第五章 关税习题
税法实务习题第五章 关税 练习题
第五章关税类练习题一、单项选择题1.下列有关关税征税对象和纳税人的表述准确的是( )。
A.应征关税的货物不仅包括企业进出口贸易的货物，还包括个人携带进出口的物品B.应征关税的个人物品中包括进出境旅客的行李，但不包括邮递进出境的物品C.进出口货物的收货人和发货人都要缴纳关税D.一般地说个人携带进境的物品不征收关税2.下列不属于关税纳税义务人的是（）。
A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.邮递出口物品的收件人D.进境物品的携带人3.适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物，对其采用的税率被称为( )。
A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率4.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（）。
A.选择税B.滑准税C.复合税D.差别税5.任何国家或者地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或者地区的进口货物征收（）。
A.保障性关税B.报复性关税C.反倾销税D.反补贴税6.临时减免进出口关税的权限属于（）。
A.海关总署B.税务总局C.财政部D.国务院7.进口货物完税价格是指货物的（）。
A.成交价格为基础的完税价格B.到岸价格为基础的成交价格C.组成计税价格D.实际支付金额8.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有（ )。
A.进口人向境外自己的采购代理人支付的购货佣金B.进口人向中介机构支付的经纪费C.进口设备的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用9.进出口货物完税后，如果发生少征或漏征税款，并不是纳税人违反规定造成的，海关应当自缴纳税款或放行之日起（）内，向纳税人补征税款。
A.半年B.1年C.2年D.3年10.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。
关税法练习题PPT课件
20%）
A.0 B.4
C.8 D.12
60×（1-20÷60）×20%＝8（万元）
.
5
• 有进出口经营权的某外贸公司，10月经有关部门 批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费 用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务 的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相 关税款，并取得了完税凭证。（提示：小轿车关 税税率60%、增值税税率17%、消费税税率9%） 要求：计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消 费税、增值税。
A.4 B.8.08 C.12.8 D.13
（8＋9＋3）×20%＋（8＋9＋3）×（1＋20%）×17%
＝4＋4.08
＝8.08（万元）
.
4
• 某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定
的进口完税价格为人民币60万元，海关监管
期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上
述业务应纳关税（ ）万元。（关税税率为
消费税组成计税价格＝（460.38＋276.23）÷（1-9%） ＝809.46（万元）
应缴纳消费税＝809.46×9%＝72.85（万元） ⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：
应缴纳增值税：809.46×17%＝137.61（万元）
.
7
个人观点供参考，欢迎讨论！
答案：
(20000+1000+2000)元×500吨×10%=115(万元)
.
3
• 某企业2009年将以前年度进口的设备运往境外修 理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费 和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进 境，进境时同类设备价格65万元；发生境外修理 费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共 计3万元，进口关税税率20%。运往境外修理的设 备报关进口时应纳进口环节税金（ ）万元。
第五章习题
第五章习题作者：发布时间：2006年4月28日浏览次数：20706第五章一、单项选择题1．按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税是( )A．特惠税 B．反倾销税C．反补贴税 D．差价税2．《洛美协定》规定欧盟对参加协定的发展中国家所提供的进口关税是 ( )较难A ．普惠税 B ．差价税 C．最惠国税 D．特惠税3．与复式税则相比，单式税则( )A．又称二栏税则 B．只适用于享有最惠国待遇的国家C．被大多数发展中国家采用D．不利于实行差别待遇4. 按从量税方法征收进口税时，在商品价格下降的情况下，关税的保护作用( )。
A．加强 B ．减弱 C．不变 D ．变化不定5．财政关税与保护关税的主要区别在于( )。
A．征税机关不同 B．征税对象不同C．征税目的不同 D．征税依据不同6．与从价税相比，从量税( )。
A．在商品价格上涨时保护作用更强 B．在商品价格下降时保护作用更强C．能够体现公平税负原则 D．目前被大多数国家采用7．最佳关税水平应等于( )。
A．零进口关税 B．零进口关税与禁止性关税之间的水平 C．禁止性关税 D．禁止性关税以上8. 征收关税的方法和标准，一般说来，可分为以下几种( )。
A．优惠关税和保护关税B．从量税、从价税、混合税和选择税C．自由的多边的征税标准和管制的双边的征税标准D．财政关税和保护关税9.目前各国在征收关税时采用得最普遍的征税方法是( )。
A．从价税 B．从量税C．复合税 D．选择税10. 在其他条件不变的情况下，当进口最终产品的名义关税税率高于其所用的进口原料的名义关税税率时，( )。
A．有效关税保护税率超过最终产品的名义关税率B．有效关税保护税率小于最终产品的名义关税率C．有效关税保护税率等于最终产品的名义关税率D．有效关税保护税率小于进口原料的名义关税率11. 洛美协定国家之间的特惠税是西欧共同市场向( )单方面提供的特惠税。
A．所有发展中国家B．所有社会主义国家C．非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家D．太平洋地区的发达国家12. 《洛美协定》规定欧共体对协定中其他缔约国所提供的进口关税是( )。
《国际贸易》第五章习题及答案
《国际贸易》第五章习题及答案第五章关税与非关税壁垒1．1971年8月15日，美国总统尼克松宣布对外国商品的进口除一律征收一般关税外，再加征10%的进口关税，这种加征的额外关税称（）。
A．特惠税B．进口附加税C．普通税D．最惠国税2.一个国家的进口附加税是一种（）。
A．普通采用的措施B．特定的临时性措施C．经常性的措施D．一次性措施3.在普遍优惠制下，受惠商品减税幅度的大小取决于（）。
