范永亮课后练习审计·课后作业·第五章

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审计课后思考题答案1-5

万元，请问坏账准备的计提101数额是否正确？
101+答：
不对，应提金额为
元（181－120）=162万
备的转销抽查时，
4．若本案例中对坏账准
一笔转销分录为：
该公司有
借：
坏账准备
银行存款1500
光明集团贷：1000
2500应收账款——为行这种处理后，3年整，该笔应收账款的账龄
问对该项业务进
些后果？可能会有哪
债务。
另外，与应收账款相比，委
托人有卖方发票、对账单等外来
证据，可以用来核实应付账款，
而对应收账款，则没有类似的凭
证予以证明。
还有，决算日已经入账的大多数
负债在下年度审计人员完成审
核时已告付讫，付款行为进一步
证实了已入账债务的可靠性。所
以，与应收账款比较，一般情况
下，应付账款不需要函证。
3．在审计应付账款时所取
(1)主要盈利能力发生变动；
(2)债务发生变动；
(3)利率发生变动。
第二章练习思考题教材P26的练习思考题
1．销售与收款循环的关键控制点有哪些？本案例中还缺少哪些控制点？并提出改善措施。（略）
2．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？（略）
3．进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？
（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。
（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。
2．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？

《审计》模考试题精讲班(范永亮)

一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标标点击相应的选项。

）1.以下与可接受审计风险相关的说法中，错误的是（）。

A.可接受审计风险取决于重大错报风险和可接受检查风险B.可接受检查风险取决于重大错报风险和可接受审计风险C.可接受审计风险受审计固有限制的影响D.可接受审计风险应当与要求的保证程度相适应2.以下与重要性相关的说法中，正确的是（）。

A.重要性所涉及的错报包括金额错报和披露错报B.注册会计师应当与管理层沟通重要性的界限C.确定重要性需要考虑以前年度审计中发现错报D.确定重要性应当考虑被审计单位的具体环境3.下列各项中，与实际执行的重要性最相关的是（）。

A.确定可接受检查风险B.确定小金额错报是否需要累计C.评估控制风险D.小额错报的汇总后是否可能重大4.下列各项工作中，注册会计师在设计和实施实质性分析程序时无需考虑的是（）。

A.考虑所分析的数据的未来趋势B.确定已记录金额与预期值之间可接受的差异C.确定实质性分析程序对特定认定的适用性D.考虑可获得的信息的可比性5.界定属性抽样的总体时，下列各项中，注册会计师无须考虑的是（）。

A.适当性B.完整性C.同质性D.变异性6.以下有关数据分析的说法中，正确的是（）。

A.数据分析是为了使专业人士以图形化的方式方便快速地查看结果B.数据分析是通过数据记录的格式提取数据C.数据分析对审计概念、审计的执行与监管、审计的方式带来挑战D.数据分析不能为职业判断提供支撑或见解7.确定审计工作底稿的格式时，注册会计师应当考虑的因素是（）。

A.审计程序的具体性质B.审计程序的实施时间C.审计程序的范围大小D.审计程序的执行人员8.以下有关项目组内部讨论的说法中，不恰当的是（）。

A.项目组讨论在审计业务的所有阶段都非常必要B.项目组讨论有助于分享获取的信息以及审计思路和方法C.项目组应当讨论由舞弊导致重大错报的可能性D.重要组成部分的项目合伙人应当参加集团项目组的讨论9.作为了解内部控制的程序，注册会计师通过穿行测试主要用于确认（）。

东奥审计 2018范永亮基础班 (51)

对被审计单位存在不满甚至敌对情绪被审计单位人员的行为表明其对被审计单位感到不满，或对被审计单位对待员工的态度感到不满[真题/多选/2015]下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有（）。

A.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制[虚报机会]B.对高级管理人员的支出监督不足[侵占资产机会]C.会计系统和信息系统无效[虚报机会]D.利用商业中介进行交易，但缺乏明显商业理由[虚报机会][答案]ACD[解析]B表明管理层有贪污货币资金的机会，与侵占资产有关。

（三）实施分析程序实施分析程序有助于识别异常交易或事项以及对报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

（四）考虑其他信息应考虑获取的其他信息是否表明存在舞弊导致的重大错报风险。

其他信息可能来源于项目组内部的讨论、客户承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验。

[真题/单选/2015]下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（）。

A.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息B.实施实质性分析程序C.组织项目组内部讨论D.询问治理层、管理层和内部审计人员[答案]B[解析]风险评估程序包括分析程序，但不包括实质性分析程序，后者属于进一步审计程序，不属于风险评估程序。

（五）项目组讨论的目的和内容1.项目组讨论的目的（1）有较多经验的项目组成员有机会与其他成员分享关于财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域的见解；（2）针对财务报表易于发生舞弊导致的重大错报的方式和领域考虑适当应对措施，并确定分派哪些项目组成员实施特定的审计程序；（3）确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果，以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控。

