上市公司利润操纵案例分析

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《2024年康得新财务舞弊案例分析》范文

《2024年康得新财务舞弊案例分析》范文

《康得新财务舞弊案例分析》篇一一、引言康得新,一家曾在中国复合材料行业具有重要地位的上市公司,近期因严重的财务舞弊事件而备受关注。

该事件不仅对公司的声誉造成了严重损害,也对投资者、债权人及其他利益相关方产生了深远的影响。

本文将对康得新财务舞弊案例进行深入分析,以期为相关企业和监管部门提供借鉴和警示。

二、康得新公司背景及财务舞弊概述康得新是一家专注于复合材料研发、生产和销售的公司,曾在国内复合材料行业中享有较高声誉。

然而,近年来公司财务状况出现问题,通过虚构财务报表、操纵利润等手段进行财务舞弊,严重损害了公司的形象和信誉。

三、财务舞弊手段分析1. 虚构财务报表:康得新通过虚构销售收入、成本及费用等手段,编制虚假的财务报表,使公司的利润状况看起来更为乐观。

2. 操纵利润:公司通过调整利润表中的项目,如提前确认收入、推迟确认费用等手段,操纵利润,以达到特定的财务目标。

3. 关联方交易:公司与关联方进行大量交易,通过转移资产、费用等手段,实现利润的转移和调整。

四、财务舞弊的影响1. 投资者损失:投资者因受虚假财务报表的误导,作出错误的投资决策,导致损失。

2. 债权人受损:债权人因公司的财务状况不实,无法准确评估公司的偿债能力,导致债权难以收回。

3. 破坏市场秩序:财务舞弊破坏了市场秩序,损害了其他诚信企业的利益,扰乱了市场经济的正常运行。

4. 监管机构压力:监管机构需加强监管力度,提高信息披露要求,以防止类似事件再次发生。

五、康得新财务舞弊的成因分析1. 公司治理结构问题:公司治理结构不健全,内部控制失效,为财务舞弊提供了可乘之机。

2. 内部监管不力:公司内部监管机制不完善,缺乏有效的内部审计和监督措施。

3. 外部监管漏洞:监管机构对公司的监管力度不够,信息披露要求不严格,为公司的财务舞弊行为提供了空间。

六、应对措施与建议1. 加强公司治理结构改革:完善公司治理结构,建立健全内部控制制度,提高公司治理水平。

浅析上市公司利润操纵问题

浅析上市公司利润操纵问题

浅析上市公司利润操纵问题摘要:纵观中国证券市场近20年发展历程,人为调节上市公司利润的现象十分严重,这种行为已经成为阻碍我国资本市场可持续发展的一大因素,动摇且挫伤了投资者的信心,使证券市场的功能没有充分发挥,资本这一稀缺资源也没有得到高效配置。

从众多的财务信息和非财务信息中抓住关键,及时发现上市公司的真实业绩,不仅关系到投资者的切身利益,也是中国证券市场急需研究的重要课题。

本文在系统研究利润操纵常见手法及其治理方案的基础上,提出了相应的防治措施,以期为投资者有效识别上市公司经操纵的财务信息提供有益借鉴。

关键词:上市公司;利润操纵;问题;借鉴一、上市公司利润操纵的主要手段及典型案例分析上市公司操纵利润的手段和方法主要有以下几种:(一)通过关联企业交易调节利润我国上市公司大多属于集团型企业,无论是从公司结构、组织形式,还是经营涉足范围、各个运作环节等,大多处于一种多元架构。

其向公众披露的合并会计报表数据范围涵盖了母公司、子公司、各类合营公司、联营公司及控制、共同控制、有重大影响等各类企业的经济活动情况。

关联企业均为独立法人、各自独立核算。

但关联企业之间在整个集团内又相互配套,甚至互为商业购销客户,这些在理论上为上市公司通过内部交易调节合并数据提供了平台。

相当一部分集团公司在上市公司经营状况难如人愿时,利用内部关联企业或与控股股东的关联企业的关系,通过采取诸如买卖商品、转移价格、转让其他资产、提供劳务、代理租赁、提供资金、委托投资、托管经营、资产重组、签署协议合约的方式。

在关联企业之间进行关联交易,向与之关联的上市公司转移利润。

比如。

在买卖商品方面,以较高的价格购买上市公司的产品。

以较低的价格向上市公司出售原材料:在转让资产方面,上市公司将有可能产生亏损或损失的不良资产剥离给母公司,或与母公司的优质资产进行不等价交换:在费用负担方面。

调低或者要求上市公司免缴母公司垫交的各项费用,甚至将上市公司以前年度缴纳的费用予以退回;在财产租赁方面,上市公司租赁母公司的经营场所和经营性资产时,在租用的数量、时间和价格方面给予诸多优惠,甚至可以按“零租金”标准无偿使用:上市公司违反规定借款给母公司。

财务报告虚假案例分析(3篇)

财务报告虚假案例分析(3篇)

