第十二章13节企业所得税课堂练习
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第十二章13节企业所得税课堂练习
• 26.某贸易公司2010年3月1日，以经营租赁方式 租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易 原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租 入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万 元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁 费用为（ ） A.1.0万元 B.1.2万元 C.1.5万元 D.2.7万元
• 14.企业取得的下列收入，属于企业所得税 免税收入的有（ ）。 A.国债利息收入 B.金融债券的利息收入 C.居民企业直接投资于其他居民企业 取得的投资收益 D.在中国境内设立机构、场所的非居 民企业连续持有居民企业公开发行并上市 流通的股票1年以上取得的投资收益
第十二章13节企业所得税课堂练习
自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为
60万元，销售税金及附加60万元。企业在所得税
前可以扣除的公益性捐赠支出为（ ）
A.180万元
B.79.32万元
C.49.2万元
D.46.8万元
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 28.某企业自行计算全年利润总额时扣减全 年发生营业外支出3 600万元，这其中含通 过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元； 但因管理不善库存原材料损失618.6万元 （其中含运费成本18.6万元）需要转出的增 值税未作处理。 要求： （1）计算会计利润扣除的营业外支出； （2）计算应纳税所得额扣除的营业外 支出。
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 13.某企业2010年取得直接投资境内居民企 业分配的股息收入130万元，已知境内被投 资企业适用的企业所得税税率为15%；取 得到期的国债利息收入90万元（假定当年 国家发行的最长期限的国债年利率为6%）， 计算会计利润和应纳税所得额。
第十二章13节企业所得税课堂练习
117000
贷：预收账款——代销汽车款
117000
（2）12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账
款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债
务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；
（3）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万
元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；
• 15.下列项目中，应计入应纳税所得额的有 （ ）。 A.在中国境内设立机构、场所的非居民 企业连续持有居民企业公开发行并上市流 通12个月以下的股票取得的投资收益 B.因债权人原因确实无法支付的应付款 项 C.出口货物退还的增值税 D.将自产货物用于职工福利
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 16.一个生产小轿车的企业，出售自产小轿 车1000辆，每辆的含税价格是17.55万元， 增值税税率17%，消费税税率12%。该企 业将自产小轿车出售给职工40辆，按成本 价收回400万元（成本10万元/辆），请列 出上述业务的应纳所得税。
第十二章1-3节企业所得 税课堂练习
2020/11/28
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 2.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的 企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境 内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但 有来源于中国境内所得的企业
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 23.某摩托车生产企业为增值税一般纳税 人…………2009年发生以下业务： （1）全年生产两轮摩托车200 000辆，每辆 生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。 全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取 得不含税销售收入87 400万元。由于部分摩托车 由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货 的运输费收入468万元并开具普通发票。 （2）全年生产三轮摩托车30 000辆，每辆生 产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。 全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取 得不含税销售收入10 080万元。 （3）企业全年发生的业务招待费900万元。
（3）出租设备取得租金收入200万元，接受 原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50 万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收 入30万元；
（4）购进原材料共计3000万元，取得增值 税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料 运输费用共计230万元，取得运输发票；
计算企业所得税税前可以扣除的税金合计。
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 7.下列各项中，属于企业所得税法中“其他 收入”的有（ ）。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.财产转让收入
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 8. （2008年综合题前三项业务） 某市一家居民企业为增值税一般纳税
人，主要生产销售彩色电视机，假定2008 年度有关经营业务如下：
（4）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品
一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按
成本价格直接冲减了库存商品，
（5）企业全年发生的业务招待费45万元。
要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 25.某服装厂2010年销售收入3000万元，发 生现金折扣100万元；转让技术使用权收入 200万元，广告费支出1000万元，业务宣传 费40万元，则计算应纳税所得额时调整所 得是多少？
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 18.某居民企业2010年发生财务费用40万元， 其中含向非金融企业借款250万元所支付的 年利息20万元（当年金融企业贷款的年利 率为5.8%）。
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 19.甲公司为增值税一般纳税人，注册资本 1200万元（其中关联方乙企业的权益性投 资1000万元）。2010年甲公司发生财务费 用400万元，其中向乙企业借款2500万元、 支付的利息费用150万元，其余为向金融机 构借款利息。已知向关联企业借款的年利 息率为6%，金融机构同期贷款利率为4%。
