第四章财经法律制度第三节国库集中收付制度
财经法规知识点-国库集中收付制度
财经法规知识点-国库集中收付制度作为财经法规领域的一个重要知识点，国库集中收付制度是指国家出台的一项财政管理制度，其主要目的是为了统一国家财政收支、规范财政管理，确保国家财政安全和稳定。
本文将从概念、实施过程、意义和实践效果等方面对国库集中收付制度进行分析和探讨。
一、概念国库集中收付制度是指国家财政在集中管理下，通过建立总账户和专户、规范结算流程、实现预算管理、支出审批、预算控制、计划执行等方式，实现所有政府部门的财政收支在“一线账户”中集中管理，并确保各级政府部门按照预算控制、合法合规、安全可靠的原则开支，做到资金来源清晰、资金去向明确、资金使用规范等目标。
二、实施过程国库集中收付制度的实施包括以下几个方面的内容：1、建立总账户和专户。
中央和地方政府的所有财政收支，按照国家财政部门制定的规则一律收付于其所属的总账户或专户，确保全国的财政资金在总账户、专户之间自由流动。
2、规范结算流程。
各级政府部门必须通过集中结算中心实现资金的结算，确保资金流向真实、合法、安全可靠。
3、实现预算管理、支出审批、预算控制、计划执行等方式。
通过统一的预算管理机制，实现财政收支的预算控制、合理分配和科学规划，确保财政资源的最优化配置，提高财政投资效益和经济社会效益。
三、意义国库集中收付制度的实施意义非常重大，具体表现在以下几个方面：1、对于保障国家财政安全和稳定方面非常重要。
集中管理和控制国家财政收支，使其在各个环节上都得到科学合理地规范和审批，从而减少不必要的财政风险，保障国家财政的安全和稳定。
2、对于政府机构财务管理能力的提升非常重要。
国库集中收付制度要求各个政府部门必须按照预算控制、合法合规、安全可靠的原则进行开支，这使得政府机构必须具备高效的财务管理和风险防范能力，从而有助于财务管理人员的职业素养的提升，并增强风险意识和内控意识。
3、对于推动政府行政体制改革和市场化改革非常重要。
国库集中收付制度下，政府部门必须遵守预算控制、合法合规、安全可靠的原则进行开支，从而避免政府部门的不当行为，尤其是在政府干预市场的方面，有助于促进政府行政体制改革和市场化改革。
国库集中收付制度
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国库集中收付制度
一、国库集中收付制度的概念 二、国库单一账户体系 三、财政收支的方式
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一、国库集中收付制度的概念
国库集中收付制度一般也称国库单一 账户制度。
包括国库集中收入收缴管理制度和支 付制度，是指由财政部门代表政府设置国 库单一账户体系，所有的财政性资金均纳 入国库单一账户体系收缴、支付和管理的 制度。
政国库单一账户体系。 主要包括以下五类账户：
（1）国库单一账户， （2）财政部门零余额账户， （3）预算单位零余额账户， （4）预算外资金财政专户， （5）特设专户，
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三、财政收支方式
（一）财政收入收缴方式
（1）直接缴库
• 由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国 库单一账户或预算外资金财政专户。
或预算外资金财政专户的方式是（ ）。
A．分次汇缴
B．直接缴库
Hale Waihona Puke C．集中汇缴D．汇总缴纳
解析
• C。集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律 法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算 外资金财政专户。
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财经法规与会计职业道德
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三、财政收支方式
（二）财政支出支付方式 2．财政授权支付 是指由预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付
指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额 度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
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【例4-12】
财政收入收缴方式中，由征收机关（有关法定单位）按有
关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户
实现国库集中收付制度，财政部门能 及时、准确、全面掌握财政资金的流向和 流量。
第三节国库集中收付制度
四、财政支出支付方式和程序
（二）支付程序 根据上述两种不同的支付方式，（P212五段） 财政资金采取不同的支付程序， 分为财政直接支付程序和财政授权支付程序两类。
四、财政支出支付方式和程序
1．财政直接支付程序。 由一级预算单位审核汇总后 向财政国库支付执行机构提出支付申请， 财政国库支付执行机构根据批复的部门预算 和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后， 向代理银行签发支付令， 并同时向中国人民银行国库部门发出支付清算信息。
将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位。 即预算单位使用资金但见不到资金；