第1篇一、案例背景近年来,随着我国经济社会的快速发展,资本市场日益繁荣,企业数量和规模不断扩大。

然而,与此同时,财务报告虚假现象也时有发生,严重影响了资本市场的健康发展和投资者的利益。

本文将以某上市公司为例,分析其财务报告虚假的案例,以期为我国资本市场提供有益的借鉴。

二、案例简介某上市公司(以下简称“A公司”)成立于1998年,主要从事房地产开发、物业管理等业务。

公司于2007年在深交所上市,注册资本为10亿元。

然而,自2012年起,A公司连续三年被证监部门查出财务报告存在虚假记载,涉及金额高达数十亿元。

具体案例如下:1. 2012年,A公司虚增收入约5亿元,虚增利润约1亿元。

2. 2013年,A公司虚增收入约10亿元,虚增利润约2亿元。

3. 2014年,A公司虚增收入约15亿元,虚增利润约3亿元。

三、案例分析1. 虚假记载的原因(1)业绩压力:A公司上市后,为了满足市场对业绩的预期,公司管理层采取虚增收入、利润等手段,以维持股价稳定。

(2)关联交易:A公司与关联方存在大量的关联交易,通过虚构交易、隐瞒关联方关系等手段,达到虚增收入、利润的目的。

(3)内部控制缺陷:A公司内部控制制度不健全,财务管理制度不完善,为虚假记载提供了可乘之机。

2. 虚假记载的手段(1)虚构收入:A公司通过虚构销售合同、虚开发票等方式,虚增销售收入。

(2)虚构利润:A公司通过虚增成本、费用等方式,降低实际利润,以达到虚增利润的目的。

(3)隐瞒关联交易:A公司隐瞒与关联方的关联交易,将关联方利益转移至公司,从而虚增公司利润。

3. 虚假记载的后果(1)损害投资者利益:A公司虚假报告导致投资者对公司的真实经营状况产生误解,从而损害了投资者的利益。

(2)扰乱资本市场秩序:A公司虚假报告行为破坏了资本市场的公平、公正原则,影响了资本市场的健康发展。

(3)损害公司声誉:A公司虚假报告行为导致公司声誉受损,影响了公司的长远发展。

四、案例启示1. 加强内部控制:企业应建立健全内部控制制度,规范财务管理制度,从源头上杜绝虚假报告现象。

上市公司资产减值操纵利润案例

上市公司资产减值操纵利润案例

上市公司资产减值操纵利润案例篇一:上市公司利用资产减值操纵利润的成因及治理上市公司利用资产减值操纵利润的成因及治理【摘要】本文列举了上市公司利用资产减值准备操纵利润的表现形式,深入剖析了上市公司利用资产减值准备操纵利润的内外成因,并有针对性地提出了其治理建议。

【关键词】上市公司;资产减值;资产减值准备;利润一、资产减值准备的实施现状新《企业会计准则》相对于旧准则的确有很大改进,但其中仍然存在许多的不足,资产组划分标准不明晰,资产减值确认和计量难度大,资产减值信息的披露不够全面,外部监管难度大等,导致可操作性不强。

又加之上市公司自身的动机,导致上市公司乘机可行,利用资产减值准备中存在的这些漏洞,滥用资产减值准备操纵利润。

二、上市公司利用资产减值准备操纵利润的表现形式由于与资产减值准备相关的会计准则界定模糊,并具较大灵活性,所以资产减值准备的计提、转回等在一些上市公司的年报中挑起了制造利润的大梁,成为上市公司调节利润的法宝。

具体表现如下:(一)少提资产减值准备,增加企业利润按规定,上市公司应当定期或者至少于每年年度终了,全面检查各项资产,对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。

其本意是促使上市公司遵循谨慎性原则,纠正过去或有损失计提不足导致的“利润泡沫”,夯实期末资产的真实价值和盈利能力,降低财务风险。

但该项规定对“微利”特别是“避亏”类上市公司,则生死攸关。

该类公司濒临亏损的边缘,财务状况持续恶化,期间费用大幅增加,若再据实计提八项资产减值准备,其结果肯定会造成当期的全面亏损。

只有该提的减值准备不提或少提,才能避免当期的净亏损而逃过“生死大劫”。

(二)多提资产减值准备,减少企业利润多提资产减值准备,“大洗澡”,即集中在其中一年度巨额计提利润,造成当年巨亏,来年可轻装上阵,不提或少提减值准备,为来年扭亏做准备,这种现象普遍存在。