2.项目组可能讨论的内容（1）项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等；（2）可能表明管理层操纵利润的迹象，以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段；（3）已知悉的对被审计单位产生影响的外部和内部因素，这些因素可能产生动机或压力使管理层或其他人员实施舞弊，可能提供实施舞弊的机会、可能表明存在为舞弊行为寻找借口的文化或环境；（4）管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工监督的情况；（5）注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；（6）强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性；（7）遇到的哪些情形可能表明存在舞弊；（8）拟如何增加审计程序的性质、时间安排和范围的不可预见性；（9）为应对舞弊导致重大错报的可能性而选择实施的审计程序，以及特定类型的审计程序是否比其他审计程序更为有效；（10）注册会计师注意到舞弊指控；（11）管理层凌驾于控制之上的风险。

范永亮课后练习审计·课后作业·第十章

第十章审计抽样一、单项选择题1.注册会计师在审计抽样运用过程中关于对抽样风险量化的理解不恰当的是( )。

A.在统计抽样中可以量化抽样风险B.在非统计抽样中可以量化抽样风险C.在PPS抽样中可以量化抽样风险D.在控制测试中无法量化非统计抽样风险2.审计抽样并非在所有程序中都可以使用。

下列对审计抽样的表述不正确的是( )。

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样B.如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试C.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样D.在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样3.下列对统计抽样与非统计抽样方法说法错误的是( )。

A.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险B.统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果D.注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，同样也能精确地测定出抽样风险4.在控制测试中使用统计抽样，如果样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平。

注册会计师应采取的措施不正确的是( )。

A.扩大控制测试范围，以证实初步评估结果B.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量C.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平D.改变实质性程序的性质5.注册会计师在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是( )。

A.可接受的信赖过度风险B.预计总体偏差率C.总体变异性D.可容忍偏差率6.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。

范永亮基础班记忆版(全)审计

第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度二、注册会计师的业务类型注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务两大类。

鉴证业务包括审计、审阅[高频问题]和其他鉴证业务。

鉴证业务提供一定程度的保证。

相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序[高频问题]等。

审计学（第二版）-第5章审计目标与审计计划习题答案

第五章审计目标与审计计划习题答案1．什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？答：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。

审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标，二是审计具体目标，二者相互依存，联系紧密。

审计的总体目标决定着审计的整个过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的；审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具体审计测试。

2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？答：注册会计师审计的总体目标明确规定为对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见。

之所以将审计总体目标规定为对财务报表发表意见，是因为注册会计师审计的主要业务就是财务报表审计，发表审计意见的对象就是财务报表。

合法性是指被审计单位财务报表的编制是否符合适用的财务报告编制基础的规定；公允性是指被审计单位财务报表在所有重大方面是否公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况。

在我国，适用的财务报告编制基础主要指企业会计准则。

3．被审计单位管理层认定包括哪些类别？答：实际上，管理层对财务报表中所有的资产、负债、所有者权益、收入、费用等都做出了诸如对存货项目的类似认定。

我们可以将这些认定归纳为以下五类：1．存在或发生存在或发生认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间是否确实发生。

该认定所要解决的问题是管理层是否存在虚假记录的情况，既将那些不应包括在财务报表中的项目，比如并不存在的项目或者并未发生的交易列入财务报表。

存在与发生的认定主要与财务报表组成要素的高估有关。

2．完整性完整性认定是指在财务报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。

该认定所要解决的问题是管理层是否将报表应当包括的项目遗漏或省略。

完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关。

3．权利和义务权利和义务认定是指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。

审计·课后练习·第5章

审计·课后练习·第5章第五章职业道德基本原则和概念框架一、单项选择题1.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（）。

A．以保持确实能够在实质上独立B．维护社会公众对注册会计师职业的信任C．以保持注册会计师公正的心理状态D．遵守中国注册会计师审计准则2.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（）。

A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权5.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。

在（）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况6.根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法中正确的是（）。

A.注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持B.注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务C.会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据7.下列描述中，属于自我评价威胁的是（）。

东奥审计2018范永亮基础班（55）

东奥审计2018范永亮基础班（55）第一篇：东奥审计 2018范永亮基础班 (55)第二节财务报表审计中对法律法规的考虑一、法律法规的类型与责任违反法律法规，是指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础外的法律法规的行为。

注册会计师可能识别出或怀疑被审计单位存在违反法规行为，但该行为是否违反法律法规最终只能由法院作出判决，在此之前，注册会计师应当征询法律意见。

财务报表审计中，将被审计单位需要遵守的法律法规分为两类：1.[第一类]对财务报表的重大金额和披露有直接影响的法律法规（如税收和企业年金方面的法律法规）。

2.[第二类]对决定财务报表的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，但违反这些法律法规可能对财务报表产生重大影响。

注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。

1.针对第一类法律法规，注册会计师的责任是：就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据；2.针对第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规的行为。

二、针对违反法律法规的一般性程序 1.针对第一类法规的程序获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据。

2.针对第二类法律法规的程序（1）向管理层和治理层询问被审计单位是否遵守了这些法律法规；（2）检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件。

3.实施其他审计程序阅读会议纪要；向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；对某类交易、账户余额和披露实施细节测试。

[真题/单选/2015]下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）。

A.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况B.获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试D.阅读董事会和管理层的会议纪要 [答案]B[解析]书面声明不提供充分、适当的审计证据，不影响注册会计师拟获取的其他审计证据的性质和范围。