A.普通税率和普惠制税率的差距B．最惠国税率的和普惠税率之间的差额C.普通税率和最惠率的差额D．普惠制税率与特惠税税率之间的差额4.某国对于手表的进口征收从价税15%，加征每只15美元的从量税，这是（）。
A．从量税B．从价税C．混合税D．选择税5.二战后，征收出口税国家主要是（）。
A.发达资本主义国家B．发展中国家C．发达资本主义国家和发展中国家都有征收D．社会主义国家6.欧共体向参加洛美协定的非洲、加勒比、太平洋地区的发展中国家单方面提供（）。
A．普惠税B．最惠国税C．特惠税D．差价税7.进口国在总配额内按国别和地区分配一定的配额，超过该配额便不准进口，它是（）。
A．国别配额B．全球配额C．关税配额D．总配额8.假定某国规定1995年从中国进口鞋不超过2000万双，它是（）。
AA．国别配额B全球配额C．关税配额D．总配额9．全球配额是按下列哪种方法分配配额的（）。
A．按全球范围内的不同类型国家分配B．按申请先后，不分国别地区分配C．按国别地区，不分申请先后分配D．按经营的企业分配10.进口许可证是一种限制进口的手段，其作用是（）。
A.既可限制进口商品的数量，又能限制价格B.只能限制商品的数量C.只能限制商品的质量规格D．只能限制商品价格二、多选题1．一个国家对进口商品，除了征收正常进口关税外，还往往根据目的加征额外关税，叫做进口附加税，其中包括（）。
A．差价税 B．反倾销税 C．特惠税 D．反补贴税2．发达资本主义国家征收进口附加税的目的主要是（）。
税法第五章练习题
第五章练习题一、选择题（包括单选题和多选题）1、根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进出口关税属于（）。
A.从价税B.从量税C.滑准税D.复合税2、按征税性质分类，进口关税可以分为（）。
A.普通关税B.优惠关税C.过境关税D.差别关税3、根据关税的现行规定，下列表述不正确的是（）。
A.进口货物关税的完税价格不包含进口关税B.进口货物成交价格“CIF”是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格”C.进口货物成交价格“FOB”是“船上交货”的价格术语简称，又称“离岸价格”D.进口货物成交价格“CFR”是“到岸价格”的价格术语简称4、下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（）。
A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费C.进口设备报关后的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用5、依据关税的有关规定，以租金方式对外支付的进口租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是（）。
A.以海关审定的租金B.以海关审定的采购价格C.按照一般进口货物估定完税价格D.货物成交价格6、关于关税的减免税，下列表述正确的有（）。
A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税B.在海关放行前损失的货物免征关税C.盛装货物的容器单独计价的不征收关税D.关税税额在人民币50元以下的货物免征关税二、计算题1、天语公司从境外某公司引进设备，境外成交价格（FOB）1000万元。
该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费90万元，境内运输费用10万元。
另支付由买方负担的经纪费8万元，买方负担的包装材料和包装劳务费15万元，与设备有关的境外开发设计费用30万元，设备进口后的现场培训指导费用120万元。
取得海关开具的完税凭证及国内运输部门开具的合法运输发票。
已知该设备的关税率为20%，请计算进口环节应缴纳的各项税金。
2、某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口完税价格为人民币80万元，海关监管期3年，该企业使用15个月后转售。
第五章 关税法参考答案
第五章关税法参考答案一、单项选择题1.【答案】C2.【答案】D3.【答案】A【解析】按税则归类规则，对于制成品，应首先考虑按其用途归类。
4.【答案】B【解析】按照税则归类规则，进口地海关无法解决的归类问题，应报海关总署明确。
5.【答案】D【解析】选项A应按查获日期实施的税率征税；选项B应首先按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项C 按照原申报正式进口之日实施的税率征税。
6.A．24 B．32 C．48 D．80【答案】 C【解析】完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1－申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×l2)] =800×10%×（1-2÷5）=48（万元）7.【答案】C【解析】按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
完税价格=（5000+20）×（1+3‰）=5035.06（万元）；关税=5035.06×7%=352.45（万元）。
8.【答案】D【解析】考点在关税减免的级次类型和内容。
A属于关税特定减免税的范围；B可酌情减免进口关税；C的金额不符合法定减免税规定，关税税额50元以下的一票货物可免征关税。
9.【答案】A【解析】内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定；内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销时的价格估定；保税区内的的加工企业内销的进口料件或其制成品，以制成品申报内销时的价格估定。
10.【答案】A【解析】选项B：应以海关审定的留购价格作为完税价格；选项C：应当按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格；选项D：应该以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
11.【答案】B【解析】关税的延期纳税最长时限是6个月，其他税种的延期纳税的最长时限是3个月。
注会税法第五章：关税练习
第五章：关税练习题一、单项选择题。
1.下列项目中，不应计入进口货物完税价格的有（）。
A.货物运抵境内输入地点之后的运输费用B.运抵我国境内起卸前的保险费C.卖方从买方对该货物进口后转售所得中获得的收益D.买方支付的与进口货物视为一体的包装费用2.临时减免进出口关税的权限属于（）。
A.海关总署B.税务总局C.财政部D.国务院3.进口货物时，陆、空、海运进口货物的保险费无法确定或未发生时，可按“货价加运费”之和的（）计算保险费。
A.0.1%B.3%C.0.3％D.0.54.以境外边境口岸价格成交的铁路或公路运输进境货物，运费及相关费用的计算为（）。
、A.货价×1%B.货价×3%C.货价×3‰D.05.出口货物的完税价，以下公式能正确表述的是（）。
A.完税价=离岸价/（1-出口关税率）B.完税价=离岸价/（1+出口关税率）C.完税价=离岸价/（1-出口货物增值税率）D.完税价=离岸价/（1-出口货物消费税率）6.因故退还的境外进口货物，经海关审查后一般（）。
A.免征出口关税并退原进口关税B.不免征出口关税，不退原进口关税C.不免征出口关税，退原进口关税D.免征出口关税，不退原进口关税7.关税申报时间，符合我国规定的是（）。
