对增值税的纳税筹划研究

北京理工大学珠海学院2011～2012学年第一学期《税收筹划》论文

对增值税的纳税筹划研究

班级：会计一班

学号：0908********

姓名：邓经纬

摘要：随着我国市场经济的不断发展，尤其是加入WTO后，我国已融入了世界经济一体化进程。纳税筹划越来越得到企业的关注、认可与重视。财务以及相关人员掌握纳税筹划知识与技能，对企业和个人的发展都已经非常重要。同时，增值税是我国最主要的税种，并且由于商品的流通销售，企业在增值税方面的支出愈加增多。但依法纳税是纳税人应尽的义务，所以增值税纳税筹划的重要性愈加凸显。

关键词: 企业纳税纳税筹划增值税

目录

一．纳税筹划的基本概念及基本方法 (4)

1.1税收筹划的基本概念 (4)

1.2税收筹划的基本方法 (4)

二．对增值税税的纳税筹划的方法研究 (4)

2.1增值税的概念 (4)

2.2增值税税收筹划的主要方法 (4)

三．增值税税纳税筹划的案例分析 (5)

3.1一般纳税人和小规模纳税人身份选择问题 (5)

3.2 兼营不同税率货物或应税劳务的筹划 (6)

3.3 进货渠道的纳税筹划 (7)

3.4 利用增值税的免税规定节税…………………………………………………………….

四. 对纳税筹划的体会及认识 (10)

致谢

一、纳税筹划的基本概念及基本方法。

1.1 税收筹划的基本概念

纳税筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉及事项作出的事先安排，已达到少缴税和递延缴税为目标的一系列谋划活动。

1.2 税收筹划的基本方法

1、利用税收优惠政策。

税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为了达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。其中税收优惠的形式包括：免税、减税、税率差异、税收扣除、税收抵免、优惠退税、亏损抵补。

2、高纳税义务转换为低纳税义务。

所谓高纳税义务转换为低纳税义务，指的是同一经济行为有多种税收方案可供选择时，纳税人避开高税点而选择低税点，以减轻纳税义务，获得税收利益。

3、税收递延。

税收递延指的是允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。而延期纳税的好处有：有利于资金周转、节省利息支出、以及由于通货膨胀的影响，延期以后缴纳的税款币值下降，从而降低了实际纳税额。

税收递延的方法：

⑴推迟收入的确认，其有对生产经营活动的合理安排和合理的财务安排这两种基本方法。

⑵尽早确认费用，其基本方法包括：尽量不进生产成本、能进成本的不进资产和能预提的不摊销。

4、税负转嫁。

税负转嫁是指在市场经济条件下纳税人通过经济交易中的价格变动将所纳税收入部分或全部转移给他人负担的一个客观经济过程。其特点有如下几个方面：第一，纳税人与负税人的分离是税负转嫁的先决条件，只有当纳税人与负税人分属不同的经济主体时税负转嫁才有其生存的意义。第二，税负转嫁是通过价格的变化实现的。第三，税负转嫁的过程，同时也是标的物价值转移的过程。第四，纳税转嫁应理解为纳税人的主动行为。

税负转嫁的基本形式：税负前转、税负后转、税负消转、税负碾转、税负叠转和税收资本化。

5、选择有利的企业组织形式。

依据财产组织形式和法律责任权限，国际上通常把企业组织形式分为三类，即公司企业、合伙企业和独资企业。而不同的企业组织形式其纳税方式条件等也不尽相同，从而选择有利的企业组织形式可以减轻纳税义务，获得税收利益。

其中包括子公司与分公司的税收筹划、合伙制企业的税收筹划、私营企业与个体工商户的选择这三方面。

6、投资结构的优化组合。

投资结构是指社会投资（或企业投资）通过分配过程而在各种特定使用系统中形成的数量比例关系。其不同的表述形式有：⑴投资地区结构⑵投资产业结构⑶投资用途结构⑷投资来源结构⑸投资项目性质结构。

二、对增值税税的纳税筹划的方法研究。

2.1 增值税的概念

增值税随是对我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税劳务的销售额以及进口货物金额计税并实行税款抵扣税制的一种流转税。

2.2 增值税税收筹划的主要方法

㈠.增值税纳税人的税收筹划

⑴纳税人的法律界定

一般纳税人的增值税率基本适用税率为17%，少数几类货物适用于13%的低税率，一般纳税人允许进项税额抵扣。小规模纳税人适用3%的征收率。小规模纳税人不得抵扣进项税额。

⑵纳税人的税收筹划

①一般纳税人与小规模纳税人的筹划

②增值税纳税人与营业税纳税人的筹划

其中包括混合销售与兼营收入的计税规定、增值税纳税人与营业税纳税人的筹划原理、增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法以及增值税纳税人与营业税纳税人转换时应注意的问题。

㈡.增值税计税依据的税收筹划

⑴计税依据的法律界定

①一般纳税人应纳税额的计算（销项税额、进项税额）

②小规模纳税人应纳税额的计算

③进口货物应纳税额的计算

⑵销项税额的税收筹划

①销售方式的税收筹划（折扣销售、还本销售、以旧换新、以物易物）

②结算方式的纳税筹划

其中包括赊销和分期收款方式的筹划、委托代销方式销售货物的筹划。

③销售价格的税收筹划

⑶进项税额的税收筹划

①进项税额抵扣时间的筹划

②供货方的选择

③运费的筹划

④兼营免税或非应税项目进项税额核算的筹划

㈢.增值税税率的纳税筹划

⑴税率的法定界定

我国现行增值税有三个档次的税率：标准税率17%、低税率13%和适用出口货物的零税率。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别核算不同税率的货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。

⑵税率的纳税筹划

在税率的纳税筹划中，应掌握低税率的适用范围。对于，兼营高地不同税率产品的纳