货币资金审计PPT课件
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货币资金审计(PPT 56页)
▪ A．检查2012年1月份的银行对账单 ▪ B．检查相关采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 ▪ C．就2011年12月末银行存款余额向银行寄发询证函 ▪ D．向相关的原材料供应商寄发询证函
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进 账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进 账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
【例2】
▪ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
结余额。
▪ (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、
面值列示盘点金额。
▪ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的
金额。
▪ (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并做出记录或适当调整。
▪ (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原
4．函证银行存款余额 P68
▪ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存
款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证， 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面 反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未 入账的银行借款和未披露的或有负债。
▪ 函证对象包括被审计单位在本年存过款(含外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款)的所有银行，其中包括企业存 款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结 清，但仍有银行借款或其他负债存在。
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进 账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进 账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
【例2】
▪ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
结余额。
▪ (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、
面值列示盘点金额。
▪ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的
金额。
▪ (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并做出记录或适当调整。
▪ (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原
4．函证银行存款余额 P68
▪ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存
款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证， 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面 反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未 入账的银行借款和未披露的或有负债。
▪ 函证对象包括被审计单位在本年存过款(含外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款)的所有银行，其中包括企业存 款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结 清，但仍有银行借款或其他负债存在。
第十七章-货币资金审计精品PPT课件
第十七章 货币资金审计
第一节 概述
货币资金审计总体情况把握
循环
审计大项
审计勾选 抽查比例
审计方法及重点
货币资金循环
1 现金
√
2 银行存款
√
3 支票管理
√
4 印鉴管理
√
5 发票/收据管理
√
6
其他应收款（预付账款）管 理
√
100%
1、现金盘点(包括零用金、备用金、周 转金和其他性质的现金)2、盘点保险柜 3、抽查现金支付
一个良好的现金内部控制制度应该达到以下几点： • 1、现金收支与现金记账的岗位分离。 • 2、现金收入、支出要有合理、合法的依据。 • 3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续 • 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 • 5、按月盘点现金。 • 6、加强对现金收支业务的内部审计。 • 具体可细分为：收款、付款和零用现金内部控制。
确认盘点结果
通过将现金日记 账加上应收未入 账减去应收未入 账得到实际的账 面金额，然后与 盘点金额进行确 认
• 一、现金的审计目标 • 1、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计