审计学作业5答案

审计学作业5答案-标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII第一章国际审计概述思考题1、公众对审计师的期望包括哪些问题？2、国际审计与鉴证准则理事会的审计准则包括哪些内容？3、为什么说国际审计准则是和谐的准则？4、何谓更普遍的审计定义它包括了哪些内容5、何谓管理当局认定它们是如何分类的6、简述认定、定义与可接受的审计程序。

7、简述审计程序模式的各个环节的目标与程序。

答：审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达到的理想境界或最终结果。

审计目标的演变：在详细审计阶段，查错防弊是其总体目标；在资产负债表审计阶段，审计目标是提供信用证明，对资产负债表进行公正性审计；在财务报表审计阶段，注册会计师的审计目标是判定被审计单位被审期内的财务报表是否公允、合法。

审计目标分为总目标和具体目标(包括一般目标和项目审计目标)。

国家审计的总目标是对财政收支和财务收支的真实、合法和效益进行审查和评价。

独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、恰当性及会计处理方法的一致性表示意见。

内部审计的总体目标是：通过检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支的真实、合法、效益。

审计具体目标是审计总体目标的具体化，根据具体化的不同程度，又分为一般审计目标和项目审计目标两个层次。

一般审计目标是实施项目审计时均应达到的目标，是项目审计目标的共性概括；而项目审计目标则是按每个项目具体内容而确定的目标，即表现了项目审计的个性特征，也具有一般审计的共性特征。

在会计报表审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：总体的合理性；金额的真实性；金额的完整性；资产的所有权；计量的正确性；内部控制的有效性；恰当地反映与充分揭示。