A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的12小时以前B.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，出口货物在运抵海关监管区后的卸货的24小时以前C.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的15日以内D.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以内8.纳税人遇到下列情况，可以向海关申请退还已征的关税（）。
A.因故退还的进口货物，经海关审查，可以退还已征进口关税B.因故退还的出口货物，经海关审查，可以退还已征出口关税C.进口货物在境内运输途中损坏，经申请可以退还已征进口关税D.海关核准免验进口货物，在完税后，发现短缺，经海关查验后认可的9. 2011年4月1日，某公司经批准免税进口了一套电子设备。
C5-关税练习题
关税练习题一、单项选择题1.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（）。
A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月2.进口货物的保险费无法确定时，应按以下方法计算（）。
A.完税价格的1‰B.完税价格的3‰C.(货价+运费)×1‰D.(货价+运费)×3‰3.进口货物自运输工具申报进境之日起（）内向货物进(出)境海关申报。
A.14日B.15日C.24小时D.7日4.2007年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2008年6月1日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。
该公司应补缴关税（）。
A.24万元B.32万元C.48万元D.64万元5.特别关税的征收由( )负责。
A.海关总署B.财政部C.国家税务总局D.国务院关税税则委员会6.经仲裁确定倾销或者补贴成立，并由此对国内产业造成损害的，可以征收反倾销税和反补贴税，征收期限一般不超过( )年。
A.1B.2C.3D.57.根据《海关法》规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。
A.到岸价格B.申报价格C.实际成交价格D.离岸价格8.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起( )日内，向指定银行缴纳税款。
A.15B.30C.7D.109.2006年9月1日某公司承担国家重要工程项目，经批准免税进口一套电子设备。
使用2年后项目完工，2008年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。
该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%。
海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税( )万元。
A.12B.15C.18D.3010.非因纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，海关应予以补征；补征期限为缴纳税款或货物放行之日起( )年内。
关税练习题
第五章关税练习题一、单选题1、关税的纳税义务人不可能是A 进口货物的收货人B 进口货物的发货人C 进境物品的所有人D 出口货物的发货人2、下列项目中,属于进口完税价格组成部分的有A 进口人向境外采购代理人支付的佣金B 进口人向买方支付的购货佣金C 进口设施的安装调试费用D 货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用3、下列进口货物中,实行推准税的是A 录像机B 小轿车C 新闻纸D 胶卷4、出口货物的完税价格为A FOB价格B FOB价格/1+出口税率C FOB价格/1-出口税率D FOB价格+运费+保险费/1+出口税率5、纳税义务人应当自海关填发税款缴纳书 ,向指定银行缴纳税款;A 之日起7日内B 之日起15日内C 之日起7日内D 次日起15日内6、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最多不得超过A 3个月B 6个月C 9个月D 12个月7、某企业申报进口一批货物,货价折合人民币200万元,运抵输入地点起卸前的运费折合人民币10万元,则该批进口货物的完税价格为万元A 200B 210CD 2138、关税税额在人民币元以下的一票货物,可以免征关税A 10B 20C 50D 1009、我国对出口货物关税税率实行A 定额税率B 超额累进税率C 产品差别比例税率D 普通税率10、某外贸企业收购一批货物出口,离岸价6万元美元汇率1:7,该批货物应纳出口关税为万元关税税率20%A 7BC 10 D二、多项选择题1、下列各项可以不计入进口完税价格的有A 进口关税及其他国内税B 进口设备进口后的维修服务费用C 货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费D 进口货物在境内的复制权费2、关税是由海关对进出境的征收的一种税A 货物B 物品C 无形资产D 劳务3、下列法定免纳关税的进口货物有A 进口科教用品B 海外华侨无偿赠送的物资C 无商业价值的广告品和货样D 关税税额在50元以下的物品4、关税按征税标准分类,可以分为A 从量税B 从价税C 复合税D 滑准税5、关税的特点主要体现在A 纳税上的统一性和一次性B 税率上的复式性C 征管上的权威性D 对进出口贸易的调节性6、进出境物品的纳税人可能是A 携带进境物品的携带人B 邮递进境物品的收件人C 邮递出境物品的收件人D 邮递出境物品的托运人7、我国特别关税包括A 报复性关税B 财政性关税C 反补贴关税D 保障性关税8、关税征收管理规定中,关于补征和追征的期限为A 补征期一年内B 追征期一年内C 补征期三年内D 追征期三年内三、计算题1、某外贸公司3月1日进口一批应税消费品,该批货物的货价是350万元人民币,支付途中运输费40万元,保险费10万元,关税税率10%,消费税税率30%,增值税税率17%;3月1日海关填了税款缴纳证,但该公司3月30日才一次性缴清关税增值税、消费税已在规定日期缴清要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税、增值税、滞纳金2、1某进口出口公司由日本进口A商品一批,毛重20吨,每吨FOB神户USD5000,保险费率为%,国外运费按毛重每吨人民币300元计算,当日外汇牌价为USD1=RMB8,A商品的进口关税税率为15%2某进出口公司自营出口锡矿砂一批,货价为CIF日本大阪USD860000,海外运费、保险费为50000元;当日外汇牌价为USD1=RMB8,锡矿砂的出口税税率为20%四、业务题某外贸公司进口10台电视台使用的录像机,每台CIF价格为USD8400,关税税率为3%;该公司同期出口5000吨锌矿砂,每吨FOB价格USD260,出口税率10%,当日的外汇牌价为USD1=RMB7要求：1计算进口录像机应纳关税、进口增值税；出口新砂矿应纳关税2作出相应的会计分录。
最新版税法教材习题答案第5章关税