报表中日是否确实存在，是否为被审计单位所拥 有。 • 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收 支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 • 3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的 余额是否正确。 • 4、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 • 二、现金内部控制制度的符合性测试 • （一）、现金内部控制制度
从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问题： • （1）支票的签发和印章管理未分工 • （2）出纳与记帐未分工 • （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工
三、现金的实质性测试
第一节 概述
货币资金审计总体情况把握
循环
审计大项
审计勾选 抽查比例
审计方法及重点
货币资金循环
1 现金
√
2 银行存款
√
3 支票管理
√
4 印鉴管理
√
5 发票/收据管理
√
6
其他应收款（预付账款）管 理
√
100%
1、现金盘点(包括零用金、备用金、周 转金和其他性质的现金)2、盘点保险柜 3、抽查现金支付
一个良好的现金内部控制制度应该达到以下几点： • 1、现金收支与现金记账的岗位分离。 • 2、现金收入、支出要有合理、合法的依据。 • 3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续 • 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 • 5、按月盘点现金。 • 6、加强对现金收支业务的内部审计。 • 具体可细分为：收款、付款和零用现金内部控制。
确认盘点结果
通过将现金日记 账加上应收未入 账减去应收未入 账得到实际的账 面金额，然后与 盘点金额进行确 认
• 一、现金的审计目标 • 1、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计
报表中日是否确实存在，是否为被审计单位所拥 有。 • 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收 支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 • 3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的 余额是否正确。 • 4、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 • 二、现金内部控制制度的符合性测试 • （一）、现金内部控制制度
从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问题： • （1）支票的签发和印章管理未分工 • （2）出纳与记帐未分工 • （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工
三、现金的实质性测试
货币资金审计教材(PPT 50张)
3．票据及有关印章的管理
（1）票据管理分工授权
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环 节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白 票据的遗失和被盗用。 财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权 人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须 严格履行签字或盖章手续。
盘点情况： 1、库存现金实存额：19,226.06元 盘点日止账面结存额:21,679.24元 加:已收款未入账部分：4,372.31元 减:已付款未入账部分：4,126.14元 盘点日账面应存额:21，925.41元 溢缺金额:2699.35元 亏缺原因:(1)白条抵库4张，计2560元 (2)短缺：139.35元
货币资金内部控制失效的案例
货币资金内部控制失效案例
货币资金内部控制失效的案例
三 货币资金审计
任务1 任务2
库存现金审计 银行存款审计
任务1 库存现金审计
一、货币资金的审计目标（P204） 1．资产负债表的货币资金项目中的库存现金是否确实存 在。（存在） 2．确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有 （权利 和义务） 3．确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是 否均记录完毕，有无遗漏。（完整性） 4、确定现金余额是否正确（计价和分摊） 5．确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务 报表中作出恰当列报。（列报）
二、货币资金的内部控制要点
货币资金的内部控制有哪些规定？
二、货币资位分工及授权批准
（1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权 债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
第13章 货币资金审计 《审计》PPT课件
◆函证可以证实银行存款是否存在。通过向往来银行的 函证，注册会计师不仅可了解企业银行存款的存在性， 同时还可了解企业欠银行的债务，并有助于发现企业 未入账的银行借款和未披露的或有负债。 （财政5）部和检中查国银人民行银存行单于。1999 年1 月6 日联合印发了《关于做好
（企 对业 函6）的 证银工检行作查存提银款出、了行借 明存款 确及 的款往 要账来 求户款 ，项 并存函 规款证 定工 ：人作 各是的 商否通 业知银为》行被，、《政审通策计知性单》银 位。
⑤资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金 额。