二、国库单一账户体系
我国建立的财政国库单一账户体系（ P209末段） 主要包括四类账户： 国库单一账户、 财政部门和预算单位的零余额账户、 财政专户、特设专户。
二、国库单一账户体系
析：此小节包括4小节 （一）国库单一账户 （二）财政部门和预算单位的零余额账户 （三）财政专户 （四）特设专户
（一）国库单一账户
财政部门在中央银行开设国库单一账户，（ P210二段） 用于记录、核算和反映 纳入预算管理的财政收入和支出活动， 并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算， 实现资金收缴入库和资金支付。
练习题
单选题：财政部门在中央银行开设国库单一账户， 该账户与财政部门在商业银行开设的（ ）进行清算。 A 一般专户 B 零余额账户 C 临时专户 D 基本账户 答案：B 解析：其他账户与国库单一账户无关。
一、国库集中收付制度
（一）国库集中收付制度的概念和特征 析：此小节并没有对“概念 ”作出说明，
主要是三方面内容： 其一，世界上绝大多数市场经济国家
都实行了国库集中收付制度。如法国、意大利等； 其二，三个特征； 其三，三个优越性。
国库集中收付制度
国库集中收付制度一、定义。
国库集中收付制度是指以国库单一帐户体系为基础，将所有的财政资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项制度。
有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监督，有利于预算单位用款及时和便利，解决了财政资金截留、挤占、挪用等问题。
二、国库单一帐户体系。
有下列银行帐户构成。
1、财政部门在中国人民银行开设的国库帐户（简称国库单一帐户）。
记录核算反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金收入和支出。
代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一帐户进行清算。
该帐户在总预算会计中使用。
（行政事业单位不设置该账户）2、财政部门零余额帐户。
用于直接支付和与国库单一帐户清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了与国库单一帐户清算。
该帐户在国库会计中使用。
（500万元以上及时与国库单一帐户清算）（行政事业单位不设置该账户）3、预算单位零余额帐户。
用于财政授权支付和清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了前，由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一帐户清算；预算单位零余额帐户可以办理转账、提取现金等结算业务，也可以向本单位按帐户管理规定保留的相应帐户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项。
本帐户在行政事业单位中使用。
4、预算外资金专户。
专门用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支付活动，并用于预算外资金日常收支清算。
预算外资金专户在财政部门设立和使用。
5、特设专户。
用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一帐户清算。
特设专户在按规定申请设置了特设账户的预算单位使用。
三、收入收缴程序1、收缴方式：直接缴库和集中汇缴两种。
2、收缴程序：直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核后，纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一帐户，非税收中的现金缴入预算外资金专户。
第四章-财政法规制度-第三节-国库集中收付制度4-3
第四章财政法规制度第三节国库集中收付制度大纲：一、国库集中收付制度二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念（二）国库单一账户体系的构成三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式1．直接缴库2．集中汇缴（二）收缴程序1．直接缴库程序2．集中汇缴程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式1．财政直接支付2．财政授权支付（二）支付程序1．财政直接支付程序2．财政授权支付程序一、国库集中收付制度（一）国库集中收付制度的概念和特征总体来看，国库集中收付制度具有三个特征：（1）财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户。
收入直接缴人国库，支出由财政部门通过代理银行直接支付，财政资金不得在国库单一账户体系外运行。
（2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。
（3）财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。
国际上普遍认为，国库单一账户制度具有三个优越性：（1）可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益。
（2）可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金。
（3）能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策。
