销售与收款业务循环的审计
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计方法
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计⽅法
我们的⽣活离不开买卖，有买卖就会有销售与收款，但有些商家不坏好⼼从中作祟，下⾯店铺⼩编来为你介绍⼀些在销售与收款环节的审计对策，希望对你有所帮助。
1、销售⼈员截留部分应收款，主要指现⾦收款部分;
审计⽅法：通过对应收账款进⾏符合性测试，发现收款异常客户及⼤额收款客户，尤其是现⾦付款客户，对此类客户进⾏重点审查，认为可以采⽤邮寄对账单的⽅式进⾏对账(当然应由审计⼈员进⾏)，或上门拜访，直接对账(主要针对经销商客户；
2、销售⼈员同时供职于好⼏家同类型公司，出卖公司客户资料，或与经销商合伙蒙骗公司(本来可以进⾏直销的业务确将客户信息告诉经销商，通过经销商销售，从经销商处获得好处);
审计⽅法：通过对销售结构的对⽐进⾏分析，分析直销与经销结构占⽐的变化，查看有⽆异常;本⼈感觉此处较难审计，各位有什么好的办法，欢迎参与讨论;
3、虚报销售费⽤：销售⼈员虚报差旅费，尤其是针对未进⾏包⼲制的销售⼈员及售后服务⼈员，如：销售⼈员虚报差旅费，如未出差却找车票进⾏报销;
审计⽅法：针对此种情况，可以采取与出差⽬的地客户进⾏回访核对，或通过查询该业务⼈员的通话记录进⾏确认，查看其漫游地既能发现问题，但此法的前提是业务⼈员均使⽤公司统⼀配⽤的电话号码。
另外觉得此环节最难的应该是招待费的审查，业务员虚报招待费⽤，实际是过节给丈母娘送礼的费⽤发票。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经对此有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
审计学之销售与收款循环审计
审计学之销售与收款循环审计一、引言审计学是一门研究审计理论、方法和实践的学科，其研究核心是通过审核资料、财务报表等来确定企业财务状况的真实性和准确性。
销售与收款循环是所有企业中最重要的财务流程之一，也是重点审计关注的对象。
本文将从销售与收款循环的角度，探讨审计学在这一领域的应用。
二、销售与收款循环概述销售与收款循环是企业核心的财务流程之一，包括从销售合同的签订、订单执行和交付产品，到最终收取客户付款的完整流程。
这一循环涉及到多个环节，包括销售、订单处理、发货和收款等。
审计学在销售与收款循环中的重要作用是确保企业销售流程的有效性、合规性和准确性。
三、销售循环审计1. 销售合同审计销售合同是销售循环的基础，其审计主要关注合同的有效性、完整性和合规性。
审计师需要核对销售合同的签订日期、销售条款、价格协议等，确保其符合相关法规和内部控制要求。
2. 销售订单处理审计销售订单处理是销售循环中的重要环节，审计师需要审查订单的准确性和完整性。
要确保订单中包含正确的产品数量、单价、客户信息等，并核对订单与其他相关文件（如销售合同、发货通知）的一致性。
3. 发货审计发货环节是销售循环中的关键步骤之一，审计师需要核实发货记录与销售订单、发货单以及物流跟踪信息的一致性。
此外，还需要关注产品的实际发货时间、数量和收货人等信息的准确性。
四、收款循环审计1. 财务记录审计审计师需要核对收款记录与实际收款金额、收款时间以及与销售订单、发货通知的一致性。
同时，还需要关注企业内部的收款核算流程和相关内部控制制度是否健全。
2. 客户付款审计审计师需要核实客户付款的准确性和及时性，比对收款记录与客户银行账户的对账单，确保收款金额和收款时间的一致性。
同时，还需要关注有无异常的收款行为，如虚假收款等。
3. 坏账准备及清收审计坏账准备及清收是收款循环中的重点审计内容。
审计师需要评估企业坏账风险，对坏账准备的合理性进行审计，并关注企业的清收管理措施是否有效。
审计学》第七章：销售与收款循环审计
要求：指出该公司在销售业务的处理中存在的问题， 并提出审计意见。（该公司增值税税率为17﹪）
2021/5/27
20
解答
分期收款销售按规定应在合同约定日期或收到款项
时以所收款项确认销售，并结转相应成本，该公司
于2005年12月将销售给宏达公司的100件甲产品全 部确认为销售收入是错误的，相应所结转的主营业 务成本也是错误的，这将导致12月份虚增利润，虚 增税金，应作调整分录如下：
2021/5/27
返回
36
2021/5/27
30
3 ．函证的方式
（1）积极式函证，又称正面函证、肯定式函证。
是指向债务人发出询证函，要求被询证者在所有情 况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确， 或填列询证函要求的信息。
