高级会计师考试笔记
高级会计师考试 高级会计实务学习笔记 第九章财务战略与财务分析
风险大小的重要尺度。
财务分析期债务的能力强弱，是企业经济实力和财务状况的重要体现，也是衡量企业是否稳指标分析债的能力。
6.社会积累率 指企业上交国家财政总额同企业社会贡献总额的比值。
社会积累率＝（上缴国家财政总额／企业社会贡献总额）×100%1.销售（营业）增长率 销售（营业）增长率＝本年销售（营业）增长额/上年销售（营业）收入总额×100%2.总资产增长率总资产增长率＝（本期总资产增长额／年初资产总额）×100%3.固定资产成新率是企业平均固定资产净值同平均固定资产原值的比率，是反映企业所拥有固定资产的新旧程度的指标固定资产成新率＝（平均固定资产净值／平均固定资产原值）×100%4.三年利润平均增长率 表明企业利润连续三年的增长情况与效益稳定的程度。
5.三年资本平均增长率1.杜邦财务分析体系是利用各财务指标间的内在关系，对企业综合经营理财及经济效益进行系统分析评价的方法。
2.沃尔评分法（1）市盈率（倍数）是普通股每股市价相当于每股收益的倍数。
（2）股利收益率是普通股每股股利与普通股每股市价的比率。
（3）市净率（倍数）是普通股每股市价相当于普通股每股净资产的倍数。
（一）财务危机指由企业财务状况的不断恶化而产生的、将会危及企业生存的一种状态。
任何一个企业的财务危机都有一个逐步显现、不断恶化的过程。
外部征兆财务征兆综合分析 3.上市公司的市场价值分析发展能力分析企业发展能力是企业未来年度的发展前景和潜能。
指运用某个单一财务比率的走势来预测企业可能出现的财务财务危机预警分析（二）财务危机表现（三）财务危机预警分析的模型 1.单变量预警分析。
在该体系中，净资产收益率指标是一个综合性最强的财务比 杜邦财务分析体系各主要指标之间的关系： 净资产收益率＝总资产净利率×权益乘数 总资产净利率＝营业净利率×总资产周转率 权益乘数＝1÷（1－资产负债率）预测财务危机的比率主要有债务保障率（现金流量/债务总表现主要有：现金流量不足，企业不能及时支付到期债务；如企业的交易记录恶化，过度依赖借款或关联交易，过度规财务管理者应对企业的财务运营过程进行跟踪、监控，建立危机，预防或避免可能发生的失败。
高级会计笔记(精选8篇)
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高级会计师考试笔记
3、担任两家上市公司总经理的集团副总不能同时参与两家上市公司的 24、中央部门预算编制程序实行“二上二下”的基本流程。 股权激励计划； 理由：根据规定，国有控股上市公司的负责人在上市公司担任职务的， 可参加股权激励计划，但只能参与一家上市公司的股权激励计划。 4、公司的监事不得纳入股权激励计划范围； 理由：根据规定，国有控股上市公司的监事暂不纳入股权激励计划。 5、独立董事不得纳入股权激励计划； 理由：根据规定，股权激励计划的激励对象不应包括独立董事。 6、业务骨干李某不得纳入股权激励计划。
1、甲公司购买C公司股权不构成企业合并。
15、合并成本大于合并中所取得的A公司可辨认净资产公允价值时，其差额 应确认为商誉。 16、又购买少数投权，差额在合并资产负债表中调整所有者权益相关项目， 首先调整资本公积，在资本公积余额不足冲减时，调整留存收益。 17、A用财政性资金以外的其他资金购置规定限额以上资产的，须报主管部 门审批，并由主管部门报同级财政部门备案。 18、内部控制目标：保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相 关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 19、营动资本增加为本年与上年营运资本之差：营运资本=流动资产-流动负 债 20、公允价值套期，会计处理原则：①套期工具的公允价值变动形成的利得 和损失应记入当期损益②被套期项目的公允价值变动形成的利得和损失应记 入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。 21、购买少数股东权益。 22、股权激励对A公司合并财务报表影响=。相应的会计处理：A公司在X年度 合并财务报表中，确认管理费用和应付职工薪酬X万元。 23、与金融资产所有权有关的风险和报酬都已转移，应该终止确认该金融资 产。