【例题·判断题】国库集中收付制度能增强财政宏观调控能力，提高预算执行管理信息的透明度，有效降低财政筹资成本，对预算执行过程进行监督控制。
（）答案：√（二）我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容国库集中收付制度改革是2003年启动的一项重大的财政制度改革。
主要内容包括：（1）建立国库单一账户体系，改变预算单位自行开设账户的做法，统一由财政在中国人民银行或商业银行开设，包括国库单一账户、零余额账户、预算外资金账户、小额现金账户和特设专户。
（2）规范收入收缴程序，将目前预算资金的三种缴库方式（就地缴库、集中缴库、自收缴库）简并为直接缴库和集中汇缴两种方式，取消现行的某些收入通过过渡账户缴库的做法。
（3）规范支出拨付程序，改变目前由财政部门将资金拨付到各部门，各部门再层层下拨的做法，实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式，基本消除资金流经环节多的弊端。
财政法律制度
例题3·多选题预算支出的形式包括 A 国防支出 B 经济建设支出 c 补贴支出 D 国家管理费用支出
答案ABCD 解析本题考核预算支出的形式 题中四个选 项都是正确的
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例题4·判断题省级以上各级预算必须设立国库; 县级预算如果具备条件;也应设立国库 答案×
如;中央——广东省——佛山市——南海区— —大沥镇 5 级
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第一节 预算法律制度
四国家预算的算 中央政府预算简称中央预算由中央各部门含
直属单位的预算组成 2 地方预算 地方预算由各省 自治区 直辖市总预算组成
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D 由乡级政府编制的决算草案;由本级人大审 批
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5 多选 各级政府编制年度预算草案的依据有 A 法律 法规 B 国民经济和社会发展计划 财政中长期计 划以及有关的财政经济政策 C 本级政府的预算管理职权和财政管理体 制确定的预算收支范围 D 上一年度预算执行情况和本年度预算收 支变化因素
解析本题考核预算的级次划分 我国的预算分 为中央预算和地方预算;中央预算是由中央 各部门含直属单位的预算组成的
财经法规与会计职业道德
▪ 例题·多选题下列属于国家预算构成的有 A 中央预算 B 地方预算 C 总预算 D 部门单位预算
▪ 『正确答案』ABCD
财经法规与会计职业道德
例题2·多选题下列属于全国人民代表大会的 职权的有
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第一节 预算法律制度
七 预决算的监督
1 立法机关监督 1全国人大及其常委会对中央和地方预算 决 算进行监督 2县级以上地方各级人大及其常委会对本级和 下级政府预算 决算进行监督 3乡 民族乡 镇人民代表大会对本级预算 决 算进行监督 监督权：组织调查权和询问 质询权
浙江财会网法规第四章第第三节 国库集中收付制度
第三节国库集中收付制度一、国库集中收付制度是指政府在国库或国库指定的代理银行开设账户，集中收纳和支付所有的财政性资金。
二、国库单一账户体系（一）概念：以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支出、存储及资金清算活动均在该账户体系中进行。
（二）构成1.国库单一账户2.财政专户（政府非税收汇缴专户和预算外资金财政专户）；3.财政零余额账户4.预算单位零余额账户5.特设专户。
三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式1.直接缴库，由缴款单位或者缴款人依法直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。
2.集中汇缴，由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
（二）收缴程序1.直接缴库程序2.集中汇缴程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式1.财政直接支付工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出、适宜实行财政直接支付的其他支出。
2.财政授权支付未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。
（二）支付程序1.财政直接支付程序预算单位在财政直接支付额度内向财政国库支付执行机构提出支付申请；财政国库支付执行机构根据批复的用款计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知人民银行国库部门；代理银行从财政零余额账户向受款人付款后，与国库单一账户、预算外资金财政专户进行清算。
2.财政授权支付程序财政国库支付执行机构依据预算单位分月用款计划生成授权支付额度清单，并在执行月份开始前通知人民银行国库部门和代理银行；预算单位依据批复的用款计划，在授权支付额度内向代理银行开具支付令；代理银行通过预算单位零余额账户向收款人付款或向预算单位支付现金后，与国库单一账户、预算外资金财政专户清算。
财经法规第四章财政法律制度考点