• 6.甲公司2010年6月上旬接受某企业捐赠商品一批， 取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品 价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司 将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用 发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万 元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公 司该项业务应缴纳企业所得税（ ）万元 A.6.60万元 B.7.72万元 C.8.25万元 D.7.1 万元
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• 11.假定企业的自产货物成本为17万元，售 价20万（不含税），现在用于对外的捐赠。
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 12.根据企业所得税法的规定，以下对于收入确认 时间的表述，正确的有（ ）。 A.特许权使用费收入，按照特许权使用人实 际支付特许权使用费的日期确认收入的实现 B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的 日期确认收入的实现 C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利 息的日期确认收入的实现 D.股息、红利等权益性投资收益，除国务院 财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方 作出利润分配决定的日期确认收入的实现
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 9.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企 业所得税的有（ ）。 A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送 C.将资产用于职工奖励 D.将自产商品转为自用
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 10.某企业用自产产品对外投资，产品成本 80万元，不含税销售价格120万元，该项业 务未反映在账务中。
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 5.某企业2010年12月接受捐赠设备一台， 收到的增值税专用发票上注明价款10万元， 增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万 元，该项受赠资产应交企业所得税为 （ ）。 A.3.32万元 B.2.93万元 C.4.03万元 D.4.29万元
第十二章13节企业所得税课堂练习
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 27.某企业2010年开具增值税专用发票取得收入
3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，
运费收取标准为销售货物收入的10%，并开具普
通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2780
万元，期间费用为360万元，营业外支出200万元
（其中180万为公益性捐赠支出），上年度企业
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 3.依据企业所得税法的规定，下列各项中按 负担所得的所在地确定所得来源地的是 （ ）。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得
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• 4.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售 收入总额68000万元，……全年实现会计利润 5400万元，应缴纳企业所得税l350万元。（假定 当期应纳增值税为正数）经聘请的会计师事务所 审核发现： 12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代 销清单及货款l63.8万元（小汽车每辆成本价20 万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业 会计处理为： 借：银行存款——代销汽车款 1638000 贷：预收账款——代销汽车款 1638000
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• 20.某公司2010年度实现会计利润总额25万 元。经注册会计师审核，“财务费用”账 户中列支有两笔利息费用：向银行借入生 产用资金200万元，借用期限6个月，支付 借款利息5万元；经过批准向本企业职工借 入生产用资金60万元，借用期限10个月， 支付借款利息3.5万元。该公司2010年度的 应纳税所得额为（ ）万元。 A.21 B.26 C.30 D.33
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 29.下列支出中，可以从应纳税所得额中据 实扣除的是（ ） A.建造固定资产过程中向银行借款的利 息 B.诉讼费用 C.对外投资的固定资产计提的折旧费 D.业务招待费支出
第十二章13节企业所得税课堂练习
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• 30.依据企业所得税法的规定，财务会计制 度与税收法规的规定不同而产生的差异， 在计算企业所得税应纳税所得额时应按照 税收法规的规定进行调整。下列各项中， 属于时间性差异的是（ ） A.业务招待费用产生的差异 B.职工福利费用产生的差异 C.职工工会费用产生的差异 D.职工教育费用产生的差异
（1）销售货物取得不含税收入8600万 元，与彩电配比的销售成本5660万元；
（2）转让技术所有权取得收入700万 元，直接与技术所有权转让有关的成本和 费用100万元；
（3）出租设备取得租金收入200万元， 接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明 材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元， 取得国债利息收入30万元；
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 24.企业2010年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入
7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后
利润38万元；后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收
问题如下：
（1）12月收到甲公司代销货物的代销清单及货款l1.7万
元。企业会计处理为：
借：银行存款——代销汽车款
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 21.某企业4月1日向银行借款500万元用于 建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付 了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于 10月31日竣工结算并投入使用，税前可扣 除的利息费用为（ ）万元。
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 22.下列各项中，能作为业务招待费税前扣 除限额计提依据的是（ ）。 A.转让无形资产使用权的收入 B.因债权人原因确实无法支付的应付款 项 C.转让无形资产所有权的收入 D.出售固定资产的收入
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 17. （2008综合题前四项业务） 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主
要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营 业务如下：