⑥核对盘点金额与现金日记账余额，如有差异，应查明原因， 并做出记录或适当调整。
⑦若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始 凭证，应在库存现金盘点表中注明或作出必要的调整。
（3）抽查大额现金收支。注册会计师应重点关注大额现金收 支业务，检查其内容是否合法，有无授权批准；对与被审 计单位生产经营业务无关的大额收支，应查明原因，并作 相应记录。
13.2 货币资金内部控制及控制测试
货币资金流动性最强，容易出现盗用和挪用公款，所以应加强 其内部控制。 1）货币资金内部控制概述 货币资金的内部控制可以分为收款内部控制、付款内部控制和 备用金内部控制。一个良好的货币资金内部控制通常应达到以 下要求： （1）货币资金收支与记账岗位分离； （2）货币资金收入、支出要有全理、合法的凭据； （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实 相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。
（9）检查银行存款收支的正确截止。 （10）检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，
（企 对业 函6）的 证银工检行作查存提银款出、了行借 明存款 确及 的款往 要账来 求户款 ，项 并存函 规款证 定工 ：人作 各是的 商否通 业知银为》行被，、《政审通策计知性单》银 位。
⑤资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金 额。
⑥核对盘点金额与现金日记账余额，如有差异，应查明原因， 并做出记录或适当调整。
⑦若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始 凭证，应在库存现金盘点表中注明或作出必要的调整。
（3）抽查大额现金收支。注册会计师应重点关注大额现金收 支业务，检查其内容是否合法，有无授权批准；对与被审 计单位生产经营业务无关的大额收支，应查明原因，并作 相应记录。
13.2 货币资金内部控制及控制测试
货币资金流动性最强，容易出现盗用和挪用公款，所以应加强 其内部控制。 1）货币资金内部控制概述 货币资金的内部控制可以分为收款内部控制、付款内部控制和 备用金内部控制。一个良好的货币资金内部控制通常应达到以 下要求： （1）货币资金收支与记账岗位分离； （2）货币资金收入、支出要有全理、合法的凭据； （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实 相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。
（9）检查银行存款收支的正确截止。 （10）检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，
十货币资金审计精品PPT课件
（2）货币资金的收入和支出应及时、准 确入账。
（3）支票应连续编号，空白支票应严格 保管，作废支票应该加盖“作废”戳记。
4、定期盘点与核对
（1）定期盘点库存现金，并与现金日 记帐、总账核对。
（2）定期核对银行存款日记帐和银行 对帐单，并编制银行存款余额调 节表。
（二）描述内部控制
审计人员采用恰当的方法，描述被 审计单位的内部控制。
1、确定 货币资金 的存在性
2、确定 货币资金 的完整性
确定资产 负债表上 列示的货 币资金余 额是否存
在。
确定所有 的货币资 金都已记 录在相关 帐簿中。
3、确定货 币资金余额 的真实性
应分别确定 现金、银行 存款和其他 货币资金的 余额是否正 确。
4、确定 货币资金 在会计报 表上表达 和披露的 真实性
本节学习四 个小东东
一、了解 和描述货 币资金的 内部控制
二、初步 评估控制
风险
三、控制 测试
四、重新 评估控制
风险
一、了解和描述货币资金的内部控制
（一）货币资金的关键控制 少一个人可
以少付工资
1、职责分工
哦~~~，为什
（1）保管与记录要分离。么要分离呢？
（2）银行对帐单的核对与出纳要分离。
乖乖，听个故事就知 道了。
采用调查表法编制的货币资金内部 控制调查表如下：
货币资金内部控制调查表
问题
一、控制环境 1、现金的保管与记录指责是否分离？ 2、是否有出纳以外的人编制银行存款余额调节表？ 二、真实性目标
是否所有的现金收支业务都有合法的凭证？ 三、完整性目标 1、支票是否连续编号？ 2、是否所有的货币资金业务均编制记账凭证？ 四、授权目标
核对收款 凭证与应 收账款明 细账中的 相关的记 录是否一 致。
（3）支票应连续编号，空白支票应严格 保管，作废支票应该加盖“作废”戳记。
4、定期盘点与核对
（1）定期盘点库存现金，并与现金日 记帐、总账核对。
（2）定期核对银行存款日记帐和银行 对帐单，并编制银行存款余额调 节表。
（二）描述内部控制
审计人员采用恰当的方法，描述被 审计单位的内部控制。
1、确定 货币资金 的存在性
2、确定 货币资金 的完整性
确定资产 负债表上 列示的货 币资金余 额是否存
在。
确定所有 的货币资 金都已记 录在相关 帐簿中。
3、确定货 币资金余额 的真实性
应分别确定 现金、银行 存款和其他 货币资金的 余额是否正 确。
4、确定 货币资金 在会计报 表上表达 和披露的 真实性
本节学习四 个小东东
一、了解 和描述货 币资金的 内部控制
二、初步 评估控制
风险
三、控制 测试
四、重新 评估控制
风险
一、了解和描述货币资金的内部控制
（一）货币资金的关键控制 少一个人可
以少付工资
1、职责分工
哦~~~，为什
（1）保管与记录要分离。么要分离呢？
（2）银行对帐单的核对与出纳要分离。
乖乖，听个故事就知 道了。
采用调查表法编制的货币资金内部 控制调查表如下：
货币资金内部控制调查表
问题
一、控制环境 1、现金的保管与记录指责是否分离？ 2、是否有出纳以外的人编制银行存款余额调节表？ 二、真实性目标
是否所有的现金收支业务都有合法的凭证？ 三、完整性目标 1、支票是否连续编号？ 2、是否所有的货币资金业务均编制记账凭证？ 四、授权目标