31、中央级事业科研所基本支出未使用的财政拨款，应转入“财政拨款结余 ”，不得提取职工福利基金和转入事业基金。
高级会计师高级会计实务章节考试重点总结 高分学习笔记可以直接打印
高级会计师高级会计实务章节考试重点总结高分学习笔记第一章 企业战略与财务战略 【考情分析】 主要考点 企业战略类型、融资战略类型等 涉及分值 每年都在案例中设计若干小问，平均分值3分左右 考查方式 主要是通过案例中特定描述判断战略的类型 考试预测 本章主要应加强对基础知识的理解和掌握，还需要注意与投资、融资决策、预算管理、业绩评价等结合出题。
思维导图 【考点一】战略管理体系及战略目标确定原则 1.企业战略管理体系 企业战略管理体系是由企业总体战略、经营战略和职能战略三个层次构成的。
【考点二】PESTEL分析与五力模型分析 1.宏观环境分析（PESTEL分析） PESTEL分析 Politic:政治环境因素 Economic:经济环境因素 Social:社会环境因素 Technological:技术环境因素 Environmental:生态环境因素 Legal:法律环境因素 2.行业环境分析（五力模型） 目的：分析行业的盈利能力和盈利潜力。
【考点三】战略制定 【考点四】企业总体战略的类型 企业总体战略的类型 1.成长型战略 成长型战略以发展壮大企业为基本导向，致力于使企业在产销规模、资产、利润或新产品开发等某一方面或几方面获得成长的战略。
包括：密集型战略、一体化战略和多元化战略。
2.稳定型战略 稳定型战略，又称为防御型战略、维持型战略。
即企业在战略方向上没有重大改变，在业务领域、市场地位和产销规模等方面基本保持现有状况，以安全经营为宗旨的战略。
包括：无增战略、维持利润战略、暂停战略和谨慎实施战略。
3.收缩型战略 收缩型战略，也称为撤退型战略或紧缩型战略，是指企业从目前的战略经营领域和基础水平收缩和撤退，在一定时期内缩小生产规模或取消某些产品生产的一种战略。
主要包括：扭转战略、放弃战略。
成长型战略的类型 包括：密集型战略、一体化战略和多元化战略 密集型战略 密集型战略，也称为加强型成长战略，是指企业充分利用现有产品或服务的潜力，强化现有产品或服务竞争地位的战略。
高级会计师考试 高级会计实务学习笔记 第十章 资金管理
收益性目标，如提高利润额和利润率、成长性目标，如企业规模扩大、产量增市场占有目标，市场占有率增大；技术领先目标，在某项技术上占据领先产业转移目标，改变生产方向，实施经一体化目标，进行前向或后向一体化；社会公益性目标，提供社会公共效益。
实际上，企业多元化经营与企业绩效之间的关系非常复杂：有的企业因多元化经营取得了极大的成功，有的企业因多元化经营而陷入困境，甚至导致破产。
企业通过多元化经营化解风险涉及多元化业务的市场相关性和运作过程的相关性。
多元化业务的市场相关性和企业的经营风险呈反向关系。
多元化经营的风险大小在于通过市场分散风险和通过经营过程减小风险之间的比较，这种比较最终决定了多元化经营是降低了企业经营风险，还是增加了企业经营风险。
（1）应当按照招股说明书规定的用途使用募集资金。
（2）应当定期公告募股资金使用的情况。
（3）如果募集资金用途发生变更，应当予以说明并公告。
（4）有关法律法规的其他要求。
（1）发行公司债券筹集资金，必须用于审批机关批准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。
（2）所筹资金用途必须符合国家产业政策。