积极的函证方式又分为两种：
❖一种是在询证函中列明拟函证的账户余额或其他
信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确
•销售与收款循环的内部控制 •销售与收款循环内部控制测试
2021/5/27
7
一、销售与收款循环的内部控制
1．职责分工控制 2．授权审批控制 3．销货款的催收和定期核对控制 4．凭证和记录控制 5．内部核查程序控制
2021/5/27
返回
8
2021/5/27
9
二、销售与收款循环内部控制测试
1．抽取一定数量的销售发票，作如下检查：
审计学》第七章：销售与 收款循环审计
本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！
第七章 销售与收款循环审计
各类交易和账户余额的审计——销售与收款循环的审计
各类交易和账户余额的审计——销售与收款循环的审计一、销售与收款循环的业务活动和内部控制二、根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序三、主营业务收入的实质性程序1.实施实质性分析程序①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因；②计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；④将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常。
2.检查主营业务收入的确认原则、方法注意：第一，实现的审计目标；第二，审计路径；第三，收入确认的会计知识。
3.实施销售的截止测试对销售实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确。
（1）通过测试资产负债表日前后若干天的发货单据，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象；（2）复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序；（3）取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；（4）结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的销售。
注册会计师可以考虑选择两条审计路线实施主营业务收入的截止测试：一是以账簿记录为起点。
从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已发货并由客户签收，有无多记收入。
这种方法主要是为了防止多计收入。
二是以发运凭证为起点。
从资产负债表日前后若干天的已经客户签收的发运凭证查至账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。
第七章销售与收款循环审计)
一、审计目标
主营业务收入审计
1．确定主营业务收入的记录是否发生，且与被审计单位有关； 2．确定主营业务收入是否完整； 3．确定登记入账的主营业务收入的确认和计量是否正确； 4．确定产品销售退回、销售折扣与折让的处理是否正确； 5．确定营业收入是否已记录于正确的会计期间； 6．确定营业收入的内容是否正确； 7．确定主营业务收入的列报是否恰当。
第七章销售与收款循环审计)
n 采用分期收款方式销售，审计人员应审查本期是否收到货 款，查明合同约定的本期收款日期是否真实，是否存在已 实现收入不入账、少入账或缓入账的情况。
n 对长期工程合同收入，审计人员应审查收入的计算、确认 方法是否符合规定，并核对应计收入与实计收入是否一致， 查明有无随意确认收入、虚增或虚减本期收入的情况。
6. 抽取销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、 单价、金额等是否与发运凭证、销售合同或协议、记账凭证等一致。
第七章销售与收款循环审计)
n 审查主营业务收入会计处理的适当性
n 抽查部分销售业务，进行从原始凭证到记账凭证、 主营业务收入明细账的全过程的审查，核实其记 录、过账、加总是否正确。
注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款 对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果不对应收账款函证，注册 会计师应当在工作底稿中说明理由。
