审计学第七章知识点
最详细的CPA《审计》复习笔记第07章
第三节了解被审计单位及其环境【考点三】了解被审计单位的性质注册会计师应当从以下七个方面了解被审计单位的性质，如下图所示：（一）了解所有权结沟对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关朕方关系并了解被审计单位的决策过程。
注册会计师应当了解所有权结构以及所有者与其他人员或实体之间的关系，考虑关联方关系是否已经得到识别，以及关联方交易是否得到恰当核算。
注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》的规定，了解被审计单位识别关联方的程序，获取被审计单位提供的所有关联方信息，并考虑关联方关系是否已经得到识别，关联方交易是否得到恰当记录和充分披露。
【链接】教材P368（17.2）“注册会计师在审计过程中应当实施风险评估程序和相关工作，以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息”（二）了解治理结构良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险。
注册会计师应当了解被审计单位的治理结构。
（三）了解组织结构复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险。
注册会计师应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题（四）了解经营活动注册会计师应当了解被审计单位的经营活动。
主要包括：1．主营业务的性质（考试以主营业务是制造业为背景）。
2．与生产产品或提供劳务相关的市场信息。
例如，主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等。
（比如导致存货、营业收入高估风险）3．业务的开展情况。
例如，业务分部的设立情况、产品和服务的交付、衰退或扩展的经营活动的详情等。
4．联盟、合营与外包情况。
5．从事电子商务的情况。
例如，是否通过互联网销售产品和提供服务以及从事营销活动。
6．地区分布与行业细分。
7．生产设施、仓库和办公室的地理位置，存货存放地点和数量。
《审计学教程》第七章 内部控制及其评估
第一节 内部控制概述 一、内部控制的发展
20世纪40年代以前，人们习惯用“内部牵制”这一概念。其主要特点是：采用任何个人 或部门都不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织的责任分工，使每项业 务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制，以便相互牵制，防止发 生错误或弊端。一般来说，内部牵制的执行大致可分为以下四类：
审计员：××× 20××年12月6日
第二节 内部控制的描述 二、调查表法
调查表法是将那些与保证会计记录的正确性和可靠性以及与保证财产物资的完 整性有密切关系的事项列为调查对象，由审计人员设计成标准化的调查表，并 利用表格形式，通过征询来了解内部控制的强弱程度。
采用调查表法，审计人员应根据内部控制的基本原则及 其达到的目的和要求，把企业各经营环节的关键控制点 及主要问题，预先编制一套标准格式的调查表。
具体表现在：对内部控制的重视与信赖，加速了审计方法 的变革，节约了审计时间和审计费用；扩大了审计范围， 完善了审计职能；内部控制既是审计的内容，又是实质性 测试的基础。
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内部控制的描述
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第二节 内部控制的描述 一、文字表述法
文字表述法是指审计人员对被审计单位内部控制健全程度和执行情况的文字 叙述。这种文字叙述一般是按不同的循环环节，分别写明各个职务所完成的各种 工作、办理业务时所需要的各种手续等，还应阐明各项工作的负责人、经办人员 及由他们编写和记录的文件凭证等。
→ （二）“内部控制制度”阶段
第一节 内部控制概述 一、内部控制的发展
1958年，美国注册会计师协会下属的审计程序委员会发布的《审 计程序公告第29号》对内部控制定义重新进行了表述，将内部控制 划分为会计控制和管理控制。 会计控制是指与财产安全和财务记录可靠性有直接的联系的方法和 程序，如授权批准制度、不相容职务控制、财产接触控制和内部审 计等；管理控制是指与提高经营效率和贯彻管理方针有关的方法和 程序，如统计分析、动态研究、业绩报告、员工培训计划和质量控 制等。
注会考试审计科目最详细的《审计》复习笔记第07章07