（1）销售货物取得不含税收入8600万元， 与彩电配比的销售成本5660万元；
（2）转让技术所有权取得收入700万元，直 接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；
• 26.某贸易公司2010年3月1日，以经营租赁方式 租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易 原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租 入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万 元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁 费用为（ ） A.1.0万元 B.1.2万元 C.1.5万元 D.2.7万元
• 14.企业取得的下列收入，属于企业所得税 免税收入的有（ ）。 A.国债利息收入 B.金融债券的利息收入 C.居民企业直接投资于其他居民企业 取得的投资收益 D.在中国境内设立机构、场所的非居 民企业连续持有居民企业公开发行并上市 流通的股票1年以上取得的投资收益
第十二章13节企业所得税课堂练习
自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为
60万元，销售税金及附加60万元。企业在所得税
前可以扣除的公益性捐赠支出为（ ）
A.180万元
B.79.32万元
C.49.2万元
D.46.8万元
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 28.某企业自行计算全年利润总额时扣减全 年发生营业外支出3 600万元，这其中含通 过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元； 但因管理不善库存原材料损失618.6万元 （其中含运费成本18.6万元）需要转出的增 值税未作处理。 要求： （1）计算会计利润扣除的营业外支出； （2）计算应纳税所得额扣除的营业外 支出。
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 13.某企业2010年取得直接投资境内居民企 业分配的股息收入130万元，已知境内被投 资企业适用的企业所得税税率为15%；取 得到期的国债利息收入90万元（假定当年 国家发行的最长期限的国债年利率为6%）， 计算会计利润和应纳税所得额。
第十二章13节企业所得税课堂练习
117000
贷：预收账款——代销汽车款
117000
（2）12月份，以自产公允价值47万元的货物清偿应付账
款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债
务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；
（3）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万
元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；
• 15.下列项目中，应计入应纳税所得额的有 （ ）。 A.在中国境内设立机构、场所的非居民 企业连续持有居民企业公开发行并上市流 通12个月以下的股票取得的投资收益 B.因债权人原因确实无法支付的应付款 项 C.出口货物退还的增值税 D.将自产货物用于职工福利
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 16.一个生产小轿车的企业，出售自产小轿 车1000辆，每辆的含税价格是17.55万元， 增值税税率17%，消费税税率12%。该企 业将自产小轿车出售给职工40辆，按成本 价收回400万元（成本10万元/辆），请列 出上述业务的应纳所得税。
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2020/11/28
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 2.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的 企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境 内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但 有来源于中国境内所得的企业
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 23.某摩托车生产企业为增值税一般纳税 人…………2009年发生以下业务： （1）全年生产两轮摩托车200 000辆，每辆 生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。 全年销售两轮摩托车190000辆，销售合同记载取 得不含税销售收入87 400万元。由于部分摩托车 由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货 的运输费收入468万元并开具普通发票。 （2）全年生产三轮摩托车30 000辆，每辆生 产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。 全年销售三轮摩托车28000辆，销售合同记载取 得不含税销售收入10 080万元。 （3）企业全年发生的业务招待费900万元。
（3）出租设备取得租金收入200万元，接受 原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50 万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收 入30万元；
（4）购进原材料共计3000万元，取得增值 税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料 运输费用共计230万元，取得运输发票；
计算企业所得税税前可以扣除的税金合计。
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 7.下列各项中，属于企业所得税法中“其他 收入”的有（ ）。 A.债务重组收入 B.视同销售收入 C.资产溢余收入 D.财产转让收入
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 8. （2008年综合题前三项业务） 某市一家居民企业为增值税一般纳税
人，主要生产销售彩色电视机，假定2008 年度有关经营业务如下：
（4）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品
一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。企业核算时按
成本价格直接冲减了库存商品，
（5）企业全年发生的业务招待费45万元。
要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 25.某服装厂2010年销售收入3000万元，发 生现金折扣100万元；转让技术使用权收入 200万元，广告费支出1000万元，业务宣传 费40万元，则计算应纳税所得额时调整所 得是多少？
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 18.某居民企业2010年发生财务费用40万元， 其中含向非金融企业借款250万元所支付的 年利息20万元（当年金融企业贷款的年利 率为5.8%）。
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 19.甲公司为增值税一般纳税人，注册资本 1200万元（其中关联方乙企业的权益性投 资1000万元）。2010年甲公司发生财务费 用400万元，其中向乙企业借款2500万元、 支付的利息费用150万元，其余为向金融机 构借款利息。已知向关联企业借款的年利 息率为6%，金融机构同期贷款利率为4%。