项目审计目标是具体账户或具体业务的审计目标，其内容视项目大小而定，而且有一定的层次性。

第二章审计市场思考题8、如何理解审计服务供求关系理论？9、如何评价审计服务质量（技术质量与功能质量）10、简述决定审计收费的重要因素并举例说明。

范永亮课后练习审计·课后作业·

第九章审计证据一、单项选择题1.下列关于注册会计师实施的审计程序的说法不恰当的是;A.检查文件或记录的目的是对财务报表所包含信息或应包含的信息进行验证B.检查有形资产主要是为了获取证据证明资产的存在认定和计价认定C.函证获取的证据可靠性较高D.重新计算主要是为了获取计价和分摊认定、准确性认定的审计证据2.注册会计师采用函证程序最能够证明下列项目相关认定的是;A.应付账款的完整性认定B.应收账款的存在认定C.固定资产的存在认定D.主营业务成本的计价认定3.函证所获取的审计证据的可靠性主要取决于注册会计师设计询证函、实施函证程序和评价函证结果等程序的适当性;在评价函证的可靠性时,注册会计师不应当考虑的是;A.对函证的设计、发出及收回的控制情况B.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性C.被审计单位施加的限制或回函中的限制D.函证和替代审计程序的可靠性4.注册会计师实施分析程序的目的不包括;A.用作风险评估程序,以了解被审计单位及其环境B.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序C.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核D.对内部控制的了解5.下列关于对审计证据可靠性的比较中不恰当的是;A.已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠B.银行对账单比银行询证函回函可靠C.应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠D.口头证据在得到不同人和不同信息的证实后其可靠性大大提高6.下列关于函证决策与评估认定层次重大错报风险水平两者之间关系的表述中恰当的是;A.评估的认定层次重大错报风险水平越高,越不需要函证提供更多的审计证据B.评估的认定层次重大错报风险水平越低,越应当实施函证程序C.对于特别风险的事项注册会计师实施函证不能降低检查风险D.对于特别风险的事项注册会计师不仅应实施函证,而且还要向交易对方函证交易的真实性和详细条款7.如果注册会计师将资产负债表日前适当日期作为函证的截止日,则说明注册会计师评估的重大错报风险为;A.高水平B.低水平C.特别风险D.无法应对风险8.注册会计师在确定审计证据相关性时,无需考虑的是;A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据9.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中,不正确的是;A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,因此可以减少某些不可替代的审计程序10.下列关于审计程序的说法中不正确的是;A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C.对于询问的答复,注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系11.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量之间的关系正确的是;A.同向B.反向C.比例D.不存在关系12.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中可靠性最强的是;A.购货发票B.销货发票C.采购订货单副本D.应收账款询证函回函13.作为内部证据的会计记录在下列情形中可靠性较强的是;A.在外部流转B.经注册会计师验证C.有健全有效的内部控制制度D.被审计单位管理当局声明14.以下关于审计证据可靠性的表述中不正确的是;A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠D.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠15.下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是;A.充分性和适当性两者缺一不可,只有充分且适当的审计证据才是有证明力的B.审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少C.如果审计证据的质量存在缺陷,仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D.如果审计证据的质量存在缺陷,注册会计师必须收集更多数量的审计证据,否则无法形成审计意见公司生产的K产品只销售给其关联方,产品的运输由铁路部门承担;A注册会计师通过实施风险评估程序,察觉到销售部门为了完成销售任务很可能多计该种产品的销售量,从而导致因关联方交易而产生的应收账款的计价认定存在特别风险;在通过以下针对性审计程序获取的审计证据中,可靠性最高的是;公司销售部门向A注册会计师提供的相关销售合同原件注册会计师从铁路部门复印的相关货运文件和运费结算单公司开户银行通过电子邮件向A注册会计师提供的对账单注册会计师从X公司关联企业验收部门获取的函证回函17.实质性程序一般是在审计的实施阶段使用的,但在下列实质性程序中, 是在审计的计划阶段和报告阶段必须使用的,而不一定在实施阶段运用;A.分析性程序B.检查文件或记录C.重新计算D.检查有形资产监盘注册会计师为了查明导致X公司财务报表严重失实的舞弊,主要应当实施;A.分析程序B.控制测试程序C.实质性程序D.穿行测试程序19.注册会计师运用观察程序难以获取有关的审计证据;A.被审计单位经营场所B.内部控制的设计C.实物资产D.有关业务活动20.以下关于分析程序的说法中,不正确的是;A.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度,以及所进行的分析和调查的范围都不足以提供很高的保证水平B.实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用C.实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱D.当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据二、多项选择题1.注册会计师应当对应收账款实施函证,除非存在以下情况;A.根据审计重要性原则,有充分证据表明应收账款对财务报表不重要B.注册会计师认为函证很可能无效C.金额较小D.账龄较短2.以下函证内容的表述中恰当的有;A.函证银行存款是为了了解银行存款余额正确与否B.对于零余额银行存款必须函证C.对于本期内注销的账户必须函证D.函证交易量大、交易频繁但余额较小的情形时可能发现银行存款或借款被隐瞒的事实3.以下有关函证方式的说法中恰当的有;A.对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函,其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认B.对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函,其结果有可能导致被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低C.对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函,则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据D.如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函,则说明所函证信息存在错误4.注册会计师在获取电子数据作为会计记录时,对其依赖的内部控制予以充分关注,以获取电子数据形成会计记录的;A.可靠性B.真实性C.准确性D.完整性5.注册会计师对审计证据的性质与范围的判断取决于所获取的审计证据与实现审计目标的相关性,注册会计师应考虑的因素有;A.重要性水平B.总体规模C.特定认定相关的审计风险D.影响账户余额的交易是否是非经常性交易6.下列关于注册会计师获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的情形包括;A.从审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根,主要是为了获取期末存货存在性认定的证据B.从审计客户销售发票存根中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单,主要是为了获取存货完整性认定的证据C.审查审计客户期后应收账款收回的记录,主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况,主要是为了证明应收账款的计价认定7.如果注册会计师发现被审计单位的重要文件记录有涂改变动的痕迹,则下列措施中恰当的有;A.直接向与涂改信息相关的第三方询证B.考虑利用专家的工作来评价文件记录的真伪C.考虑内部控制的有效性D.考虑账户或交易的性质8.下列项目中注册会计师应当作为特定项目函证的有;A.重大交易B.可能存在舞弊的交易C.重大关联交易D.金额大且账龄长的项目9.以下对审计证据的描述正确的有;A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录B.会计记录中含有的信息是基本信息,以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据,两者缺一不可10.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,影响审计证据的数量的因素有;A.样本规模大小B.重大错报风险评估水平C.拟采取的具体审计程序类别D.获取审计证据的质量11.注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时特别要考虑的因素有;A.对文件记录可靠性的考虑B.使用被审计单位生成信息时的考虑C.证据相互矛盾时的考虑D.获取审计证据时对成本的考虑12.下列关于分析程序运用的目的中表达恰当的有;A.用作风险评估程序分析程序,是为了了解被审计单位及其环境的目的B.用作风险评估程序分析程序,是为了了解被审计单位内部控制的目的C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序的目的D.在审计结束或临近结束时运用分析程序是为了对财务报表进行总体复核的目的13.