账务处理程序.ppt

种账务处理程序。
原始凭证
现金 银行存款
③
银行存款
日记账
①
② 收款 付款 转账
⑥
汇总原 始凭证
记账凭证
④
⑤ 总总账账
⑥
明明细细账账
会会 ⑦ 计计
报报 表表
一、记账凭证账务处理程序
(二)记账凭证账务处理程序特点、优缺点及适用范围 特点：P219 优点：直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理 解，总账可以详细地反映经济业务的发生情况。 缺点：登记总账的工作量较大。 适用企业：适用于规模较小，经济业务量较少的单位。
）。
『正确答案』A 『答案解析』常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、 科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序。
【例题·判断题】编制会计报表是企业账务处理程序的组成部分。 （）
『正确答案』√ 『答案解析』企业账务处理程序是填制、审核会计凭证，登记会 计账簿和编制会计报表。
【例题·单选题】不同账务处理程序的主要区别在于（ A.登记总分类账户的依据不同 B.会计凭证的传递方法不同 C.登记明细分类账户的依据不同 D.会计分工不同
栏，进行汇总。（即贷方“合并同类”项）
例：收到投资者的投资60 000元，存入银行。
借：银行存款
60 000
贷：实收资本
60 000
例：收到投资者追加的投资200 000元，存入银行。
借：银行存款
200 000
贷：实收资本
200 000
例：从银行借入短期借款300 000元，存入银行。
借：银行存款
300 000
贷：短期借款
300 000
结合 P221表 8-1
总分类账根据各汇总收款凭证的合计数进行登记，分别记入“库存现 金”、“银行存款”总分类账户的借方，并将汇总收款凭证上各账户贷方 的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。
2.汇总付款凭证及其编制方法
1）先把付款凭证分为现付、银付两大类。（即贷方“合并同类” 项） 2）按“库存现金”(或“银行存款”）设置汇总付款凭证，按其对 应的借方科目，如”管理费用、销售费用、应交税费、应付账款 等”分设专栏，进行汇总。（即借方“合并同类”项）
登记方法==据所采用的账务处理程序（第八章）而定
方法一
根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经 济交易与事项
方法二
先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制 汇总记账凭证），然后再将汇总结果记入总分类账。
方法三 据科目汇总表
【例题·单选题】下列不是常用的账务处理程序的是（ A.原始凭证账务处理程序 B.记账凭证账务处理程序 C.汇总记账凭证账务处理程序 D.科目汇总表账务处理程序
结合P221表8-2
3.汇总转账凭证及其编制方法
汇总转账凭证的编制，一般按转账凭证的每一贷方科目设置， 相对应的借方科目归类汇总。
【例题】
（1）借：生产成本
10 000
贷：原材料
10 000
（2）借：管理费用
20 000
贷：原材料
20 000
（3）借：管理费用
30 000
贷：原材料
30 000
（4）借：生产成本
）。
『正确答案』A 『答案解析』不同账务处理程序的主要区别在于登记总分类账 户的依据不同。
第二部分 具体账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序P218 (一)基本内容
登记总账的依据
记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或
汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一
第八章 账务处理程序P217
第一节 账务处理程序的概述 第二节 记账凭证财务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序
一、账务处理程序的概念意义P217 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、 会计账簿、财务报表相结合的方式，即指填制、审核会计凭证，登记会计账 簿和编制会计报表，包括账簿组织和记账程序。 账簿组织：指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联 系方法； 记账程序：填制、审核会计凭证，登记会计账簿和编制会计报表的工作程序 和方法等。 意义: 科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有： （1）有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息 质量； （2）有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性； （3）有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息 的及时性。
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第一部分 账务处理程序的意义及种类
二、账务处理程序的种类P218
企业账务处理程序是填制、审核会计凭证，登记会计账簿 和编制会计报表。常用的账务处理程序主要有： 1、记账凭证账务处理程序 2、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序 （又称记账凭证汇总表账务处理程序）
三种账务处理程序之间的区别为：登记总账的依据和程序 不同。其他程序基本相同，包括：编汇总原始凭证、做记账凭 证，登日记账、明细账，账账核对，编报表。
40 000
贷：原材料
40 000
汇总转账凭证：
借：生产成本
50 000
管理费用
50 000
贷：原材料
付 款
转 账
⑥
汇总原 始凭证
记账凭证 汇总记账凭证
④
⑦
总账
⑦
明细账
会 ⑧计
报 表
两个不同点： （5）根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款
凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。（一般5天---10天；一 月填一张）
（6）根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总 转账凭证，登记总分类账。
汇总记账凭证的编制：P222
分别根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期填制出汇总收款凭 证、汇总付款凭证、汇总转账凭证（一般5天---10天；一月填一 张）
1、汇总收款凭证及其编制方法
1）先把收款凭证分为现收、银收两大类。
2）按“库存现金”(或“银行存款”）设置汇总收款凭证，按其对应的贷方
科目，如”主营业务收入、其他应收款、其他业务收入、应收账款”分设专
第二部分 具体账务处理程序
二、汇总记账凭证账务处理程序P220
(一)基本内容
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭
证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、
汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分
类账的一种账务处理程序。
③
原始
现金 银行存款
银行存款
日记账
凭证 ② 收 付 转 收 ① 款款账⑤ 款