• 6.甲公司2010年6月上旬接受某企业捐赠商品一批， 取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品 价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司 将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用 发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万 元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公 司该项业务应缴纳企业所得税（ ）万元 A.6.60万元 B.7.72万元 C.8.25万元 D.7.1 万元
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 11.假定企业的自产货物成本为17万元，售 价20万（不含税），现在用于对外的捐赠。
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 12.根据企业所得税法的规定，以下对于收入确认 时间的表述，正确的有（ ）。 A.特许权使用费收入，按照特许权使用人实 际支付特许权使用费的日期确认收入的实现 B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的 日期确认收入的实现 C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利 息的日期确认收入的实现 D.股息、红利等权益性投资收益，除国务院 财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方 作出利润分配决定的日期确认收入的实现
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 9.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企 业所得税的有（ ）。 A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送 C.将资产用于职工奖励 D.将自产商品转为自用
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 10.某企业用自产产品对外投资，产品成本 80万元，不含税销售价格120万元，该项业 务未反映在账务中。
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 5.某企业2010年12月接受捐赠设备一台， 收到的增值税专用发票上注明价款10万元， 增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万 元，该项受赠资产应交企业所得税为 （ ）。 A.3.32万元 B.2.93万元 C.4.03万元 D.4.29万元
第十二章13节企业所得税课堂练习
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 27.某企业2010年开具增值税专用发票取得收入
3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，
运费收取标准为销售货物收入的10%，并开具普
通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2780
万元，期间费用为360万元，营业外支出200万元
（其中180万为公益性捐赠支出），上年度企业
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 3.依据企业所得税法的规定，下列各项中按 负担所得的所在地确定所得来源地的是 （ ）。 A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得 D.特许权使用费所得
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 4.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售 收入总额68000万元，……全年实现会计利润 5400万元，应缴纳企业所得税l350万元。（假定 当期应纳增值税为正数）经聘请的会计师事务所 审核发现： 12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代 销清单及货款l63.8万元（小汽车每辆成本价20 万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业 会计处理为： 借：银行存款——代销汽车款 1638000 贷：预收账款——代销汽车款 1638000
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 20.某公司2010年度实现会计利润总额25万 元。经注册会计师审核，“财务费用”账 户中列支有两笔利息费用：向银行借入生 产用资金200万元，借用期限6个月，支付 借款利息5万元；经过批准向本企业职工借 入生产用资金60万元，借用期限10个月， 支付借款利息3.5万元。该公司2010年度的 应纳税所得额为（ ）万元。 A.21 B.26 C.30 D.33
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 29.下列支出中，可以从应纳税所得额中据 实扣除的是（ ） A.建造固定资产过程中向银行借款的利 息 B.诉讼费用 C.对外投资的固定资产计提的折旧费 D.业务招待费支出
第十二章13节企业所得税课堂练习
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• 30.依据企业所得税法的规定，财务会计制 度与税收法规的规定不同而产生的差异， 在计算企业所得税应纳税所得额时应按照 税收法规的规定进行调整。下列各项中， 属于时间性差异的是（ ） A.业务招待费用产生的差异 B.职工福利费用产生的差异 C.职工工会费用产生的差异 D.职工教育费用产生的差异
（1）销售货物取得不含税收入8600万 元，与彩电配比的销售成本5660万元；
（2）转让技术所有权取得收入700万 元，直接与技术所有权转让有关的成本和 费用100万元；
（3）出租设备取得租金收入200万元， 接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明 材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元， 取得国债利息收入30万元；
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 24.企业2010年全年实现收入总额8000万元，含国债利息收入
7万元、金融债券利息收入20万元、从被投资公司分回的税后
利润38万元；后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收
问题如下：
（1）12月收到甲公司代销货物的代销清单及货款l1.7万
元。企业会计处理为：
借：银行存款——代销汽车款
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 21.某企业4月1日向银行借款500万元用于 建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付 了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于 10月31日竣工结算并投入使用，税前可扣 除的利息费用为（ ）万元。
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 22.下列各项中，能作为业务招待费税前扣 除限额计提依据的是（ ）。 A.转让无形资产使用权的收入 B.因债权人原因确实无法支付的应付款 项 C.转让无形资产所有权的收入 D.出售固定资产的收入
第十二章13节企业所得税课堂练习
• 17. （2008综合题前四项业务） 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主
要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营 业务如下：
（1）销售货物取得不含税收入8600万元， 与彩电配比的销售成本5660万元；
（2）转让技术所有权取得收入700万元，直 接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；