（3）所筹资金不得用于房地产买卖、股票买卖和期货交易等与企业生产经营无关的风险性投资。
（4）有关法律法规的其他要求。
（1）应当按借款合同约定用途使用贷款资金。
（2）不得使用贷款资金从事股本权益性投资。
（3）不得使用贷款资金在有价证券、期货等方面从事投资即经营。
（4）除依法取得经营房地产资格的借款人以外，不得用贷款资金经营房地产业务。
1、企业普通股募集资金使用的法规政策要求2、企业债券资金使用的法规政策要求、企业贷款资金使用的法规政策要求（5）对于依法取得经营房地产资格的借款人，不得用贷款资金从事房地产投机；商业银行发放的房地产贷款，只能用于本地区的房地产项目，严禁跨地区使用；对于承建房地产建设项目的建筑施工企业只能将获得的流动资金用于购买施工所必须的设备，不得挪作他用。
（6）不得套取贷款资金用于借款牟取非法收入。
【会计资格考试】最新整理-高级会计师执业资格考试复习备考笔记[7]
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1、已准备关、停、并、转的子公司；
2、按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；
3、已宣告破产的子公司；
4、准备近期出售而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司。
5、受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。
６、非持续经营的所有者权益为负数的子公司（补充）
与单个企业编制的个别会计报表相比，合并会计报表一般有以下特点１、合并会计报表的主体是经济意义上的复合会计主体。２、合并会计报表由企业集团中对其他企业有控制权的总公司或母公司编制。３、合并会计报表是以个别会计报表为基础编制的。４、合并会计报表有其独特的编制方法。
2、合并会计报表的合并理论
合并理论是指如何认为指导合并会计报表的观点。通俗地讲，是指应当站在怎样的立场上来认识母公司与子公司的关系，从而合理地确定合并的范围和合并的方法。
(三)所有权理论
所有权理论是指在编制合并会计报表时既不强调企业集团中的法定控制或实际控制关系，也不强调企业集团各成员企业在所构成的经济实体中的平等关系，而是强调编制合并会计报表的企业对纳入合并范围的企业所拥有的所有权。编制合并会计报表的企业，对其拥有所有权的企业的资产、负债和当期实现的损益，均采用按照其拥有所有权的比例合并计入合并会计报表中。适用范围：当某一企业由两个持有相同5０％股份的企业共同投资（我国会计实务称为共同控制）形成时，用所有权理论的解释和做法更具说服力。
二、合并会计报表的合并范围
我国的《合并会计报表暂行规定》采用的是母公司理论，由此相应地以被投资企业是否被母公司控制作为标准来确定合并会计报表的合并范围。
(一)应纳入合并会计报表的企业范围
１.母公ห้องสมุดไป่ตู้拥有半数以上权益性资本的被投资企业。（量的要求）
高级会计师笔记
2024年高级会计师笔记2024年高级会计师笔记：掌握关键技能，提升财务管理水平随着企业业务的不断扩张和财务复杂性的增加，高级会计师在企业管理中的角色日益重要。
为了应对现代企业的挑战，高级会计师需要掌握更高级的技能和知识。
本文将探讨2024年高级会计师应具备的技能和知识点，以帮助他们在财务管理领域取得成功。
一、战略财务规划与管理高级会计师需要深刻理解企业的战略目标，以及如何在财务层面支持和实现这些目标。
他们需要具备制定财务战略、预测和分析财务趋势、制定预算和财务计划、以及管理财务风险的能力。
此外，他们还需要与各部门紧密合作，确保财务战略与业务战略的协调一致。
二、内部控制与审计高级会计师必须了解企业内部控制的重要性，并能够设计和实施有效的内部控制制度。
他们需要熟悉常见的内部控制缺陷，并能够采取措施加以纠正。
此外，他们还需要了解内部审计的流程和方法，以确保财务报表的准确性和可靠性。
