财务报表分析 第十章
第十章-财务报表习题二
第十章财务报表习题二一、单项选择题1、企业本月利润表中的营业收入为450 000元，营业成本为216 000元，营业税金及附加为9 000元，管理费用为10 000元，财务费用为5 000元，销售费用为8 000元，则其营业利润为（）元。
A、217 000B、225 000C、234 000D、202 0002、下列各项中，（）不会影响企业利润总额增减变化。
A、销售费用B、管理费用C、所得税费用D、营业外支出3、某公司本会计期间的主营业务收入为1 700万元，主营业务成本为1 190万元，营业税金及附加为170万元，销售费用为110万元，管理费用为100万元，财务费用为19万元，营业外收入为16万元，营业外支出为25万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，应交所得税按利润总额的25%计算，其营业利润、利润总额、企业净利润分别为（）。
A、111万元、232万元、174万元B、211万元、202万元、151.5万元C、356万元、232万元、74万元D、111万元、202万元、151.5万元4、下列各项中，不会影响营业利润金额的是（）。
A、资产减值损失B、财务费用C、投资收益D、营业外收入5、某企业本月主营业务收入为1 000 000元，其他业务收入为80 000元，营业外收入为90 000元，主营业务成本为760 000元，其他业务成本为50 000元，营业税金及附加为30 000元，营业外支出为75 000元，管理费用为40 000元，销售费用为30 000元，财务费用为15 000元，所得税费用为75 000元。
则该企业本月营业利润为（）元。
A、170 000B、155 000C、25 000D、80 0006、下列各项中，利润表无法直接反映的是（）。
A、主营业务利润B、营业利润C、利润总额D、净利润7、下列资产负债表项目中，（）直接根据一个总分类账户就能填列。
A、货币资金B、应收账款C、短期借款D、预收款项8、在编制报表时由总账余额直接填列报表数据的项目是（）。
《财务管理》第十章财务分析
《财务管理》第十章财务 分析
财务分析是评估和解读公司财务状况的重要工具。它涉及使用财务比率来了 解公司的健康状况和赢利能力。
财务比率分析
1 流动比率
衡量公司的流动资产 相对于流动负债的能 力。
2 速动比率
测量公司的短期偿债 能力，排除了存货的 影响。
3 负债比率
评估公司的负债规模 和偿还能力。
4 利润率
财务比率分析的局限性
• 财务比率无法单独解释公司业绩和潜在问题。 • 财务比率不考虑市场因素和其他非财务因素。 • 财务比率的解读需要谨慎，因为具体行业可能存在不同标准。
总结和应用建议
财务比率分析是评估公司财务状况和赢利能力的有力工具。但它应该与其他财务和非财务信息结 合使用，以综合评估公司的绩效和前景。
5 资本收益率
揭示公司每销售一单位产品或提供服务 所获得的利润。
Байду номын сангаас
衡量公司利润相对于投入资本的回报率。
财务比率分析的应用
公司健康度评估
财务比率可以帮助评估公司的健康状况，发现潜在的财务风险。
对比竞争对手
通过与竞争对手比较财务比率，可以了解公司在行业中的位置。
辅助决策
财务比率提供了对决策的支持，帮助管理层做出更明智的财务决策。
会计中级财务管理-第十章高频考点班(答案)
第十章财务分析与评价知识点：基本的财务报表分析★★★1.偿债能力分析1）短期偿债能力分析①营运资金＝流动资产－流动负债②流动比率＝流动资产/流动负债③速动比率＝速动资产/流动负债速动资产包括货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收款项，不包括存货、预付款项、一年内到期的非流动资产、其他流动资产④现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）/流动负债2）长期偿债能力①资产负债率＝负债总额/资产总额②产权比率＝负债总额/所有者权益③权益乘数＝总资产/股东权益【提示】资产负债率、产权比率和权益乘数是资本结构的三种表达方式，变动方向一致3）影响偿债能力的其他因素①可动用的银行贷款指标或授信额度（如信贷额度、周转信贷协议）②资产质量③或有事项和承诺事项④经营租赁2.营运能力分析1）应收账款周转率＝营业收入/应收账款平均余额营业收入扣除销售折扣和折让后的销售净额；理论上，应使用“赊销收入”作为周转额应收账款平均余额包括应收账款、应收票据等全部赊销账款在内；应为未扣除坏账准备的金额；在业绩评价时，应收账款余额最好使用多个时点的平均数反映应收账款的周转速度及管理效率，可同时反映短期偿债能力和营运能力。
2）存货周转率＝营业成本/存货平均余额反映营运能力、短期偿债能力及盈利能力3）流动资产周转率＝营业收入/流动资产平均余额4）固定资产周转率＝营业收入/平均固定资产5）总资产周转率＝营业收入/平均资产总额3.盈利能力1）营业毛利率＝营业毛利/营业收入×100%＝（营业收入－营业成本）/营业收入×100%2）营业净利率＝净利润/营业收入×100%3）总资产净利率＝净利润/平均总资产×100%4）净资产收益率＝净利润/平均所有者权益×100%【提示】结合杜邦财务分析体系掌握营业净利率、总资产净利率和净资产收益率之间的关系。
