审计基础练习题及答案解析

第二章注册会计师管理制度一、单项选择题1.注册会计师提供的相关服务不包括()。

A.管理咨询B.税务服务C.会计咨询与会计服务D.验资2.贾先生是大连居民。

根据《注册会计师全国统一考试办法》的相关规定，如果贾先生仅具备下列条件中的（），还不一定能报名参加注册会计师全国统一考试。

A.高等专科学历B.中级经济师职称C.拥有ACCA证书D.高级审计师3.上市公司财务报表使用者最为关心财务报表的()。

A.是否按照适用的会计准则编制B.是否公允地反映了上市公司的财务状况、经营成果和现金流量C.财务报表的公允性D.财务报表的合法性和公允性4.注册会计师所从事的下列业务中，不属于注册会计师“相关服务业务”的是（）。

Ａ.担任某企业的常年会计顾问Ｂ.对企业的财务报表实施审阅Ｃ.帮助企业选择适当的会计政策Ｄ.为企业代编财务报表5.注册会计师可以根据具体情况设置不同组织形式的会计师事务所。

下列（）会计师事务所不仅克服了其他两类组织形式会计师事务所的缺点，而且融入了其他两类会计师事务所的优点。

Ａ．合伙会计师事务所Ｂ．独资会计师事务所Ｃ．有限责任会计师事务所Ｄ．有限责任合伙会计师事务所6.中国注册会计师协会会员拥有的权利包括（）。

Ａ.执行协会决议Ｂ.申请退出协会Ｃ.遵守协会纪律Ｄ.接受后续教育7.注册会计师执行的下列业务中，不属于鉴证业务的是()。

A.验资B.财务报表审阅C.对财务信息执行商定程序D.预测性财务信息审核8.既能把会计师事务所做大做强，又能规避风险的会计师事务所类型是()。

A.独资所B.普通合伙所C.有限责任公司所D.有限责任合伙所9.下列关于审阅业务的说法正确的是()。

A.审阅业务是注册会计师的核心业务B.审阅业务是为了增强信息使用者对所审阅信息的信赖程度C.审阅业务程序简单，保证程度有限，不能增强信息使用者对所审阅信息的信赖程度D.审阅业务是注册会计师不能绝对保证信息可靠程度的选择10.下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是()。

A.会计师事务所B.5名以上注册会计师组成的科研团体C.企业集团D.注册会计师理事会11.不以财务报表为直接审计对象的审计业务是()。

A.办理企业合并事宜中的审计业务B.验证企业注册资本C.审计企业财务报表D.办理清算事宜中的审计业务12.下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是()。

A.预测性财务信息审核B.年度财务报表审计C.财务报表审阅D.对财务信息执行商定程序二、多项选择题1.根据《证券法》和《企业财务报告条例》，下列企业的年度财务报表需要注册会计师审计的有()。

A.所有在中国境内上市的公司B.国有控股的企业C.国有集团公司D.国有控股占主导地位的企业2.根据《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。

下列业务中，必须由注册会计师承办的是（）。

Ａ.审查上市公司的财务报表，出具审计报告Ｂ.验证拟设立及已设立企业资本，出具验资报告Ｃ.根据公司提供的财务资料，代编年度财务报表Ｄ.审核拟上市公司的预测性财务信息并出具审核报告3.在以下所列的各种业务中，属于注册会计师的“其他鉴证业务”的是（）。

A.对特定财务信息执行商定程序B.内部控制审核C.注册资本实收情况的审验D.预测性财务信息审核4.下列业务中不属于注册会计师审计业务的鉴证业务有()。

A.对同时在境内外上市的公司的境内外会计准则差异调节表的审阅B.办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告C.内部控制审核D.网域认证5.中国注册会计师协会作为注册会计师行业的自律性组织，具有多方面的职责。

具体来说，其职责包括（）。

Ａ.制定与考试有关的方针政策，全面领导和组织考试工作Ｂ.拟定注册会计师执业准则、规则并监督、检查实施情况Ｃ.组织实施注册会计师全国统一考试Ｄ.制定行业自律管理规范，对违反规范的行为进行惩戒6.下列业务是注册会计师的鉴证业务的有()。

A.审计上市公司的年度财务报表B.验资C.对财务信息执行商定程序D.预测性财务信息审核7.对于下列不同类型会计师事务所的陈述中恰当的有()。

A.独资会计师事务所由注册会计师个人承担无限责任B.有限责任会计师事务所以其全部资产承担无限连带责任C.普通合伙会计师事务所的合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任D.有限责任合伙所的无过失的合伙人对于其他合伙人的过失不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为8.中国注册会计师协会的职责包括()。

A.组织全国注册会计师考试和会员培训B.拟订并颁布注册会计师执业准则C.制定会计师事务所的收费标准D.指导地方协会办理注册会计师注册9.从会员的具体构成上看，中国注册会计师协会会员包括（）。