三、企业风险管理高级会计师需要具备识别、评估和管理企业风险的能力。
他们需要了解常见的风险类型，如市场风险、信用风险和操作风险，并能够制定相应的风险应对策略。
此外，他们还需要在危机发生时迅速采取行动，以最大程度地减少风险对企业的影响。
四、投资决策与分析高级会计师需要掌握投资决策和分析的技能，以帮助企业做出明智的投资决策。
他们需要了解投资项目的风险和回报，并能够评估其可行性。
此外，他们还需要熟悉资本预算的方法和工具，以确定投资项目的经济效益。
五、税务管理高级会计师需要深入了解税法和税收政策，并能够合理规划企业的税务策略。
他们需要熟悉各种税种的规定，了解税收优惠和减免政策，并能够制定有效的税务计划。
此外，他们还需要及时跟踪税收法规的变化，以确保企业的合规性。
六、财务管理信息系统随着科技的发展，财务管理信息系统在企业管理中的应用越来越广泛。
高级会计师需要掌握如何使用和管理这些系统，以提高财务效率和准确性。
他们需要了解如何收集、分析和报告财务数据，并能够利用这些数据为企业决策提供支持。
高财重点笔记
高财重点笔记第一章外币会计[单选]企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率。
[单选]按照现行会计制度的规定，我国外币会计报表折算差额在会计报表中列示方法是作为外币会计报表折算差额单独列示。
[单选]会计上所讲的外币是指非记账本位币。
[单选]直接标价法的特点是本国货币币值大小与汇率的高低呈反比。
[单选]对外币交易采用“单一交易”会计处理观点时，交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该调整该交易发生日的账户。
[单选]在单一交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们的结算日的汇率。
[单选]收到外币投资时，合同约定的汇率与收到出资额时的即期汇率不同的差额，会计处理方法为不计差额。
[单选]收到以外币投入的资本时，其对应的实收资本账户采用的折算汇率是投资合同约定汇率。
[单选]将外币会计报表折算差额作为当期损益的折算方法是时态法。
[单选]在外币报表的货币性与非货币性项目法下，资产负债表中的货币性项目，应按照现行汇率折算。
[单选]我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。
[单选]外币报表折算时，资产负债表的“未分配利润”项目应以折算后的利润分配表中该项目的数额列示。
[单选]企业有外币交易业务时，在期末对外币账户的余额进行调整时采用的汇率是平均汇率。
[多选]采用流动与非流动项目法折算外币会计报表时，按照现行汇率折算的会计报表项目有应位账款、存货、交易性金融资产。
[多选]企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有应收及预付款项，交易性金融资产、持有至到期投资。
[多选]企业选定记账本位币，应当考虑的因素有：该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算、融资活动获得的货币、保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
【会计资格考试】最新整理-高级会计师执业资格考试复习备考笔记[2]
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2.其他企业经营租赁会计核算的科目设置。
非专业租赁公司的其他企业，出租的资产一般仍在“固定资产”科目进行核算，并按照原规定计提折旧，但明细核算中应与自用的固定资产区分开。
五、租赁会计的核算内容
１、租赁资产购入阶段；2、租赁合同履行阶段；3、租赁届满时资产的处置
第二节 经营租赁会计概述
一、经营租赁会计的核算原则