4.发展能力1）营业收入增长率＝本年营业收入增长额/上年营业收入×100%2）总资产增长率＝本年资产增长额/年初资产总额×100%3）营业利润增长率＝本年营业利润增长额/上年营业利润总额×100%4）资本保值增值率＝扣除客观因素影响后的期末所有者权益/期初所有者权益×100%衡量企业的盈利能力；除了受经营成果影响外，也受企业利润分配政策影响。
《财务报表分析》第10章
《财务报表分析》第10章
欢迎来到第10章的《财务报表分析》！本章将介绍主要财务报表、财务比率 分析和财务指标分析，帮助您理解企业的财务状况和绩效。
背景和介绍
在财务报表分析中，了解企业财务报表的背景和目的非常重要。财务报表是 揭示企业资金运作、经营状况和利润等信息的主要工具。
主要财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表，它们共同提供了企业 财务状况和业绩的全面视角。
营运能力指标
营运能力指标衡量企业运营效率，如存货周 转率和应收账款周转率。
偿债能力指标
偿债能力指标评估企业偿还债务的能力，如 债务比率和息税前利息利润率。
投资价值指标
投资价值指标评估企业投资吸引力，如市盈 率和市净率。
结论和总结
通过财务报表分析，我们可以了解企业的财务状况、经营绩效和投资价值。 准确解读财务报表有助于做出明智的财务决策和预测未来发展趋势。
财务比率分析
流动比率
流动比率帮助评估企业偿 付短期债务的能力，使用 流动资产与流动负债的比 值。
速动比率
速动比率衡量企业在没有 存货的情况下，能立即偿 还债务的能力。
负债比率
负债比率评估企业的债务 水平和偿债能力，使用负 债总额与资产总额的能力指标衡量企业实现利润的能力，如 净利润率和毛利率。
CFA考试：财务报表分析——财务比率和每股收益（投资工具）
CFA考试：财务报表分析——财务⽐率和每股收益（投资⼯具）第⼗章财务报表的分析Chapter ⒑Analysis of Financial Statement（Investment Analysis and Portfolio Management）§⒈解释通⽤规模的资产负债表（Common-size balance sheet）和通⽤规模的损益表，并讨论使⽤通⽤规模财务报表的情形通⽤规模的资产负债表（Common-size balance sheet），是将所有的资产负债账⽬都表⽰为总资产（total）的百分⽐。
通⽤规模的损益表（Common-size income statement），是将所有损益表中的所有项⽬都表⽰为销售额（sales）的百分⽐。
通⽤规模财务报表的作⽤：①便于对规模不同的两个公司进⾏⽐较；②检验单个公司在某段时期内的趋势；③有助于分析师了解公司财务报表的结构，如流动性资产的⽐例、负债为短期义务的⽐例等。
§⒉计算、解释和讨论下列量的适⽤：公司的内部流动性（company's Internal liquidity）、营业业绩（operating performance）、风险组合（risk profile）和增长潜能（growth potential）财务⽐率的五个主要类别：①通⽤规模报表（Common-size statement）。
②内部流动性或清偿能⼒（Internal liquidity / solvency）。
③营业业绩，包括营业效率（operating efficiency）和营业获利能⼒（operating profitability）。
④风险分析（risk analysis），包括商业风险、筹资风险和流动性风险。
⑤增长分析（growth analysis）。
内部流动性或偿债能⼒（Internal liquidity / solvency）内部流动性，表明公司履⾏短期筹资义务的能⼒。
《财务报表分析》各章节重点总结（本站推荐）
《财务报表分析》各章节重点总结（本站推荐）第一篇：《财务报表分析》各章节重点总结（本站推荐）财务报表分析各章节重点总结第一章财务分析概论财务分析的概念P1；财务分析的内容P2（多选）；会计报表解读P2（多选）；评估企业价值的基础是盈利能力P3（单选）；财务综合分析采用的具体方法杜邦分析法、沃尔评分法P5；财务分析评价基准的种类P5-7（多选、简答）；可以说明一个企业在本行业内所处的低位的基准是行业基准、与自身历史状况相比，所以可比性很强的基准是历史基准、一般使用财务预算作为目标基准、目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核P5-7（单选）；财务信息的需求主体P9（多选）；财务信息的内容P11-13（单选、多选、判断）（哪些属于会计信息、哪些属于非会计信息、哪些属于外部信息、哪些属于内部信息）；外部信息和内部信息：一般而言来自于企业外部的信息都是公开信息，如市场信息、宏观经济信息等，任何分析主体都可以无成本或低成本地获得和利用。
P13（判断）；实质重于形式原则P15；谨慎性原则（判断）P16；财务分析的基本方法（多选）P19；比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法P23；相关比率分析的概念P25；因素分析法P26（结合杜邦财务分析体系出综合题）。