第四章财政法律制度本章为2011年新增内容，包括预算法律制度、政府采购法律制度和国库集中收付制度三节，当年考试分值为6分。
虽然为新增内容，但是所涉及内容仅与行政事业性单位关系较大，预计今年分值不会发生很大变动，但考点可能会比较分散。
本章内容理论性强，较难理解，考生在学习过程中应多采用比较法帮助记忆。
第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成我国目前预算法律制度主要有：1.《预算法》：1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过，自1995年1月1日施行。
2.《预算法实施条例》：1995年1月2日国务院第三十七次常务会议通过，1995年1月 22日起施行。
二、国家预算（一）国家预算概念1.概念国家预算是政府的基本财政收支计划，是政府分配财政资金的重要工具。
内容上：将财政收支活动记载在收支分类表中，反映政府活动的范围和方向；程序上：国家预算的编制（政府对财政收支的计划安排）——国家预算的执行（财政资金的筹措和使用过程）——决算（国家预算执行的总结）。
2.国家预算原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性。
（1）公开性；国家预算及其执行情况必须采取一定的形式公之于众。
（2）可靠性；每一收支项目的数字指标必须依据充分确认的资料，进行科学计算，不能假定、估算，更不能任意编造。
（3）完整性；该列入国家预算的一切财政收支都要反映在预算中，国家允许的预算外收支，也应在预算中有所反映。
（4）统一性；各级政府都设有财政部门，也有相应的预算，各级共同组成统一的国家预算。
这就要求设立统一的预算科目，每个科目都要严格按统一的口径、程序计算和填列。
（5）年度性。
指预算收支起讫的有效期限，通常为1年，我国为自公历1月1日起至12月31日止。
【例题·判断题】（2011年）每一收支的项目的数字指标必须运用科学的方法，依据充分确实的资料，并总结规律性进行计划，不得假定、估算，更不能任意编造，体现了国家预算的可靠性原则。
国库集中支付制度
国库集中收付制度一、国库集中支付的含义国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。
财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。
国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理。
这种制度具有三个基本特征：一是财政统一开设国库单一账户；二是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者；三是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。
我国国库单一账户体系设置为五类账户的集合：1、财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出。
2、财政部门在商业银行开设零余额账户，用于预算资金的日常支付和与国库单一账户清算。
3、财政部门在商业银行开设的预算外资金专户，用于记录、核算和反映预算外收入和支出，并对预算外资金的日常收支进行清算。
4、为预算单位开设零余额账户，用于记录、核算和反映预算单位的转帐和小额零星支出，并与国库单一账户进行清算。
5、经国务院批准或授权财政部批准开设的专户。
由于目前处于改革和发展的关键时期，政策性支出项目还比较多，某些财政支出具有特殊意义，账户和支付的管理有特殊要求，有的需要通过政策性银行封闭运行，如粮食风险基金等。
国库集中支付的方式不同的支出类型实行不同的支付方式和程序：1、直接支付方式：2、财政授权支付方式。
国库集中收付制度改革的目标国库集中收付制度改革的目标是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。
简述国库集中收付制度
简述国库集中收付制度摘要国库集中收付制度是指国家将政府收入集中存入国库，并由国库负责支付政府支出的一种财政管理制度。
本文将对国库集中收付制度进行简述，包括其背景、目的、原则、优势和运作流程。
1. 背景国库集中收付制度的实施是为了加强财政收支管理，提高财政资金的使用效率、透明度和安全性。
在过去，财政收入和支出分散在各个政府部门和机构之间，导致资金流动不畅、监管不力、风险增加。
为了解决这些问题，国家决定实行国库集中收付制度。
2. 目的国库集中收付制度的目的在于实现以下几个方面：•加强财政收支管理，提高财政资金的监管能力；•提高资金使用效率，减少闲置资金；•加强财政预算执行监督，提高预算执行的透明度；•提高财政风险管理能力，减少财政风险。
3. 原则国库集中收付制度遵循以下原则：•集中存款原则：政府所有的收入都要统一存入国库账户；•集中支付原则：政府的所有支出都要通过国库账户支付；•预算管理原则：所有财政收入和支出必须按照预算法规定进行管理；•资金监管原则：国库负责对财政资金的监督、管理和风险控制；•透明度原则：政府财政收支必须公开透明，接受社会监督。
4. 优势国库集中收付制度带来了许多优势，包括：•提高资金使用效率：国库集中收付可以减少政府部门之间的资金闲置，提高资金的使用效率；•加强财政风险管控：国库集中收付可以减少财政风险，避免财政资金被滥用或挪用；•提高预算执行透明度：国库集中收付可以增加财政预算执行的透明度，使社会各界更好地了解政府财政收支情况；•简化财务管理程序：国库集中收付可以减少各级政府部门的财务管理工作量，提高财务管理效率；•便于财政监督和审计：国库集中收付可以减少财政监督和审计的难度，提高监督和审计的效果。