第四节了解被审计单位的内部控制【考点二】与审计相关的控制（重点内容，有难度）（一）注册会计师需要了解的内部控制并非被审计单位所有的内部控制（二）判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，可能需要考虑的事项（三）内部生成信息的控制和与经营目标、合规目标相关的控制（四）仅限于与财务报告可靠性相关的控制（五）与审计无关的控制（一）注册会计师需要了解的内部控制并非被审计单位所有的内部控制注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。
因此，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。
（二）判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，可能需要考虑的（9个）事项1.重要性；2.相关风险的重要程度；3.被审计单位的规模；4.被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征；5.被审计单位经营的多样性和复杂性；6.适用的法律法规；7.内部控制的情况和适用的要素；8.作为内部控制组成部分的系统（包括使用服务机构）的性质和复杂性；9.一项特定控制（单独或连同其他控制）是否以及如何防止或发现并纠正重大错报。
（三）内部生成信息的控制和与经营目标、合规目标相关的控制1.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关。
2.如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。
内部控制的目的（四）仅限于与财务报告可靠性相关的控制用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务报告目标和经营目标相关的控制。
注册会计师对这些控制的考虑通常仅限于与财务报告可靠性相关的控制。
（五）与审计无关的控制被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑。
审计学第七章
也称状况证 据，是指对 被审计单位 产生影响的 各种环境事 实
被审计单位 职员或其他 有关人员对 注册会计师 的提问进行 口头答复所 形成的证据
是注册会计师 所获取的各种 以书面文件为 形式的一类证 据，也称基本 证据，按来源 分为外部证据 和内部证据
7.1.1审计证据的概念和种类
• • • •
实物证据是通过实际观察和清点取得的、 用以确定某些实物资产是否确实存在的证据 。 优点：是证明实物资产是否存在的非常有 说服力的证据。 缺点：不能证明所有权； 可以确定实物数量，但很难判断资 产的价值。
7.1.4审计证据的整理与分析
四、审计证据的整理与分析
1、整理分析方法： 分类、计算、比较、小结、综合 2、整理分析中应注意问题：
•以金额大小和问题的严重程度为取舍标准；
•分清事实的现象和本质； •排除伪证。
7.1.5审计测试中的抽样技术 • 1.审计抽样的意义 • 2. 控制测试中抽样技术 • 3. 细节测试中的抽样技术
第7章 审计证据与审计工作底稿
7.1. 审计证据
7.2. 审计工作底稿
1. 审计证据
审计证据的概念和种类 审计证据的特征 审计证据的获取 审计证据的整理与分析 审计测试中的抽样技术
7.1.1审计证据的概念和种类
• 1.审计证据的概念
• 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使 用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其 他信息。
7.1.3审计证据的获取
三、审计证据的获取
1.审计证据获取的方法： （1）检查记录或文件 审计程序的分类：
（2）检查有形资产
（1）风险评估程序 （3）观察 （4）询问 （5）函证 （2）控制测试
《审计学》课件PPT：第七章审计计划和分析程序
通过计算相关财务指标的比率，评估被审计单位的财务状 况和经营成果。
将不同时期的财务数据进行比较，分析趋势变化，发现异 常波动。
审计分析程序的应用步骤和方法
3. 回归分析
通过建立数学模型，分析变量之间的关系，预测未来发 展趋势。
4. 时间序列分析
将财务数据按照时间顺序排列，分析数据随时间变化的 规律和趋势。
步骤
风险评估程序的应用包括以下步骤：初步调 查、签订审计业务约定书、制定总体审计策 略、制定具体审计计划等。
方法
在实施风险评估程序时，审计人员可以采用 多种方法，如询问管理层和治理层、观察内 部控制的执行情况、检查相关文件和报告等 。同时，审计人员还需要运用分析性程序， 如比较分析、趋势分析和比率分析等，以识
将上述内容整理成书面形 式，形成完整的审计计划 书。
审计计划的内容和格式
内容
