第1章+税收原理
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2020/5/17
第一节 税收的概念和特征
百度百科对税收词条表述为：“税收是以 实现国家公共财政职能为目的，基于政治 权力和法律规定，由政府专门机构向居民 和非居民就其财产或特定行为实施强制、 非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是 国家最主要的一种财政收入形式。”
2020/5/17
第一节 税收的概念和特征
从以上对于税收概念的表述中可以发现一个共同之 处，即都肯定税收具有强制性，而且这种强制都必 须通过法律的形式来体现。这就是说，公民或组织 缴纳税收是由法律规定的义务，不管愿意还是不愿 意，都必须依法纳税，否则，就要受到法律的制裁。 不同之处在于对“无偿性”的理解有所不同。许建 国等主编的《国家税收》强调了税收的“非直接偿 还性”。按照作者的说法，税收是整体有偿，而不 是个别有偿，税收有偿是非直接意义上的，不存在 一一对应的直接偿还关系。
王诚尧主编：《国家税收》（第二次修订 本）第9页，中国财政经济出版社，1988年。
2020/5/17
第一节 税收的概念和特征
另一种表述是：“税收是国家为了实现其职能、 满足社会公共需要，按照法律规定，参与国民 收入再分配的一种形式。”这个定义强调了以 下几层含义：第一，税收是国家取得财政收入 的一种形式，第二，国家征税的目的是为了实 现其职能，满足社会的公共需要；第三，税收 征收主体是国家，征税依据是国家政治权力； 第四，税收借助于法律形式进行征收；第五， 税收是对国民收入的再分配。
第1章 税收原理
三个税收基本问题 （1）什么是税收？ （2）税收会产生什么影响？ （3）政府征税有什么正当目的？
20ห้องสมุดไป่ตู้0/5/17
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念 税收是一个非常古老的范畴。税收存在的
历史非常悠久。一般认为，税收是同国家 的出现相联系的。也就是说，税收是在国 家产生之后才出现的。 但也有的学者认为，在原始社会中，虽然 没有国家，但就已经存在税收了。
税收体现的是一种公与私的经济利益关系。 政府税收增加，意味着资源将更多地掌握 在政府手里，相应地私人可以控制与支配 的资源就会减少；反之，政府减少税收， 意味着政府将放弃一部分资源，私人将拥 有更多可以支配的资源。
2020/5/17
第一节 税收的概念和特征
税收的这种本质使人们看到，税收不仅是政 府取得收入的一种方式，而是涉及到个人、 企业实际利益的一个问题。人们自然应该关 心这样两个问题：
许建国、李大明、庞凤喜主编：《国家税收》 （修订本）第6页，中国财政经济出版社， 1994年。
2020/5/17
第一节 税收的概念和特征
还有一种表达方式是：“税收是政府依据其行政权力强制 地、无偿地取得收入的方式。”
第一，税收的征收主体是政府，而不是国家。国家是一个 抽象的政治概念，而政府是一个具体的政治机构。政府不 仅包括中央政府，还包括各个层次的地方政府。这样，税 收就不仅仅是国家或中央政府取得收入的一种方式，还包 括各级地方政府取得收入的方式。
因此，从理论上辨别税收与其他财政收入的特 征，必须透过表面现象深入本质。
2020/5/17
第一节 税收的概念和特征
三、税收的本质 税收、收费和罚款的根本性区别，主要表现在征收目的
上。 一般来说，当政府为特定人群提供某项针对性的公共服
务时，就会采取收费的方式； 当政府为所有公众提供某些普惠性的公共服务，就会采
但是，大多数教科书并不接受这个归纳。因为如果 强调税收的整体有偿性，就无法将税收与公债、收 费等财政收入形式相区别，因为这些收入在整体上 也是有偿的。
2020/5/17
第一节 税收的概念和特征
事实上，对于强制性和无偿性这两个形式特征， 学术界的看法似乎是基本一致的。然而，政府 收费和罚款也应该依法收取从而也具有某种程 度的强制性特征，而罚款的无偿性更是不言自 明的，因此，“强制性”和“无偿性”就不能 作为区分税收和非税收入的独特标志；至于固 定性和规范性，也不是税收所固有的特征，因 为收费和罚款等其他财政收入形式也有相应的 规范和标准，也具有固定性特征。