第二章资产负债表解读资产负债表的概念P29；企业货币资金持有量的决定因素（多选、简答）P30；交易性金融资产的持有目的及计价（单选）P30；存货的质量分析应该关注的内容（多选）P32；分析企业存货周转速度时应该注意的问题P33-34（简答）；可供出售金融资产（第一段：举例；第二段：可供出售金融资产公允价值变动直接计入所有者权益项目，即资本公积）（单选、判断）P37；递延所得税资产与商誉结合P42（单选、判断）；流动负债包括的内容P43（多选）；流动负债的分类P43（单选）；股利支付产生的应付职工薪酬（股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付；以权益结算的股份支付不涉及应付职工薪酬，不产生企业负债。
第10章 财务报表 (2)
第十章财务报表第01讲财务报表概述第一节财务报表概述一、财务报表的概念与分类（一）财务报表的概念财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分：（四表一注）（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表；（5）附注。
财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。
[讲义编号NODE00987900100100000101：针对本讲义提问]【例题·多选题】下列属于企业财务报表的有（）。
A.试算平衡表B.资产负债表C.现金流量表D.附注[讲义编号NODE00987900100100000102：针对本讲义提问]（二）财务报表的分类1.按其编报期间不同分为:中期财务报表和年度财务报表；2.按其编报主体不同分为:个别财务报表和合并财务报表。
[讲义编号NODE00987900100100000103：针对本讲义提问]二、财务报表编制的基本要求（一）以持续经营为基础编制企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则－－基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
以持续经营为基础编制财务报表不再合理，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础编制的事实、披露未以持续经营为基础编制的原因和财务报表的编制基础。
[讲义编号NODE00987900100100000104：针对本讲义提问]（二）按正确的会计基础编制除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。
（三）至少按年编制财务报表企业至少应当按年编制财务报表。
年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间、短于一年的原因以及报表数据不具可比性的事实。
[讲义编号NODE00987900100100000105：针对本讲义提问]（四）项目列报遵守重要性原则重要性，是指在合理预期下，财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目具有重要性。
第十章 财务报表-利润表的列示要求
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第十章 财务报表知识点：利润表的列示要求● 详细描述：1．企业在利润表中应当对费用按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。
2．利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目，但其他会计准则另有规定的除外：(1)营业收入；(2)营业成本；(3)营业税金及附加；(4)管理费用；(5)销售费用；(6)财务费用；(7)投资收益；(8)公允价值变动损益；(9)资产减值损失；(10)非流动资产处置损益；(11)所得税费用；(12)净利润；(13)其他综合收益各项目分别扣除所得税影响后的净额；(14)综合收益总额。
金融企业可以根据其特殊性列示利润表项目。
3．其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目和以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目两类列报。
4．在合并利润表中，企业应当在净利润项目之下单独列示归属于母公司所有者的损益和归属于少数股东的损益，在综合收益总额项目之下单独列示归属于母公司所有者的综合收益总额和归属于少数股东的综合收益总额。
例题：1.利润表项目的“本期数”金额，填制依据是（）。
A.损益类账户的本期发生额B.损益类账户的期末余额C.收人类账户的借方余额D.收人类账户的贷方余额正确答案：A解析：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，是动态报表、时期报表。
本期数反映损益类账户的本期发生额。
2.下列各项中，属于利润表提供的信息有（）。
A.实现的营业收入B.发生的营业成本C.投资收益D.企业的利润或亏损总额正确答案：A,B,C,D解析：利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。