包括被审计单位的基本情况、审计目 标、范围、资源分配、时间安排、程 序和方法等。
格式
通常采用表格形式，清晰明了地呈现 各项内容，方便阅读和使用。
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审计分析程序
审计分析程序的定义和目的
定义
审计分析程序是指审计人员通过分析和比较相关数据，识别异常变动和趋势，进而评估被审计单位财务状况和经 营成果的一种审计方法。
别潜在的错报领域。
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控制测试
控制测试的目的和重要性
目的
控制测试旨在评估内部控制系统在防止、发现并纠正重大错报方面的运行有效性。
重要性
控制测试是审计计划和风险评估的重要组成部分，有助于确定实质性程序的性质、时间 和范围，提高审计效率和效果。
控制测试的种类和适用范围
种类
控制测试可分为财务报表层次和认定层次两类。财务 报表层次控制测试涉及整个财务报表，而认定层次控 制测试针对具体财务报表项目。
审计学考点分析课件 第七章 审计报告
关键审计事项最为重要的事项与治理层沟通的事项在执行审计工作时重点关注过的事项关键审计事项“与治理层沟通的事项”为起点重点关注过重大错报风险较高特别风险重大管理层判断重大审计判断重大交易或事项计事项。
最为重要的事项；考点二：在审计报告中沟通 关键审计事项注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见。
这些事项在审计报告中专门的部分披露，不在关键审计事项部分披露。
关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项即不存在审计范围受到限制，也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。
1.原因 该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因。
2.对应 该事项在审计中是如何应对的。
①审计应对措施或审计方法中，与该事项最为相关或对评估的重大错报风险最有针对性的方面；②对已实施审计程序的简要概述；③实施审计程序的结果；④对该事项作出的主要看法。
3.其他要求还应当分别索引至财务报表的相关披露（如有），以使预期使用者能够进一步了解管理层在编制财务报表时如何应对这些事项。
4. 语言描述要求 为使预期使用者能够理解关键审计事项在对财务报表整体进行审计的背景下的重要程度，以及关键审计事项和审计报告其他要素（包括审计意见）之间的关系，注册会计师可能需要注意用于描述关键审计事项的语言，使之:（1）不暗示注册会计师在对财务报表形成审计意见时尚未恰当解决该事项。
（2）将该事项与被审计单位的具体情形紧密相扣，避免使用通用或标准化的语言。
4.语言描述要求 （3）考虑该事项在相关财务报表披露(如有）中是如何处理的。
（4）不包含或暗示对财务报表单一要素单独发表的意见。
（5）避免不恰当地提供与被审计单位相关的原始信息。
关键审计事项的情形与治理层沟通考点五：确定审计意见类型事项的性质这些事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性重大但不具有广泛性重大且具广泛性财务报表存在重大错报保留意见否定意见无法获取充分、适当的审计证据保留意见无法表示意见财务报表不存在重大错报且审计范围没有受到重大限制无保留意见达到或超过财务报表整体的重要性水平。
【审计学(第四版)PPT】第7章 审计重要性与审计风险
②将识别的风险与认定 层次可能发生错报的领 域相联系
④考虑识别的风险导 致财务报表发生重大 错报的可能性
《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 38
3.针对评估的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
向项目组强调在收集和评 价审计证据的过程中保持 职业怀疑态度的必要性
分派更有经验或是具有特 殊技能的审计师，或利用 专家的工作
第一节 审计重要性
审计 重要性
一 审计重要性的概念 二 审计重要性的确定 三 审计重要性的运用
《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 3
本节主要内容
1
审计重要性的定义和特征
2
审计重要性金额和性质的考虑
3
审计重要性水平的两个层次
4
制定审计计划时对重要性的考虑
5
评价审计结果时对重要性的考虑
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《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 11
（三）审计重要性水平的两个层次