第一节 税收的概念和特征
二、税收的特征 税收的特征必须与其他财政收入形式相比较才能发现。 王诚尧主编的《国家税收》所作的归纳是：税收作为
财政收入的一种方式，有其固有的形式特征。这些形 式特征是：强制性、无偿性、固定性。 许建国等主编的《国家税收》所作的归纳是：与其他 财政收入形式相比较，税收具有三个基本特征：非直 接偿还性、强制性与规范性。 蒋洪等著的《财政学教程》对税收特征所作的归纳是： 税收的基本特点是：（1）具有强制性；（2）无偿性； （3）税收的主要目的是取得收入。
（1）政府收税对个人或企业会产生什么影响？ （2）政府收税除了提供公共服务之外是否还
有其他正当目的？
本章第二节和第三节分别简要地说明这两个 问题。
2020/5/17
取收税的方式。 而当政府为了限制或者禁止某种行为的发生时，就会收
取罚款。 因此，税收政府为了向全体公众提供公共产品而取得财
政收入的形式，或者说，税收就是公众为了获得政府提 供的公共产品而支付的代价。 正如19世纪美国大法官霍尔姆斯所说:“税收是我们为文 2020明/5/17社会付出的代价。”
第一节 税收的概念和特征
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第一节 税收的概念和特征
一种表述是：“税收是国家凭借政治权力， 按照预定标准，无偿地集中一部分社会产 品形成的特定分配关系。”这个定义强调 了以下几点：第一，国家征税的依据是政 治权力；第二，税收是按照预先制定的标 准收取的，这意味着税额不是随意确定的； 第三，税收是一种分配手段，涉及到社会 产品的分配问题。
第二，政府征税所依据的是具体的行政权力而不是抽象的 政治权力。
第三，税收是政府以强制、无偿的方式取得的。 该定义直截了当，浅显易懂，而且它说明了税收与其他政
府收入的根本区别。然而，这个定义并没有阐述税收的本 质特征。 蒋洪等著：《财政学教程》第11页，上海三联书店，1996 年。
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第一节 税收的概念和特征
百度百科对税收词条表述为：“税收是以 实现国家公共财政职能为目的，基于政治 权力和法律规定，由政府专门机构向居民 和非居民就其财产或特定行为实施强制、 非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是 国家最主要的一种财政收入形式。”
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第一节 税收的概念和特征
从以上对于税收概念的表述中可以发现一个共同之 处，即都肯定税收具有强制性，而且这种强制都必 须通过法律的形式来体现。这就是说，公民或组织 缴纳税收是由法律规定的义务，不管愿意还是不愿 意，都必须依法纳税，否则，就要受到法律的制裁。 不同之处在于对“无偿性”的理解有所不同。许建 国等主编的《国家税收》强调了税收的“非直接偿 还性”。按照作者的说法，税收是整体有偿，而不 是个别有偿，税收有偿是非直接意义上的，不存在 一一对应的直接偿还关系。
王诚尧主编：《国家税收》（第二次修订 本）第9页，中国财政经济出版社，1988年。
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第一节 税收的概念和特征
另一种表述是：“税收是国家为了实现其职能、 满足社会公共需要，按照法律规定，参与国民 收入再分配的一种形式。”这个定义强调了以 下几层含义：第一，税收是国家取得财政收入 的一种形式，第二，国家征税的目的是为了实 现其职能，满足社会的公共需要；第三，税收 征收主体是国家，征税依据是国家政治权力； 第四，税收借助于法律形式进行征收；第五， 税收是对国民收入的再分配。
第1章 税收原理
三个税收基本问题 （1）什么是税收？ （2）税收会产生什么影响？ （3）政府征税有什么正当目的？
20ห้องสมุดไป่ตู้0/5/17
第一节 税收的概念和特征
一、税收的概念 税收是一个非常古老的范畴。税收存在的
历史非常悠久。一般认为，税收是同国家 的出现相联系的。也就是说，税收是在国 家产生之后才出现的。 但也有的学者认为，在原始社会中，虽然 没有国家，但就已经存在税收了。