选项中四个答案都属于利润表所反映的信息。
第10章财务报表分析.pptx
▪ 资产负债率＝（负债÷资产）×100％
产权比率和权益乘数
▪ 产权比率＝负债总额÷股东权益 ▪ 权益乘数＝总资产÷股东权益
长期资本负债率
▪ 长期资本负债率＝[非流动负债÷（非流动负债＋股东 权益）]×100%
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二、基本的财务比率分析
（二）长期偿债能力比率
2、总债务流量比率
利息保障倍数＝息税前利润÷利息费用 现金流量利息保障倍数＝经营现金流量÷利息费用 经营现金流量与债务比＝（经营现金流量÷债务总额
第九章
财务报表分析
2008-1-14
1
主要内容
1 财务报表分析概述 2 基本的财务比率分析 3 财务分析体系
2
一、财务报表分析概述
（一）财务报表分析的目的
目的
▪ 将财务报表数据转换成有用的信息，帮助报表使用人改 善决策
财务报表分析的发展
▪ 为贷款银行服务
▪ 为投资人服务——外部分析
▪ 经理人——内部分析
5
一、财务报表分析概述
（二）财务报表分析的方法
比较分析法
向比较：与同类公司比 • 预算差异分析：与计划预算比
▪ 比较内容：
• 比较会计要素的总量 • 比较结构百分比 • 比较财务比率
6
一、财务报表分析概述
（二）财务报表分析的方法
因素分析法
▪ 依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上 确定各因素对指标影响程度的一种方法。
▪
＝365÷非流动资产周转次数
▪ 非流动资产与收入比＝非流动资产÷销售收入
13
二、基本的财务比率分析
（三）资产管理比率
5、总资产周转率
▪ 总资产周转次数＝销售收入÷总资产
第十章 财务报表-编制资产负债表、利润表例题
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第十章 财务报表知识点：编制资产负债表、利润表例题● 详细描述：【例10-1】20x1年1月初，A公司有关账户的余额资料如表10-3所示，假定A公司只生产一种产品（A产品），且采用记账凭证账务处理程序。
其中，甲、乙材料的期初数量分别为8000千克和5000千克，单价分别为20元和10元；A产品期初数量为12000件，单位成本为100元。
20x1年1月份，A公司发生经济业务如下：(1)1月1日，接银行通知，B公司前欠货款2000000元已经到账。
(2)1月3日，销售给B公司A产品3000件，单位售价280元，货款840000元已收到并存入银行（假定不考虑增值税因素）。
(3)1月5日，开出金额为100000元转账支票一张，支付电视台广告费。
(4)1月6日，开出金额为200000元的转账支票一张，支付前欠E公司货款。
(5)1月7日，生产车间生产A产品领用甲材料1000千克，计20000元；领用乙材料500千克，计5000元。
(6)1月10日，购入乙材料10000千克，单价10元，货款100000元以银行存款支付，材料已验收入库（假定不考虑增值税因素）。
(7)1月15日，用现金支付行政管理部门业务招待费500元。
(8)1月19日，收到环保部门罚单，开出转账支票支付罚款40000元。
(9)1月21日，用现金支付销售产品运输费用680元。
(10)1月22日，从银行提取现金2000元，以备日常开销。
(11)1月25日，销售给C公司A产品5000件，单位售价280元，货款已收讫并存人银行，符合收入确认条件。
当日确认收入，销售成本月末一次结转（假定不考虑增值税因素）。
(12)1月31日，预提本月银行借款利息20000元。
(13)1月31日，计提本月固定资产折旧40000元。
其中，生产用固定资产折旧30000元，行政管理部门用固定资产折旧10000元。
(14)1月31日，分配本月职工薪酬。
第十章 财务报表-资产负债表编制的基本方法(2)——“年初余额”栏的填列方法
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第十章 财务报表知识点：资产负债表编制的基本方法（2）——“年初余额”栏的填列方法● 详细描述：本表的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致。
如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。
例题：1.下列关于资产负债表填列方法的表述中，正确的是（）。
A.都按有关账户期末余额直接填列B.必须对账户发生额和余额进行分析计算才能填列C.应根据有关账户的发生额填列D.有的账目直接根据总账期末余额填列，有的账目需要根据有关账户期末余额分析填列正确答案：D解析：资产负债表中的大部分项目都可以根据相应的总账账户余额直接填列，如“短期借款”、“应付票据”等。
有些项目需要根据若干个总账户的期末余额计算填列，如“货币资金”需要根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账户的期末余额的合计数填列。
有些项目需要根据所属的相关明细账户的期末余额计算填列，如“应付账款”应根据“应付账款”、“预付账款”账户的所属明细账户期末贷方余额计算填列。