财务报表层次的重 要性水平
账户余额或交易层 次的重要性水平
《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 12
（四）财务报表层次重要性水平的确定
1 判断基础和确定依据 2 财务报表层次重要性水平的选取 3 财务报表尚未编制完成时重要性水平的确定
《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险
4
（一）审计重要性的定义
重要性并非审计 中特有的概念， 它是源于会计
中的重要性 概念。
如果一项错报单独或连同其他错 报可能影响财务报表使用者依 据财务报表做出的经济决策， 则该项错报就是重要的，
即当信息的错报可能 影响财务报表使用 者的决策或判断 时就是重要的。
审计学(第07章风险评估与风险应对)
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（6）了解与审计相关的控制活动的要求
①在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独 或连同其他控制话动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交 易、账户余额和披露存在的重大错报。
②注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领 域的控制活动。
（P173） （三）风险评估程序的性质（P173） : 1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； 2.分析程序； 3.观察和检查 4.穿行测试（walk-though test，P174)：追踪交易在财务 报告信息系统中的处理过程。
风险评估程序的时间、范围？
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1.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员
（3）信息处理
注册会计师应当了解与信息处理有关的控制活动，包 括信息技术的一般控制和应用控制。
信息技术一般控制是指与多个应用系统有关的政策和 程序，有助于保证信息系统持续恰当地运行，支持应用控 制作用的有效发挥。
信息技术应用控制是指主要在业务流程层面运行的人 工或自动化程序，与用于生成、记录、处理、报告交易或 其他财务数据的程序相关。
询问管理层和财务负责人（P173）：
(1)管理层所关注的主要问题（管理层/主要是经营环境）。如新的 竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及 经营目标或战略的变化等。
(2)被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构、内 部控制的变化等（管理层/主要是经营环境）。
(3)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量（财务负责人 /主要是财务环境）。
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《审计学》(7)
本章小结
1、了解并掌握审计证据的定义、特性、分 类与收集方法，熟悉审计证据的整理与分 析方法。 2、理解审计工作底稿的含义与作用，掌握 审计工作底稿的形成与复核要求
分析程序 指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数 据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出 评价
审计证据的整理
分类 计算 比较
小结
综合
练习1：向银行函证存款余额和检查银行日记账； 向仓库保管员询问发货盘存数量和实地盘 点存货. 你认为哪些证据的可靠性最高？
否真实存在的证据 书面证据(基本证据) 指审计人员通过不同的方法所获取的以书面资料 为存在形式的审计证据 口头证据(提供线索) 是经审计人员询问而由被审计单位有关人员或其 他人员进行口头答复所形成的审计证据 环境证据 指对被审计单位事项产生影响的各种环境事实
环境证据包括三种：
审计人员及其业务助理人员的审计经验；
审计过程中是否发现错误或舞弊； 审计证据的类型与获取途径
适当性（审计证据质量的衡量）：审计证据在支持各类
交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发 现其中存在错报方面具有相关性和可靠性
相关性 ：指取得的审计证据必须与审计目标相关联
考 虑 因 素
原 则
针对同一项认定可以从不同来源获取审 计证据或获取不同性质的审计证据； 只与特定认定相关的审计证据并不能替 代与其他认定相关的审计证据