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用中正确的表达有;A.注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用,以获取对被审计单位及其环境的了解,识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险B.在运用分析程序时,注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面,对其形成一个合理的预期,并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致,注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险D.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序14.在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时,注册会计师应当考虑以下因素;A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息的性质和相关性D.与信息编制相关的控制15.在确定审计证据的相关性时,注册会计师应当考虑;A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.一种审计程序往往只能取得某一认定的审计证据16.以下关于分析程序的各种表达中不恰当的有;A.分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价B.风险评估程序中运用分析程序主要目的在于识别财务报表中的错报C.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化,以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致,与注册会计师取得的审计证据一致D.在运用分析程序进行总体复核时,如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当重新考虑出具审计报告17.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响;以下关于审计证据数量的说法中,正确的有;A.错报风险越大,需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少C.证据存在的质量缺陷越多,所需的证据越多D.获取的原件证据可能比获取的复印件证据少18.在以下有关内部控制与审计证据充分性和适当性的说法中,正确的有;A.内部控制健全、有效性影响审计证据的充分性,确切地说,内部控制的健全、有效程度与审计证据的数量成反向变动关系B.通常,注册会计师应当从控制测试与实质性程序两方面考虑审计证据的相关性,内部控制健全、有效性影响审计证据的相关性C.内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性,一般而言,来自健全、有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性D.内部控制健全、有效性只影响审计证据的充分性,不影响审计证据的适当性注册会计师拟对X公司的货币资金实施实质性程序;以下审计程序中,属于实质性程序的有;A.检查银行预留印鉴的保管情况B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账手续支付的项目D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额20.注册计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据;在作出决策时,注册会计师应当考虑以下两个主要因素;A.评估的认定层次的重大错报风险B.评估的财务报表层次的重大错报风险C.函证程序所审计的认定D.根据认定推论得出的审计目标三、简答题1.注册会计师执行审计业务,应按审计准则的要求获取充分、适当的审计证据,以证实管理层相关认定;下面是注册会计师针对既定审计目标获取的5组审计证据;第1组：审计目标：应收账款是存在的；审计证据：应收账款函证汇总表a与应收账款明细表A；第2组：审计目标：记录的关联方交易确实是已发生的；审计证据：直接从被审计单位的关联方获得的关于销售交易的函证回函b与从被审计单位获得的包括关联方交易金额的开户银行对账单B；第3组：审计目标：原材料的计价正确；审计证据：通过实施监盘程序获得的存货盘点清单c与从被审计单位购买的原材料的卖方发票C；第4组：审计目标：所有应付账款均已入账；审计证据：对被审计单位采购业务内部控制执行情况的观察记录d与对采购业务相关内部控制执行情况的询问记录D；第5组：审计目标：交易性金融资产与可供出售金融资产的分类正确；审计证据：注册会计师与被审计单位管理层就被审计单位持有股票、债券等有价证券的目的进行沟通的记录e与通过函证金融机构获取的相关交易流水单复印件E;要求：1指出每组审计证据中可靠性较强的证据针,并请在附表相应空格中填列标识“√”；2针对既定的审计目标,在每组证据中,指出相关性较强的证据,并请在附表相应空格中填列标识“√”;2.在对X公司2009年财务报表进行审计时,注册会计师决定执行下列审计程序：1从2010年年初应付账款明细账中选择大额业务,追查到原始凭证的日期,逐笔核实是否一致；2选择两笔重要客户的赊销记录,按业务发生的环节顺序询问接受顾客订单、赊销审批、发货、开具销售发票、收款等环节的人员,并与资料记载情况核对；3从验收部门保存的原材料验收凭证中检查第四季度的全部验收单,确认每张验收单均已付款或记录在应付账款明细账中；4实地观察X公司对存货的盘点,并选择一定比例的存货进行抽点,以确定计量方法能否得到正确的计量结果;要求：在下表中填列各程序的相应内容;注册会计师是U会计师事务所指派的X公司上市公司2009年度财务报表审计业务的项目经理;在根据风险评估结果编制具体审计计划时,需要对该公司的主要账户拟定恰当的审计程序,以获取充分、适当的审计证据;现已拟定针对固定资产的存在目标实施的审计程序和拟获取的主要审计证据;要求除下表中已列示审计程序和审计证据以外,请代A注册会计师针对表中其他情形拟定最恰当的审计程序和所能获取的最主要审计证据,将答案直接填入下表相应空格中;注册会计师是X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人;在编制审计计划时,A注册会计师列示了经评估确定的重大错报风险较高的若干交易与账户,包括盈余公积、零余额银行存款、应付账款、小额银行借款、营业成本、交易性金融资产、营业收入、应收票据贴现和应收账款;在此基础上,需要考虑函证程序对于相关交易或余额的适用性;要求：确定A注册会计师认为重大错报风险高的每类交易与账户是否适用函证程序;对于适用函证程序的,请指出适宜的函证方式在下表相应的空格相应填写积极式或消极式并进一步确定实施函证程序的必要性必须100%函证、一般应抽样函证或根据具体情况决定是否函证;根据你的结论,直接在下表相应的位置画“√”;参考答案及解析一、单项选择题1.答案B解析检查有形资产主要是为了证明资产的存在,不一定能够为计价认定、权利和义务认定提供可靠的审计证据; 2.答案B解析函证应收账款是审计准则要求对应收账款实施的必要的审计程序,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证;函证应收账款的目的主要在于证实应收账款账的存在认定;选项B正确;3.答案D4.答案D解析选项D的说法不恰当,在对内部控制的了解中,注册会计师一般不会运用分析程序;5.答案B解析虽然银行对账单和银行询证函回函都是外部证据,但询证函回函直接由注册会计师获取,而银行对账单先由被审计单位控制后交给注册会计师,可靠性降低;6.答案D解析选项A不恰当,评估认定层次的重大错报风险越高,越需要实施函证程序收集审计证据；选项B不恰当,评估认定层次的重大错报风险越低时,注册会计师要求函证程度越低；选项C不恰当,函证是从第三方取证,获取的审计证据可靠性高,可以有效降低检查风险;7.答案B解析注册会计师通常以资产负债表日作为函证截止日,如果评估的重大错报风险水平为低水平时,可以将截止日提前到12月31日前;8.答案C解析选项C讨论的是审计证据的可靠性；选项A、B、D是注册会计师在确定审计证据相关性时应考虑的因素;9.答案D解析在选项D中,注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序;10.答案A解析在选项A中,检查有形资产主要是证实该项资产是否存在,直接证明的是“存在”认定,不能直接证明“权利和义务”认定;11.答案A解析注册会计师评估的重大错报风险越大,所需实施的审计程序越多,收集的审计证据越多,因此选项A正确;12.答案D解析应收账款询证函回函是由被审计单位以外的机构或人士直接寄往会计师事务所的审计证据,故相对而言,其可靠性最强;13.答案C解析一般而言,内部证据不如外部证据可靠,但如果内部证据在外部流转并获得外部承认时,以及在内部流转的内部证据有健全有效的内部控制制度时,内部证据也有较强的可靠性;14.答案C解析在选项C中,直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠;15.答案D解析审计证据的数量无法弥补审计证据质量的缺陷;16.答案B解析从来源上看,B、C中的证据来自独立的外部机构,提供虚假证明的可能性很小；从形式上看,B中证据是注册会计师直接从原件复印的,其可靠性高于C,与A、D相当A中的销售合同原件最终并不能为注册会计师所获取,其能获取的也只是复印件;17.答案A解析实质性程序的第二层含义是对会计信息和非会计信息应用的分析程序,而这一程序在实施阶段的用途是任意选择的;18.答案C解析舞弊与具体的交易或事项相关,A不适当;控制测试B及其穿行测试D均是用于对内部控制制度的测试程序,与交易、余额均无关,均不能选;19.答案B解析内部控制的设计情况应运用检查程序获得;20.答案B解析当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,注册会计师可以考虑单独运用实质性分析程序;二、多项选择题1.答案AB解析根据审计准则,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的,否则,注册会计师应当对应收账款进行函证;2.答案BCD解析选项A不恰当,函证银行存款不仅了解银行存款余额,还了解被审计单位在该银行中的借款及以抵押、质押或担保情况;3.答案ABC解析选项D不正确;注册会计师在采用积极的函证方式时如果没有收到回函时应确定原因,如果认为被询证者没有收到询证函,应当再次寄发询证函;4.答案BCD解析本小题讨论电子数据本身的特征,要求这些数据真实、准确和完整；由于电子数据是来自被审计单位内部记录,审计证据的证明力不如来自被审计单位外部的证据高,注册会计师应考虑电子数据的来源;。