有些账户需要根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列，如“长期借款”需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户下属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分计算填列。
2.某企业“长期借款”账户期末贷方余额为100 000元，本期共增加60000元，减少 80 000元，则该账户的期初余额为（）。
A.借方80000元B.贷方80000元C.借方120000元D.贷方120000元正确答案：D解析：“长期借款”账户是负债类账户，期末余额在贷方。
期初余额=100000+80000-60000=120000(元）。
第十章 财务分析与评价(完整版)
第十章财务分析与评价（完整版）第十章财务分析与评价本章考情分析本章属于重点章。
本章是对整个财务管理工作的总结和分析，因此，掌握好财务指标的计算和分析方法对相关内容的学习是至关重要的。
本章在考试中所占比重较大，近3年平均分值为9分左右。
每年不仅在客观题中分值较大，而且经常在计算分析题或综合题的考查中出现，因此要求考生要全面理解、掌握。
2021年考试重点掌握: （1）财务分析的比较分析法、比率分析法和因素分析法的含义以及分析时应注意的问题；（2）基本的财务报表分析内容；（3）上市公司特殊财务指标的计算和分析；（4）企业综合分析的杜邦分析法和因素分析法的结合；（5）综合绩效评价的内容。
本章教材主要变化2021年教材本章内容与2021年教材相比，主要变化是新增第二节基本的财务报表分析。
考点一：财务分析的内容（了解）财务分析信息的需求者主要包括企业所有者、企业债权人、企业经营决策者和政府等。
不同主体出于不同的利益考虑，对财务分析信息有着各自不同的要求。
1.企业所有者作为投资人，关心其资本的保值和增值状况，因此较为重视企业获利能力指标，主要进行企业盈利能力分析。
2.企业债权人因不能参与企业剩余收益分享，首先关注的是其投资的安全性，因此更重视企业偿债能力指标，主要进行企业偿债能力分析，同时也关注使企业盈利能力分析。
3.企业经营决策者必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、获利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。
【例题・判断题】在财务分析中，企业经营者应对企业财务状况进行全面的综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。
（）（2021年）【答案】×【解析】企业经营决策者必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、获利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。
考点二：财务分析的方法（掌握）方法含义比较分析法，是指对两个或两个以上的可比数据进行对比，找出企业财务状况、经营成果中差异与问题的一种方法。
第10章财务分析
第十章“财务分析”1、比较分析法：（1）3种方法：①趋势分析法。
②横向比较法。
③预算差异分析法。
（2）3种注意：①用于对比的各个时期的指标，在计算口径上必须一致；②剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映正常的经营状况；③应运用例外原则，对某项有显著变动的指标作重点分析，研究其产生原因，趋利避害。
（3）3种应用：①重要财务指标比较②会计报表比较③会计报表项目构成比较2.比率分析法：通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。
（1）3种方法：（2）3种注意：①在计算口径上必须一致；（分子分母的口径一致）。
②对比项目的相关性（比率指标的分子分母必须具有相关性）。
③衡量标准的科学性。
科学合理的对比标准有：预定目标、历史标准、行业标准、公认标准3.因素分析法：（第8章第三节已经讲授过了） ---- 解释差异。
（1）2种方法：（2）4种注意：①因素分解---关联性②因素替代---顺序性③顺序上 ---连环性①计算结果---假设性注意：上述分析方法局限性：财务评价：【财务分析指标综合评价】对企业财务和经营情况进行总结、考核和评价。
它以企业的财务报表和其他财务分析资料为依据，注重对企业财务分析指标的综合考核。
方法分类：杜邦分析法、沃尔评分法、功效系数法（功效函数法，我国目前采用）第一节基本“财务报表”分析【考点1】“偿债能力”分析：企业偿还本身所欠债务的能力。
短期偿债能力：均涉及“流动负债”，一般不考虑付息问题。
（一）“短期偿债“能力分析 ---- 不考虑利息，指标中不涉及利息。
1.营运资金：2.流动比率：3.速动比率：4.现金比率：【小结】一般情况下：流动比率 >速动比率>现金比率【小结】题型：流动比率为1.2，则赊购材料一批，将会导致（）方法：假设数值替计算（二）“长期偿债”能力分析:长期偿债能力：既要考虑还本能力，还要考虑付息能力。
涉及债务的均为“负债总额”。