审计工作底稿的基本内容
被审计单位的名称
审计项目名称
审计项目时点或期间 审计过程记录 审计标识及说明 审计结论 索引号及编号 编制者姓名及其日期 复核者姓名及其日期 其他应说明事项
审计工作底稿的格式 （见书）
大三审计学第七章知识点
大三审计学第七章知识点审计学是一门研究会计信息真实性与可靠性的学科，其核心是通过对财务报表的审核，评估财务报告是否真实可信。
在大三阶段，学生在审计学领域将接触到一系列的知识点，其中第七章是重点内容之一。
本文将介绍大三审计学第七章的知识点，让读者对该领域的核心概念和理论有一个清晰的认识。
第一部分：内部控制体系内部控制体系是组织内部建立起来的一套规范和程序，旨在保护企业的资产和利益，确保财务报告的真实性和可靠性。
审计师在进行财务报告审核时，需要评估和测试企业的内部控制体系。
这一部分知识点包括内部控制的目的和要求、内部控制的组成要素、内部控制评价的方法等。
第二部分：风险评估和响应在进行审计过程中，审计师需要对企业面临的风险进行评估，并制定相应的响应措施。
这一部分知识点包括风险评估的概念和方法、风险响应的原则和方法、风险度量和监控等内容。
第三部分：测试和审核测试和审核是审计过程中非常重要的环节，审计师通过测试和审核来评估财务报告的真实性和可靠性。
这一部分知识点包括测试的种类和方法、审核的程序和步骤、测试结果的解释和报告等内容。
第四部分：管理层陈述和事务性事项管理层陈述是指企业管理层对财务报告真实性和可靠性的声明，审计师需要对其进行评估和测试。
事务性事项则是指财务报告中的具体事项，如关键会计估计和会计政策选择等。
这一部分知识点包括管理层陈述的概念和要求、事务性事项的评估和处理等内容。
第五部分：审计报告和审计意见审计报告是审计师对财务报告审核结果的陈述，审计意见则是对财务报表真实性和可靠性的评价。
这一部分知识点包括审计报告的组成要素和格式、审计意见类型和表达方式等内容。
总结：大三审计学第七章的知识点涵盖了内部控制体系、风险评估和响应、测试和审核、管理层陈述和事务性事项、审计报告和审计意见等内容。
通过学习这些知识点，学生可以深入理解审计学的核心概念和理论，并具备进行财务报告审核的基础能力。
在实际工作中，掌握这些知识点将有助于提高审计工作的质量和效率，为企业和利益相关方提供可靠的财务信息。
审计学第7章到第11章审计循环知识点
第7章到第11章审计循环知识点1.营业收入的审计1.1 营业收入的审计目标其审计目标一般包括：确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的营业收入均已记录；确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当； 确定营业收入是否已记录于正确的会计期间；确定营业收入是否已按企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报1.2 营业收入的实质性程序1.2.1 主营业收入的实质性程序(1)取得或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符；同时检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。
(2)查明主营业务收入的确认条件、方法，注意是否符合企业会计准则，前后期是否一致；特别关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
具体说来，被审计单位采取的销售方式不同，确认销售的时点也是不同的：①采用交款提货销售方式，应于货款已收到货取得收取货款的权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入的实现。
②采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时，确认收入的实现。
③采用托收承付结算方式，应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认收入的实现。
④委托其他单位代销商品的，应于代销商品已经销售并收到代销单位代销清单时，按企业与代销单位确定的协议确认收入的实现。
⑤销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。
⑥长期工程合同收入，如果合同的结果能够可靠估计，应当根据完工百分比发确认合同收入。
⑦委托外贸企业代理出口、实行代理制方式的，应在收到外贸企业代办的发运凭证和银行交款凭证时确认收入。
⑧对外转让土地使用权和销售商品房的，通常应在土地使用权和商品房已经移交并将发票结算账单提交对方时确认收入。
《审计学》七至八章重点笔记
第七章审计流程1、审计流程的涵义审计流程是审计人员在审计过程中所采取的行动和步骤。