二、承租人经营租赁的账务处理
（一）一般原则
１、不作为企业自身资产，不提取折旧；
２、租金支出直接记入“管理费用”帐户。 我认为这句话其实错误很大：（１）租金不一定就是管理费用，比如教材Ｐ１３４的例题就是制造费用；（２）按照租赁准则的规定，承租人经营租赁的租金应当在租赁期内的各个会计期间按直线法确认为费用；如果其他方法更合理，也可以采用其他方法承租人发生的初始直接费用，应当确认为当期费用。或有租金应当在实际发生时确认为当期费用。
【会计资格考试】最新整理-高级会计师执业资格考试复习备考笔记[2]
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杠杆租赁——是出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租的租赁业务。杠杆租赁一般适用于金额较大的租赁项目。
转租赁——是指从事租赁单位一方面租入其他企业的资产成为承租人，而另一方面又将租入的资产再转租给他人而成为出租人的租赁业务。这种具有双重身份的租赁业务称为转租赁(简称转租)。
Ｐ１３８的大东公司例题租金每年应该为元。
例题：华丰公司２００１年１０月份购入经营租赁资产８０台共计元，预计净残值为０，采用直线法折旧，年折旧率为１２％，１１月份出租其中４０台设备，每台单价１２５０００元，租期２个月，月租金１２０００元。要求：根据上述业务，编制会计分录。
高财笔记整理
高财笔记整理高级财务会计合并方：1、单独可辨认净资产的确认；2.其中，有价资产——不包括长期待摊费用（虽然是资产，但对主要方和合并方无用）、递延所得税资产、无法实现的应收账款等；3.评估这些净资产的公允价值（将资产负债表上的账面价值和重置成本调整为公允价值）值），评估调整结果计入资本公积；4、由于资产有协同价值（1+1不等于2），即单项可辨认净资产公允价值之和与合并成本（总资产价值）是不同的：1）当合并成本>公允价值，多出部分为商誉：（1）合并——商誉出现在条目中；eg：借：资产10商誉2信贷：银行存款10负债2（2）控股合并――商誉藏在长期股权投资中，在合并报表上出现.借方：资产10长期股权投资2贷：银行存款10负债22）当前合并成本（1）下压被并方资产，进行再评估；（2）提高被合并方的负债，并考虑员工安置成本；降低公允价值（3）查明被合并方的潜在负债，如或有事项；（4）高估主要合并方的信用价值，如增加对价（可能有升值空间）；（5）最终的价差计入营业外收入（合并直接出现在分录中，持有合并隐藏在长期股权投资中）。
资产评估基准日：法定资产评估机构接受客户的委托评估任务后，确定评估对象于某一日的公允价值，估价对象在评估确定的时点上的价值――因为资产的价值随时间的变化而变化，不同基准日会产生不同评估结果。
合并日：1）被合并企业对净资产和经营活动的控制权转移给被合并主企业的日期为合并日；2）标志：控制权的主要风险和报酬已经转移，相关利益可以流入主体；3）决定条件：（一）股东大会通过；（2）获得相关部门（国资委）的批准；（3）完成相关财产交接手续；（4）支付超过50%的对价；（5）标记购买方法汇总-非同一控制下：1）对价公平交易；2）合并费用计入当期损益或资本公积；3）商誉或营业外收入；4）合确定日期。
权益结合法――同一控制下：1）不是购买，而是合资企业：（1）持续经营，原账面不变，仍以账面价值为基础，依然差额为商誉；（2）权益性交换（资本交易）――不进利润表，调节资本公积；（3）合并前的收入和业务也归合并方所有。
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高级会计师高级会计实务章节考试重点总结高分学习笔记第一章 企业战略与财务战略 【考情分析】 主要考点 企业战略类型、融资战略类型等 涉及分值 每年都在案例中设计若干小问，平均分值3分左右 考查方式 主要是通过案例中特定描述判断战略的类型 考试预测 本章主要应加强对基础知识的理解和掌握，还需要注意与投资、融资决策、预算管理、业绩评价等结合出题。