(三)当期计提减值准备后,以后期间少确认成本费用以增加利润当期利润稳健了,以后期间利润却并不稳健。

上市公司财务舞弊案例分析以索菱股份为例

上市公司财务舞弊案例分析以索菱股份为例

上市公司财务舞弊案例分析以索菱股份为例索菱股份(以下简称“索菱”)是一家在中国A股市场上市的汽车配件制造商。

然而,近年来,索菱卷入了一系列财务舞弊的案件,引起了广泛的关注。

本文将以索菱股份为例,分析上市公司财务舞弊案例,并探讨背后的原因和教训。

一、案例背景索菱股份成立于2005年,业务涵盖了汽车轴承、离合器、传动系统等汽车配件制造。

在上市前,公司外部声誉良好,投资者对其前景充满期待。

然而,在2016年,索菱被曝出存在大规模的财务舞弊行为。

二、财务舞弊行为据调查,索菱的财务舞弊行为主要包括以下几个方面:1. 虚增收入:索菱通过与关联方进行虚假交易等手段,虚增了一定期间内的营业收入。

这导致公司财务数据的失真,使得投资者对公司的真实状况产生了误判。

2. 资产负债表造假:索菱在财务报表中虚构和隐瞒了大量的资产和负债项目,从而掩盖了公司面临的财务风险。

他们通过虚报资产、虚减负债等手段,使得公司资产看起来更加庞大,而负债看起来更小,给投资者提供了误导。

3. 利润管理:索菱通过调整会计政策、虚增费用等手段来操纵利润数字。

这些做法使得公司的净利润看起来更高,增加了投资者对公司的投资信心,但实际上并未反映真实的经营状况。

以上行为都违反了上市公司的财务报告准则,损害了投资者的利益,打击了市场的公平性和透明度。

那么,为什么索菱会出现财务舞弊行为呢?三、原因分析1. 利益驱动:财务舞弊行为通常是由公司高管为了获取私利而进行的。

索菱的高管可能因为个人利益驱动,通过虚增财务数据来提高公司的市值,获取更高的报酬。

2. 监管不力:财务舞弊行为的发生往往与监管不力密切相关。

索菱在财务舞弊期间,相关监管机构并未及时发现问题,也未能采取有效的措施,导致财务舞弊得以持续进行。

3. 内部控制薄弱:索菱在财务舞弊期间,公司内部的风险管控机制明显不足。

缺乏有效的内部审计、内部监督和风险防控机制使得财务舞弊行为得以长期发生。

四、教训和反思1. 强化监管责任:监管机构需要加大对上市公司的监管力度,加强对财务报表的审查和核实,及时发现和防范财务舞弊行为的发生。

分析几个坐庄案例

分析几个坐庄案例

分析几个坐庄案例坐庄案例是指一些投资者或者机构通过大量买卖股票来操纵股票价格,以获取巨额利润的行为。

这种行为通常会对市场造成不正常的波动,给其他投资者带来损失。

下面将分析一些经典的坐庄案例,以了解背后的原因和影响。

1.南京银行坐庄案南京银行坐庄案是中国金融市场中的一起典型案例。

该案发生在2024年,在南京银行股票上市前几个月的交易中,一名自称为“大哥”的个人投资者通过巨额买卖操作,推高了南京银行股票的价格。

而后,该个人投资者将买入股票迅速以高价卖出,牟取巨额利润。

这一案例的成功背后,主要有两个原因。

首先,南京银行作为一家上市公司,其股票在市场上供给相对较少,而投资者对其未来发展前景充满期待。

这就意味着,当有投资者开始买入南京银行股票时,其他投资者也会跟风入市,推高股票价格。

其次,投资者自称为“大哥”,可以从中产生一种“神秘感”,吸引更多的投资者追随他的操作。

这种“群体心理”也是导致投资者盲目跟风的原因之一2.美国股市股票坐庄案美国股市也曾发生多起股票坐庄案。

最著名的是1929年发生的“大萧条”。

当时,一些投资者和金融机构通过高杠杆的方式进行股票交易,大量买入股票,推高了股票价格。

然而,由于市场供给过剩,并且一些投资者开始抛售股票来赚取巨额利润,导致股票价格暴跌,市场崩盘,最终引发了大规模的经济危机。

3.阿里巴巴坐庄事件阿里巴巴在2024年首次公开发行股票前,也发生过一起坐庄事件。

据报道,一位机构投资者通过大量买卖股票,提高了阿里巴巴股票的价格。

然而,该投资者随后以高价卖出股票,赚取了巨额利润。

这一案例的成功背后,也是受到阿里巴巴近年来迅猛发展的影响。

阿里巴巴作为一家互联网巨头,其上市前的市场热度非常高。

投资者对阿里巴巴的未来发展充满了期待,这就导致了更多的投资者跟风购买股票,推高了股票价格。

然而,坐庄行为通常会对市场产生不正常的波动,给其他投资者带来损失。

坐庄者通常会通过制造市场气氛和炒作手法,吸引其他投资者跟风入市,并在达到预期价格后迅速抛售以获得利润。

上市公司利润操纵分析(二)2024

上市公司利润操纵分析(二)2024

上市公司利润操纵分析(二)引言概述:上市公司利润操纵是指公司通过各种手段和方法,以虚增收入或减少成本的方式,对财务报表进行人为调整,从而影响公司的利润表现。

本文旨在对上市公司利润操纵进行深入分析,揭示其存在的原因和影响,并探讨如何识别和防范这种行为的方法。

一、动机分析1. 财务报告压力:解读上市公司关于业绩的公布和市场的期望,对公司采取利润操纵行为产生的影响。

2. 股价操纵:探讨上市公司通过利润操纵来提高股价或控制投资者情绪的动机。

3. 法律风险与道德风险:分析上市公司利润操纵带来的法律风险和道德风险,并对其影响进行评估。

二、手段和方法1. 收入操纵:叙述上市公司通过虚增销售额或拖延收入确认来实现利润操纵的常见手段。

2. 成本操纵:研究上市公司利用会计政策、资本化支出等手段来降低成本,实现利润操纵的策略。

3. 应收账款管理:讨论上市公司通过延长账款收回期限或不当核销的方式来影响财务报表的利润表现。

4. 预警信号和检测方法:介绍如何通过财务指标和数据分析等方法,发现和识别上市公司利润操纵的迹象。

5. 制度和监管层面的防范:探讨如何通过完善内部控制、加强审计监督等制度层面的措施,防范上市公司利润操纵行为。

三、影响因素分析1. 市场反应:研究上市公司利润操纵对股价、信用评级等市场因素的影响。

2. 投资者行为:剖析上市公司利润操纵对投资者的心理决策和投资行为的影响。

3. 法律责任:探讨上市公司利润操纵可能带来的法律风险和法律责任。

4. 经济效益:分析上市公司利润操纵对公司经济效益和长期发展的影响。

四、实例分析1. 发生利润操纵的典型公司案例:选取几个典型上市公司的案例,对其利润操纵行为进行详细解析和分析。

2. 利润操纵的后果及警示:总结上市公司利润操纵的不利后果,并提出对投资者和市场的警示意义。

五、防范策略1. 审计和监管:强调审计和监管部门在发现和防范上市公司利润操纵方面的作用和责任。

2. 投资者教育:讲述提高投资者风险意识和财务分析能力,以识别上市公司利润操纵行为的重要性。

上市公司利润操纵的实证分析

上市公司利润操纵的实证分析

上市公司利润操纵的实证分析上市公司幕后操作的现象屡见不鲜,如典型的长生毒瘤素、st沪科案等。

这些巨大的操纵事情曝光,给造成投资者的直接经济损失,不利于金融市场长久稳定发展。

迫切需要政府出台规定上市公司的利润操作,制定相应的经金融、经济处罚条例,保证利润操作在可视化范围内。

1 上市公司利润操纵的原因1.1 为避免ST或摘牌而操作利润且利润操作的违法成本较低我国资本市场发展较慢,上市资格的认证是比较困难的,由于上市条件的苛刻,大部分上市公司在竞争时候可以享受政府的优惠政策。

因此有些企业在巨大利益的驱使下经常采用不合法的手段来提高自己公司的年度利益,从而保持上市资格。

此外,利润操作的代价较低,大多以金融处罚的手段,而金融处罚的金额占背后利润的一小部分,操纵股价的手段屡见不鲜。

1.2 股价下跌流动的资金是上市公司经营的血液,尤其是上市公司,其资金链断裂就意味着企业的现金资源为零,公司难以正常运转下去,因此许多上市公司为了防止公司资金缺乏,大部分股东都会选择以债权抵押的方式来保证公司资金链正常流通。