5. 运作流程国库集中收付制度的运作流程主要包括以下几个步骤：1.划拨资金：政府部门将收入划拨至国库账户；2.预算控制和执行：国库根据预算执行情况对各部门进行预算控制，并审核支出申请；3.支付支出：国库根据预算控制结果和支付申请，通过国库账户向各部门支付支出；4.账务管理和监管：国库负责对财政账务进行管理和监管，确保资金的安全和合规性；5.财务报告和公开透明：国库定期编制财务报表，并公开向社会公布政府财政收支情况。
国库集中收付管理制度
国库集中收付管理制度国库集中收付管理制度，是指中央政府通过国库系统对于各级政府的财政收支进行统一的监督、管理和控制的制度。
它是财务管理领域中的一项重要制度，是保障国家财政收支平衡和维护财政秩序的重要手段。
国库集中收付管理制度主要包括以下几个方面：一、统一的账户管理。
国库集中收付制度主要通过设立统一的收付账户，实现对全国财政收支的集中管理。
在这一制度下，各级政府的收入只能进入国库账户，支出也必须从国库账户中支付，而各级政府无法在本级账户中存款或者支出。
从而有效避免了地方财政彼此之间的互相拆借，实现对于全国财政收支的统一管理。
二、严格的财务控制。
国库集中收付管理制度实行预算分级管理制度，各项财政预算的执行必须经过财政部门的审批和授权。
在实施过程中，严格管理国库收付账户，对于每笔支出都必须有明确的预算支持和凭证，避免了虚假支出和滥用公款的情况出现。
三、全面的财务监督。
在国库集中收付管理制度下，各级政府必须将自己的财务报表及时上报上级财政部门，财政部门对于每一项支出都进行严格审计，同时还建立了相应的法律法规以及监督机制，保证了财政收入和支出的透明度和公开性。
国库集中收付管理制度的实施，有利于加强国家财政收入和支出的管理、监督和控制，保障财政秩序的正常运行。
同时也有利于加深各级政府的财政管理意识，促进财政管理改革的深入推进。
对于加快我国现代化建设，保证国家财政收支平衡、实现经济可持续发展具有十分重要的意义。
总之，国库集中收付管理制度是我国财政管理体系中的重要组成部分，它在确立统一账户、强化财务控制、加强财务监督等方面都起到了十分重要的作用，实现了国家财务管理的现代化和规范化，有利于提高国家财政管理水平，推动我国经济发展步入新的一轮发展期。
第四章第三节 我国的国库制度
• （５）特设专户，用于记录、核算、反 映经国务院、财政部和地方政府批准或 授权财政部门批准的特殊专项支出活动。 • ２、规范收入收缴程序
• （１）直接缴库：缴款单位或个人按有 关法律法规规定，直接将应缴收入缴入 国库单一账户或预算外资金财政专户。
• （２）集中汇缴：小额零散税收和法 律另有规定的应缴收入，由征收机关 征收，并按有关法律法规规定，将所 收的应缴入国库单一账户或预算外资 金财政专户。 • ３、规范支出拨付程序 • （１）财政直接支付方式 • （２）财政授权支付方式
• 第三节 我国的国库制度 • 一、国库制度的含义 • １、国库的概念 • 国库即国家金库的简称，是国家进 行预算收支活动的出纳机关，负责办 理政府预算资金的收纳、退付和支拨 的专门机构。
• ２、国库制度的概念
• 国库制度是指政府预算收支的出 纳制度，我国《预算法》明确分为中 央国库和地方国库。
• 二、我国现行国库制度－－国库集中 收付制度 • （一）国库集中收付制度的含义 • 是指财政在经办国库业务的银行 开设国库单一账户，所有财政性收入 直接缴入国库单一账户，所有财政性 支出均由国库单一账户直接支付到商 品和劳务提供者的财政性资金管理模 式。
Hale Waihona Puke • 财政之间的收付活动。 • （２）预算外资金财政专户，用于记 录、核算和反映预算外资金收支活动。 • （３）财政零余额账户，用于记录、 核算和反映实行直接支付方式的财政 性资金活动。 • （４）单位零余额账户，用于记录、 核算和反映预算单位的上级补助收入 和实行授权支付方式的财政性资金活 动，以及预算单位的日常现金支付活 动。
• 国库集中收付制度包括三个方面的含 义：
• 一是集中收入管理，一切财政收入均 纳入国库或财政指定的代理商业银行 的单一账户。
第四章____财政法律制度
五、政府采购的执行模式
政府采购实行集中采购和分散采购相结合
（一）集中采购:由财政部门或专门负责的机构进 行采购
由一个专门的政
府采购机构负责
本级政府的采购 任务.采购单位不 得擅自自行组织
采购
未纳入集中采购 目录以内的,采 购标准限额以下 的项目.采购单 位可以自行采购
（二）分散采购:由各支出单位自行采购
第二节 政府采购法律制度
一、政府采购法律的构成
(一)政府采 购法
（二）政府采 购部门规章
（三）政府采购 地方性法规和政 府规章
二、政府采购的概念
政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体 组织,使用财政性资金采购依法制定的集中采购 目录以内或采购限额标准以上的货物、工程和服 务的行为. （一）主体范围:国家机关、事业单位和团体组织 （二）资金范围:财政性资金（财政预算资金和财 政预算外资金）
第四章 财政法律制度
• 【学习本章要掌握】
• 预算法律制度的构成、 预算管理职权、预决算 的监督.政府采购法律制 度国库集中收付制度.
第一节 预算法律制度 第二节 政府采购法律制度 第三节 国库集中收付制度
• 【学习本章要了解】
• 国家预算,预算组织程序, 政府采购的执行模式,财
政收入收缴方式和程序
不少于三 家
1家
三家以上
⑴招标后无供应商投标. ⑵技术复杂或性 质特殊,不能确定详细的规格或要求. ⑶ 采用招标不能满足用户的紧急要求.
⑴只能从唯一的供应商采购. ⑵发生不可 预测情况无法从其他供应商处采购. ⑶必 须保持原有采购项目的一致性或服务配套 要求,需要从原供应商处采购.
采购的货物规格、标准统一,现货货源充 足且价格变化幅度小的采购项目.