思维导图 【考点一】战略管理体系及战略目标确定原则 1.企业战略管理体系 企业战略管理体系是由企业总体战略、经营战略和职能战略三个层次构成的。
【考点二】PESTEL分析与五力模型分析 1.宏观环境分析（PESTEL分析） PESTEL分析 Politic:政治环境因素 Economic:经济环境因素 Social:社会环境因素 Technological:技术环境因素 Environmental:生态环境因素 Legal:法律环境因素 2.行业环境分析（五力模型） 目的：分析行业的盈利能力和盈利潜力。
【考点三】战略制定 【考点四】企业总体战略的类型 企业总体战略的类型 1.成长型战略 成长型战略以发展壮大企业为基本导向，致力于使企业在产销规模、资产、利润或新产品开发等某一方面或几方面获得成长的战略。
包括：密集型战略、一体化战略和多元化战略。
2.稳定型战略 稳定型战略，又称为防御型战略、维持型战略。
即企业在战略方向上没有重大改变，在业务领域、市场地位和产销规模等方面基本保持现有状况，以安全经营为宗旨的战略。
包括：无增战略、维持利润战略、暂停战略和谨慎实施战略。
3.收缩型战略 收缩型战略，也称为撤退型战略或紧缩型战略，是指企业从目前的战略经营领域和基础水平收缩和撤退，在一定时期内缩小生产规模或取消某些产品生产的一种战略。
主要包括：扭转战略、放弃战略。
成长型战略的类型 包括：密集型战略、一体化战略和多元化战略 密集型战略 密集型战略，也称为加强型成长战略，是指企业充分利用现有产品或服务的潜力，强化现有产品或服务竞争地位的战略。
高级会计师考试《高级会计实务》复习笔记
高级会计师考试《高级会计实务》复习笔记高级会计师考试《高级会计实务》复习笔记知识的巩固在于平时的积累与准备，备考需要用心去学习.，以下是店铺整理的高级会计师考试《高级会计实务》复习笔记，想了解更多相关信息请持续关注我们考试网!企业风险管理与其他管理体系的关系企业风险管理从属于企业管理。
风险管理是在企业管理过程中植入风险管理的程序，从而保证目标的实现更加科学、合理。
与内部控制相比，全面风险管理所应对的是企业的所有风险，内部控制通常控制的是企业内部可控的风险。
在我国内部控制规范体系下，加强内部控制是为了防范控制风险，促进企业发展目标实现，而风险管理目标也是促进企业实现发展目标，两者都要求将风险控制在可承受的范围以内，两者不是对立而是协调统一的整体。
一、财务功能在战略决策中的体现战略是指企业最基本的长期目标。
战略决策有以下一些重要的特征：① 战略决策涉及企业主管人员关于企业发展方向的观念和想法;② 战略决策要帮助企业处理好与外部环境的关系，使其尽量与外部环境的预计变化相一致;③ 战略决策必须考虑到企业本身的资源，并协调好经营活动和资源之间的关系;④ 战略决策涉及企业经营方式上的重大变化;⑤ 战略决策极为复杂，不确定性程度高，要求企业根据不完全可靠的信息对未来事件做出预测;⑥ 战略决策要求采取一体化的方法管理企业;⑦ 战略决策着眼长期性发展，涉及的范围大，影响年远;⑧ 战略决策涉及企业主要利益相关者的价值观和期望;⑨ 战略决策涉及企业的资源和经营，将会影响企业的资源基础，带来大量的管理低层的决策。
这些特征决定财务部门要提供各种重要的财务信息，以评估和选择具体战略方案，并衡量这些方案在未来实施过程中的效益情况。
战略管理与年度预算、预测虽紧密相关而又大不相同，其区别有：① 时间期限：预算和预测往往为期一年，而战略管理时间跨度一般在三至十年。
② 强调范围：预算和预测往往涉及短期特定任务的完成，而战略管理则着重于企业长期目标的实施。
2022年职称考试之高级财务会计笔记完全版六
2022年职称考试之高级财务会计笔记完全版六永久性差异是指在某一会计期间, 税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。