3.权益乘数：计算技巧：1）已知一个指标，要能够计算出另外2个指标——需要在计算题中注意。
第十章 财务报表-资产负债表编制的基本方法(1)——“期末余额”栏的填列方法
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第十章 财务报表知识点：资产负债表编制的基本方法（1）——“期末余额”栏的填列方法● 详细描述：资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列，具体方法如下：1．根据一个或几个总账科目的余额填列。
如“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“预计负债”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应根据有关总账科目的余额填列。
有些项目则应根据几个总账科目的余额计算填列。
如“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列。
2．根据明细账科目的余额计算填列。
如“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。
3．根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。
如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
4．根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
如“长期股权投资”、“在建工程”项目，应根据相关科目的期末余额填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备；“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的累计折旧（摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，采用公允价值计量的上述资产，应根据相关科目的期末余额填列。
5．综合运用上述填列方法分析填列。
如“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“生产成本”等科目期末余额合计，减去“存货跌价准备”等科目期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
第十章 财务报表-我国企业资产负债表的一般格式
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第十章 财务报表知识点：我国企业资产负债表的一般格式● 详细描述：在我国，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列示资产；右侧列示负债和所有者权益。
资产负债表由表头和表体两部分组成。
表头部分应列明报表名称、编表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位；表体部分反映资产、负债和所有者权益的内容。
其中，表体部分是资产负债表的主体和核心，各项资产和负债按流动性排列，所有者权益项目按稳定性排列。
我国企业资产负债表的格式一般如表10-1所示：例题：1.我国企业的资产负债表采用（）结构A.报告式B.数量金额式C.账户式D.多步式正确答案：C解析：2.已知企业会计期末流动资产余额为190000元，非流动资产余额合计1010000元，所有者权益合计为600000元，非流动负债合计为450000元。
那么，流动负债合计余额应为（）元。
A.150000B.100000C.600000D.800000正确答案：A解析：资产=流动资产+非流动资产=190000+1010000=1200000(元），负债=流动负债+非流动负债，故流动负债余额=资产一所有者权益一非流动负债=1200000—600000—450000=150000(元）。
3.我国会计制度规定，资产负债表应采用（）结构。
A.单步式B.账户式C.多步式D.报告式正确答案：B解析：资产负债表的格式有两种，即报告式和账户式，我国会计制度规定，资产负债表釆用账户式。
4.下列资产负债表项目中，直接根据总分类账户余额填列的有（）。
A.应交税费B.资本公积C.实收资本D.短期借款正确答案：A,B,C,D解析：资产负债表中的大部分项目都可以根据相应的总账账户余额直接填列。
如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等。
5.下列关于资产负债表的编制说法中，正确的有（）。
A.交易性金融资产要根据总账账户余额直接填列B.“存货”项目要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列C.“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”账户的所属相关明细账户的期末借方余额计算填列D.“固定资产”项目，应当根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列正确答案：A,B,C,D解析：略。