国库集中收付制度
国库集中收付制度
国库集中收付制度是指国家财政收支管理的一种制度安排，即将各级各类财政资金统一纳入国家财政统管，由国库集中收收，再根据国家财政经济效益管理的需要，合理分配和调度支出，实现国家财政资金的统一管理和有效运作。
首先，国库集中收付制度可以实现国家财政资金的统一管理。
所有各级政府机关、事业单位、社会组织等单位的财政收入都必须经过国库集中，这样可以避免各单位之间的相互挤占和分散管理带来的问题，确保财政收入的透明、公开和规范。
其次，国库集中收付制度能够保障财政资金的安全。
国库作为国家财政资金统一托管的机构，具有专业的财务管理能力和安全保障措施。
将财政资金集中于国库，可以更好地保护财政资金的安全性，防止财政资金被侵占、挪用或浪费，减少财政风险。
再次，国库集中收付制度有利于提高财政资金的利用效率。
国库可以根据国家财政经济效益管理的需要，合理配置和调度财政支出，使财政资金更加科学地投入到各项重点项目和民生领域，提高财政资金的利用率。
同时，国库集中收付制度还可以通过统一财政审核和审批流程，提高财政资金的发放效率，避免资源浪费和冗余。
最后，国库集中收付制度可以促进财政透明和市场繁荣。
通过国库集中收付制度，财政收支的信息可以更加透明地向社会公开，方便公众监督和参与财政管理。
同时，国库集中收付制度
也能够减少政府机关对资金的干预，为市场提供公平竞争的环境，促进市场的繁荣和发展。
总之，国库集中收付制度是一种有效的财政管理制度安排，有助于实现财政资金的统一管理、安全运作、高效利用、透明公开和市场繁荣等目标。
在中国的财政改革和建设过程中，国库集中收付制度的建立和完善将继续发挥重要的作用。
财经法规笔记
财经法规笔记2011年全国通用《财经法规》精编笔记--第四章财政法规制度03 2011年全国通用《财经法规》精编笔记--第四章财政法规制度03第三节国库集中收付制度一、国库集中收付制度国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴与支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，因此这种制度通常又称作国库单一账户制度。
二、国库单一账户体系（一）概念：国库单一账户是指将所有的政府资金包含预算内资金与预算外资金集中于一家银行的账户，同时所有的财政支出包含预算内与预算外支出均能通过这一账户进行。
目前，我国财政国库管理制度改革刚刚起步，与改革有关的其他各项改革措施在短期内还难于完全配套进行，也难于做到将所有财政性资金都纳入国库单一账户管理，实现每笔支出都通过国库单一账户直接支付到最终收款人。
财政部、中国人民银行《财政国库管理制度改革试点方案》将我国财政国库账户设置为国库单一账户、零余额账户、预算外资金财政专户、小额现金账户与特设专户五类账户的集合，统称之国库单一账户体系。
（二）构成1.财政部门开设的国库存款账户（简称国库单一账户）：它是财政部门在中国人民银行开设的，用于记录、核算与反映纳入预算管理的财政收入与支出，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付。
所有财政资金在支付行为实际发生前均储存在国库单一账户内。
2.零余额账户：包含财政部门在代理银行开设的零余额账户（财政部门零余额账户）与财政部门为预算单位在代理银行开设的零余额账户（预算单位零余额账户）。
每当发生财政资金支付行为时，先由代理银行将实际应支付的款项垫付给收款人，每日终了后再由代理银行与中国人民银行国库单一账户进行清算，划转代理银行已垫付资金。
营业中每笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。
【提示】财政部门零余额账户，要紧用于财政直接支付与与国库单一账户支出清算；预算单位零余额账户，要紧用于授权支付与清算。
第四章-财政法规制度-第三节 国库集中收付制度4-3
第四章财政法规制度第三节国库集中收付制度大纲：一、国库集中收付制度二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念（二）国库单一账户体系的构成三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式1．直接缴库2．集中汇缴（二）收缴程序1．直接缴库程序2．集中汇缴程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式1．财政直接支付2．财政授权支付（二）支付程序1．财政直接支付程序2．财政授权支付程序一、国库集中收付制度（一）国库集中收付制度的概念和特征总体来看，国库集中收付制度具有三个特征：（1）财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户。
收入直接缴人国库，支出由财政部门通过代理银行直接支付，财政资金不得在国库单一账户体系外运行。
（2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。
（3）财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。
国际上普遍认为，国库单一账户制度具有三个优越性：（1）可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益。
（2）可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金。
（3）能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策。
【例题·判断题】国库集中收付制度能增强财政宏观调控能力，提高预算执行管理信息的透明度，有效降低财政筹资成本，对预算执行过程进行监督控制。
（）答案：√（二）我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容国库集中收付制度改革是2003年启动的一项重大的财政制度改革。
主要内容包括：（1）建立国库单一账户体系，改变预算单位自行开设账户的做法，统一由财政在中国人民银行或商业银行开设，包括国库单一账户、零余额账户、预算外资金账户、小额现金账户和特设专户。