第五章关税税法参考答案一、单项选择题1、A2、B3、B4、C5、B6、A7、 C8、D9、C 10、C二、多项选择题1、ABD2、ABCD3、ABD4、AD5、ABC6、AD7、BCD8、ACD9、 AD 10、CD三、判断题1、×2、×3、×4、√5、×6、√7、×8、×9、× 10、×四、问答题：（答案略）五、计算题：1、答案：关税完税价格=（200+5+12）=217（万元）进口关税=217×15%=32.55（万元）2、答案：（1）关税完税价格=离岸价－装配调试费用－买方佣金+运费+保险费=9000－60－50+180+90=9160（万元）（2）关税滞纳金=9160×（20-15）×0.5‰=22.9（万元）(3)进口关税=9160×100%=9160（万元）（4）进口消费税=（9160+9160）÷（1-5%）×5%=964.21（万元）（5）进口增值税=（9160+9160+964.21）×17%=3278.32（万元）3、答案：（1）小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：①进口小轿车的货价=15×30=450（万元）②进口小轿车的运输费=450×2%=9（万元）③进口小轿车的保险费=（450+9）×3‰=1.38（万元）④进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元）应纳关税=460.38×60%=276.23（万元）⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税的组成计税价格=（460.38+276.23）÷(1-9%)=809.46（万元）应缴纳消费税=809.46×9%=72.85（万元）⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税=（460.38+276.23+72.85）×17%=137.61（万元）或：809.46×17%=137.61（万元）（2）加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税：①加工货物关税的组成计税价格=40+3=43（万元）②加工货物应缴纳的关税=43×20%=8.6（万元）③加工货物应缴纳的增值税=（43+8.6）×17%=8.77（万元）(3)国内销售环节应缴纳的增值税：①销项税额=40.95÷(1+17%)×17%×24=142.8（万元）②进项税额=(9×7%+137.61) ÷30×28+8. 77=137.80（万元）③应纳税额=142.8-137.8=5（万元）4、答案：（1）进口完税价格=150（万元）（2）进口关税=150×25%=37.5（万元）（3）进口增值税=（150+37.5）×13%=24.375（万元）（4）出口完税价格=[（92+4.6）÷(1+15%)]=84（万元）（5）出口关税=84×15%=12.6（万元）（6）农业生产者销售农产品免征增值税，进出口公司收购免税农产品出口，增值税免税但不退税。
中国税制习题：第五章 关税(答案)
第五章关税一、术语解释1.关税：是国际通行的税种，是各国根据本国的经济和政治的需要，用法律形式确定的.由海关对进出口的货物和物品征收的一种流转税。
2.关税纳税人：进口货物的收货人.出口货物的发货人.进出境物品的所有人。
3.进出口税则：是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品的关税税率表。
进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令.使用税则的有关说明和附录等。
4.行李和邮递物品进口税：是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。
由于其中包含了在进口环节征收的增值税.消费税。
因而也是对个人非贸易性入境物品征收的进口关税和进口工商税收的总称。
5. 全部产地生产标准：是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。
二、单项选择题1.C2.D3.A4.B5.D三、多项选择题1.AB2.AB3.BCD4.ACD5.ABCD四、判断题（判断对错）1.对2.错3.错4.错5.对五、简答题1.答：（1）以统一的国境或关境为征税环节。
凡是进出国境或关境的货物或物品征收关税，凡未进出国境或关境的货物或物品则不征收关税。
货物和物品在关境内流通，不再另行征收关税。
（2）以准许进出国境和关境的货物或物品为征税对象。
关税的征税对象是准予进出境的货物和物品。
货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的个人行李物品.个人邮递物品.各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品.馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
关税既不同于商品交换或提供劳务取得的收入课征的流转税，也不同于取得所得或拥有财产课征的所得税或财产税，关税是对进出国境或关境的特定货物和物品课征的税收。
（3）实行复式税则。
复式税则又称多栏税则，是指一个税目设有两个或两个以上的税率，根据进口货物原产国的不同，分别适用高低不同的税率。
复式税则是一个国家对外贸易政策的体现。
目前，各国的关税普遍实行复式税则。
第五章关税法练习题(共7张PPT)
费共计3万元，进口
④进口小轿车应缴纳的关税：
关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应 关税的完税价格＝450＋9＋1.
某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口完税价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。 〔关税税率为20%〕
纳进口环节税金〔 〕万元。 A.
某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口完税价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。
货23物〔运万时抵元境〕同内输入类地点设起卸备之后的价运输格费用65万元；发生境外修理费8万元，
⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：
料件费9万元，境外运输费和 消费税组成计税价格＝〔460.
答案： (20000+1000+2000)元×500吨×10%=115(万元)
第3页，共7页。
• 某企业2021年将以前年度进口的设备运往境外修理，
进口人设向自备己的境进外采口购代时理人支成付的交购货价佣金 格58万元，发生境外运费和 费
B.
进D.口设共备报计关后的6装万置调试元费用；在海关规定的期限内复运进境，进境
完税价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业
使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税〔 〕
万元。〔关税税率为20%〕
A.0 B.4
C.8 D.12
60×〔1-20÷60〕×20%＝8〔万元〕
第5页，共7页。