许多上市公司为了避免股权质押股价下跌,就会运用利润操作的手段稳定股价,甚至提高股价已达到自己的经济利益。

1.3 审计的独立性不强审计工作是上市公司金融核查中的重要一步,为企业的后续发展提供了数据支持和参考意见,而近年来我国社会上出现了大量的审计失败案例,社会审计部门遭到了质疑,注册会计师管理制度不明,大部分事务所存在恶性竞争。

这就使审计结果并不客观,社会审计并不能独立于企业,竟然出现了虚假记载,严重损害了投资者的利益,扰乱了金融市场正常运行。

2 避免上市公司利润操纵的主要措施上市公司应从大处着眼,以高格局的眼光,从宏观上把握股票的整体投资,使股票项目能够真正与周围环境融合,相互作用,带动整体证券市场的发展。

本文将从完善金融市场规则、强化审计独立性等宏观政策、宏观手段入手对避免上市公司利润操作的具体措施展开论述。

上市公司利润操纵案例分析

上市公司利润操纵案例分析

上市公司利润操纵案例分析摘要:企业会计报表是综合反映一定时期财务状况、经营成果以及财务状况变动的书面文件,编制和提供会计报表的最终目的,是为了达到社会资源的合理配置。

因此,现有和潜在投资者、债权人、政府及其机构都要求企业提供的会计报表能够真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

关键词:上市公司;利润操纵的方法和动机;会计分析企业会计报表是综合反映一定时期财务状况、经营成果以及财务状况变动的书面文件,编制和提供会计报表的最终目的,是为了达到社会资源的合理配置。

因此,现有和潜在投资者、债权人、政府及其机构都要求企业提供的会计报表能够真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

但现实生活中,企业管理层为了达到获取非法利益的目的而蓄意粉饰会计报表,通过各种办法来进行利润操纵。

本文就试图对企业常见的利润操纵方法予以简单的会计分析,从而对企业提供的会计信息有一个更加清醒、正确的认识。

1 利润操纵的方法(1)利用关联交易操纵利润。

关联交易是指在关联方发生的转移资源和义务的事项,而不论其是否收取价款。

关联方主要是指在企业的财务和经营决策中,有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响的有关各方。

从理论上说,关联交易是一种中性交易。

而事实上有些公司在关联交易中利用协议定价,实现利润在关联方之间的转移。

①利用关联购销业务操纵利润。

例如:ST苏三山,1997年销售一批货物给该公司的控股股东的子公司,销售收入16002万元,销售成本14002万元,产生净利润2000万元,交易价格由协议确定。

这项交易利润占公司1997年利润总额的23.5%。

②关联企业收取资金占用费。

按照有关法规规定,企业之间是不允许相互拆借资金的,但实际上关联企业间的资金拆借现象非常普遍。

如某公司对关联企业进行长期债权投资,按20%的比率收取固定回报,为企业创造了一大块利润。

③利用关联企业间的托管经营调节利润。

目前,由于我国证券市场还缺乏托管经营方面的法规及操作规范,托管经营就成为上市公司利润操纵的另一方式。

我国上市公司会计造假案例分析

我国上市公司会计造假案例分析

我国上市公司会计造假案例分析
近年来,我国上市公司会计造假案例层出不穷,造假手法也越
来越高明。

以下是几个典型的案例分析:
1. 东方日升
东方日升是一家从事光伏产业的上市公司,在2012年至2016
年期间,其高管为了完成目标,采用了多种手段突破当光伏行业市
场的瓶颈,其中一个手段就是会计造假。

这些公司在财务报表中将
销售收入、利润等虚高,使公司操纵了市场价格,误导了公众和投
资者,造成了巨大的社会影响和投资损失。

最终,东方日升因为涉
嫌财务造假而被证监会暂停上市并被罚款。

2. 聚龙股份
聚龙股份是一家从事电子电器行业的上市公司,在2016年,该
公司的内部控制出现严重漏洞,很快就发现了大量的财务造假行为,影响了公司的财务状况、业绩,将多年的财务真相隐藏起来。

最终
证监会对该公司实施了退市、罚款的处罚措施。

3. 安正时
安正时是一家从事电子电器行业的上市公司,在公司业务和财
务数据逐步步入发展趋势的过程中,该公司高层客串制造出大量虚
假业绩和虚假财务信息,使公司的利益集团获得了获利。

最终,证
监会对公司实施了退市、罚款等措施,公司实际控制人也被判处刑期。

以上几个案例不仅给投资者带来了巨大的损失,也让大家看到
我国上市公司财务造假的严重性。

这些公司通过造假方式来掩盖真
实财务状况,导致投资者对企业发展前景的认识出现偏差,对企业形象和信誉形成了不能弥补的损害。

因此,加强对上市公司的财务审核、监管和问责,对保护投资者权益和维护市场秩序具有重要意义。

施乐公司利润操纵手段和动机的案例分析

施乐公司利润操纵手段和动机的案例分析

施乐公司利润操纵手段和动机的案例分析美国国会审计总署(General Accounting Office GAO)2002年10月公布了一份题为《财务报表重述:趋势、市场影响、制度对策和存在的挑战》的报告。

报告称美国上市公司中由于会计违规而引起财务报告重新编制的次数从1997年的92次上升到2001年的225次。

根据这一趋势,GAO预计2002年财务报告重述的公司将比1997年增加170%以上。

报告显示,大规模公司由于利润操纵而引起财务报告重述次数增长尤为迅速,其中包括著名的施乐公司、安然公司及世通公司等等。

在众多会计违规处理中,由操纵收入和成本费用的确认金额和时间而引起的财务报告重述次数仍然占总数的50%以上。

下面以施乐公司为例,分析其会计利润的操纵手段和动机,并讨论我国上市公司的财务报告现状:一、施乐公司的两次财务报告重述施乐公司创建于1906年,总部位于美国康涅狄格州斯坦福市,是一家历史悠久的以经营办公设备为主的跨国企业,也是世界上最大的现代化办公设备制造商及复印机的发明者。

