞争力。
下面，我们将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的实际应用和效果。
案例一：一家制造业企业的增值税筹划某制造业企业主要生产和销售高端机械设备，年销售额达到 5000 万元。
在采购原材料时，企业面临着供应商选择的问题。
部分供应商能够提供增值税专用发票，而另一些则只能提供普通发票。
经过税务筹划，企业决定优先选择能够提供增值税专用发票的供应商。
这样一来，企业在采购环节可以抵扣更多的进项税额，从而降低增值税税负。
假设企业每年采购原材料的金额为 3000 万元，若选择只能提供普通发票的供应商，无法抵扣进项税额；而选择提供增值税专用发票的供应商，进项税额可达 390 万元（3000×13%）。
通过这一筹划，企业每年可节省增值税 390 万元。
此外，该企业还对销售环节进行了筹划。
对于一些长期合作、信誉良好的客户，企业在合同中明确约定收款时间和方式，合理规划增值税纳税义务发生时间。
通过推迟纳税义务发生时间，企业获得了资金的时间价值，缓解了资金压力。
案例二：一家高新技术企业的所得税筹划某高新技术企业享受 15%的企业所得税优惠税率，同时研发费用可以加计扣除。
该企业每年投入大量资金用于研发新产品和新技术。
在税务筹划方面，企业设立了专门的研发部门，并对研发费用进行了准确的核算和归集。
确保研发人员的工资、设备购置、材料消耗等费用都能够清晰地划分到研发费用中。
假设企业当年的研发费用为 500 万元，按照 75%的加计扣除比例，可在计算应纳税所得额时额外扣除375 万元（500×75%）。
此外，企业还充分利用了税收优惠政策，将一些闲置的专利技术进行转让，获得的收入享受免征企业所得税的优惠。
通过这些筹划措施，企业大大降低了所得税税负，提高了资金的使用效率。
税收筹划成功案例总结
税收筹划成功案例总结在当今的商业世界中，税收筹划已成为企业和个人优化财务状况、提高经济效益的重要手段。
通过合理合法的税收筹划，不仅可以降低税负，还能提高资金使用效率，增强市场竞争力。
下面，我们将为您介绍几个成功的税收筹划案例，希望能为您带来启示。
案例一：某制造业企业的税收筹划某制造业企业主要生产高端机械设备，年销售额达到数亿元。
在税收筹划之前，企业面临着较高的增值税和企业所得税负担。
税务专家对企业的生产经营流程进行了深入分析，发现企业在原材料采购环节存在一些问题。
由于部分供应商无法提供增值税专用发票，导致企业无法抵扣进项税额，增加了增值税负担。
为解决这一问题，企业重新筛选供应商，优先选择能够提供增值税专用发票的正规企业合作。
同时，对一些小型供应商进行整合和规范，帮助他们具备开具专用发票的条件。
在企业所得税方面，企业加大了研发投入，申请了高新技术企业认定。
根据相关政策，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率。
此外，企业合理安排固定资产折旧方法和年限，充分利用税收优惠政策进行税前扣除。
通过以上税收筹划措施，该制造业企业在增值税和企业所得税方面都实现了显著的节税效果，提高了企业的净利润，为企业的发展提供了更充足的资金支持。
案例二：某房地产企业的税收筹划某房地产企业在开发一个大型住宅项目时，面临着土地增值税和企业所得税的双重压力。
税务筹划团队首先对项目的土地成本进行了详细核算，确保土地增值税的扣除项目准确无误。
同时，合理规划项目的分期开发，根据不同阶段的增值率来确定最优的销售策略，以降低土地增值税税负。
在企业所得税方面，企业充分利用了税收递延政策。
对于一些预提费用，如未结算的工程款等，按照规定进行合理预提，在当期减少应纳税所得额，从而延缓了企业所得税的缴纳时间，增加了资金的时间价值。
此外，房地产企业还通过设立项目公司的方式，将不同项目的收入和成本分别核算，避免了不同项目之间的利润混淆，降低了整体税负。
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第一节企业所得税的税收筹划案例案例:1一、案例名称:装修方案调整背后的税收筹划谋略二、案例适用:第五章第二节“企业所得税的税收筹划”三、案例来源:中国税网四、案例内容:天晟公司为了改善工作环境与提升企业形象,于2004年11月~12月斥资560万元,对原值为2000万元的办公楼(折旧年限20年,已使用6年)进行了装修,相关费用已经全额计入了当期损益。
从税收角度分析,公司支付的装修费用占到了房屋原值的28%(560÷2000×100%),按税法规定,不能直接进入本期费用予以税前扣除,应该作为资本性支出,每年以计提折旧的形式分期(从2005年1月份开始)摊入成本。
因此,公司在申报2004年度企业所得税时,需要调增560万元的应纳税所得额。
五、筹划分析:企业的固定资产在投入使用后,会发生一些诸如维护、改建、扩建或改进其功能的费用(统称为“固定资产后续支出”)。
会计制度及相关准则与企业所得税法规在对这项支出性质的确认与计量规范上存在一定差异。