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·对速动比率的分析，还应结合应收账款的手掌其进行。 ·一个企业的流动比率和速动比率较高，虽然能够说明企业有较强的偿债 能力，反映企业财务状况良好，但过高的流动比率和速动比率会影响企业 的盈利能力 3.现金比率的计算与分析 （1）现金类资产仅指货币资金，公式为： 现金比率=（货币资金÷流动负债）*100% （2）现金类资产除包括货币资金外，还包括货币资金的等价物，即企业 持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很 小的投资。按这种理解，现金比率的公式又可以是： 现金比率=(货币资金+有价证券) ÷流动负债*100% 现金比率越高，表示企业可立即用于支付债务的现金类资产越多。如 果过高，表明企业通过负债方式所筹集的流动资金没有得到充分的利用， 一般认为这一比率应在20%左右。
5. 反映企业短期偿债能力的辅助指标分析 （1）应收账款周转率和应付账款周转率的比较分析 流动资产中的应收账款（包括应收票据），是因为企业赊销商品产生的， 其占用额不仅取决于企业的销售政策，而且取决于企业的信用政策和收账 政策。 流动负债中的应付账款（包括应付票据），是因为企业赊购商品产 生的，其占用额的大小，从主观因素来考察，取决于企业支付货款的速度 和企业赊购金额。金额越大，支付货款的速度约慢，其占用额越大。 流动比率实际上是企业流动资产和流动负债周转速度的函数。流动 负债的周转速度越慢，企业的流动负债规模越大，流动比率越低。流动负 债的周转速度越慢，企业的流动负债规模越大，流动比率越低。 企业购入材料等物资的目的，在于通过企业的加工制成产品，然后通过销 售收回现金，并实现价值的增值。
（二）短期长期债能力的动态分析
现金流量比率，是指经营活动现金净流量与流动负债的比率。该指标用来 衡量企业流动负债用经营活动所产生的现金支付的程度，表明每1元流动负 债有多少元的经营现金净流入来保障。当该指标等于或大于1时，表示企业 有足够的能力已生产经营活动产生的现金来偿还短期债务（注意此情况下 的不必动用任何资产），如果该指标小于1时，表明一年内企业生产经营活 动产生的现金不足以偿还到期债务，必须采取对外筹资或出售资产才能偿 还债务。 现金流量比率=经营活动现金流量净额/平均流动负债
第二节 企业短期偿债能力分析
· 什么是短期偿债能力？ 短期偿债能力(Short-term Liquidity)是企业偿还流动负债的能力，短期偿债能力 的强弱取决于流动资产的流动性，即资产转换成现金的速度。企业流动资产的流动 性强，相应的短期偿债能力也强。因此，通常使用营运资本、流动比率、速动比率 和现金比率衡量短期偿债能力。 · 影响短期偿债能力的因素 企业内部因素是指企业自身的经营业绩，资金结构，资产结构，融资能力等因素， 主要有： （一）企业内部因素 1.企业资产结构，特别是流动资产结构 ◆在企业资产结构中，变现能力强的资产所占比重比较大，则短期偿债能力强。 2.流动负债结构 ◆需要用现金偿付的流动负债对资产的流动性要求更高，企业只要拥有足够的现金 才能保证其偿债能力，如果在流动负债中预收货款的比重较大，则企业只要拥有充
保障因素经营活动现金流量是本年度经营成果，是流量数据，而被保障因素流动 负债是期初期末平均的存量数据，两者的会计期间不同。为了简单化，流动负债 也可以直接使用期末数据来计算。 2.近期支付能力系数的计算与分析 近期支付能力系数，是反映企业有无足够的支付能力来偿还到期债务的指标。该 指标一般应等于或大于100%，且数值越高说明企业近期支付能力越强。包括企业 现有的货币资金，近期能取得的营业收入，近期确有把握收回的各种应收款项。 近期支付能力系数=(近期内能够用来支付的资金/近期内需要支付的各种款项） *100% 3.速动资产够用天数的计算与分析 速动资产够用天数=速动资产/预计每天营业所需的现金支出 4.现金到期债务比率的计算与分析 是指经营活动现金流量净额与本期到期的债务的比率 现金到期债务比率=经营活动现金流量净额/本期到期的债务 当该指标等于或大于1，表示企业有足够的能力以生产经营活动产生的现金5,029,406.00
3,147,055,751.00
4,761,822,791.00
2010年，江铃汽车的营运资金充裕，企业对于支付义务的准备充足，短期偿债能 力很好。 与2008年和2009年相比，江铃汽车2010年的资金有所增加。 2010年，江铃汽车的营运资金高于同行业均值，低于同行业中最大值，上汽集团 的营运资金最多。
第一节 偿债能力分析的目的与内容
第二节 企业短期偿债能力分析
第三节 企业长期偿债能力分析
第一节 偿债能力分析的内容与目的
一、偿债能力分析的内容
企业偿债能力是企业财务状况和经营能力的重要标志，企业偿
债能力低，说明企业资金紧张，难以支付日常经营支出，而且
说明企业周转资金不灵，难以偿还到期债务，甚至濒临破产。 其中，反映企业偿付流动负债能力的是短期偿债能力，反映企 业偿付非流动负债能力的是长期偿债能力。