• 有进出口经营权的某外贸公司，10月经有关部门批 准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万 元，运抵我国海关前发生的运输费用、 费用无法 确定，经海关查实其他运输公司一样业务的运输费 用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款， 并获得了完税凭证。〔提示：小轿车关税税率60%、 增值税税率17%、消费税税率9%〕 要求：计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费 税、增值税。
第五章 税费配套习题1
第五章基础习题1一、单选题。
（每题1分）1、下列不属进出口环节由海关依法征收的税费是( )A. 关税B. 消费税C. 进口车辆购置附加费D.增值税答案：C解释：进出口税费指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。
2、我国关税的征税主体是( )。
A、国家及代表国家的海关B、国家税务局C、进出口货物的收发货人D、财政部答案：A解释：征税主体是代表国家管理征税事务的海关。
3、我国关税的客体即征税对象是( )。
A、进出口货物的货主B、办理通关手续的海关C、准许进出境的货物和物品D、各类进出境人员、运输工具、货物和物品答案：C解释：《海关法》第五十三条规定：准许进出口的货物、进出境物品，由海关依法征收关税。
4、滞纳金、滞报金的征收标准分别是( )A、1‰;0.5‰B、0.5‰;0.5‰C、1‰;1‰D、0.5%;0.5%答案：B5、进口货物收货人应当自运输工具申报进境( )内向海关申报。
A、之日起14日B、之日起15日C、次日起14日D、次日起15日答案：A6、关税的纳税义务人应当自( )向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法在应纳税款的基础上，按日加收滞纳税款( )的滞纳金。
A、运输工具申报进境之日起14日内;0.5‰B、运输工具申报进境之日起15日内;0.5‰C、海关填发税款缴款书之日起14日内;5‰D、海关填发税款缴款书之日起15日内;0.5%答案：D7、在我国不属于海关征收的税种是( )。
A、营业税B、关税C、进口环节增值税D、进口环节消费税答案：A8、目前我国对关税配额外进口一定数量的( )实行滑准税。
A、棉花B、小麦C、大豆D、玉米答案：A9、当进口棉花的完税价格高于或等于( )时，按0.570元/千克计征从量税。
A、100元/千克B、14元/千克C、10.47元/千克D、10746元/吨答案：B10、进口环节增值税的起征额为人民币( )，进口环节增值税的起征额为人民币( )。
第05章 关税(英文习题)
SINGLE CHOICE QUESTIONS（）1. Suppose that the United States eliminates（消除）its tariff on steel imports, permitting foreign-produced steel to enter the U.S. market. Steel prices to U.S. consumers would beexpected to:a. Increase, and the foreign demand for U.S. exports would increaseb. Decrease, and the foreign demand for U.S. exports would increasec. Increase, and the foreign demand for U.S. exports would decreased. Decrease, and the foreign demand for U.S. exports would decrease（）2. When a government allows raw materials（原材料）and other intermediate products（中间产品）to enter a country duty free（免税）, its tariff policy generally results in a (an):a. Effective tariff rate（有效关税率）less than the nominal tariff rate（名义关税率）b. Nominal tariff rate less than the effective tariff ratec. Rise in both nominal and effective tariff ratesd. Fall in both nominal and effective tariff rates（）3.The principal benefit of tariff protection goes to:a. Domestic consumers of the good producedb. Domestic producers of the good producedc. Foreign producers of the good producedd. Foreign consumers of the good produced （）4. Which of the following policies permits a specified quantity of goods to be imported at one tariff rate and applies a higher tariff rate to imports above this quantity?a. Tariff quota（关税配额）b. Import tariffc. Specific tariff（从量税）d. Ad valorem tariff（从价税）（）5. When the production of a commodity does not utilize（利用）imported inputs, the effective tariff rate（有效保护率）on the commodity:a. Exceeds the nominal tariff rate on the commodityb. Equals the nominal tariff rate on the commodityc. Is less than the nominal tariff rate on the commodityd. None of the above（）6. Developing nations often maintain that industrial countries permit raw materials to be imported at very low tariff rates while maintaining high tariff rates on manufactured imports.Which of the following refers to the above statement?a. Tariff-quota effectb. Nominal tariff effectc. Tariff escalation（关税升级）effectd. Protective tariff effect（）7. A beggar-thy-neighbor policy（以邻为壑）is the imposition of:a. Free trade to increase domestic productivityb. Trade barriers to increase domestic