核对收款 凭证与应 收账款明 细账中的 相关的记 录是否一 致。
货币资金审计(PPT85张)
第十七章 货币资金审计
第一节 货币资金审计的特点
• 一、货币资金与业务循环的关系 • 货币资金按照存放的地点不同可以分为库 存现金、银行存款和其他货币资金（如外 埠存款、银行汇票、银行本票等）。 • 货币资金与各业务循环之间都有直接的联 系，货币资金是各循环的枢纽，起着“资 金池”的作用，它们之间的关系可以用图 表示。
• （3）审查企业货币资金收付业务的真实性、 合法性。为此，要涉及一些证实经济业务 发生的原始凭证、记账凭证等。
• 三、货币资金的凭证和会计记录 • 1、原始凭证。 2、记账凭证。 3、现金日 记账。4、银行存款日记账。 5、现金总账、 银行存款总账。6、其他货币资金账户。 7、 其他相关账户。
• （4）确定被审计单位货币资金的余额是否 正确。 • （5）确定货币资金在会计报表中的披露是 否恰当。
货币资金审计目标
管理层认定
管理层对各类交易和事项运用的 认定
审计具体目标
发生 完整性
企业记录的与货币资金相关的 交易是真实的 属于企业发生的所有货币资金 交易都已记录
准确性
截止 分类
已记录的与货币资金有关的交 易是按正确金额反映的
• 货币资金审计的内容是指货币资金审计的 监督对象。主要包括以下几方面： • （1）审查评价企业货币资金内部控制制度 的健全性、有效性； • （2）审查企业货币资金结存数额的真实性、 正确性。为此，要涉及一些证实货币资金 余额的账簿、资料，如现金日记账、银行 存款日记账；现金及银行存款总分类账、 现金盘点表、银行存款余额调节表等；
• 2、付款内部控制。 • 企业主要采取支票和电子转账方式支付货 币资金,如果支出的金额很小，则可以直接 从库存现金中支付。 • 3、余额内部控制。 • 银行存款余额调节通常每个月进行一次， 由独立于银行记账人员的第三者对银行对 账单和银行存款账进行调节，以检查银行 会计记录与企业会计记录的一致性。
第一节 货币资金审计的特点
• 一、货币资金与业务循环的关系 • 货币资金按照存放的地点不同可以分为库 存现金、银行存款和其他货币资金（如外 埠存款、银行汇票、银行本票等）。 • 货币资金与各业务循环之间都有直接的联 系，货币资金是各循环的枢纽，起着“资 金池”的作用，它们之间的关系可以用图 表示。
• （3）审查企业货币资金收付业务的真实性、 合法性。为此，要涉及一些证实经济业务 发生的原始凭证、记账凭证等。
• 三、货币资金的凭证和会计记录 • 1、原始凭证。 2、记账凭证。 3、现金日 记账。4、银行存款日记账。 5、现金总账、 银行存款总账。6、其他货币资金账户。 7、 其他相关账户。
• （4）确定被审计单位货币资金的余额是否 正确。 • （5）确定货币资金在会计报表中的披露是 否恰当。
货币资金审计目标
管理层认定
管理层对各类交易和事项运用的 认定
审计具体目标
发生 完整性
企业记录的与货币资金相关的 交易是真实的 属于企业发生的所有货币资金 交易都已记录
准确性
截止 分类
已记录的与货币资金有关的交 易是按正确金额反映的
• 货币资金审计的内容是指货币资金审计的 监督对象。主要包括以下几方面： • （1）审查评价企业货币资金内部控制制度 的健全性、有效性； • （2）审查企业货币资金结存数额的真实性、 正确性。为此，要涉及一些证实货币资金 余额的账簿、资料，如现金日记账、银行 存款日记账；现金及银行存款总分类账、 现金盘点表、银行存款余额调节表等；
• 2、付款内部控制。 • 企业主要采取支票和电子转账方式支付货 币资金,如果支出的金额很小，则可以直接 从库存现金中支付。 • 3、余额内部控制。 • 银行存款余额调节通常每个月进行一次， 由独立于银行记账人员的第三者对银行对 账单和银行存款账进行调节，以检查银行 会计记录与企业会计记录的一致性。
货币资金审计概述(PPT 65页)
20
• 盘点和监盘库存现金的步骤和方法（B） • （5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负
债表日的金额。 • （6）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，
如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。 • (7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报
销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做 出必要的调整。
第十七章 货币资金审计
• 第一节 货币资金与业务循环概述 • 第二节 货币资金的内部控制及其测试 • 第三节 现金审计 • 第四节 银行存款审计
1
导读案例概要
• 2005年11月11日，证监会公布了证监罚字 [2005]27号行政处罚书，指控天职孜信会计 师事务所在审计天一科技股份有限公司 2003年财务报告的过程中，未对银行存款、 借款询证函的发出和收回保持有效的控制， 违反了《独立审计具体准则第27号——函证》 第17、18条的规定，致使出具的审计报告 含有虚假内容。
2
第一节 货币资金的概述
• 一、货币资金的简介 • 二、涉及的凭证与会计记录 • 三、货币资金审计同交易循环测试
之间的关系
3
货币资金的特点
• 货币资金是企业流动性最强的一种资产，持有一 定数额的货币资金是企业生产经营活动的基本条 件；货币资金主要来源于资本的投入和营业收入， 主要用于资产的取得和费用的支付；货币资金按 存放的地点和用途不同，可分为库存现金、银行 存款和其他货币资金。
17
– （二）监盘库存现金 – 监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现
金是否存在的一项重要审计程序。
18
盘点范围及参加人员 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存