二. 短期偿债能力指标计算与分析 （一）短期偿债能力的静态分析 1.流动比率（是指流动资产与流动负债的比率，表示每一元的流动负债，有多少流动 资产作为偿还保证）的计算与分析： 流动比率=流动资产/流动负债 一般认为，该指标应达到2:1以上。该指标越高，表示企业的偿付能力越强，企 业所面临的短期流动风险越小，债权人安全程度越高。 2.速动比率（又称“酸性测验比率”（Acid-test Ratio），是指速动资产对流动负债 的比率。它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力，包括货币 资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款项等，可以在较短时间内变现的） 计算与分析： 速动比率=速动资产/流动负债 该指标反映了“每1元流动负债有多少元速动资产作为支付保障”、“速动资 产是流动负债的几倍、几分之几”。一般来讲，速动资产应该弥补上流动负债，即速 动比率大于100%时，说明企业短期偿债能力强。如同流动比率一样，不同行业的速 动比率有很大差别。如果速动比率低于1:1，一般认为偿债能力较差。
2010年会计年度本行业20家数据（单位：元） 股票名称 一汽富维 上汽集团 长城汽车 一汽轿车 江淮汽车 福田汽车 金龙汽车 东风汽车 长安汽车 海马汽车 一汽夏利 迪马股份 东安动力 中通客车 安凯客车 万向钱潮 中国嘉陵 禾嘉股份 亚星客车 江铃汽车 平均值 最大值 营运资金 425,941,214.13 13,276,700,643.68 2,937,069,996.58 4,221,713,042.53 -1,047,586,103.05 2,530,446,441.44 1,201,812,246.03 1,484,575,418.78 -1,942,934,642.33 3,942,645,631.67 -1,324,777,468.02 1,659,877,842.59 918,267,541.70 240,551,777.27 205,713,508.59 1,390,913,547.33 -691,589,955.34 48,519,574.13 33,467,448.98 3,313,206,615.00 1,641,226,716.08 13,276,700,643.68 流动资产 1,418,054,965.61 145,541,800,440.87 14,824,563,213.26 12,653,406,558.35 8,361,506,248.89 15,654,742,790.78 10,370,359,325.68 12,880,254,550.42 16,576,507,315.25 8,458,934,426.24 3,404,584,829.21 4,933,545,939.08 2,017,213,027.05 1,230,101,115.60 1,840,842,704.49 5,410,394,958.80 1,760,375,814.76 283,921,630.68 608,343,881.85 8,075,029,406.00 13,815,224,157.14 145,541,800,440.87 流动负债 992,113,751.48 132,265,099,797.19 11,887,493,216.68 8,431,693,515.82 9,409,092,351.94 13,124,296,349.34 9,168,547,079.65 11,395,679,131.64 18,519,441,957.58 4,516,288,794.57 4,729,362,297.23 3,273,668,096.49 1,098,945,485.35 989,549,338.33 1,635,129,195.90 4,019,481,411.47 2,451,965,770.10 235,402,056.55 574,876,432.87 4,761,822,791.00 12,173,997,441.06 132,265,099,797.19
江铃汽车2008年至2010年数据（单位：元）
会计年度
营运资金
流动资产
3,152,642,512.00
流动负债
1,632,950,851.00
2008-121,519,691,661.00 31 2009-122,188,457,687.00 31 2010-123,313,206,615.00 31
应收账款于应付账款这种相互关系，会对企业的短期偿债能力产生如下影 响： ① 应收账款于应付账款的周转期相同，在这种情况下，通过赊销商品所回 收的现金恰好能满足偿付因赊购业务而产生的债务，不需要动用其他流动 资产来偿还。 ② 应收账款的周转速度快于应付账款的周转。 ③应收账款的周转速度低于应付账款的周转速度。 （2）存货周转率分析 存货周转率是反映企业存货资产利用效率的一个指标，，同时也能反映企 业的短期偿债能力。 存货周转速度对存货规模有较大影响，当其他条件不变时，存货周转速度 越快，存货规模越小，反之，存货规模越大。在流动比率一定的情况下， 如果企业预期存货周转速度加快，则，企业的短期偿债能力将会因此而提 高；相反，如果预期存货周转速度减慢，则企业的短期偿债能力将会出现 下降趋势。 流动比率在某一时点上，按既定的流动资产存量和流动负债计算的，这里 也包括了一个隐含条件，即存货周转率也是既定的。