山东大学2018专升本税务筹划2

税务筹划二

一、单选题

1、纳税筹划最重要的原则是（A ）

A、守法原则

B、时效性原则

C、财务利益最大化原则

D、风险规避原则

2、在税负能够转嫁的情况下，纳税人并不一定是（A ）

A、实际负税人

B、代扣代缴义务人

C、代收代缴义务人

D、法人

3、税负转嫁的筹划通常是借助（A ）来实现。

A、价格

B、税率

C、纳税人

D、计税依据

4、以下不属于税负转嫁一般方法的是（D ）

A、税负前转

B、税负混转

C、税收资本化

D、纳税人身份转换

5、以下哪项筹划不正确（C ）

A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税的目的

B、建筑企业可以通过一物多用、减少价款计算等合法的手段减少营业额，从而达到节税的目的

C、安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税

D、转包收入由于由总承包人代扣代缴营业税，因此分包企业不再另行计算缴纳营业税

6、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标

准不得在税前抵扣的情况。如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，最多可以多抵扣（C ）的业务招待费和广告费、业务宣传费。

A、2%

B、8%

C、一倍

D、两倍

7、以下合伙企业纳税的说法不正确的是（B ）。

A、比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税

B、企业要缴纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税

C、与个人独资企业税负一致

D、总体税负低于公司制企业

8、企业因管理不慎，购自农场的一批粮食，其账面价值17400元，作待处理财产损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为（C ）。

A.3366元

B.2574元

C.2600元

D.1980元

二、多选题

1、从税收筹划角度来看，采取（AB ）方式销售货物，货物发出并办妥托收手续即被认定为收入实现，就应该缴纳增值税，而实际上企业并没有真正收回货款，结果是掉进了提前垫付税款的陷阱。

A、托收承付

B、委托收款

C、分期收款

D、赊销

2、集团公司可以通过（AD ）方法，达到降低集团公司整体税负的目的。

A、企业分立

B、联合采购

C、联合销售

D、企业合并

3、对于纳税人来说，为了避免费用损失被剔除，必须注意（ABCD ）

A、建立健全会计制度

B、委托注册会计师监盘签证

C、及时申报损失

D、申请税务机关审核

4、进行纳税人身份的税收筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是（AC ）。

A. 尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区

B. 尽可能将销售公司设在低说区，而实际管理机构设在高税区

C. 尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系

D. 尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系

5、关于一般纳税人和小规模纳税人的筹划，下列说法正确的是（AB ）。

A、若增值率高于无差别平衡点增值率，可以通过企业分立选择成为小规模纳税人

B、若增值率低于无差别平衡点增值率，可以通过合并选择成为一般纳税人

C、若增值率高于无差别平衡点增值率，可以通过合并选择成为一般纳税人

D、若增值率低于无差别平衡点增值率，可以通过企业分立选择成为小规模纳税人

三、判断题

（X ）1、纳税筹划的目的是少缴税。

（√）2、从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受区域性所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。

（√）3、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

（√）4、现行税法规定，合伙企业或个人独资企业只缴纳个人所得税，不缴企业所得税。

（X ）5、实行公司制的企业，其所得税的税负比实行合伙制的企业低。

（√）6、增值税一般纳税人的增值税负要高于小规模纳税人。

（X ）7、商场采购白酒、手表后组装成礼品盒出售，应按白酒的适用税率缴纳消费税。

（√）8、在免税期，存货计价方法采用先进先出法比采用加权平均法的更有利。

四、分析题

1、某生产企业年含税销售额在40万元左右，可抵扣含税购进额为25万元左右（含17%增值税），被视为小规模纳税人。该企业会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。若为增值税一般纳税人，该企业产品的增值税适用税率为17%。请分析说明该企业是否应选择成为一般纳税人？可节税多少？

参考答案：

1、若选择一般纳税人身份，应纳税额=40/1.17*0.17-25/1.17*0.17=2.18万元

若选择小规模纳税人身份，应纳税额=40/1.03*0.03=1.17

选择小规模纳税人身份合适，节税1.01万元

2、某化妆品公司，既生产化妆品，又生产普通护肤护发品，组成成套化妆品对外销售。2015年预计销售额8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。试分析公司该如何进行纳税筹划，并计算对公司利润的影响。

2、答案：分析：如果组成成套化妆品对外销售，化妆品和普通护肤护发品

一并缴纳消费税，应纳消费税额=8700×30%=2610（万元）

如果不组成成套化妆品对外销售，

化妆品应纳消费税额=4600×30%=1380（万元）

普通护肤护发品不纳消费税。

故分别销售的节税额=2610－1380=1230（万元）

结论：尽量避免化妆品与非化妆品组成成套化妆品对外销售，以避免消费税负增加。