（2）规范收入收缴程序，将目前预算资金的三种缴库方式（就地缴库、集中缴库、自收缴库）简并为直接缴库和集中汇缴两种方式，取消现行的某些收入通过过渡账户缴库的做法。
（3）规范支出拨付程序，改变目前由财政部门将资金拨付到各部门，各部门再层层下拨的做法，实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式，基本消除资金流经环节多的弊端。
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第四章财政法律制度第三节国库集中收付制度一、单项选择题。
1．用于记录、核算和反映财政预算内资金和纳入财政预算管理的政府性基金的收入和支出活动的账户是（）。
A．国库单一账户B．财政部门零余额账户C．预算外资金账户D．特设账户2．财政收入收缴方式中，由征收机关(有关法定单位)按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的方式是（）。
A．分次汇缴B．直接缴库C．集中汇缴D．汇总缴纳3．财政支出支付方式中，由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的方式称为（）。
A．财政直接支付B．财政授权支付C．财政委托支付D．财政集中支付4．将所有财政性资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位，实行收支两条线管理的制度称为（）。
A．国库集中收付制度B．国库集中支付制度C．国库集中收入收缴管理制度D．现金管理制度5．预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行据此通过（）办理资金支付。
A．预算单位零余额账户B．财政部门零余额账户C．预算外资金专户D．特设专户6．财政直接支付各单位的预算内资金就是通过（）进行核算支出的。
A．单位零余额账户B．基本存款账户C．临时存款账户D．财政零余额账户7．单一账户是指（）。
A．财政部门在中央银行开设的国库单一账户B．由财政部门在代理银行为预算单位开设的账户，用于财政授权支付C．需经上级政府或财政部、本级政府批准或授权财政部门批准才能开设的特殊性专项账户D．由财政部门在商业银行开设的预算外资金收入账户8．投资支出、基本建设支出、政府采购支出、科技三费支出属于（）。
A．财政授权支付B．财政直接支付C．财政转移支付D．财政专款支付9．关于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是（）。
A．国库单一账户B．财政部门零余额账户C．特殊专户D．预算单位零余额账户10．财政总预算会计中使用的账户是（）。
A．预算单位零余额账户B．预算外资金专户C．特设专户D．国库单一账户11.根据国库集中收付制度的规定，国库单一账户在（）中使用。
A.国库会计B.财政总预算会计C.行政单位会计D.事业单位会计12.经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项活动，并用于与国库单一账户的是( )A.小额现金账户B.国库单一账户C.预算外资金财政专户D.特设专户二、多项选择题。
1．下列关于集中汇缴程序适用对象的表述中，不正确的有（）。
A．集中汇缴程序适用于小额零散税收B．集中汇缴程序适用于直接缴库的税收收入C．集中汇缴程序适用于非税收中的现金D．集中汇缴程序适用于直接缴库的非税收入2．下列各项中，属于财政收入收缴方式的有（）。
A．直接缴库B．间接缴库C．授权汇缴D．集中汇缴3．财政授权支付程序适用于（）。
A．单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出B．单件物品或单项服务购买额不足50万元人民币的购买支出C．年度财政投资不足50万的工程采购支出D．特别紧急的支出4．实行财政直接支付的支出包括（）。
A．工资支出B．购买支出C．中央对地方的专项转移支付D．中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出5．以下关于国库集中支付制度的说法中，不正确的有（）。
A．由财政部门代表政府设置国库单一账户体系B．用于预算内资金的收缴和支付C．财政支出通过国库单一账户体系支付到预算单位D．预算单位未用支用的资金保留在国库单一账户6．预算单位适用财政直接支付的财政性资金包括（）。
A．工资B．工程采购支出C．物品采购支出D．服务采购支出7．财政收入的收缴具体包括（）。
A．直接缴库B．集中汇缴C．分期缴库D．分次预缴8．国库单一账户体系的构成包括（）。
A．国库单一账户B．财政部门零余额账户C．预算单位零余额账户D．预算外资金专户9．下列有关国库业务的说法中，正确的有（）。
A．在未设中国人民银行分支机构的地区，中央国库业务由中国人民银行商财政部后，委托有关银行办理B．应当接受财政部门的指导和监督C．省、自治区、直辖市制定的地方国库业务规程应报财政部和中国人民银行备案D．国库库款的支配权属于中国人民银行10．在国库单一账户体系下，所有财政性资金的（）活动均在该账户体系运行。
A收入B支付C存储D资金清算11．财政支出支付方式主要有（）。
A财政授权支付B银行代理支付C财政直接支付D银行集中支付12．关于国库集中收付制度，下列说法正确的是（）。
A．财政部门代表政府设置国库单一账户体系B．所有的财政性资金均纳人国库单一账户体系收缴、支付和管理C．大大提高了财政资金收付管理的规范性和安全性D．能有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生13.国库集中收付制度包括（ )A.国库集中支付制度B.预算法律制度C.政府采购法律制度D.收入收缴管理制度三、判断题。
1．财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的，该账户可提取现金。
（）2．国库集中收付制度是以国库单一账户体系为基础的。
（）3．国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。
（）4．直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入预算外资金账户。