这种差异在本期产生, 不能在以后各期转回, 即永久存在, 故被称为“永久性差异”分类：1.企业确认为当期会计收益, 但按税法规定不作为当期应纳税所得额而产生的差异。
2.按税法规定计入当期应纳税所得额而企业不确认为当期收益。
3、按合计准则核算确认的费用和损失, 在计算应税所得时不允许扣除而产生的差异 (二)时间性差异时间性差异是指企业的税前会计利润和纳税所得虽然计算的口径全都, 但由于二者确实认时间不同而产生的差异。
这种差异在某一时期产生以后, 虽应按税法规定在当期调整, 使之符合计税所得计算的要求, 但可以在以后一期或若干期内转间, 最终使得整个纳税期间税前会计利润和纳税所得相互全都。
时间性差异有以下两种状况：1.本期税前会计利润大于应税所得本期税前会计利润大于应税所得的时间性差异, 在以后年度会产生应纳税所得。
其产生缘由有以下两个：(1)企业取得的某项收益, 在会计上已于本期确认, 而税法规定需待以后期间确认应税所得。
如企业长期股权投资采纳益法核算, 按会计准则规定期末要根据被投资企业的净利润及其投资比例确认投资收益；而按税法规定, 当投资企业的所得税率高于被投资企业时, 投资企业从被投资企业分得的利润要补交所得税, 补交时间是以从被投资企业实际分得利润或于被投资企业宣告分派利润时计算。
(2)企业发生的某些费用或损失, 按税法规定已于本期计税时扣除, 而在会计上可于以后期间确认。
如固定资产折旧, 按税法规定可以采纳加速折旧方法, 而会计上则采纳直线法, 在固定资产使用的初期, 从应税所得中扣减的加速折旧数额会大于计入当期损益的直线折旧数额, 因而会产生应纳税的时间性差异。
：2.本期税前会计利润小于应税所得本期税前会计利润小于应税所得, 在以后年度会产生可扣除数额, 其产生缘由有以下两个：(1)企业取得前某项收益, 按税法规定应于本期申报, 计入应税所得, 而会计上于以后期间确认。
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25、回购后的净资产总额=回购前的净资产-回购引起的净资产的减少额 26、等待期取消股权激励，需作为加速行权处理，立即确认原本应在剩余等 待期内确认的金额。即原应在剩余期间内确认的费用，在取消年度全部确认 。 27、套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权 益；套期工具得得或损失中属于无效套期的部分，应计入当期损益。 28、中央级事业单位在年度预算执行中，项目完成后形成的剩余资金，未经 财政部批准的，不得直接在编制下年预算时安排使用。 29、附追索权方式的应收票据贴现，不应当终止确认相关的金融资产，应当 继续确认所转移金融资产整体，并将收到的对价确认为一项金体的变化。
该交易发生前后不涉及控制权的转移。
该交易发生前A和B已构成一个报告主体。 该交易发生前A已控制B公司。 X月X日仅存在货币资金，不构成业务，不应作为企业合并处理。 2、A购买B公司股权属于非同一控制下的企业合并。 理由：A和B在合并前不受同一方或相同的多方最终控制。 参与合并的A和B公司在合并前不存在关联方关系。 反之：A和B在合并前后同受S公司控制。构成合并。
31、中央级事业科研所基本支出未使用的财政拨款，应转入“财政拨款结余 ”，不得提取职工福利基金和转入事业基金。