审计课后习题答案2.doc

《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案（第1章一一第5章）第一章练习思考题教材P10的练习思考题 1.本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。

现假设经客户同意后,王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。

根据《独立审计具体准则一前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的且的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。

后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。

沟通可以采用I I 头或书面方式进行。

如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托⑵沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理,包括:出关于管理当局是否正直的信息；b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧：c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项：d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。

如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注朋会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。

（3）后任注朋会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。

如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的.工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。

审计学第五章习题与答案

第五章（一）单项选择题1、有关风险评估程序的表达不正确的是（）。

A．在执行风险评估程序时，注册会计师应了解被审计单位及其环境以识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险B．在执行风险评估程序时，注册会计师应确定需要特别考虑的重大错报风险C．在执行风险评估程序时，注册会计师确定仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险D．在连续审计中，由于以前年度审计结果良好，注册会计师可以在本年度中不执行风险评估程序2、检查风险取决于（）。

A．控制活动B．控制环境C．评估的重大错报风险D．审计程序设计的合理性及执行的有效性3、如果某一审计项目的可接受审计风险为7%，评估的重大错报风险为79%，则可接受的检查风险应为（）。

A．12%B．6.6%C．8.86%D．13%4、下列有关检查风险的观点不正确的是（）。

A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。

评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险水平D．可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系5、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。

A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D．C注册会计师应当获得认可层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见6、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。

下列表述正确的是（）。

A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多（二）多项选择题1、以下关于风险导向审计的说法中正确的有（）。

注册会计师讲义 --- 审计范永亮 004

第五章　信息技术对审计的影响考情分析本章2012年至2015年考核了2.25分常识性内容。

相对而言，与信息技术控制测试相关的内容考核的可能性更高。

2016年教材本章内容无重大变化。

考情统计年度题型题量分值考点2012单选11信息技术审计范围的确定2013---2014---2015综合1 1.25一般控制和应用控制测试结构进度第一节　信息技术对审计的影响一、信息技术的优点1.能有效处理大流量交易及数据；2.比较不容易被绕过；3.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；4.提高信息及时性、准确性，使信息变得更易获取；5.提高管理层对业务活动及相关政策的监督水平。

二、信息技术的风险1.可能会错误地处理数据，也可能会处理错误的数据；2.如安全控制无效，会增加对数据信息非授权访问的风险；3.数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪；4.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。

三、信息技术对内部控制的影响1.信息技术使人工控制越来越多地被自动控制替代。

2.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。

四、信息技术对审计过程的影响1.对审计线索的影响：证、账、表/储存、存取、处理；2.对审计技术手段的影响：手工/计辅技术与电子表格；3.对内部控制的影响：人工控制、不相容职务分离/信息系统自动化控制、自动分工；4.对审计内容的影响：网络、电子回函、实无法降；5.对注册会计师的影响：要求具备信息技术方面的知识；注册会计师实施审计时，如依赖信息系统形成的财务信息和报告，就需要在整个过程中考虑[测试]信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制[依赖就测试]。