第七章销售与收款循环审计)
（3）范围和对象： 函证数量的多少、范围主要由以下因素决定： ①应收账款在全部资产中的重要性； ② 被审计单位内部控制的强弱 ③以前期间的函证结果； ④函证方式的选择。
第七章销售与收款循环审计)
主营业务收入审查案例
n [资料] 审计人员在审查某企业20X6年6月份“银行存款”日 记账时，发现6月24日的摘要中注明预收某产品货款，但对 方科目的名称是“主营业务收入”，金额计30万元，决定进 一步查证。经查阅20X6年6月24日17#记账凭证，记账凭证 上的会计分录如下：
《审计学C》第八章销售与收款循环审计
⑶采用不正确的收入截止。 截止——交易是否都已恰当的记入所属会计期间， 应计入本会计期间的会计事项是否均已记入。进行 截止测试，确定有无跨期入账情况。
《审计学C》第八章销售与收款循环 审计
⑷不正确计提坏账准备。 会造成应收账款余额高估或低估，也会影响利润。
《审计学C》第八章销售与收款循环 审计
⑶业务循环审计的优点 ①可以与内部控制测试保持直接联系与一致性 内部控制测试通常也是按照业务循环采用审计抽样 的方法进行的。
②可以加深注册会计师对被审计单位经济业务的理解
③便于审计工作的合理分工 按业务循环组织实施审计，可以将特定业务循环所 涉及的财务报表项目分配给一个或数个注册会计师。 ④能够确保审计工作质量，提高审计的效率和效果
⑷业务循环与财务报表项目对照表 P174 《案例0801财务报表审计》
《审计学C》第八章销售与收款循环 审计
《案例0801财务报表审计》解答：
①速动资产=20000+21000+13400+48000-2400 =100000（或流动资产-存货）
流动资产=100000+166000=266000 流动负债=46000+69500+4500=120000 ②流动比率=流动资产÷流动负债
⑵对分项审计的评价 优点：与多数被审单位设置的账户体系及财务报表
格式相吻合, 操作方便。 缺点：与按业务循环进行的内部控制测试严重脱节,
导致控制测试与实质性测试相背离,影响审 计效率和效果。 因此，分项审计逐渐被业务循环审计所替代。
《审计学C》第八章销售与收款循环 审计
8.1.2业务循环审计 ⑴业务循环——是指处理某一类经济业务的工作程
内部审计销售与收款循环审计
内部审计销售与收款循环审计引言随着企业规模的不断扩大，内部审计在企业管理中发挥着越来越重要的作用。
销售与收款循环是企业运营中一个重要的环节，在内部审计中也是一个需要重点关注的领域。
本文将详细介绍内部审计销售与收款循环审计的主要内容和步骤。
一、销售与收款循环概述销售与收款循环是指企业从销售产品或效劳到收回应收款项的整个过程。
在这个循环中，包括订单生成、产品出库、发票开具、应收账款确认、收款账务处理等环节。
销售与收款循环的顺利运行对企业的财务状况和现金流非常重要，因此需要进行内部审计来确保流程的有效性、合规性和风险控制。
二、内部审计销售与收款循环的目的内部审计销售与收款循环的主要目的是评估和改良销售与收款流程，发现和纠正可能存在的问题和风险。
具体而言，内部审计的目标包括：1.评估销售与收款循环的内部控制制度的有效性；2.发现销售与收款循环中的潜在风险并提出改良措施；3.确保销售与收款循环的准确性和合规性；4.提供决策者关于销售与收款循环的信息和建议。
三、内部审计销售与收款循环审计的步骤内部审计销售与收款循环的审计步骤包括：1. 确定审计范围和目标确定审计的具体范围和目标非常重要，需要明确审计的时间跨度、审计的销售与收款环节、审计的目标和重点等。
2. 收集资料和了解销售与收款循环流程收集相关资料，了解企业的销售与收款循环流程，包括销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等。
3. 评估内部控制制度的有效性通过对销售与收款循环中的内部控制制度进行评估，包括销售订单的合规性检查、出库记录的核对、发票的准确性审核、应收账款确实认流程、收款账务处理等。
4. 发现潜在风险并提出改良措施通过对销售与收款循环中的流程进行分析和评估，发现可能存在的潜在风险，如销售订单的异常、发票的重复开具、应收账款的风险等，并提出相应的改良措施和建议。
5. 检查销售与收款循环的准确性和合规性检查销售与收款循环的准确性和合规性，核对销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等，确保其与实际操作相符合，并符合法律法规和企业内部规定。
第10章-销售与收款循环审计
第10章销售与收款循环审计一、学习目标通过本章学习，你应该能够： 1.了解销售与收款循环的主要交易及涉及到的主要凭证与记录。