审计流程可以划分为准备阶段、实施阶段和终结阶段。
2、准备阶段准备阶段的工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书、初步评价被审计单位的内部控制、确定重要性；分析审计风险；编制审计计划等。
3、实施阶段在审计的实施阶段，审计人员要根据计划阶段确定的审计范围、重点、步骤、方法，收集证据并进行评价，以形成审计结论。
实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作内容包括：对被审计单位内部控制的建立及遵循情况进行符合性测试，根据测试结果修订审计计划；对会计报表项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行鉴定、评价。
4、终结阶段审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。
5、审计流程的延续后续审计和复审是相对独立的一个审计过程，后续审计和复审的目的不一样，但它们都和前一次审计的结论有关，因此，它们与前一次审计有密切联系，可以认为是前一次审计流程的延续。
第一节审计流程的意义一、审计流程的概念审计流程是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。
广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可以划分为三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，狭义的审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。
二、审计流程规范化的意义审计人员所采用的审计流程必须符合审计准则的要求。
审计流程规范化对于开展审计工作的重要意义，表现在以下几方面：1.有利于审计工作有条不紊地进行，防止工作中的忙乱。
2.有利于发现和抓住被审计单位存在问题，减少审计人员失误的可能性。
3.避免工作中的疏漏，保证审计工作的质量。
4.提高审计工作效率，用较少的人力和时间完成审计工作。
此外，规范化的审计流程还有利于审计机构和审计人员避免审计过程中的纠纷和法律诉讼，保护审计机构和审计人员的合法权益。
审计学第七章-文档资料
现金收讫 应用控制
销售应用控制
工资支付 应用控制
其他交易 应用控制
支付应 用控制
一般控制
在未经授权的情况下对 主文档进行修改的风险
在未经授权的情况 下处理数据的风险
（一）一般控制 一般控制主要包括以下几个方面： 1．设备的使用及组织 对审计人员而言可以使用下列问题，来辨别设 备的使用及组织情况： （1）初步准备 要求企业准备有关系统组合的组织情况，主要 包括：组织结构图、硬件以及周边设备、信息 交流网络、主要应用过程（批处理或者在线处 理）等
另一方面，面对会计信息系统的财务报 告系统，必须建立一些新的审计方法和 程序，因为要保持可靠的内部控制，就 需要某些与原系统不同的技术和措施， 同时，评价和研究内部控制的方式也应 有所改变 二、信息技术下审计的基本程序
2、处理控制 这里需要注意的控制有：数量统计、控制报告、 日志文件、限制性/合理性测试等 3、输出控制 这里需要注意的控制有：控制报告、核心文件 的变化、输出结果的传递等 表7-1描述了6类一般控制和3类应用控制，每 一类控制都附有例子
控制类型
分类
举例
设备的使用及组织
严格限制接触硬件设备，使用用户名和密码限 制接触软件和数据文档
一般控制是指，与所有的或者绝大多数的信息 技术下活动都相关的控制，例如：对计算机设 备以及数据文件使用的授权控制等 应用控制是指，与单项应用程序相关的控制， 如：对客户赊销限额控制的应用程序等 图7-1显示了一般控制和应用控制的关系，设 置一般控制的目的是为了保证所有的应用控制 有效
审计学第七章
第七章销售与收款循环审计1. 适当的职责分离有助于防止有意或无意的错误，下列符合适当的职责分离要求的是( ) 13单A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责【答案】C2．主营业务收入截止测试的关键是，检查开具发票日期、记账日期、发货日期( )14单A.是否在同一适当会计期间B.是否临近C.是否在同一天D.相距是否不超过30天【答案】A3．注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了() 12单A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B．确定应收账款能否收回C．符合专业标准的要求D．确定坏账损失的处理是否恰当【答案】A4. 注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有( ) 13多A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择E.回函的审计工作记录【答案】ABCD5．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( ) 14单A.分析程序B.审查资产负债表日后的收款情况C.重新测试相关的内部控制D.审查与应收账款相关的销货凭证【答案】D6. 审查应收账款的最重要的实质性程序是( ) 15单A、函证B、询问C、观察D、计算【答案】A7．【2014分析】A注册会计师负责对X公司2011年度财务报表实施审计。