[例题单选真题2012]下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是（）。

A.不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B.仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C.仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D.信赖自动化控制[答案]D[解析]依赖就测试，不依赖就不测试。

5-8章审计课后答案副本.docx

环2013. 2第五章1•什么是工程项冃合同？它有哪些特点？工程项目合同，又称建设工程合同，是承包人进行工程建设，发包人支付相应价款的合同。

三个特点：建设工程合同的主体只能是法人工程项目合同的标的仅限于建设工程工程合同具有国家管理的特殊性2•工程项目合同管理审计的主要内容有哪些？工程项目合同管理审计主耍包括工程项目合同管理制度审计和工程项目专项合同审计。

后者乂分为勘察设计合同的审计、施工合同的市计、委托监理合同的审计、合同变更的审计、合同履行的审计、合同终止的审计。

3•如何理解工程项目管理的概念、特点和职能？概念：工程项目管理是指为了取得工程项目的成功，对工程项目运用系统的观念、理论和方法，B项目开始至项目完成，进行有序、全面、科学、目标明确的管理，是得项目的费用目标、进度目标和质量目标得以实现。

三个特点：工程项FI管理是一种一次性管理工程项目管理是一种全过程的综合性管理工程项目管理是一种约束性强的控制管理八个职能：策划职能决策职能计划职能组织职能控制职能协调职能指挥职能监督职能4•工程项冃管理审计包括哪些内容？四个内容：工程进度控制审计工程质量控制审计工程监理审计工程投资控制审计5•简述说明施工过程的控制”审计。

三控制审计是指对工程建设项目实施过程屮的工程进度、工程质量和工程投资控制所进行的审计和评价。

三控制市计的主要目的是市计工程建设项目工程进度、工程质量和工程投资控制的真实性、合法性和冇效性。

6•简述工程项口环境审计的重点。

八个重点：审计与工程项hl冇关的环境保护的内部控制制度是否建立健全。

审计从事环境影响评价工作的咨询机构有无国务院环境保护行政主管部门颁发的资格证书。

审计环境保护设丿施是否与主体丄程同时进行了竣丄验收。

对项目主体工程完工示需要进行试生产的，应审计其配套建设的环境保护设施是否与主体工程同时投入使用。

审计环境专项资金的筹集、使用和管理中的真实性、合规性和效益型。

将项目环保设施实际发挥的效果与预期效果进行对比，检查经处理后的污染物排放是否达标。

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范永亮课后练习审计·课后作业·第五章Prepared on 24 November 2020第五章职业道德基本原则和概念框架一．单项选择题1．当注册会计师在执行业务时，认为报告、报表、沟通函件或其他信息存在下列情形，在明知的情况下，可以与其发生关联的是（）。

A．含有重大虚假或误导性陈述B．以书面形式回复的询证函C．含有草率提供的陈述或信息D．掩盖应当包含的信息，而掩盖这些信息将会产生误导2．注册会计师应当评价已识别对客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。

以下防范措施中不能降低不利影响的是()。

A．与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项B．与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项C．终止产生不利影响的经济利益D．轮换鉴证业务项目组合伙人3．甲是一名执业的注册会计师，则下列人员不属于甲的主要近亲属的是（）。

A．甲的妻子乙B．甲的父亲丙C．甲的弟弟丁D．甲的儿子戊4．下列关于专业服务的收费的说法中，不恰当的是（）。

A．在专业服务的谈判中，注册会计师可以以其认为适当的收费报价B．如果注册会计师报价过低，可能导致不能按照适用的执业准则执行业务，将会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响C．如果注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生非常严重的不利印象D．如果注册会计师为获得某一新客户而支付数额较小的介绍费，对职业道德基本原则的遵循没有不利影响5．下列情形中，会因过度推介对注册会计师执行业务产生不利影响的是（）。

A．在评价其所在的会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，注册会计师发现重大错误B．会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息C．会计师事务所推介审计客户的股份D．客户的高级财务经理最近曾是会计师事务所的合伙人6．以下情形中不会损害注册会计师良好职业行为的是()。

A．注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传B．注册会计师对其他会员的工作进行比较C．注册会计师对执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通D．注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传7．会计师事务所承接了具体的某项审计业务后，应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。

以下防范措施中可能无效的是()。

A．由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作B．向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询C．向被审计单位的治理层披露服务性质D．与被审计单位的总裁讨论职业道德问题8．注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是()。

A．经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息B．不利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益C．在终止与客户的关系后注册会计师可以不对以前职业活动中获知的涉密信息保密D．注册会计师在社会交往中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性9．以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注的陈述不恰当的是()。

A．注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力B．在应用专业知识和技能时注册会计师无需运用职业判断C．注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导D．注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性10．如果注册会计师应客户要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。

以下防范措施中不恰当的是()。

A．征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通B．在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性C．向前任注册会计师提供第二次意见的副本D．直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本11．职业道德基本原则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下陈述不正确的是()。

A．实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业判断的因素影响B．实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系C．如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D．注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立二．多项选择题1．下列情形会产生外在压力的不利影响的有（）。