2.理解销售与收款循环的内部控制。
3.掌握销售与收款循环涉及的主要账户及其重大错报风险的评估。
4.掌握销售与收款循环的控制测试和实质性测试。
5.掌握主营业务收入的审计目标与实质性程序。
6.掌握应收账款的函证程序。
7.掌握应收账款和坏账准备的审计目标与实质性程序。
二、主要内容1．销售与收款循环的主要业务活动销售与收款循环的主要业务活动包括了以下方面：接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、开具账单、记录销售、办理和记录现金、银行存款收入、办理和记录销售退回、销售折扣与折让、注销坏账、提取坏账准备、送月末对账单等。
2．销售与收款循环的主要凭证与记录销售与收款循环的每项交易活动，都会留下相应的凭证，有的交易活动还涉及会计记录。
销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录包括有顾客订货单、销售单、发运凭证（提货单）、销售发票、商品价目表、贷项通知单、应收账款明细账和总账、主营业务收入明细账和总账、折扣与折让明细账、汇款通知书、现金日记账和银行存款日记账、坏账审批表、月末对账单、转账凭证和收款凭证等。
表10－1列示了销售与收款循环主要交易与主要凭证和记录之间的对应关系。
表10－1 销售与收款循环的主要交易和主要凭证与记录主要交易主要凭证与记录相关的主要部门涉及的相关定销售交易的存在 1.接受顾客订单顾客订货单、销售单销售单管理部门应收账款账面余额的销售单信用管理部门 2.批准赊销信用计价和分摊3.按销售单供货销售单仓库销售交易的存在、完4.按销售单装运货物销售单、发运凭证装运部门整性 5.向顾客开具账单销售单、发运凭证、商品开具账单部门销售交易的完整性、存价目表、销售发票在、计价和分摊、 6.记录销售销售发票及附件、转账凭会计部门存在、完整性、计价和证、现金、银行存款收款分摊凭证、应收账款明细账、销售明细账及现金、银行存款明细账 7.办理和记录现金及汇款通知书、收款凭证、会计部门存在、完整性、计价和银行存款收入现金日记账、银行存款日分摊记账 8.办理和记录销货退贷项通知单会计部门、仓库存在、计价和分摊、回及折扣折让完整性 9.注销坏账坏账审批表赊销部门、会计部门计价或分摊计价和分摊 10.提取坏账准备会计部门存在、完整性11.寄送月末对账单顾客月末对账单会计部门3．销售与收款循环的内部控制（1）岗位分工与职责分离控制应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立。
销售和收款循环审计
旳、未收到回函旳和有异议旳 应分别作出什么样旳处理。
分析：1）P293第6点旳阐明 2）P292第4点阐明第四行至该段 结束。
3）核相应收票据明细表合计数与总账 数、报表数是否相符。
4）盘查库存票据，并与应收票据登记 簿旳有关内容核对。
5）抽取部分票据向出票人函证，以正 式其存在性和可收回性。
6）验明应收票据旳利息收入是 否均已正确入账。
7）对已贴现旳应收票据，其贴现额 与利息额旳计算是否正确，会计处 理措施是否恰当。
8）验明应收票据是否已在资产负债 表上恰当披露。
第七 章 销售与收款循环审计
一、销售与收款循环审计概述
1、循环旳主要核实范围
1）接受客户订单 2）同意赊销信用
3）按销售单供货 4）按销售单装运货品
5）向客户开具账单 6）统计销售
7）办理和统计现金、银行存款收入
8）办理和统计销货退回、销售折扣与折让
9）注销坏账于
10）提取坏账准备
接受顾 经同意 填制一式多 发货
末应收账款余额为630万元，其他应收 款为80万元，坏账准备年末余65000 元，该企业坏账提取率为0.3% 要求:指出存在旳问题。
分析：坏账准备年末余额应为：
（630+80）× 0.3% = 21300元 该企业多提坏账准备： 65000-21300=43700元 四、有关账户审计
（一）主营业务税金及附加审计：P297 1、审计目的 2、审计程序
客订单
联销货单
销售与收款循环审计
截止性测试
选取测试样本
在销售与收款循环审计中，截止性测试是非常重要的一步。审计人员需要选取具有代表性的交易样本进行测试。
检查交易记录
审计人员需要仔细检查选取的交易样本的相关记录，包括销售发票、发货单、收款凭证等，确保这些交易在正确的会 计期间内被记录。
记录销售
办理和记录现金、银行存款收入
准确记录销售业务，包括销售收入、成本 、费用等。
确保收款及时入账，准确核算现金流量。
流程图示例
流程图应详细展示销售与收款循环的各个环节，包括起点、 终点、关键控制点、信息流向等。