财政部《关于执行〈企业会计制度〉与相关会计准则有关问题解答(二)的通知》(财会〔2003〕10号)明确:《企业会计准则――固定资产》规定,与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,如延长了固定资产的使用寿命,或者使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低,则应当计入固定资产账面价值,其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
除此以外的后续支出,应当确认为当期费用,不再通过预提或待摊的方式核算。
企业在日常核算中应依据上述原则判断固定资产后续支出就是应当资本化,还就是费用化。
在具体实务中,对固定资产装修费用,符合上述原则可予资本化的,应当在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算。
国家税务总局《关于印发企业所得税税前扣除办法的通知》(国税发〔2000〕84号,以下简称《通知》)第三十一条规定:纳税人的固定资产改良支出,如有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧,可作为递延费用,在不短于5年的期间内平均摊销。
符合下列条件之一的固定资产修理,应视为固定资产改良支出:(一)发生的修理支出达到固定资产原值20%以上;(二)经过修理后有关资产的经济使用寿命延长两年以上;(三)经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。
可见,会计制度与《通知》在判断固定资产后续支出性质时的侧重点各有不同。
前者主要就是提供了质的规范,在量的方面没有具体数额规定,并且还出现了“可能流入”、“原先的估计”等主观性很强的字眼,使得企业在实际执行中的弹性较大。
后者给出的规范有着具体数额限制,显然更为严谨与直观。
两相比较,《通知》能够起到有效地防止企业出于自身利益需要来模糊固定资产后续支出的性质(即使双方都认定为资本性支出,在确定资本化金额时也会有出入,本文未就此进行讨论)的作用。
从上面分析可知,由于会计与税收目的不同,可能会导致两者判断同一笔支出性质时出现相异的结论。
对企业而言,一项支出究竟就是予以资本化逐年扣除还就是直接费用化计入本期损益,势必影响年度利润额,进而改变纳税人应纳税额。
但就是,《通知》也给纳税人提供了筹划空间。
只要企业事先对装修金额进行测算,将其与房屋原值进行比较,把费用控制在规定比例之内,就可以直接税前扣除。
假定条件不变,天晟公司改变装修方案,把原有工程分成一期(费用320万元)与二期(费用240万元)进行,并将二期工程延至2005年12月开工并完成。
这样操作给公司带来了以下好处。
一、减少房产税支出《通知》规定,纳税人的固定资产改良支出,如有关固定资产尚未提足折旧,增加固定资产价值。
原有方案中的装修费用计入房屋原值后,必将增加房产税计税依据。
新方案下的一期与二期工程支出分别只占房屋原值的16%与12%,均未达到20%的规范,无须计入房屋原值,企业因此每年可少纳税款560×(1－10%)×1、2%＝6、048万元(当地规定的房产余值按房屋原值扣除10%计算),金额虽然不算大,但考虑到房产税就是企业一项长期固定的支出(直至房屋报废时才免于征收),节税效果还就是非常明显的。
二、减少企业所得税支出新方案下的装修费用在发生年度据实列支,减少了2004年度与2005年度的应纳税所得额。
但就是,这并不表明纳税人真正少支出了所得税款。
由于这种时间性差异造成的前期少纳税款将在后期逐步转回,在不考虑企业出现亏损、资产报废时的清理费用、清理收入以及净残值等因素时,无论就是否改变装修方案,这笔费用最终都能起到抵减同样金额(560×33%＝184、8万元)税款的作用,其总体所得税负担并没有任何程度的增减。
那么,从这一角度来瞧,公司就是否无法获得任何节税利益呢？答案当然就是否定的。
大家都知道,计提固定资产折旧时的基数就是不包含净残值的。
根据《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批工程后续经管工作的通知》(国税发〔2003〕70号)第二条规定,企业计算可扣除的固定资产折旧额时,在内、外资企业所得税“两法”合并前,固定资产残值比例统一确定为5%、这就意味着原有方案至少有28万元(560×5%)的装修费用无法起到抵减应纳税所得额的作用,而新方案根本无须考虑这一因素,装修费用可以全额税前扣除。
因此,分次装修累计可以少纳企业所得税28×33%＝9、24万元。
三、增加了净现金流量与原方案相比,新方案缩短了装修费用的摊销期限(两年),提前确认费用必将导致部分应纳税所得额推迟至后期实现,从而滞后了纳税义务发生时间。
由于企业资金不可能就是无偿取得的,都有一定的成本,新方案无疑给纳税人带来了资金时间价值的收益。
假定公司要求的最低资金年报酬率为8%、在新方案下,装修费用冲减公司2004年度与2005年度所得税支出的折现额为178、931万元。