施乐公司于2001年和200年两次重新编报以前年度的财务报告,大幅下调收入和利润。

1、第一次财务报告重述:2000年6月16日,施乐公司墨西哥地区分部设立的异常准备金(unexpected provisions)被公开披露。

由此,美国证券交易委员会(SEC)开始对施乐公司墨西哥地区业务的会计处理问题进行调查。

2001年4月3日,施乐公司向公众透露将延迟向SEC提交2000年度财务报告(10-K表)。

原因是施乐公司的审计委员会和其外部独立审计师毕马威会计事务所将分别对财务报告进行复核。

2001年5月31日,施乐向SEC提交了复核后的2000年度财务报告,其中1998和1999年的比较合并财务报表被调整。

1998年度净利润下调12200万美元,比原来减少30.9%;1999年度净利润下调8500万美元,比原来减少6%。

在两年的时间内,施乐公司累计虚增利润达20700万美元。

通过关联方交易操纵利润的案例

通过关联方交易操纵利润的案例

一、概述关联方交易是指发生在一家公司及其关联方之间的交易,包括但不限于产品销售、服务提供、资金借贷等。

由于关联方之间存在着利益关联,因此关联方交易可能会存在操纵利润的行为,从而对公司的真实财务状况造成影响。

二、案例分析1. 公司A与其关联方公司B之间的产品销售交易公司A是一家生产家电产品的公司,其关联方公司B是一家销售公司。

由于公司A和公司B存在着股东、管理层等方面的利益关联,公司A向公司B销售产品的价格可能存在被操纵的可能。

公司A以高价销售产品给公司B,从而虚增销售收入,提高利润水平。

公司B再以较低价向真正的客户销售产品,从而降低成本,增加利润。

这种关联方之间的产品销售交易可能导致公司A的利润被人为操纵,进而影响公司的真实财务状况。

2. 公司C与其关联方公司D之间的资金借贷交易公司C需要资金周转,向其关联方公司D借款。

由于公司C和公司D 之间存在着利益关联,公司D可能以较高利率向公司C借款,使得公司C支付更多利息支出,从而减少税前利润。

公司D可能再通过其他渠道以较低利率融资,实现低成本融资,增加投资收益,从而提高利润水平。

这种关联方之间的资金借贷交易可能导致公司C的利润被人为操纵,进而影响公司的真实财务状况。

三、操纵利润的影响1. 对投资者的影响公司利润的操纵可能导致投资者对公司的盈利能力产生误解,从而影响其投资决策。

投资者根据公司的利润水平来评估公司的价值,一旦公司的利润被操纵,投资者将无法准确判断公司的盈利能力,导致投资决策出现偏差。

2. 对债权人的影响公司的利润水平是债权人评估公司偿债能力的重要依据。

一旦公司的利润被操纵,债权人可能无法准确评估公司的偿债能力,从而增加债务违约的风险。

3. 对税收的影响公司的利润水平直接影响其应纳税额。

若公司的利润被操纵,将导致公司纳税基数被人为变动,从而影响税收收入。

四、防范关联方交易操纵利润的措施1. 建立健全的内部控制制度公司应建立健全的内部控制制度,规范关联方交易的审批流程和原则,加强对关联方交易的审查和监督。

操纵利润 财务舞弊案例

操纵利润 财务舞弊案例

操纵利润财务舞弊案例案例一:“琼民源”事件“琼民源”公司,1988年7月在海口注册成立。

1992年9月,在全国证券交易自动报价(STAQ)系统中募集法人股3000万股,实收股本3000万元。

1993年4月30日,以琼民源A股的名义在深圳上市,成为当时在深圳上市的5家异地企业之一。

上市后的第二年,“琼民源”公司便开始走下坡路,经营业绩不挂,其股票无人问津,在1995年公布的年报中,“琼民源”每股收益不足1厘,年报公布日(1996年4月30日)其股价仅为3.65元。

从1996年7月1日起,“琼民源”的股价以4.45元起步,在短短几个月内股价已窜升至20元,翻了数倍。

在被某些无形之手悉心把玩之后,“琼民源”成了创造1996年中国股市神话中的一匹“大黑马”。

经过一番精心包装之后,1997年1月22日,琼民源公司率先公布1996年年报。

年报赫然显示:“琼民源”1996年每股收益0.867元,净利润比去年同比增长1290.68倍,分配方案为每10股转送9.8万股;年报一公布,“琼民源”股价便赫然飙升至26.18元;股市掀起了一阵不小的波动,有人为买入“琼民源”股票而欢呼,有人为错失良机而顿足、还有些人则报以疑惑——短短一年内有如此骄人的业绩,琼民源的利润从何而来?为了消除股民的疑惑,坚定投资者的信心,“琼民源”公司两次登报声明,进一步说明琼民源公司年报的正确性。

而对“琼民源”年报进行审计的海南中华会计师事务所也公开站出来,在媒介上表示报表的真实性不容置疑。

公司和事务所的“声明”使股市得到暂时的平静。

然而,经过1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后,证交所突然宣布:“琼民源”公司于3月1日起停牌。

时至今日,“琼民源”仍未复牌,成为至今为止中国股市停牌时间最长者之一。

被“琼民源”股票牢牢套住的众多中小投资者经过一年多的等待,终于在1998年4月29日等来了中国证监会对“琼民源”一案的处理决定。

中国证监会对琼民源公司、会计师事务所以及相关机构作出了行政处罚。

《2024年我国上市公司财务造假案例研究》范文

《2024年我国上市公司财务造假案例研究》范文

《我国上市公司财务造假案例研究》篇一一、引言随着中国资本市场的不断发展,上市公司数量不断增加,然而,一些公司为了追求利润、避免退市、提高股价等目的,采用财务造假手段,严重损害了投资者利益,破坏了市场秩序。