demand and employmentc. Import tariffs to curb domestic inflationd. Revenue tariffs to make products cheaper for domestic consumers（）8.Which of the following is a fixed percentage of the value of an imported product as it enters the country?a. Specific tariffb.Ad valorem tariffc. Nominal tariffd. Effective tariff（）9. A tax of 20 cents per unit of imported cheese would be an example of:a. Compound tariff（复合关税）b. Effective tariffc. Ad valorem tariffd. Specific tariff（）10.The most vocal political pressure for tariffs is generally made by:a. Consumers lobbying（游说）for export tariffsb. Consumers lobbying for import tariffsc. Producers lobbying for export tariffsd. Producers lobbying for import tariffs （）11.Suppose that the production of $500,000 worth of steel in the United States requires $100,000 worth of iron ore. The U.S. nominal tariff rates for importing these goods are 15percent for steel and 5 percent for iron ore. Given this information, the effective rate ofprotection for the U.S. steel industry is approximately:a. 6 percentb. 12 percentc. 18 percentd. 24 percent（）12.Suppose that the production of a $30,000 automobile in Canada requires $10,000 worth of steel. The Canadian nominal tariff rates for importing these goods are 25 percent forautomobiles and 10 percent for steel. Given this information, the effective rate of protectionfor the Canadian automobile industry is approximately:a.15 percentb. 32 percentc. 48 percentd. 67 percent（）13.Suppose an importer of steel is required to pay a tariff of $20 per ton plus 5 percent of the value of steel. This is an example of a (an):a.Specific tariffb. Ad valorem tariffc. Compound tariffd. Tariff quota（）14.A compound tariff（复合关税）is a combination of a (an):a. Tariff quota and a two-tier tariffb. Revenue tariff and a protective tariffc. Import tariff and an export tariffd. Specific tariff and an ad valorem tariffTRUE-FALSE QUESTIONS（）1. With a compound tariff（复合税）, a domestic importer of an automobile might be required to pay a duty of $200 plus 4 percent of the value of the automobile.（）2. During a business recession（衰退）, when cheaper products are purchased, a specific tariff （从量税）provides domestic producers a greater amount of protection againstimport-competing goods.（）3. A ad valorem tariff（从价税）provides domestic producers a declining degree of protection against import-competing goods during periods of changing prices.（）4. When material inputs enter a country at a very low duty while the final imported product is protected by a high duty, the result tends to be a high rate of protection for domesticproducers of the final product.（）5. According to the tariff escalation（关税升级）effect, industrial countries apply low tariffs to imports of finished goods（成品）and high tariffs to imports of raw materials（原料）. （）6.Bonded warehouses（保税仓库）and foreign trade zones have the effect of allowing domestic importers to postpone and prorate over time their import duty obligations.（）7. For a “small” country（小国）, a tariff raises the domestic price of an imported product by the full amount of the duty.（）8. Although an import tariff provides the domestic government additional tax revenue（税收收入）, it benefits domestic consumers at the expense of domestic producers.