根据对重大错报风险的评估结果，X公司应收账款项目的存在认定具有较高的重大错报风险，计价和分摊认定存在特别风险。
为应对评估的重大错报风险，A注册会计师在确定销售与收款循环进一步审计程序的总体方案时，选择了实质性方案。
相关情况如下：（1）为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风险，A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平。
审计学第七章
☼ 适用的会计准则、会计制度和行业特定 惯例
☼ 对经营活动产生重大影响的法律法规及 监管活动
☼ 对开展业务产生重大影响的政府政策， 包括货币、财政、税收和贸易等政策
☼ 与被审计单位所处行业和所从事经营活 动相关的环保要求
（3）其他外部因素 注册会计师应当了解影响被审计单位经营
分析程序是指注册会计师通过研究不同财 务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的 内在关系，对财务信息做出评价。分析程序还 包括调查识别出的与其他相关信息不一致或与 预期数据严重偏离的波动和关系。
注册会计师实施分析程序有助于识别异常 的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影 响的金额、比率和趋势。
（3）观察和检查 观察和检查程序可以印证对管理层和其他
投资核算等问题。
（4）投资活动 了解被审计单位投资活动有助于注册会计师 关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。 注册会计师应当了解被审计单位的投资活动。主 要包括：近期拟实施或已实施的并购活动与资产 处置情况，包括业务重组或某些业务的终止、证 券投资、委托贷款的发生与处置、资本性投资活 动、不纳入合并范围的投资。
第一节 风险评估
• 识别重大错报风险的审计程序
1. 了解被审计单位及其环境的风险评估程序 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的 是为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险。 为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为 “风险评估程序”。注册会计师应当实施下列风 险评估程序以了解被审计单位及其环境。
在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域， 注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计 政策，为什么选用这些会计政策以及选用这些会 计政策产生的影响。
审计学第七章审计证据
第7章审计证据 一、证据的性质审计证据是审计师用来确定所审计信息是否按照既定标准表述的任何资料。
审计证据是审计成败的关键，审计实施的过程实质上就是收集和评价审计证据的过程。
审计证据既包括具有高度说服力的资料， 也包括说服力较弱的资料。
有时最重要的审计证据并不存在于会计记录中。
表7-1 法律案件、财务报表审计中的证据特征二、 审计证据决策使用何种审计程序针对特定程序选择多大的样本量从总体中选择哪些项目作为样本何时执行审计程序 审计程序是指在审计过程中针对所要获取的审计证据如何进行收集的详细指令。
例：取得10月份的现金支出日记账，从已核销支票中随机选取 40张支票作为样本，将样本支票上的收款人名称、金额和日期与现金支出日记账进行核对。
审计方案是指某一审计领域或整个审计的审计程序清单。
三、 证据的说服力1、 证据的适当性是对证据质量的度量，至证据在实现审计目标时的相关性和可靠性。
证据的适当性仅与选用的审计程序有关。
只有选用那些更具有相关性或者提供更可靠证据的审计程序才能提高审计证据的适当性。
相关性——与审计目标相关。
可靠性——证据可以信赖的程度。