示例：起点为客户下达订单，经过信用审批、签订合同、组 织发货、开具发票等环节，最终到达收款并确认收入终点。 在流程图中，应用箭头标明信息流向，并用不同颜色或形状 标注出关键控制点。
制定具体审计计划
确定审计目标
注册会计师应当根据对被审计单位及其环境的了解，确定具体的审 计目标。
制定总体审计策略
注册会计师应当制定总体审计策略，明确审计的范围、时间和方向 。
制定具体审计计划
注册会计师应当根据总体审计策略和具体审计目标，制定具体审计计 划，包括拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围等。
分析客户信用状况及历史交易记录，评估潜在坏 账风险。
识别信息系统风险
评估公司信息系统安全性及稳定性，防范数据泄 露和篡改风险。
提出改进建议
加强风险评估和应对
建议公司建立完善的风险评估 机制，针对识别出的风险制定 相应的应对措施。
加强信息与沟通
建议公司完善内部报告制度和 信息系统，确保销售与收款循 环中信息的及时、准确传递。
销售与收款循环审计
销售与收款循环审计销售与收款循环是企业日常运营中非常重要的环节之一。
对销售与收款循环进行审计能够帮助企业发现潜在的问题，提高运营效率，确保资金安全。
本文将讨论销售与收款循环审计的重要性、方法以及可能出现的风险。
销售与收款循环审计的重要性不言而喻。
首先，销售与收款循环是企业实现盈利的关键环节。
审计能够确保销售和收款过程的准确性和合规性，避免销售订单的错误或漏洞导致的损失。
其次，销售与收款循环是资金流转的关键环节。
审计能够确保企业资金的安全性，防止虚假销售、收款或内部操纵行为导致的资金流失。
在进行销售与收款循环审计时，审计人员可以使用各种方法和技术来进行核查和验证。
首先，审计人员可以对销售订单和合同进行检查，确保其准确性和完整性。
其次，审计人员可以对销售和收款过程进行抽样检查，以确定相关流程是否按照公司制定的政策和程序进行。
审计人员还可以进行账务的复核和对账，以核实销售收入和收款的准确性和合规性。
此外，审计人员可以与销售和财务人员进行沟通和访谈，了解相关流程和内部控制的落实情况。
在进行销售与收款循环审计时，可能会出现一些风险和问题。
首先，销售订单和合同可能存在虚假或错误的情况。
审计人员需要仔细验证销售订单和合同的准确性和真实性，以避免由此带来的潜在风险。
其次，销售和收款过程可能存在内部控制缺失或潜在的欺诈行为。
审计人员需要仔细评估企业内部控制制度的有效性，以及员工的信任度和忠诚度。
此外，在进行账务复核和对账过程中，可能会出现错误或遗漏。
审计人员需要仔细核查账务记录，确保其准确性和完整性。
综上所述，销售与收款循环审计对于企业的运营和资金安全非常重要。
通过审计能够发现潜在的问题和风险，提高运营效率，确保销售和收款过程的准确性和合规性。
企业应该定期进行销售与收款循环审计，以确保业务的正常运转和资金的安全。
销售与收款循环是企业日常运营中不可或缺的环节。
销售活动是企业获取收入的主要途径，而收款则是确保企业资金周转的关键。
销售与收款循环审计
函证方式
特点
适用情况
肯定式函证
无论对错都要求回函
个别账户的欠款金额较大、拖欠时间长、出现异常余额；有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题。
否定式函证
不同意函证的余额要求回函
相关的内部控制是有效的，固有风险和控制风险评估为低水平；预计差错率较低；欠款余额小的债务人数量较多；注册会计师有理由相信被函证者能够认真对待询证函，并对不正确的情况做出反映
3
5
1
2
4
销售与收款循环的基本业务（①／②）
企业的销售与收款循环主要是由企业同顾客交换商品或劳务、收回现金等经营活动组成，涉及销售业务、收款业务、销售调整业务（包括销售折扣、折让和退回，坏账准备的提取和冲销）等内容。每一业务均需经过若干步骤才能完成。销售主要分为现销和赊销两种方式。 以下是以提供有形商品的赊销为例，来说明销售与收款循环的基本业务。
（二）、主营业务收入的实质性测试
销售方式（付款方式）
收入确认时间
审查内容
交款提货方式
货款收到（取得收取货款权利）且发票和提货单交给对方
是否收到货款或取得收取货款权利，将发票和提货单交给对方；有无压扣凭证或虚开发票
预收账款方式
商品发出
是否收到货款；是否货物发出之后确认收入；是否虚开出库凭证
托收承付方式