本文将针对我国上市公司财务造假案例进行深入研究,以期为防范和打击财务造假提供参考。

二、我国上市公司财务造假现状近年来,我国上市公司财务造假现象屡见不鲜。

这些公司通过虚构利润、隐瞒债务、操纵股价等手段,制造出虚假的财务报告,欺骗投资者和监管机构。

这些行为严重破坏了市场秩序,损害了投资者利益,甚至可能导致公司破产、高管被追究刑事责任等严重后果。

三、案例分析(一)案例一:某科技公司财务造假案某科技公司通过虚构营业收入、利润等手段,制造出虚假的财务报告,导致投资者对公司的实际经营状况产生误解。

经调查发现,该公司虚构的营业收入和利润金额巨大,且持续时间较长。

该公司在被发现财务造假后,股价大跌,高管被追究刑事责任,公司形象严重受损。

(二)案例二:某地产公司财务造假案某地产公司为了掩盖高负债、高风险的经营状况,通过虚构资产、隐瞒债务等手段,制造出虚假的财务报告。

然而,随着市场环境的变化和监管的加强,该公司的财务造假行为被揭露。

投资者纷纷抛售该公司股票,股价暴跌。

该公司最终因无法偿还债务而破产。

四、财务造假的原因及危害(一)原因分析上市公司财务造假的原因是多方面的。

首先,一些公司为了追求利润、避免退市等目的,会采取财务造假手段。

其次,一些公司内部管理混乱,缺乏有效的内部控制和监督机制,导致财务造假行为得以发生。

此外,一些外部因素如市场竞争、监管不力等也为财务造假提供了可乘之机。

(二)危害分析上市公司财务造假对投资者、市场和社会都造成了严重的危害。

首先,投资者因受到误导而做出错误的投资决策,导致损失惨重。

其次,市场秩序被破坏,信任度降低。

最后,社会资源分配不公,损害了社会公平和正义。

五、防范和打击财务造假的措施(一)加强内部控制和监督机制上市公司应建立完善的内部控制和监督机制,确保财务报告的真实性和准确性。

上市公司利润操纵案例分析_王文红

上市公司利润操纵案例分析_王文红

Commercial Accounting 2011·10·28期上市公司利润操纵案例分析IAN LI FEN X案例分析一、案例背景云南绿大地生物科技股份有限公司(以下简称“绿大地”)于2001年3月28日在云南省工商行政管理局注册登记,注册资本为3196万元。

主营业务为绿化工程设计及施工、绿化苗木种植及销售。

2007年12月21日,成为国内绿化行业第一家上市公司。

2011年3月17日,“绿大地”发布公告称,控股股东、董事长何学葵女士因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。

据悉,该公司自2007年上市以来,连换两任财务总监,三次更换会计师事务所,五次变更业绩预告,高管频繁辞职。

2011年3月22日,中国证监会在官网上表示,证监会在2010年3月因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查,发现该公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为。

二、案例分析(一)利润操纵的手段1.随意更改业绩。

“绿大地”2004-2008年年报披露的净利润分别为3342万元、3724万元、4707万元、6441万元和8677万元。

可见上市前公司业绩稳步上升,表现良好。

但从表1可以看出,从2009年10月到2010年4月,“绿大地”披露的2009年业绩预告和快报共变更了五次,由之前的预增过亿,变为最后的巨亏1.5亿元。

正是这个原因证监会开始对“绿大地”立案调查。

2.虚构客户,骗取上市。

上市前,“绿大地”盈利主要依靠绿化苗木销售。

根据其招股书,2004-2006年及2007年上半年,“绿大地”的前五大销售客户包括昆明鑫景园艺工程有限公司、昆明润林园艺有限公司、昆明滇文卉园艺有限公司、昆明自由空间园艺有限公司、昆明千可花卉有限公司、昆明天绿园艺有限公司等一大批昆明企业以及部分成都、北京企业。

从表2可以看出,五大销售客户的的苗木采购订单占“绿大地”各年的销售收入比重相当高,但是这些采购大户与“绿大地”存在关联方关系的嫌疑。

上市公司财务舞弊案例分析(案例)

上市公司财务舞弊案例分析(案例)

上市公司财务舞弊案例分析(案例)上市公司财务舞弊案例分析案例概述本文通过对某上市公司的财务舞弊案例进行详细分析,深入探讨了财务舞弊的发生原因、影响以及相关的法律法规等内容。