税收体现的是一种公与私的经济利益关系。 政府税收增加，意味着资源将更多地掌握 在政府手里，相应地私人可以控制与支配 的资源就会减少；反之，政府减少税收， 意味着政府将放弃一部分资源，私人将拥 有更多可以支配的资源。
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第一节 税收的概念和特征
税收的这种本质使人们看到，税收不仅是政 府取得收入的一种方式，而是涉及到个人、 企业实际利益的一个问题。人们自然应该关 心这样两个问题：
许建国、李大明、庞凤喜主编：《国家税收》 （修订本）第6页，中国财政经济出版社， 1994年。
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第一节 税收的概念和特征
还有一种表达方式是：“税收是政府依据其行政权力强制 地、无偿地取得收入的方式。”
第一，税收的征收主体是政府，而不是国家。国家是一个 抽象的政治概念，而政府是一个具体的政治机构。政府不 仅包括中央政府，还包括各个层次的地方政府。这样，税 收就不仅仅是国家或中央政府取得收入的一种方式，还包 括各级地方政府取得收入的方式。
因此，从理论上辨别税收与其他财政收入的特 征，必须透过表面现象深入本质。
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第一节 税收的概念和特征
三、税收的本质 税收、收费和罚款的根本性区别，主要表现在征收目的
上。 一般来说，当政府为特定人群提供某项针对性的公共服
务时，就会采取收费的方式； 当政府为所有公众提供某些普惠性的公共服务，就会采
但是，大多数教科书并不接受这个归纳。因为如果 强调税收的整体有偿性，就无法将税收与公债、收 费等财政收入形式相区别，因为这些收入在整体上 也是有偿的。
2020/5/17
第一节 税收的概念和特征
事实上，对于强制性和无偿性这两个形式特征， 学术界的看法似乎是基本一致的。然而，政府 收费和罚款也应该依法收取从而也具有某种程 度的强制性特征，而罚款的无偿性更是不言自 明的，因此，“强制性”和“无偿性”就不能 作为区分税收和非税收入的独特标志；至于固 定性和规范性，也不是税收所固有的特征，因 为收费和罚款等其他财政收入形式也有相应的 规范和标准，也具有固定性特征。
第一节 税收的概念和特征
二、税收的特征 税收的特征必须与其他财政收入形式相比较才能发现。 王诚尧主编的《国家税收》所作的归纳是：税收作为
财政收入的一种方式，有其固有的形式特征。这些形 式特征是：强制性、无偿性、固定性。 许建国等主编的《国家税收》所作的归纳是：与其他 财政收入形式相比较，税收具有三个基本特征：非直 接偿还性、强制性与规范性。 蒋洪等著的《财政学教程》对税收特征所作的归纳是： 税收的基本特点是：（1）具有强制性；（2）无偿性； （3）税收的主要目的是取得收入。
（1）政府收税对个人或企业会产生什么影响？ （2）政府收税除了提供公共服务之外是否还
有其他正当目的？
本章第二节和第三节分别简要地说明这两个 问题。
2020/5/17
取收税的方式。 而当政府为了限制或者禁止某种行为的发生时，就会收
取罚款。 因此，税收政府为了向全体公众提供公共产品而取得财
政收入的形式，或者说，税收就是公众为了获得政府提 供的公共产品而支付的代价。 正如19世纪美国大法官霍尔姆斯所说:“税收是我们为文 2020明/5/17社会付出的代价。”
第一节 税收的概念和特征
2020/5/17
第一节 税收的概念和特征
一种表述是：“税收是国家凭借政治权力， 按照预定标准，无偿地集中一部分社会产 品形成的特定分配关系。”这个定义强调 了以下几点：第一，国家征税的依据是政 治权力；第二，税收是按照预先制定的标 准收取的，这意味着税额不是随意确定的； 第三，税收是一种分配手段，涉及到社会 产品的分配问题。
第二，政府征税所依据的是具体的行政权力而不是抽象的 政治权力。
第三，税收是政府以强制、无偿的方式取得的。 该定义直截了当，浅显易懂，而且它说明了税收与其他政
府收入的根本区别。然而，这个定义并没有阐述税收的本 质特征。 蒋洪等著：《财政学教程》第11页，上海三联书店，1996 年。
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