检查销售发票中所列的数量、单价和金额是否正确。包括将销售发票中所列商品的单价与商品价目表的价格进行核对；验算发票金额的正确性。 从销售发票追查直有关的记账凭证、应收账款明细账及主营业务收入明细账，确定被审计单位是否及时正确地登记有关凭证、账簿。 观察被审计单位是否按月寄发对账单，并检查顾客回函档案。 抽取一定数量的出库单或提货单，与相关的发票相核对，检查已发出的商品是否均以向顾客开出发票。 从主营业务收入明细账中抽取一定数量的会计记录，并与有关的记账凭证、销货发票相核对，以确定是否存在收入高估或低估的情况。
销售与收款循环审计的流程
销售与收款循环审计的流程销售与收款循环审计是一个重要的审计流程，它旨在检测企业的记录准确性，保护公司的财产安全，并防止和确定不当的销售和收款活动。
其尤其适用于采用传统双重凭证制度记录销售和收款活动的公司。
它还可用于检测采用计算机记账系统的企业中的销售与收款循环。
销售与收款循环审计的主要流程可以分为以下4个部分：1.审查会计科目。
首先，审计师要检查会计科目，以确保它们是否准确记录了销售和收款活动。
这包括检查客户帐户（账户应体现所有现金收款），应收账款，销售费用，以及相关税费。
2.审查发票。
审计师还需要检查发票，以确保它们准确地反映了客户的购买活动以及支付的金额。
3.审核票据。
审计师还需要审核票据，确保销售交易经过准确的处理，并记录在会计科目中。
4.检查内部控制程序。
审计师还必须检查内部控制程序，以确保销售和收款活动能够得到有效审计，而不会受到任何不当控制程序的影响。
除了此类基本流程外，审计师还可能使用多种审计技术来检查收款，以确保货币账户的准确性和一致性。
例如，他们可以检查收款的日期以及收款的金额，以便比较应收账款总额。
他们也有可能使用逆向审计技术，以验证发票是否与客户的订单一致，以及客户是否以适当的方式付款。
他们可以检查企业的收入和成本报表，以确保收款是否准确记录在账上。
销售与收款循环审计是一个复杂而重要的审计流程，有助于确保企业合规性、可控性和可追溯性，从而避免或减少业务风险。
实施有效的审计程序可以保证企业的健康发展，而审计师则是实施这一过程的主要执行者。
正确管理审计流程，并利用各种审计技术，可以有效地检测销售与收款循环中存在的风险，从而为企业财务状况负责。
销售与收款循环审计报告-案例分析（合集五篇）
销售与收款循环审计报告-案例分析（合集五篇）第一篇：销售与收款循环审计报告 - 案例分析关于销售与收款循环内部控制情况的审计报告 XX审（XXXX）及登记制度并无完善，有些仅凭一张未审批的传真复印件作为借条，随意性较强。
风险影响：虽然有时业务员在合同签订前会有口头方面的请示或沟通，但未有b、会计收入凭证必须附上发货通知单、出库单及发票；为不增加工作量，仓库可每隔两天将出库的发货单送交财务，财务将收齐发货通知单、出库单的销售在开具发票后做账，月末时需确保当月单据全部收齐并已入账。
7、工程发料由仓管员填写仅有一联的放行条，且无编号控制，在交由保安确认放行后将单据返回物控部备档，门卫处无任何保管，且财务也无留存。
风险影响：放行条仅有一联，不利于部门间对单据的交叉核对，出现事故容易造成扯皮情况；没有编号控制也不利于核对单据的完整性，降低单据核对的工作效率。
审计建议：设计三联次的放行条，分别为财务联、门卫、仓库联；按一定规则填写编号，并按类别、顺序及时整理归类。
8、发票签收手续存在不足：a、发票交由快递公司寄送时，运单仅保存一周即扔弃，并无归档处理；b、由业务员将发票当面送交客户时，有时没有签收手续；有签收时其收取的收条在款项到账后即会销毁（如XX业务部）。
风险影响：不利于档案资料的完整；出现问题时不能出具有效证据或增加证据搜集的难度。
审计建议：对运单等进行归类存档，无特殊情况一般保留十年；根据被审部门的回复要求，可由财务部制作预先编号的的发票签收单交有关部门使用，并及时将已使用的单据返回存档。
9、销售及毛利分析体系尚未真正建立，对异常情况无分析报告；目前ERP中的销售毛利明细账与总账存在一定的出入，在一定程度上影响到数据的分析和使用。
风险影响：用数据来改善销售决策、为考核提供依据将是销售与毛利分析的重要作用。
显尔易见，缺少分析体系的管理是不到位的，对问题的解决也不具有针对性。
审计建议：建立销售分析制度，定期对销售及毛利情况进行报告。
销售与收款环节循环舞弊审计方法
销售与收款环节循环舞弊审计方法在企业的运营中，销售与收款环节是至关重要的资金流动环节，同时也是容易出现舞弊行为的高风险领域。
为了保障企业的财务安全和运营合规，审计人员需要具备敏锐的洞察力和有效的审计方法，来识别和防范可能存在的舞弊行为。
一、销售环节常见的舞弊手段1、虚构销售业务这是一种较为常见的舞弊方式，通过伪造销售合同、发货单、发票等文件，制造虚假的销售交易，以虚增收入和利润。
2、提前确认销售收入在货物尚未完全交付或服务尚未完全提供的情况下，提前确认销售收入，违反了会计准则，导致财务报表的失真。