1:公司背景介绍1.1 公司基本信息在此章节,介绍该上市公司的名称、所属行业、成立时间、经营范围等基本信息。

1.2 公司财务指标该上市公司过去几年的主要财务指标,如营业收入、利润、资产负债情况等,以便后续分析对比。

2:财务舞弊案例揭露2.1 财务舞弊事件发生经过详细描述该上市公司财务舞弊事件的发生经过,包括事件的起因、过程以及相关的主要人物。

2.2 财务舞弊手段与手法分析财务舞弊案例中所采取的具体手段和手法,如虚增收入、操纵成本、虚构交易等。

3:财务舞弊案例分析3.1 财务舞弊的影响对该上市公司财务舞弊事件的影响进行分析,包括对企业自身、投资者、金融市场等方面的影响。

3.2 财务舞弊原因分析探讨该上市公司财务舞弊事件发生的原因,如管理层失误、内部控制不力等,并从制度和管理角度进行深入剖析。

3.3 预防财务舞弊的对策提出一些预防财务舞弊的对策和建议,如加强内部控制、规范财务报告等。

4:法律法规解读在此章节解读相关法律法规,包括证券法、会计法等与财务舞弊有关的法规,并对其中涉及的名词进行解释。

附件:本文档附件包括相关的财务报表、监管部门通知、法律法规等。

法律名词及注释:- 证券法:指规范证券发行和交易活动的法律法规。

- 会计法:指规范会计核算和报告的法律法规。

- 财务报表:指企业向外界提供的财务信息,包括资产负债表、利润表等。

(注释部分根据具体案例及相关法律法规进行补充)。

ST科龙财务舞弊案例分析

ST科龙财务舞弊案例分析

ST科龙财务舞弊案例分析一、案件背景ST科龙是一家知名的电器制造商,总部位于中国。

该公司涉及电视机、空调、电冰箱等各类电器产品的设计、生产和销售。

然而,在2011年,ST科龙因涉嫌财务舞弊而成为舆论焦点。

本文将对ST科龙财务舞弊案进行深入分析,探讨导致财务舞弊的原因和其对公司及股东的影响。

二、案件描述ST科龙财务舞弊案是一起涉及公司高层管理人员的严重违法行为。

据调查,该公司高层为了虚增公司利润,采取了一系列非法手段。

首先,他们通过虚假交易和虚构销售数据,夸大了公司的收入。

其次,他们隐瞒了公司的负债信息和商誉减值,虚增了公司的资产。

最后,他们利用特殊的会计处理方式,将一部分费用转变为资本支出,以降低公司的费用率,增加利润。

这些行为不仅违反了会计准则和法律规定,也误导了投资者和股东,导致了投资者对公司的信任度下降。

最终,该案件被揭发,并对ST科龙形象和股价造成了巨大影响。

三、案件原因分析ST科龙财务舞弊案的发生和多个因素紧密相关。

以下是导致该案件发生的主要原因:1. 经济压力在全球经济不景气的背景下,ST科龙面临着巨大的经济压力。

高层管理人员为了保证公司的业绩达到市场预期,不惜采取了违法手段来虚增收入和利润。

2. 计划经济思维ST科龙的管理层多年来一直受到计划经济的影响。

计划经济体系下,过度强调目标指标的完成,导致管理层更加注重虚增收入和利润,而忽视了合规经营的重要性。

3. 隐瞒信息高层管理人员在财务报表中故意隐瞒了公司的负债信息和商誉减值,以掩盖公司真实的财务状况。

这种隐瞒行为违反了会计准则和道德规范。

4. 缺乏内部控制ST科龙在内部控制方面存在严重缺陷。

高层管理人员可以随意操纵财务数据,没有有效的监督和制衡机制,导致了财务舞弊行为的发生。

四、案件影响分析ST科龙财务舞弊案对公司和股东产生了深远的影响:1. 品牌形象受损财务舞弊案的曝光直接影响了ST科龙的品牌形象。

公司在公众和投资者心目中的信誉受到了极大的破坏,很难再恢复到曝光之前的水平。

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上市公司利润操纵案例分析
余常军
(中南财经政法大学会计学院,湖北武汉430070)
摘 要:企业会计报表是综合反映一定时期财务状况、经营成果以及财务状况变动的书面文件,编制和提供会计报表的最终目的,是为了达到社会资源的合理配置。

因此,现有和潜在投资者、债权人、政府及其机构都要求企业提供的会计报表能够真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

关键词:上市公司;利润操纵的方法和动机;会计分析
中图分类号:F275.4 文献标识码:A 文章编号:167223198(2007)0820123201
企业会计报表是综合反映一定时期财务状况、经营成果以及财务状况变动的书面文件,编制和提供会计报表的最终目的,是为了达到社会资源的合理配置。

因此,现有和潜在投资者、债权人、政府及其机构都要求企业提供的会计报表能够真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

但现实生活中,企业管理层为了达到获取非法利益的目的而蓄意粉饰会计报表,通过各种办法来进行利润操纵。

本文就试图对企业常见的利润操纵方法予以简单的会计分析,从而对企业提供的会计信息有一个更加清醒、正确的认识。

1 利润操纵的方法
(1)利用关联交易操纵利润。

关联交易是指在关联方发生的转移资源和义务的事项,而不论其是否收取价款。

关联方主要是指在企业的财务和经营决策中,有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响的有关各方。

从理论上说,关联交易是一种中性交易。

而事实上有些公司在关联交易中利用协议定价,实现利润在关联方之间的转移。

①利用关联购销业务操纵利润。

例如:ST苏三山, 1997年销售一批货物给该公司的控股股东的子公司,销售收入16002万元,销售成本14002万元,产生净利润2000万元,交易价格由协议确定。

这项交易利润占公司1997年利润总额的23.5%。

②关联企业收取资金占用费。

按照有关法规规定,企业之间是不允许相互拆借资金的,但实际上关联企业间的资金拆借现象非常普遍。

如某公司对关联企业进行长期债权投资,按20%的比率收取固定回报,为企业创造了一大块利润。

③利用关联企业间的托管经营调节利润。

目前,由于我国证券市场还缺乏托管经营方面的法规及操作规范,托管经营就成为上市公司利润操纵的另一方式。

一些上市公司将不良资产委托给关联企业经营,定额收取回报,使上市公司既回避了不良资产的亏损,又凭空获得了一块利润。

反之,关联企业也可以通过把获利强较的资产以较低的收益由上市公司托管,直接为上市公司注入利润。

(2)通过挂账处理进行利润操纵。

按新会计制度规定,企业所发生的该处理的费用,应在当期立即处理并计入损益。

但有些企业为了达到利润操纵的目的尤其是为了使当期盈利,则故意不遵守规则,通过挂账等方式降低当期费用,以获得虚增利润之目的。

①应收账款尤其是三年以上的应收账款长期挂帐。

应收账款是企业因销售产品、提供劳务及其他原因,应向购货方或接受劳务的单位收取的款项,因它是企业的销售业务也是企业的主营业务,因此,一般而言,应收账款能否收回,对企业业绩影响很大。