在原有方案下,折旧就是从2005年开始发挥抵税作用的,年均可抵减所得税支出12、54万元,累计折现额(即计算递延年金现值)为99、386万元。
后者多支出79、545万元的现金流量(为简化分析,未考虑房产税支出对现金流量的影响)。
六、筹划点评:天晟公司通过分次装修房屋,将费用性质由资本性支出转化为收益性支出后,既减少了前期应纳税所得额,又避免了增加房屋原值,不仅降低了企业的税收负担,还增加了企业的现金流量,非常划算。
但就是,这只就是一种筹划思路,不能生搬硬套。
如果分次装修影响到了纳税人正常的生产经营活动,或者分次装修期间正处于企业所得税减免期间,企业就应该通盘考虑,改变策略,选择更为有利的装修方案。
案例:2一、案例名称:购买技术成果还就是委托开发二、案例来源:纳税服务网三、案例适用:第五章第一节“企业所得税的税收筹划”四、案例内容:甲公司急需一项生产技术,其自身不具备相应的研发力量,现了解到某高校正准备进行相关的技术开发。
现有两种方案可供甲公司进行选择:一就是待该技术研发成功后以200万元购入;另一方案就是委托其开发技术,双方签订委托开发合同,在技术开发成功后支付开发费200万元给该高校,甲公司即如约获得该技术所有权。
这两种方案孰优孰劣呢？。
五、筹划分析:如果采用第一种方案,按我国税法规定,甲公司购买其她单位或个人的技术必须作为无形资产入账,在该法律保护期限或合同约定使用期限内平均分期扣除。
如果甲公司将购入技术分十年扣除,则每年税前扣除金额为20万元。
如果采用第二种方案,甲公司则可将其支付的200万元作为技术开发费。
按税法规定,不但可直接在当期税前扣除,而且甲公司当年的技术开发费用比上年增长10%(含10%)以上的,还可以按当年技术开发费实际发生额的50%,抵扣当年度的应纳税所得额(习惯上称为加计扣除)。
甲公司如达到上述国家规定的增长比例,即可获得100万元抵减应税所得的指标。
六、筹划点评委托其她单位进行科研试制的费用可以作为技术开发费,其依据就是什么呢？财政部、国家税务总局联合发布的财工字[1996]41号文与国家税务总局国税发[1999]49号文中规定:“技术开发费就是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。
包括以下工程:新产品设计费,工艺规程制定费……委托其她单位进行科研试制的费用。
”同时规定上述费用不受比例限制,直接计入经管费用,允许在缴纳企业所得税前据实列支。
之所以在财税政策上将购买科研成果与委托开发作上述区分,这与我国科技成果有效转化为生产力的状况不无关系。
长期以来,我国存在着产、学、研相脱节的现象,高校或科研院所有了科研成果后,只满足于职称评定、成果评奖等,而较少关注向现实生产力的转化,不注重科研成果市场的培育;而生产活动中亟需的新产品、新工艺、新技术,限于我国企业研发力量的薄弱,又处于等M下锅且不知在何处找到M下锅的状态,这种现象导致了科技资源与科研成果的严重浪费。
为此,财工字[1996]41号文中提出:“推动产学研的合作,促进联合开发”,“企业技术开发可以采取自主开发、委托其她单位开发与联合开发等形式。
”由此我们不难理解,必要的委托开发不仅对委托方有纳税筹划方面的价值,而且有广泛的社会意义。
不过,在一般情况下,特别就是企业当期应纳税所得额较高的情况下,委托开发可合理利用国家的税收优惠而降低税负,但这并非在任何情况下总就是最佳的选择。
在购入技术成果或就是委托开发两者皆可选择时,即在不影响技术成果应用这一社会效益的前提下,有时企业反而应当考虑购入技术成果。
属于此类情况的有:第一,企业当期处于法定的免税年度,一旦委托开发,则无论就是技术开发费的据实扣除,还就是50%加计扣除的税收优惠,对企业都没有实际价值。
而购买技术成果所形成的无形资产,显然可能在今后的应税年度税前摊销扣除。
第二,企业当年微利甚至亏损。
由于在“国税发[1996]152号”、“国税发[1999]49号”中均规定:“当年实际发生的技术开发费的50%加计扣除,只能抵扣其当年不超过应纳税所得额的部分,超过部分当年与以后年度均不得抵扣。
亏损企业发生的技术开发费可以据实扣除,担不实行增长到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。
”在这种情况下,企业委托开发的费用不能享受加计扣除的税收优惠,而本身据实扣除时如果使企业亏上加亏,很可能在法定的补亏期内无法得以弥补。
第三,如果取得技术成果的价款标的较高,在委托开发的情况下会使本年度的技术开发费急剧增长,一方面可能使本年得到的加计扣除指标不能充分利用,另一方面又使得下一年度发生的技术开发费难以比本年度增长10%及其以上,如果下一年度企业的应纳税所得额预计较大,则委托开发并不可取。
在进行上述抉择时还应注意,相对于购入技术成果,委托开始可能面临开发失败的风险,企业如果要选择这种方式,应评估研发失败的概率,与对方讨论与约定相关损失的承担与付款方式、进度等,分析其对企业生产经营活动的间接影响。