*可靠性的影响因素1. 提供者的独立性——外部证据比内部证据可靠2. 被审计单位内部控制的有效性3. 审计师的直接了解4. 信息提供者的资格5. 客观程度一一主观证据提供者的资格6. 及时性2、 证据的充分性主要通过审计师选取的样本规模来衡量。
样本规模越大，充分性越强。
样本规模主要取决于审计师对错报的估计和被审计单位内部控制的有效性。
3、 样本的代表性问题表7-2 证据决策与说服力之间的关系1、 2、4、 直接证据比间接证据可靠四、审计证据的种类1. 实物检查一一对有形资产进行检查或盘点， 是验证资产存在（数量和规格）的直接手段2. 函证一一自于独立第三方对审计师要求回答的信息的准确性作出的书面答复。
靠性考虑，函证过程必须由审计师控制。
3. 文件检查一一检查被审计单位的凭证和记录，以证实财务报表包含或应包含的信息。
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第七章战略性计划和计划实施
第一节战略环境分析
环境分析的内容是“天、地、彼、己”和“顾客（目标市场）”
一、外部一般环境
外部一般环境，或称总体环境。
指“天”其大致可归纳为政治、社会、经济、技术、自然五个方面。
二、行业环境
行业环境指“地”。
根据美国学者波特的研究，一个行业内部的竞争状态取决于五种基本竞争作用力：
（1）现有企业间的竞争研究。
现有企业间的竞争状态取决于如下因素：①现有竞争者的力量和数量；②产业增长速度；
固定或库存成本；④产品特色或转移购买成本；⑤生产能力增加状况；⑥竞争对手类型；⑦战略利益相关性；⑧退出成本。
（1）入侵者研究。
某一行业被入侵的威胁的大小主要取决于行业的进入障碍。
影响行业进入障碍的因素主要有：①规模经济；②产品差别化；③转移购买成
本；④资本需求；⑤在位优势；⑥政府政策。
（2）替代品生产商研究。
主要包括两个内容：第一，判断哪些产品是替代品；第二，判断哪些替代品可能对本企业经营构成威胁。
（3）买方的讨价还价能力研究。
其影响因素主要有：
①买方是否大批量或集中购买；②买方这一业务在其购买额中的份额大小；③产品或服务是否具有价格合理的替代品；④买方面临的购买转移成本的大小；⑤本企业的产品、服务是否是买方在生产经营过程中的一项重要投入；⑥买方是否有“后向一体化”的策略；⑦买方行业获利状况；⑧买方对产品是否具有充分信息。
（5）供应商的讨价还击能力研究。
其影响因素主要有：
①要素供应方行业的集中化程度；②要素替代品行业的发展状况；③本行业是否是供方集团的主要客户；④要素是否为该企业的主要投入资源；⑤要素是否存在差别化或其转移成本是否低；⑥要素供应者是否采取“前向一体化”的威胁。
三、竞争对手
一般来说，竞争对手可以从以下的群体中识别出来：①不再本行业但可以克服进入壁垒（尤其是那些不费力气者）进入本行业的企业；②进入本行业可以产生明显的协同效应的企业；③其战略实施而自然进入本行业的企业；④那些通过后向或前向一体化进入本行业的买方或供方。
竞争对手分析的目的是认识在行业竞争中可能成功的战略的性质、竞争对手对不同战略可能做出的反应，以及竞争对手对行业变迁及其更广泛的环境变化可能做出的反应。
四、企业自身
根据价值链分析法，每个企业都是设计、生产、营销、交货以及对产品起辅助作用的各种价值活动的集合。
企业的各种价值活动分为两类，基本活动和辅助活动。
按照价值活动的工艺顺序，基本活动由五部分组成：①输入物流②生产作业③输出物流④市场营销和销售⑤服务。
辅助活动主要包括：①企业基础设施②人力资源管理③技术开发④采购
五、顾客
企业顾客研究的内容主要包括总体市场分析、市场细分、目标市场确定和产品
第二节战略性计划选择
掌握各个名词的定义即可。
核心能力是组织内的集体知识和集体学习，尤其是协调不同生产技术和整合多种多样技术流的能力。
第三节计划的组织实施
一、目标管理
目标管理是美国管理学家彼得·德鲁克提出的。
目标管理的定义：目标管理是以目标为导向，以人为中心，以成果为标准，而使组织和个人取得最佳业绩的现代管理方法。
（一）目标管理基本思想
（1）企业的任务必须转化为目标，企业管理人员必须通过这些目标对下级进行领导，并以此来保证企业总目标的实现。
（2）目标管理是一种程序，使一个组织中的上下各级管理人员统一起来制定共同的目标，确定彼此的责任，并将此项责任作为指导业务和衡量各自贡献的准则。
（3）每个企业管理人员或工人的分目标就是企业总目标对他的要求，同时也是这个企业管理人员或工人对企业总目标的贡献。
（4）管理人员和工人是依据设定的目标进行自我管理，他们以所要达到的目标为依据，进行自我指挥、自我控制，而不是由他的上级来指挥和控制。
（5）企业管理人员对下级进行考核和奖惩也是依据这些分目标。
（二）目标的性质
1、目标的层次性
2、目标网络
3、目标的多样性
4、目标的可考核性
5、目标的可接受性
6、目标的挑战性
7、伴随信息反馈性
（三）目标管理过程
1、制定目标
2、明确组织的作用
3、执行目标
4、评价成果
5、实行奖惩
6、制定新目标并开始新的目标管理循环。