但对于三年以上的应收账款,收回的可能性极小,按规定应转入坏帐准备并计入当期损益。

如果按规定三年以上的应收帐款转为坏账的话,有人曾计算过,1997年深沪市上市公司亏损数将由42家改为114家,亏损面将由5.2%扩大至14%。

由此可见,应收账款对收益的影响极大。

在现实中还有这样一种情况,即企业为了虚增销售收入的需要而虚列应收账款。

②在建工程长期挂帐。

这主要体现在大部分企业在自行建造固定资产时,都会对外部分融入资金。

而借款需按期计提利息,按会计制度规定,这部分借款利息在在建工程没有办理峻工手续之前应予以资本化。

如果企业在建工程完工了而不进行峻工决算,那么利息就可计入在建工程成本,从而使当期费用减少(财务费用减少),另一方面又可以少提折旧,这样就可以从两个方面来虚增利润。

上述达尔曼公司就曾利用这一方法进行盈余管理.该固定资产投资不断,经常有巨额的在建工程款项,而且这些工程经常不能按时产生效益。

达尔曼第一次发行股票募集的1.47亿元资金主要用于固定资产投资,此后两次配股共募集近6亿元,也是主要用于固定资产投资;主要工程建设项目有珠宝首饰加工生产线扩建、西安国际珠宝交易中心、都江堰宝石加工中心、生态农业和园艺项目等,预计产生效益的周期从1年到3年不等。

达尔曼董事会几乎每一年都要提出新的固定资产投资项目,投入资金动辄几千万元,导致公司总资产中的“在建工程”款项长期居高不下。

1999年,达尔曼“在建工程”价值高达30,474.05万元,比当年固定资产净值高出一半;2000年,虽然许多工程已经宣布完工,但“在建工程”价值仍然高达29,706.01万元,而且董事会还在准备第二次配股,进行新的固定资产投资。

这些长期挂帐的在建工程对该公司的利润操纵真可谓是意义重大啊。


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(3)通过非经常性收入进行利润操纵。

①其他业务利润。

其他业务是企业在经营过程中发生的一些零星的收支业务,其他业务不属于企业的主要经营业务,但对于一些公司而言,它对公司总体利润的贡献确有“一锤定千斤”的作用。

比如吉轻工,1997年主业亏损4292万元,可“庆幸”的是,其在1997年内兼并了长春轻工业机械厂,该厂于1997年11月进行了一项土地使用权转让,净利达5198万元,吉轻工也由此当年转亏为盈,净资产收益率达到10.3%.3.2投资收益。

②调整以前年度损益。

在利润表中,“以前年度损益调整”这个科目反映的是企业调整以前年度损益事项而对本年利润的影响额。

因此,一些公司也因此而“置之死地而后生”。

例如耀华玻璃在1997年度出现业绩严重滑坡,利润总额仅有143万元。

但在利润表中,却出现了高达3434万元的以前年度损益调整。

对此公司也给予了充分的解释:根据地方财政的有关文件对部分负责科目进行清理。

一是“玻璃熔窑之一九机窑停产清理,不存在更新及大修理问题”,经批准将以前年度“预提的熔窑复置金扣除清理费用的余额1180万元冲销”;二是根据有关文件要求,“公司所欠的财政委托贷款利息就地核销,故将以前年度已计入财务费用的应核销利息进行调整,计1574万元”;三是“因1997年度公司经营效益欠佳,根据公司统一实行的工效挂钩办法,按年终财政部门清算的工资下浮额相应调整下浮工资,调整以前年度累计计提的效益工资计680万元。

”2 利润操纵行为的对策与建议
①内部控制环境的强化。

综上所述,我们认为,从控制环境入手,建立符合现代企业制度的组织结构,加强董事会的职能及其独立性。

②激励优化。

现代企业制度的根本特征在于产权结构上实现了所有权与经营权的分离,以及在此基础上产生的委托代理关系。

由于委托人和代理人之间的信息不对称,二者目标也可能不一致,委托人欲实现自身目标的最大化,必然要采取各种方式对代理人的行为进行激励与监督。

一方面要解决经理人员在董事会授权范围内自主地进行经营决策,管理公司的日常生产经营活动;另一方面,要形成对公司经理人员有效的激励与监督机制,使他们能以股东的利益为行事准则,从而保障所有者利益,减少投资者由于经理人的自利行为而蒙受的损失。

参考文献
[1]刘烨.我国上市公司关联交易盈余管理解析[J].财经理论与实践
(双月刊),2001,(9).
[2]许彩国.上市公司关联交易若干问题思考[J].商业经济与管理,
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[4]童俊莉,俞竟.上市公司关联交易及利润操纵行为分析.
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战略的观点[M].北京:中信出版社,2004.
[6]郭立田,李桂荣.高级会计学[M].天津:南开大学出版社,2004.
加强企业财务管理的措施
唐海成
(云南省城市建设投资有限公司,云南昆明650030)
摘 要:企业是由生产管理、行政管理、人事管理以及财务管理等管理活动有机组成的组织,要使其在激烈的市场竞争环境中生存下去,不断提高其竞争能力,健康、持续的发展下去,就必须加强企业各方面的管理,在企业的各项管理活动中,财务管理是核心,财务管理的好坏,关系企业是否能健康良性的发展下去。

关键词:企业;财务管理;措施
中图分类号:F275.1 文献标识码:A 文章编号:167223198(2007)0820124202
1 企业财务管理的现状分析
(1)上市公司财务管理,从目前的现状来看,国家的相关部门出台的制度,对上市公司的财务管理和财务会计核算、财务会计报告的披露要求都比较高,主要是因为上市公司关注的人要比普通的非上市公司的人多,现有和潜在的投资者、债权人、国家税务部门、证券监督管理部门等,都从不同的角度和目的,对上市公司的财务管理提出要求,企业对这方面的管理也相应的比非上市公司要强得多。

(2)非上市国有企业,由于国家在逐步推行大中型国有经营者的绩效考核体系,企业财务经营业绩的好坏,直接关系到大中型国有企业领导者的报酬,为了能在任期内将经营业绩搞好,多拿奖励,很多企业的领导都会要求对真实的财务核算情况进行一定的调整,主要是经过调整后,经营业绩指标就能完成,就会在考核的范围内。

(3)非上市公司的一般公司企业,随着公司治理结构的不断完善,所有者与经营者相分离的情况也比较普遍,一般

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