Ａ.非执业会员，即取得中国注册会计师资格证书，但没有在会计师事务所工作的会员Ｂ.职业会员，即取得中国注册会计师执业资格证书，正在会计师事务所从事审计工作的会员Ｃ.名誉会员，即对注册会计师行业做出重大贡献的境内外知名人士Ｄ.团体会员，即依法批准设立的我国会计师事务所10.管理咨询是注册会计师与非注册会计师竞争非常激烈的一个业务领域，其业务范围非常广泛，主要包括对公司（）提供诊断、专业建议与意见。

Ａ.治理结构、人力资源管理Ｂ.经营效绩、效率、效果Ｃ.会计政策的选择、运用Ｄ.信息系统、预算管理11.注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的包括()。

A.管理咨询B.税务服务C.代编财务信息D.对上市公司半年报表审阅参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】验资是审计业务，属于鉴证业务的性质。

2.【答案】C【解析】中国大陆地区公民报名的条件有二：高等专了以上学历，会计或相关专业中级以上专业技术职称。

C是港澳台居民的报考条件之一。

3.【答案】D【解析】注册会计师对财务报表审计意见的内容是财务报表的合法性和公允性，财务报表使用者最为关心的是财务报表的合法性和公允性。

4.【答案】Ｂ【解析】审阅业务与审计业务、其他鉴证业务并列，不属于相关服务业务的范围。

5.【答案】Ｄ【解析】有限责任合伙会计师事务所要求无过失的合伙人对事务所的债务承担有限责任，同时要求有过失的合伙人对事务所的债务承担无限责任，不仅克服了有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所在组织形式方面的缺点，而且融入了这两类会计师事务所的优点。

遗憾的是，我国目前尚不准设立这类组织形式的会计师事务所。

6.【答案】Ｂ【解析】一般而言，“权利”的实现带有一定的主动性，如果没有主动实现这种权利，不会受到处罚；义务是带有强制性的规定，必须履行，如果不履行义务，很可能会受到某种惩罚。

如果注册会计师违反了A、C、D，很可能会受到处罚，但如果没有申请退出协会，不会受到任何惩罚。

7.【答案】C【解析】选项A是审计业务，选项B是审阅业务，选项D是其他鉴证业务，它们都属于鉴证业务，而选项C是注册会计师执行的相关服务。

8.【答案】D【解析】有限责任合伙所既融入了合伙制和有限责任公司制会计师事务所的优点，又摒弃了它们的不足。

9.【答案】B【解析】选项A不正确，审计业务是注册会计师的核心业务；选项C不正确，审阅业务是为了增强满足信息使用人对所审阅信息的可信赖程度；选项D不正确，审阅业务和审计业务都不能绝对保证，审阅业务是注册会计师利用其职业形象和专业能力拓展业务的结果。

10.【答案】A【解析】只有会计师事务所才能成为注册会计师协会的团体会员。

11.【答案】B【解析】验资是以被审验单位的注册资本的实收或注册资本和实收资本的变更情况为审验对象，不以财务报表为审计对象。

12.【答案】A【解析】注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务称为其他鉴证业务，常见的有内部控制审核和预测性财务信息审核，选项A属于其他鉴证业务。

二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】根据我国企业年度财务报表审计制度，以上四类企业都必须经过注册会计师审计。

2.【答案】ABD【解析】Ｃ：代编财务报表虽然属于注册会计师的业务，但其他人员也可办理。

3.【答案】ＢＤ【解析】注册会计师的业务包括审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务四大类。

验资属于审计业务，执行商定程序属于注册会计师的相关服务业务，均非审计业务。

4.【答案】ACD【解析】选项A是审阅业务；选项C和D都是其他鉴证业务；选项B是审计业务。

5.【答案】BCD【解析】A中内容由财政部的“注册会计师全国统一考试委员会”负责。

6.【答案】ABD【解析】选项C的对财务信息执行商定程序是非鉴证业务。

7.【答案】ACD【解析】在选项B中，会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任，不是无限连带责任；选项Ａ、Ｃ、Ｄ表述均恰当。

8.【答案】AD【解析】中国注册会计师协会只是负责拟订注册会计师执业准则并对执行情况进行监督和检查，而注册会计师执业准则的颁布、制定会计师事务所的收费标准等由财政部门负责。

9.【答案】ABCD【解析】虽然从大类上看，注册会计师协会会员包括个人会员和团体会员，但从会员的具体句成上看，确实包括了题中的四类。

10.【答案】ABD【解析】Ｃ：对会计政策的选择、运用提供建议属于会计服务的范围，不属于管理咨询。

11.【答案】ABC【解析】选项D是审阅业务，不是相关服务；选项ABC均为注册会计师执行的相关服务。