入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘 点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具 体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会 计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。
• 盘点和监盘库存现金的步骤和方法（B） • （5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负
债表日的金额。 • （6）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，
如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。 • (7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报
销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做 出必要的调整。
第十七章 货币资金审计
• 第一节 货币资金与业务循环概述 • 第二节 货币资金的内部控制及其测试 • 第三节 现金审计 • 第四节 银行存款审计
1
导读案例概要
• 2005年11月11日，证监会公布了证监罚字 [2005]27号行政处罚书，指控天职孜信会计 师事务所在审计天一科技股份有限公司 2003年财务报告的过程中，未对银行存款、 借款询证函的发出和收回保持有效的控制， 违反了《独立审计具体准则第27号——函证》 第17、18条的规定，致使出具的审计报告 含有虚假内容。
2
第一节 货币资金的概述
• 一、货币资金的简介 • 二、涉及的凭证与会计记录 • 三、货币资金审计同交易循环测试
之间的关系
3
货币资金的特点
• 货币资金是企业流动性最强的一种资产，持有一 定数额的货币资金是企业生产经营活动的基本条 件；货币资金主要来源于资本的投入和营业收入， 主要用于资产的取得和费用的支付；货币资金按 存放的地点和用途不同，可分为库存现金、银行 存款和其他货币资金。
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– （二）监盘库存现金 – 监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现
金是否存在的一项重要审计程序。
18
盘点范围及参加人员 企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存
入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘 点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具 体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会 计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。
《货币资金的审计》PPT课件
2、获取或编制的证据（资料）：
科目余额明细表、日记（明细）账、总账、 报表 明细表(取得或编制） 上年审计报告相关数据等
3、相关的工作底稿：
明细表、导引表
4、审计思路及如何形成审计工作底稿 4-1 明细表、日记（明细）账、总账、报表 核对相符，且与上年审计报告相关数据一致的 情况
性质 上年审计 报告 审定数 明细表 日记（明 细）账 总账 报表 999
（八）其他货币资金应关注的特殊审计 内容 1、定义 其他货币资金是企业货币资金中具有单 独存放地点和专门用途的货币资金,包括外 埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款和存出投 资款和在途货币资金等。
外埠存款：企业到外地进行采购时，汇往 采购地银行开立采购专户的款项。作帐依 据：外地开户证明及当地存款入账单。 银行汇票：出票银行签发的，见票时无条 件支付实际结算金额。作帐依据：银行汇 票存款申请书存根联。 银行本票：银行签发的，见票时无条件支 付确定的金额。作帐依据：银行本票存款 申请书存根联。
索取所有账户的全年对账单及调节表
验算调节表的数字计算
未达账项的真实性 企业银行存款日记账余额： 加：1、银已收企未收 减：2、银已付企未付 调整后企业银行存款日记 账余额
辨别对帐 单的真伪
银行对账单余额： 加：1、企业已收银未收 减：2、企业已付银未付 调整后银行对账单余额：
资产负债表 日后进账情 况 1、已入账 2、未入账
未达账项的分析：
重记、漏记、错记
长期未达账项 资金空中飞
大额未达账项
集中转让，分笔转出
审计说明： 我们索取了所有帐户的全年对帐单及调 节表，对1111111户对帐单中的借贷方发生 额一致的大额记录进行了检查，并检查了 111111户银行日记帐，未发现没入账情况 及其他重大异常。 空中飞 检查了未达帐项较多的5月、10月、12 月的调节表，未发现异常。关注了所有帐 户的未达帐项，因222222户期末未达帐项 金额较大，对其逐一进行检查，检查记录 索引1-2-5。 大额未达账 结论：经检查核对，未见重大异常。
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• 三、货币资金内部控制 要求： • •
内容：
• 三、货币资金内部控制
•3.票据及有关印章的管理
•①票据管理
②印章管理
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转 让、注销等环节的职责权限和程序，并专设 登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被 盗用。
财务专用章应由专人保管，个人名章必须 由本人或其授权人员保管。严禁一人保管 支付款项所需的全部印章。
•
②授权批准制度
明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限 、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货