A．会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响B．注册会计师接受客户的贵重礼品C．注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升D．会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工作范围的压力2．审计项目组应当采取以下()防范措施应对其缺乏专业胜任能力和应有关注的不利影响。

A．了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在行业的情况B．了解相关监管要求或报告要求C．就执行业务的时间安排与客户达成一致意见D．利用专家的工作3．会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素有()。

A．专业服务所需的知识和技能B．所需专业人员的水平和经验C．各级别专业人员提供服务所需的时间D．提供专业服务所需承担的责任4．以下情形对保密原则没有构成不利影响的有()。

A．会员应当警惕向其主要近亲属无意泄密B．会员应当警惕向其关系密切的人员无意泄密C．在终止与雇佣单位的关系以后，会员不再对其在商业活动中获知的信息保密D．在终止与客户关系以后仍然对其在职业活动中获知的信息保密5．下列情形中，会员可以披露客户的涉密信息的情形有（）。

A．会员在法律诉讼过程中为诉讼准备文件或者提供证据B．会员向监管机构报告发现的违法行为C．会员接受注册会计师协会的质量检查D．会员答复监管机构的询问和调查6．下列情形中属于过度推介导致不利影响的有()。

A．会计师事务所推介审计客户的股份B．会计师事务所过分依赖向某一客户的收费C．审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系D．注册会计师在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人7．职业道德概念框架旨在为会员提供解决职业道德问题的思路，下列说法恰当的有（）。

A．会员应当识别对遵循职业道德基本原则的不利影响B．会员应当评价已经识别的不利影响的重要程度C．会员应当采取必要的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平D．会员在评价不利影响的重要程度时，应当考虑不利影响的数量和性质因素7．8．下列情形中会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括()。

A．在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息B．在法律诉讼程序中维护自身的职业利益未经被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿C．接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时未经被审计单位授权D．接受注册会计师协会质量检查时未经被审计单位授权9．下列情形中，会因自身利益产生不利影响的有（）。

A．会计师事务所过分依赖向某一客户的收费B．会计师事务所对某项业务采取或有收费C．会计师事务所受到客户的起诉威胁D．会计师事务所担心可能失去某一重要客户10．下列属于会员对违反职业道德基本原则具体业务层面的防范措施的有（）。

A．由鉴证业务项目组以外的注册会计师复核已经执行的鉴证工作B．实施和监控项目质量控制的政策和程序C．与客户的管理层讨论职业道德问题D．定期轮换鉴证业务项目组的高级员工11．注册会计师职业道德明确包含以下基本原则()。

A．专业胜任能力和应有的关注B．独立、客观和公正以及廉洁C．诚信、独立、客观和公正D．良好职业行为和保密12．注册会计师应当在所有的职业活动中保持正直诚实守信，如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列()问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连。

A．含有缺少充分依据的陈述或信息B．含有严重虚假或误导性的陈述C．存在重大错报的财务报表D．存在遗漏或含糊其辞的信息13．会员需要解决在遵循职业道德基本原则时遇到的冲突，在确定如何解决道德冲突时，会员应当考虑的因素包括（）。

A．与道德冲突相关的事实和涉及的道德问题B．与所涉事项相关的职业道德基本原则C．所在单位制定的解决冲突的程序D．可供选择的措施三．简答题1．ABC会计师事务所继续接受委托，承办V公司2009年度财务报表审计业务，并于2009年底与V公司签订审计业务约定书。

假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所派人评价会计事务所人员以前提供的专业服务；（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。

按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。

为保持独立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

（3）ABC会计师事务所承诺在发生法律诉讼或纠纷时担任客户的辩护人；（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。

为此，双方另行签订了业务约定书。

（5）A注册会计师被合伙人李总告知，当与客户发生意见不一致的时候要谨慎处理，否则将得不到加薪的机会。

（6）作为项目经理的注册会计师A已经担任审计该公司长达5年，提出调换，被拒绝。

要求：（1）请分别上述情况，判断是否对中国注册会计师职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。

（2）如果审计客户被要求注册会计师提供第二次意见，注册会计师应当如何处理可能存在的不利影响。

2．简述因自身利益对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形。

3．简述因自我评价对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形。

4．简述因外在压力对遵循职业道德基本原则产生不利影响的情形。

参考答案及解析一．单项选择题1．【答案】B【解析】当注册会计师明知上述ACD种情形时，不应当与其发生关联，否则将违背诚信原则。

【解析】选项B与客户管理层讨论可能对独立性产生不利影响的事项是无效的防范措施，注册会计师应当与客户治理层讨论可能对独立性产生不利影响的事项。

3．【答案】C【解析】C项中的弟弟属于其他近亲属，在现行注册会计师职业道德守则中，主要近亲属是指配偶、父母或子女。

4．【答案】D【解析】如果注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有任何防范措施可以消除不利影响或者将其降至可接受水平。

5．【答案】C【解析】选项A会产生自身利益导致的不利影响；选项B会产生自我评价导致的不利影响；选项D会产生密切关系导致的不利影响。

6．【答案】C【解析】选项C中注册会计师对执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通是审计准则的要求，不会对注册会计师良好职业行为造成损害。

7．【答案】D【解析】选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施，应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。