（）5．国库集中收付制度，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资产都纳入国库单一账户体系管理，收入直接纳入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
（）6．“财政零余额账户”该账户经过批准可以提取现金。
（）7．财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的，该账户可以提现金。
（）8．国库单一账户是在人民银行开设的国库存款账户，它与财政零余额账户单位预算内零余额账户和特设专户进行清算，实县财政国库集中支付。
（）9．某行政单位构建办公楼，工程项目支出100万元，该资金的支付可以采用财政授权支付程序。
（）10．特设专户是用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
（）11.国库单一账户体系是指以国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。
（）12.在国库单一账户体系内专门设置预算外资金专户，主要是考虑目前预算外资金来源较复杂，还有相当规模的财政性资金未纳入预算管理，难于一下子全部纳入国库单一账户，仍需要设置财政专户进行管理。
( )四、不定项选择。
（一）乙单位是实行国库集中支付的事业单位，经批准，乙单位的工资支出和设备购置实行财政直接支付，日常办公及零星支出实行财政授权支付。
2012年2月份，审计机构对该单位财政资金使用进行检查，发现：（1）2010年4月，该单位通过零余额账户向上级单位基本户划转资金15万元，用于为上级单位员工购个人商业保险；（2）8月，该单位通过零余额账户向下级单位基本户划拨资金50万元，用于为下级单位支付设备采购款；（3）11月，乙单位购买办公用品，通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账17万元，再通过基本户支付采购款项；（4）12月，该单位使用财政性资金购买了一台大型专用设备，该单位通过零余额账户向本单位其他户转账80万元，再通过基本户向供应商支付设备款。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1．下列各项中，属于国库单一支付方式的有（）。
A．财政集中汇缴B．财政直接缴库C．财政授权支付D．财政直接支付2．该单位的下列事项表述情形中，错误的有（）。
A．通过零余额账户向本单位基本划拨资金，再通过基本户支付本单位大型设备的价款B．通过零余额账户向上级单位划转资金，为上级单位员工购个人商业保险C．通过零余额账户向本单位基本户划转资金，再通过基本户支付本单位日常零星支出D．通过零余额账户向下级单位划转资金，为下级单位购买设备3．下列各项关于预算单位使用零余额账户的表述中，正确的有（）。
A．通过零余额账户提取现金，用于支付单位的日常办公零星支出B．通过零余额账户转账支付按规定应采用财政直接支付方式发放的职工工资C．通过零余额账户转账支付本单位的日常办公零星支出D．通过零余额账户向本单位按账户规定保留的相应账户划拨工会经费4．下列银行账户体系中，不属于财政直接支付的账户为（）。
A．该单位在商业银行开设的基本户B．财政部门在商业银行为该单位开设的零余额账户C．财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户D．财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户5．下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的有（）。
A．该单位进行财政直接支付时应先按批复的部门预算和资金使用计划向财政国支出付机构执行机构提出支付申请。
B．财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一帐户体系将资金直接支付到该单位账户C．财政直接支付应由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令D．财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户（二）某单位是实行国库集中支付的事业单位。
5月份，审计机构对该单位去年年度财政资金使用情况进行检查，对以下情况提出质疑。
（1）3月，该单位将其代收的纳入预算管理的行政事业性收费存入本单位在商业银行开设的基本户；5月，该单位将部分行政事业性收费缴入国库，剩余部分直接用于购买本单位办公设备。
（2）6月，该单位通过零余额账户借款20万元给所属下级单位。
（3）7月至8月，该单位对办公楼进行内部装修，按照规定应采用财政直接支付方式支付工程款，该单位通过零余额账户支付施工方工程款150万元。
（4）9月，该单位与一家供应商签订了设备采购合同，设备价款为80万元，根据预算安排，价款中应采用财政授权支付的金额为50万元，剩余金额由某单位自行负担。
该单位通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账50万元，再从基本户向供应商转账80万元。
（5）11月，某单位通过零余额账户支付日常办公用品零星支出2万元。
1.根据国库集中收付制度有关规定，下列关于行政事业性收费管理的表述中，正确的选项有（）。
A.预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可以无限期存放在单位基本户B.预算单位代收的纳入预算管理行政事业性收费按规定的时限全额缴库C.预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可以存放于基本户，直接用于支付单位的日常性开支D.预算单位代收的纳入预算管理的行政事业性收费可根据单位的需要部分缴库2.下列各项关于预算单位零余额账户的说法，不正确的有（）。
A.零余额账户不可以提取现金B.国库单一账户体系包括零余额账户C.零余额账户与国库单一账户相互配合，构成财政资金支付过程的基本账户D.通过零余额账户可以实现财政资金日常支付以及与国库单一账户清算3.下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的为（）。