（）9.Changes in a “large” country’s economic conditions or trade policies can affect the terms at which it trades with other countries.（）10.For a “large” c ountry（大国）, a tariff on an imported product may be partially absorbed（吸收）by the domestic consumer via a higher purchase price and partially absorbed by theforeign producer via a lower export price.（）11.If a tariff reduces the quantity of Japanese autos imported by the United States, over time it reduces the ability of Japan to import goods from the United States.（）12.According to the infant-industry argument（幼稚产业论）, temporary tariff protection granted to an infant industry will help it become competitive in the world market; wheninternational competitiveness is achieved, the tariff should be removed.（）13 .A tariff can increase the welfare of a “large” levying country if the favorable terms-of-trade effect more than offsets（抵消）the unfavorable protective effect and consumption effect.（）14. An import tariff will worsen the terms of trade（贸易条件）for a “small” country but improve the terms of trade for a “large” country.（）15.Suppose that the tariff on imported steel is 40 percent, the tariff on imported iron ore is 20 percent, and 30 percent of the cost of producing a ton of steel consists of the iron ore itcontains. The effective rate of protection of steel is approximately 49 percent.（）16.Assume（假设）that the United States imports VCRs from South Korea at a price of $200 per unit and that these VCRs are subject to an import tariff of 20 percent. Also assume thatU.S. components are used in the VCRs assembled（装配）by South Korea and that thesecomponents（零部件）have a value of $100. Under the Offshore Assembly Provision of U.S.tariff policy, the price of an imported VCR to the U.S. consumer after the tariff has beenlevied is $220.（）17.Assume that the United States imports televisions from Taiwan at a price of $300 per unit and that these televisions are subject to an import tariff of 25 percent. Also assume that U.S.components are used in the televisions assembled by Taiwan and that these components（部件）have a value of $100. Under the Offshore Assembly Provision（境外装配条款）of U.S.tariff policy, the price of an imported television to the U.S. consumer after the tariff has beenlevied is $375.。
关税答案
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
《第5章关税会计》习题参考答案一、《名词解释》答案关境又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。
在通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空。
但当某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区等，这些区域就进出口关税而言处在关境之外，这时，该国家的关境小于国境；当几个国家结成关税同盟，组成一个共同的关境，实施统一的关税法令和统一的对外税则，这些国家彼此之间货物进出国境不征收关税，只对来自或运往其他国家的货物进出共同关境时征收关税，这些国家的关境大于国境。
滑准税，是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。
其主要特点是：可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国际市场价格波动的影响。
二《判断题》答案1.×2.×3.×4.×5.×6.√7. √8.√9.× 10. × 11.×三、《单项选择题》答案1. C2.B3.A4.C5.B6.C7.C8.A9. A 10.D 11.D 12.B 13.B 14.A 15.A 16.D四、《多项选择题》答案1.ABC2.AB3.ABD4.ABCD5.ABC6.ABD7.ABCD8.ABD 9.AD 10.ABC 11.ABC 12.AD 13.CD 14.ABCD 15.ABD五、《实务题》答案1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。
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第五章关税习题
一、单项选择题
1、我国海关进口货物计税的依据是以（）。
A.离岸价格
B.到岸价格
C.市场价格
D.出厂价格
2、下列项目中，不计入进口完税价格的有（）
A．货物价款 B．由卖方负担的包装材料和包装劳务费
C．进口关税 D．运抵海关前的运杂费
3、我国进口税则是（）。
A．协定税率 B.最惠国税率 C.单一税率 D.四栏税率