理由：根据规定，全部有效的股权激励计划所涉及的标的股权总量累计 32、如果不同时满足服务3年和公司股价年增长10%的要求，管理层成员就无 不得超过股本总额的10%。甲公司总量累计为1020万，超过了9000万的 权行使其股票期权，因此二者都是可行权条件。其中满足服务3年是一项服 10%。 务期限条件，10%的股价增长是业绩条件中的市场业绩条件。根据准则规 定，对于可行权条件为业绩条件的股份支付，只要职工满足了其他所有非市 8、全部以回购股份作为股权激励的股票来源不合法。 场条件，企业就应当确认已取得的服务。 理由：根据公司法规定，公司不得收购本公司股票，但将股份奖励给本 公司员工的，可以回购股份，但不得超过本公司已发行股份总额的5%。 33、套期保值并不可以规避各类风险，比如经营风险是无法规避的。 甲公司股权激励计划所涉及的股权数量已超过5%，不得全部以回购股票 作为股权激励股票来源。 9、买入套期保值是指套期保值者为了回避价格上涨的风险，先在期货市 场上买入与其将在现货市场上买入的现货商品或资产数量相等，交割日 期相同或相近的以该商品或资产为标的期货合约，当该套期保值者在现 货市场上买入现货商品或资产的同时，将原买进的期货合约卖出对冲平 仓，从而为其在现货市场上买进现货商品或资产的交易进行保值。 10、该笔业务属于售后回购，由于回购价格固定，与该金融资产有关的 风险报酬并没有转移，不应终止确认该金融资产。 11、甲单位以国有资产对外出租，应当报经主管部门审核同意后，报同 级财政部门审批。租金收入按照政府非税收入管理的规定，实行“收支 两条线”管理。 12、财政部门批复、备案前的资产损失，单位不得自行进行财务处理;待 财政部门批复、备案后，才可进行财务处理。 13、财政补助收入、零余额账户用款额度、财政应返还额度。工资福利 支出、对个人和家庭的补助，商品和服务支出、其他资本性支出、基本 建设支出（新增和国家发改委安排）。 14、司于非同一控制下的控股合并，应采用购买法进行会计核算。购买 方应当将为取得对被购买方的控制权而付出的资产的公允价值作为合并 成本，对合并成本大于合并中取得的被购买方可认净资产公允价值份额
30、甲公司在将金融资产出售的同时与买入方签订了看跌期权合约，买入方 有权将该金融资产返售给企业，并且从期权合约的条款设计来看，买方很可 理由：根据规定，最近3年因重大违法违规行为被中国证监会予以行政处 能会到期行权，所以，甲公司不应终止确认该金融资产。 罚的人员，不得成为激励对象。
7、股权激励计划所涉及的标的股权数量不合法。
1、甲公司购买C公司股权不构成企业合并。
15、合并成本大于合并中所取得的A公司可辨认净资产公允价值时，其差额 应确认为商誉。 16、又购买少数投权，差额在合并资产负债表中调整所有者权益相关项目， 首先调整资本公积，在资本公积余额不足冲减时，调整留存收益。 17、A用财政性资金以外的其他资金购置规定限额以上资产的，须报主管部 门审批，并由主管部门报同级财政部门备案。 18、内部控制目标：保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相 关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 19、营动资本增加为本年与上年营运资本之差：营运资本=流动资产-流动负 债 20、公允价值套期，会计处理原则：①套期工具的公允价值变动形成的利得 和损失应记入当期损益②被套期项目的公允价值变动形成的利得和损失应记 入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。 21、购买少数股东权益。 22、股权激励对A公司合并财务报表影响=。相应的会计处理：A公司在X年度 合并财务报表中，确认管理费用和应付职工薪酬X万元。 23、与金融资产所有权有关的风险和报酬都已转移，应该终止确认该金融资 产。
3、担任两家上市公司总经理的集团副总不能同时参与两家上市公司的 24、中央部门预算编制程序实行“二上二下”的基本流程。 股权激励计划； 理由：根据规定，国有控股上市公司的负责人在上市公司担任职务的， 可参加股权激励计划，但只能参与一家上市公司的股权激励计划。 4、公司的监事不得纳入股权激励计划范围； 理由：根据规定，国有控股上市公司的监事暂不纳入股权激励计划。 5、独立董事不得纳入股权激励计划； 理由：根据规定，股权激励计划的激励对象不应包括独立董事。 6、业务骨干李某不得纳入股权激励计划。