重点2010财经法规第2章书

第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述重点掌握：支付结算的概念、种类、法律特征；办理支付结算的原则：办理支付结算的基本要求。

一、支付结算的概念和特征(一)支付结算的概念（以非现金的方式结算）支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

（二）支付结算的种类1、按照是否使用票据作为结算工具，支付结算方式可以分成票据结算方式和非票据结算方式。

票据结算方式，支票、本票和汇票等，具体有支票、银行本票、银行汇票和商业汇票；非票据结算方式，是指票据结算方式之外的结算方式，一般包括汇兑、委托收款、异地托收承付和信用卡等。

2、按照适用区域分类，支付结算可以分为同城结算和异地结算两种。

银行本票和支票结算方式适用于同城结算。

汇兑和托收承付结算方式仅限于异地结算使用。

银行汇票、商业汇票、委托收款结算方式既可用于同城结算，又可用于异地结算。

(二)支付结算的法律特征1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。

“银行（即开户银行）是支付结算和资金清算的中介机构。

2、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度。

中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案。

3、支付结算的主体银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位和个人(含个体工商户)，办理支付结算必须遵守国家的法律、行政法规和本办法的各项规定。

二、支付结算的基本原则、(一)恪守信用，履约付款原则(二)谁的钱进谁的账，由谁支配原则(三)银行不垫款原则三、办理支付结算的具体要求(一)单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。

除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。

(二)单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。

未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

(三)填写票据和结算凭证的基本要求1．中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。

如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

2．中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”(或“正”)字，在“角”之后可以不写“整” (或“正”)字。

大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。

3．中文大写金额数字前应标明“人民币”字样。

阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”(或草写)。

4．阿拉伯小写金额数字中有…0’时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写(1)阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。

如￥6007．14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

(2)阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。

如￥l680．32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥l07000，53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

(3)阿拉伯金额数字角位“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。

如￥16409．02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325．04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

5．票据的出票日期必须使用中文大写。

票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的．银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。

(四)填写票据和结算凭证应当规范。

票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。

少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。

(五)票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。

个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。

票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。

对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

票据的“伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。

票据的“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。

根据《票据法的规定，票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。

第二节现金管理重点掌握：开户单位使用现金的范围；现金使用的限额；现金收支的基本要求：建立健全现金核算与内部控制。

国务院颁布的《现金管理暂行条例》，还有中国人民银行颁布的《现金管理暂行条例实施细则》。

开户单位之间的经济往来，除按《现金管理暂行条例》规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。

各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核。

开户银行对开户单位收支、使用现金进行监督管理。

一、开户单位使用现金的范围1．职工工资、津贴；2．个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5．向个人收购农副产品和其他物资的价款；6．出差人员必须随身携带的差旅费；7．结算起点以下的零星支出；8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

使用现金结算的起点为l000元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。

除上述第5、第6项之外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过l000元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。

确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。

二、现金使用的限额库存现金限额应由开户单位提出计划，报开户银行审批。

开户银行根据开户单位的实际需要，原则上以开户单位3—5天的日常零星开支所需核定库存现金限额。

边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但最多不得超过l5天的日常零星开支。

经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。

各开户单位需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

三、现金收支的基本要求1、开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。

2、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收人中直接支付(即坐支)。

因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

3．开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金的，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

4．因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

5．开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金(即白条顶库)；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款(即小金库)；不得未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等。

银行对于违反上述规定的单位，将按照规定予以处罚。

四、建立健全现金核算与内部控制制度为了保证现金的安全完整，单位应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，财政部印发了《内部会计控制规范——货币资金(试行)》对健全现金的内部控制工作提出了具体要求。

(一)建立单位货币资金内部控制制度单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

(二)加强货币资金业务岗位管理1．各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

2．出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记丁作。

3．单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。

(三)严格货币资金的授权管理(四)按照规定程序办理货币资金支付业务1．支付申请 2．支付审批 3．支付复核 4．办理支付出纳人员及时登记现金和银行存款日记账。

第三节银行结算账户重点掌握：银行结算账户的概念和分类；银行结算账户的开立、变更和撤销；各种银行结算账户的使用范围、开户要求和开户程序；银行结算账户的管理：违反银行结算账户管理制度的罚则。

一、银行结算账户具有下列特点1．办理人民币业务。

这与外币存款账户不同，2．办理资金收付结算业务。

这与储蓄账户不同，储蓄账户不具有办理资金收付结算的功能。

3．其是活期存款账户。

这与单位定期存款账户不同，单位定期存款账户不具有结算功能。

二、银行结算账户的种类(一)银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户存款人以单位名称开立的银行结算账户称为单位银行结算账户。

个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户称为个人银行结算账户邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。

(二)单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户根据《账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资的除外)，预算单位开立专用存款账户和QFⅡ专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。

其他银行结算账户的开立一般无需经中国人民银行核准，只需在中国人民银行办理备案即可。

(三)银行结算账户根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则(一)一个基本账户原则单位结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。