4、进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起（）内，向收发货人或他们的代理人补征。
A．半年 B.1年 C.2年 D.3年
5、出口货物完税价格的计算公式应为（）。
A．FOB/（1+出口税率）
B．FOB/（1-出口税率）
C．CIF/（1-出口税率）
D．CIF/（1+出口税率）
6、某工艺品进出口公司3月从泰国进口宝石一批，到岸价格共计200000元，另外在宝石成交过程中，公司还向卖方支付了购货佣金30000元，但在该批宝石成交价格中已包括宝石进口后发生的技术指导费40000元（能够单独分列）。
宝石进口关税税率为20﹪。
请计算该批宝石应纳关税税额为（）元。
A．46000 B.38000 C.32000 D.40000
7、进口货物的保险费应计入进口完税价格中，但陆、空、海运进口货物的保险费无法确定时，可按货价加运费之和的（）计算保险费。
A.0.1%
B.3%
C.0.3%
D.0.5%
8、某外贸企业收购一批货物出口，离岸价折合人民币49.8万元，出口关税率为20%。
则该批货物应纳出口关税为（）。
A.8.3万元
B.9.96万元
C.10万元
D.12.45
二、多项选择题
1、关税的征税对象是进出我国国境的货物和物品。
物品的纳税人包括（）。
A．入境旅客随身携带的行李、物品的持有人
B．进口个人邮件的收件人
C．出口货物的发货人
D．有进出口经营权的企业
2、下列各项，属于《进出口关税条例》规定的可以酌情减免关税的有（）。
A.纳税人确有暂时经济困难的
B.进口货物在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的
C.进出口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的
D.进出口货物海关查验时已经损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的
3、出口货物离岸价格扣除( )，作为出口关税的完税价格。
A.出口关税
B.包含在成交价格中的支付给境外的佣金
C.离境口岸至境外口岸间的运输费用
D.国内运至离境口岸的运费
4.进口关税计税方法有( )。
A.从量定额计税
B.核定税额计税
C.从价定率计税
D.从量定额和从价定率同时采用的复合计税
5.下列各项目中，不计入进口完税价格的有( )
A. 进口关税及其他国内税
B.进口设备进口后的维修服务费用
C.货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费
D.进口货物在境内的复制权费
三、判断题
1、关税具有纳税统一性、执行一次性的的特点。
（）
2、出口货物完税价格中不包括货物从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用。
进口货物完税价格包括国内段运费。
( )
3、进口完税价格以成交价格为基础，成交价格除货价外，还包括货物送抵我国输入地起卸前的包装.运输.保险及其它劳务费用。
( )
4、关税完税价格是纳税义务人向海关申报的价格，即货物实际成交价格。
( )
5、我国目前对进出口货物实行比例关税、从量关税、复合关税和滑准关税。
( )
6、关税的征税对象是贸易性商品，不包括入境旅客携带的个人行李和物品。
( )
四、计算题
1.某服装公司为增值税一般纳税人。
2009年3月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，关税税率为5%，增值税率为17%，已交并取得了相关完税凭证。
该批服装布料运到服装公司发生国内运费3万元并取得运费发票，当月生产加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入200万元(不含增值税)。
要求：(1)计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。
(2)计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。
(3)计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。
2.某具有进出口经营权的外贸公司，2009年3月经批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货款15万元，运抵我国海关前发生的运输费用9万元、保险费用1.38万元。
向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。
公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。
当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元。
公司自用2辆并作为本公司固定资产。
已知：小轿车关税税率为60％、消费税税率为8％。
要求：（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
（2）计算国内当月应缴纳的增值税。
3.龙腾公司出口商品一批，离岸价为288000元,出口关税税率为20%,计算应纳的出口关税税额。
4.某钢铁厂将钢铁废料500吨报关离境出口，离岸价每吨720美元，汇率1：6.5，出口关税率为30%。
要求：计算应交关税税额。
5.某广播电视局从国外进口4台录像机，到岸价为2500美元/台。
关税税率为：每台从量税4374元，加3%从价税；增值税税率为17%。
当日税率为1：7.0。
要求：计算进口关税税额及增值税额。
参考答案
一、单项选择题
1.B
2.C
3.D
4.B
5.A
6.C
7.C
8.A
二、多项选择题
1.ABCD
2.BCD
3.ABC
4.ACD
5.ABCD
三、判断题
1.√
2.×
3.√
4.×
5.√
6.×
四、计算题
1.(1)该公司当月进口服装面料应缴纳的关税税额：50×5%=
2.5(万元)
该公司当月进口服装面料应缴纳的增值税税额=(50+2.5)×17%=8.93(万元)
(2)支付运费准予抵扣的进项税额：3×7%=0.21(万元)
当月允许抵扣的增值税进项税额=8.93+0.21=9.14(万元)
(3)当月销售服装的销项税额：200×17%=34(万元)
当月销售服装应缴纳的增值税额=34-9.14=24.86(万元)
2.进口环节：关税完税价格＝15×30＋9＋1.38＝460.38（万元）
关税＝460.38×60％＝276.23（万元）
消费税＝（460.38＋276.23）÷（1－8％）×8％＝64.05（万元）
增值税＝（460.38＋276.23＋64.05）×17％＝136.11（万元）
国内环节：销项税＝40.95÷（1＋17％）×24×17％＝142.8（万元）
进项税＝（136.11＋9×7％）÷30×28＝127.62（万元）
应纳增值税＝142.8－127.62＝15.18（万元）
3.出口关税完税价格=288000/(1+20%)=240000（元）
出口关税税额=240000*20%=48000元
4.出口关税完税价格=720×500×6.5÷（1+30%）=1800000（元）
出口关税=1800000×30%=540000（元）
25.应交进口关税=4×4374+2500×4×7×3%=19596（元）
应交增值税=（2500×4×7+19596）×17%=15231.32（元）。