币资金业务的职责范围和工作要求 。
③付款程序
申请→审批→复核→支付（比如借支差旅费）
④对于重要货币资金支付业务，应当 实行集体决策和审批
⑤严禁未经授权的机构或人员办理货 币资金业务或直接接触货币资金。
• 库存现金盘点表 •项 目 • 一、银行核定库存限额 • 二、库存现金盘点实存数 • 加：白条抵库 • 三、盘点日账面结余数（最后一笔记账凭证号码： • 加：已收款尚未入账部分内容： • 减：已付款尚未入账部分内容： • 四、盘点日应存与实存差额： • 五、追朔至报表日结存金额： • 加：支出 • 减：收入
4.监督检查
不相容职务混岗的现象；授权批准手续是否健全，是 否存在越权审批行为；支付款项印章的保管情况；票 据的购买、领用、保管手续是否健全。
二、货币资金内部控制的测试
(一) 内部控制的了解与初步评价
• 注册会计师可以根据企业的实际情况采
用询问、观察、检查等方法对货币资金 内部控制进行了解，并采用一定方法将 了解到的情况记录下来。
盘表；
• ⑤将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并作出做出记录或提请被审计单位做出 适当调整，如无法查明原因，要求被审计单位按管理 权限批准后做出调整；
• ⑥若有冲抵库存现金的借条，未提现支票，未作报销
的原始凭证，应在监盘表中注明，必要时应提请被审 计单位做出调整；
• ⑦在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整 至资产负债表日的金
(4) 确定货币资金的期末余额是否正确。 (5) 确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
第二节 货币资金的内部控制及测试
一、货币资金的内部控制
(1) 岗位分工及授权批准 (2) 现金和银行存款的管理 (3) 票据及有关印章的管理 (4) 监督检查
三、货币资金内容内： 部控制
2.现金和银行存款的管理
二、凭证和记录
• 现金盘点表 • 银行对账单 • 银行存款余额调节表 • 有关的记账凭证 • 有关的会计账簿。
三、货币资金的审计目标
(1) 确定在资产负债表日的货币资金是否真实存在， 是否为被审计单位所拥有。
(2) 确定在特定期间内发生的货币资金收支业务是 否合理、合法。
(3) 确定在特定期间内发生的货币资金收支业务是 否均已记录完毕，有无遗漏。
试程序。
第一节 货币资金的特点和审计目标
一、货币资金的特点
• 从审计的角度来看，货币资金具有固有风险较高
的特点。
• 原因：(1) 货币资金受其他循环交易的影响大，
出错的可能性随之增大。(2) 货币资金收付业务 量大、发生频繁，其增减变动的数额往往超过其 他账户，因而出现记账差错的可能性较大。(3) 货币资金体积小、易携带，作为流通和支付手段， 具有极大诱惑力，比其他资产更容易被贪污、盗 窃、挪用。
当
• ①制定库存现金监盘计划，确定监盘时间； • 在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入
保险柜，必要时可以封存，然后由出纳员把已办妥现 金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账，同时 结出现金结余额；
• ②审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对； • ③盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金监
• 资产负债表日应存数 • = 审计盘点数 + 本期减少数 -本期增加数 • =1000＋(165500＋4000)－(165200＋
3000)
• ＝2300(元)
例：2010年1月5日对N公司全部现金进行 监盘后，确认实有现金数额为1000元。 N公司1月4日账面库存现金余额为2000 元，1月5日发生的现金收支全部未登记 入账，其中收入金额为3000元、支出金 额为4000元，2010年1月1日至1月4日 现 金 收 入 总 额 为 165200 元 、 现 金 支 出 总额为165500元，则推断2009年12月 31日库存现金余额应为( )元。
审计
货币资金审计
第 十二 章 货币资金审计
学习目标 第一节 货币资金的特点和审计目标 第二节 货币资金的内部控制及测试 第三节 货币资金的实质性测试 本章小结
学习目标
• 了解货币资金的特点。 • 明确货币资金与业务循环的关系。 • 一般掌握货币资金的内部控制及测试。 • 重点掌握货币资金的审计目标和实质性测
• 在此基础上，对货币资金内部控制进行
初步评价，估计控制风险水平，以决定 是否进行控制测试及控制测试的时间、 性质和范围。
(二) 内部控制的控制测试与进一步评价
• 控制测试程序：
(1) 询问或观察职责分工情况。 (2) 抽查收款凭证。 (3) 抽查付款凭证。 (4) 抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账
①现金的管理
限额管理存款的管理
遵守银行结算纪律，专人定期核对 银行账户，每月至少核对一次
内容：
• 三、货币资金内部出纳控员应制担负现金收付、银行结算及货币资
•1.岗位分工及授权批准
①出纳员的职责
金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会 计档案保管和收入、支出、费用、债权债务 账目的登记。
核对。 (5) 抽查银行存款余额调节表。 (6) 检查外币货币资金的折算。
• 注册会计师在完成了上述程序之后，应
对货币资金的内部控制进行进一步的评 价，并重新估计控制风险水平，以修订 货币资金实质性测试计划。
第三节 货币资金的实质性测试
一、现金的实质性测试 (1) 核对现金日记账与总账的余额是否相符 (2) 盘点库存现金 (3) 抽查大额现金收支事项 (4) 审查现金收支的正确截止 (5) 审查外币现金的折算是否正确 (6) 检查现金在资产负债表上的披露是否恰