3、操纵销售价格通过不合理地调整销售价格，如低价销售给关联方，再由关联方高价转售，从而转移利润或达到其他不当目的。
4、隐瞒销售退回对于已经发生的销售退回，故意不予记录或推迟处理，以维持表面上的销售业绩。
二、收款环节常见的舞弊手段1、挪用应收账款将收到的应收账款挪作个人用途或用于其他未经授权的业务。
2、虚构收款凭证伪造收款凭证，如银行进账单、现金收据等，造成款项已经收回的假象。
3、账外收款将部分销售款项不入账，形成“小金库”，用于不正当的开支。
4、长期挂账应收账款不处理对于确实无法收回的应收账款，不及时进行坏账处理，以掩盖企业的经营问题。
三、销售与收款环节循环舞弊审计的方法1、数据分析与比较（1）对销售数据进行趋势分析，观察销售收入、销售数量等指标在不同期间的变化情况。
如果出现异常的波动，如突然大幅增长或下降，可能存在舞弊的迹象。
（2）将销售数据与同行业数据进行对比，了解企业的销售业绩在行业中的水平。
如果与行业平均水平相差过大，需要进一步调查原因。
（3）分析销售价格的变动情况，检查是否存在不合理的价格调整，尤其是与关联方的交易价格。
2、合同与文件审查（1）仔细审查销售合同，关注合同条款是否完整、合规，交易价格、交货时间、付款方式等关键条款是否明确且合理。
（2）核对销售发票、发货单、验收单等文件的一致性，确保销售业务的真实性和完整性。
审计实务第四篇审计基本任务(销售与收款循环审计)
整理课件
返回
一、任务介绍
▪ 对销售与收款循环进行审计，注册会计师首先应 了解销售与收款循环相关的内部控制，在此基础 上初步评价内部控制，并初步评估认定层次上的 重大错报风险，在此基础上计划进一步审计程序。
具体 ▪ 了解销售与收款循环交易流程
▪ 第三项工作任务：实施实质性程序，以发现认定层次上重大错报，并 根据实质性程序实施结果，最终评估认定层次上重大错报风险，以确 定对相关认定已执行审计程序是否充分，如果某一认定层次上重大错 报风险的最终评估水平高控制测试后重大错报风险的最终进一步评估 水平，注册会计师将实施追加审计程序，以将风险降低到可接受水平 。
整理课件
返回
要求 销售 与收 款业 务不 相容 岗位
1、职责分工
▪ 企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制， 明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办 理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、 制约和监督。
▪ 坏账应由销售、记账之外的人员确认； ▪ 赊销批准职责与销售职责相互分离； ▪ 发货职责与开票、收款、记账职责相互分离； ▪ 编制销售单职责与开具销售发票职责相互分离； ▪ 销售职责与收款职责相互分离； ▪ 应收票据的取得和贴现的审批职责与保管票据的职责
法应对认定层次 上的重大错报风
次上的重大错报风险,修改并实施实质性程序。
险，注册会计师
才实施控制测试
整理课件
模块一：销售与收款循环审计
具体 任务
▪ 任务一：了解销售与收款循环的内部控制 ▪ 任务二：测试销售与收款循环的内部控制 ▪ 任务三：销售与收款循环的实质性程序
整理课件
任务一：了解销售与收款循环 的内部控制
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
常用的控制测试：
检查销售发票副联是否附有发运凭证及 销售单；检查客户的赊购是否经授权批 准；观察是否寄发对账单，并检查客户 回函档案。
2、目标：所有销售交易均已登记入账（完 整性）
关键控制：发运凭证均事先编号并已经登 记入账。
销售发票均经事先编号，并已登记入账。
控制测试：
检查发运凭证连续编号的完整性；检查 销售发票连续编号的完整性。
*相关认定：销售的“完整性”
4、按销售单装运货物
*具体内容：装运部门将从仓库提取的商品 与销售单核对无误后装运，并编制一式 四联预先连续编号的发运单，其中三联 及时分送开具账单部门、仓库和客户， 一联留存装运部门
*相关认定：销售的“完整性”
5、向客户开具账单
*具体内容:开具账单部门职员在开具每张 销售发票之前，独立检查是否存在装运 凭证和相应的经批准的销售单。将装运 凭证上的商品总数与相应的销售发票上 的商品总数核对，依据已授权批准的商 品价目表编制销售发票，检查销售发票 计价和计算的正确性。
控制测试：
检查尚未开具收款账单的发货和尚未登 记入账的销售交易；检查有关凭证上内 部核查的标记。
6、目标：销售交易已经正确地记入明细 账，并经过正确汇总（准确性、计价和 分摊）
控制测试：
每月定期给客户寄送对账单；由独立人 员对应收账款明细账作内部核查；将应 收账款明细余额合计数与其总账余额进 行比较。
4、目标：销售交易的分类恰当（分类） 内部控制： 采用适当的会计科目表 控制措施：
检查会计科目表是否适当；检查有关凭 证上内部核查的标记；
5、目标：销售交易的记录及时（截止）
内部控制：
采用尽量能在销售发生时开具收款账单 和登记入账的控制方法；
每月末由独立人员对销售部门的销售记 录、发运部门的发运记录和财务部门的 销售交易入账情况作内部核查。
3、目标：登记入账的销售数量确系已发 货的数量，已正确开具账单并登记入账 （计价和分摊）
关键控制：
销售有经批准的装运凭证和客户订购单 支持将装运数量与开具账单的数量相对 比；从价格清单主文档获取销售单价。
控制措施：
检查销售发票有无支持凭证；检查比对 留下的证据；检查价格清单的准确性及 是否经恰当批准。
员不得经受货币。 2、恰当的授权审批
赊销审批；
销售价格、销售条件、运费、折扣要经 过审批
3、充分的凭证和记录 及时编制销售单、发货单、发运单等单或
登记入账，也可防止重复开具账单或重 复记账。
定期检查
5、按月寄出对账单 由不负责现金出纳和销售及应收账款记
*相关认定：销售的“发生”、“完整性”、 “计价和分摊”、“准确性”
单据小结: 1、销售单： 流转：销售管理部门、信用管理部门、仓库、
发运部门、开具账单部门 2、发货单： 流转：发运部门、开具账单部门、客户、仓库 3、发运单： 流转：仓库、开具账单部门、发运部门、客户 4、发票 流转：开具账单部门、会计部、客户
*相关认定：销售的“发生”、“准确性”
6、记录销售
*具体内容：依据附有有效装运和销售单的 销售发票记录销售。检查销售发票编号 的连续性，装运凭证和销售单的日期， 以及销售发票上的销售金额同会计记录 金额的一致性。定期独立检查应收账款 的明细账与总账的一致性。定期向客户 寄送对账单，并要求客户将任何例外情 况直接向指定的未执行或记录销售交易 的会计主管报告。
账的人员按月向客户寄发对账单。
6、内部核查程序 由内部审计人员或其他独立人员核查销
售交易的处理和记录。
回顾：
1、销售与收款的主要业务活动： 接受客户订购单→批准赊销→按销售单
供货→按销售单装运货物→向客户开具 账单→记录销售
2、按管理层认定划分的内部控制目标 （1）发生 登记入账的销售交易确系已经发货给真
三、销售与收款循环涉及的主要业务活动
1、接受顾客订单
*具体内容：客户提出订货要求→销售单管理部 门同意→编制一式多联的销售单
*相关认定：销售单与销售交易的“发生”认定 相关
2、批准赊销信用
*具体内容：销售单由信用管理部门根据管理层 的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内 进行。在销售单签署意见后送回销售单管理部 门。
模块一 销售与收款业务循环内部控制测试
一、涉及的主要凭证与会计记录 客户订购单 销售单 发运凭证 销售发票 商品价目表 贷项通知单 应收账款账龄分析表
应收账款明细账 主营业务收入明细账 折扣与折让明细账 汇款通知书 库存现金日记账与银行存款日记账 坏账审批表 客户月末对账单 转账凭证 收款凭证
二、涉及的部门 销售单管理部 信用管理部 仓库 装运部门 开具账单部门 会计部门
控制测试：
观察对账单是否已经寄出；检查内部核 查标记；检查将应收账款明细账余额合 计数与其总账余额进行比较的标记。
（二）销售交易的内部控制 1、适当的职责分离 办理销售、发货、收款岗位分离； 销售合同订立和谈判分离； 编制销售发票通知单和开具销售发票的
人员分离； 销售人员避免接触货款； 负责主营业务收入和应收账款记账的职
*相关认定：与应收账款账面余额的“计价和分 摊认定有关”
3、按销售单供货
*具体内容：经过信用审批后的销售单送回 销售部门后，送一联给仓库作为按销售 单供货和发货给装运部门的授权依据， 一联交开具账单部门，一联由销售部留 存。仓库开具预先连续编号的发货单， 并在销售的产品装运后，将相关副本分 送开具账单部门、运输单位和客户。
实的客户；
（2）完整性 所有销售交易均已登记入账；
（3）计价和分摊 登记入账的销售数量确系已发货的数量，
已正确开具账单并登记入账；
（4）分类 销售交易的分类恰当
四、销售交易内部控制控制和控制测试
（一）销售交易的控制目标、关键内部控 制与测试
1、目标：登记入账的销售交易确系已经发 货给真实的客户（发生）
关键控制：
销售交易是以经过审核的发运凭证及经过 批准的销售单为依据登记入账的；
在发货前，客户的赊购已经被授权审批；
每月向客户寄送对账单，对客户提出的意 见作专门追查。