税收学基本术语概述.pptx
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税收学概论精品PPT课件
2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社会保
险税。 6、以财产价值额为课税基础。主要有财产税和财
产转移税。
二、税率
（一）税率形式
1、累进税率
（1）全额累进税率 （2）超额累进税率
第四章 税收负担
第一节 税收负担衡量 第二节 影响税负因素 第三节 税收负担选择 第四节 税负转嫁和归宿
第五章 税收体系
第一节 税收分类 第二节 税制结构 第三节 税收体系
第六章 增值税
第一节 概论 第二节 纳税人 第三节 征税范围 第四节 税率结构 第五节 销项税额 第六节 进项税额 第七节 应纳税额 第八节 出口退税 第九节 征收管理
（一）税收的强制性
税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律 形式来确定政府作为征税人和社会成员作为 纳税人之间的权利和义务关系。
（二）税收的无偿性
税收的无偿性是就政府同具体纳税人而言， 权利和义务关系是不对等的。政府向纳税人 征税，不是以具体提供公共品和公共服务为 依据，而纳税人向政府纳税，也不是以具体 分享公共品和公共服务利益为前提。
全额累进税和超额累进税率
2、比例税率
（1）单一比例税率 （2）差别比例税率
3、定额税率
（二）税率分析方法
1、累进税率和累退税率
是分析税率调节效果的工具。 一些使用比例税率或定额税率的税种，可能
具有累退特点。
比例消费税的累退性
累进税率和累退税率调节效果
这具有两方面的涵义：一方面说明国家征税 的目的是满足国家提供公共品的财政需要； 另一方面也反映了国家征税要受到提供公共 品目的制约，国家税收必须用于满足提供公 共品需要，非公共品需要的财政支出不宜用 税收来提供，而应当采用其他方式来解决。
险税。 6、以财产价值额为课税基础。主要有财产税和财
产转移税。
二、税率
（一）税率形式
1、累进税率
（1）全额累进税率 （2）超额累进税率
第四章 税收负担
第一节 税收负担衡量 第二节 影响税负因素 第三节 税收负担选择 第四节 税负转嫁和归宿
第五章 税收体系
第一节 税收分类 第二节 税制结构 第三节 税收体系
第六章 增值税
第一节 概论 第二节 纳税人 第三节 征税范围 第四节 税率结构 第五节 销项税额 第六节 进项税额 第七节 应纳税额 第八节 出口退税 第九节 征收管理
（一）税收的强制性
税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律 形式来确定政府作为征税人和社会成员作为 纳税人之间的权利和义务关系。
（二）税收的无偿性
税收的无偿性是就政府同具体纳税人而言， 权利和义务关系是不对等的。政府向纳税人 征税，不是以具体提供公共品和公共服务为 依据，而纳税人向政府纳税，也不是以具体 分享公共品和公共服务利益为前提。
全额累进税和超额累进税率
2、比例税率
（1）单一比例税率 （2）差别比例税率
3、定额税率
（二）税率分析方法
1、累进税率和累退税率
是分析税率调节效果的工具。 一些使用比例税率或定额税率的税种，可能
具有累退特点。
比例消费税的累退性
累进税率和累退税率调节效果
这具有两方面的涵义：一方面说明国家征税 的目的是满足国家提供公共品的财政需要； 另一方面也反映了国家征税要受到提供公共 品目的制约，国家税收必须用于满足提供公 共品需要，非公共品需要的财政支出不宜用 税收来提供，而应当采用其他方式来解决。
税收基础知识(ppt40页).pptx
C 房产税
D契税
我国税收的职能有（ ） A、组织收入职能 B、调节经济 职能、C、监督管理职能 D、强 制、无偿、固定征收的职能
我国现行税率的形式有（ ） A、比例税率 B、定额税率 C、超额累进税率 D、超率累进税 率
下列项目中，属于中央与地 方共享税的是（ ） A、消费税 B、房产税 C、营业税 D、资源税
什么是流转税？
简单来说就是商品交易流转过程中产生的税。
也是在购进和销售时可以互相抵扣的税种。 譬如你购买原材料增值税为1000元，这1000元 是你承担的，销售商品时增值税为1520，这 1520元是消费者承担的，那么应交增值税就是 520元，而这520元的税最后变成消费者承担 也可以这样理解：在流通中转来转去的税，但 是他们可以在进和出时，税可以互相冲减
2、下列项目中属于地方税的是（ ）
A、关税
B、土地增值税
C、海关代征增值税 D、消费税
3、下列项目中属于中央与地方共享 税的是（ ） A、关税 B、车船税 C、增值税 D、消费税
多选 4、按照税负能否转嫁为标准，税收 可分为（ ） A、价内税 B、价外税 C、直接税 D、间接税
小结
1、我国税务征管机构的设置 2、我国税收管理范围的划分 3、我国税种按5钟不同标准 进行的分类。
职能： 负责贯彻执行国家的有关税收 法律、法规和规章，并结合本 地实际情况制订具体实施方法。
国家税务局系统—— 征收分局、税务所
是国家税务局的派出机构。
什么是派出机构？
是政府职能部门派出的从事某 种专门职能的机构。亦称分支 机构或驻地机构，如中央邮政 、铁道、海关等机关在各地的 分支机构，以及外交部在国外 的使、领馆。
直接税： 税负由纳税人承担，不能 转嫁给别人承担。
《税收基础知识》课件
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收管理。
纳税申报
纳税人应当按照税收法律法规的规定，定 期向税务机关申报应纳税款，并提供相关 纳税资料。
税款征收
税务机关应当按照税收法律法规的规定， 对纳税人申报的应纳税款进行征收，确保 税款及时、足额入库。
税务检查
税务机关可以对纳税人的纳税情况进行检 查，核实纳税人申报的纳税资料的真实性 和准确性。
列活动。
01
依法征管
税务机关必须严格遵守税收法律法规 ，依法进行征收管理，确保税收法律
法规的正确实施。
03
效率征管
税务机关应当采取科学、合理、高效的管理 方式和方法，提高征收管理的效率和效果。
05
02
税收征管的原则
依法征管、公平征管、效率征管和文明征管 。
04
公平征管
税务机关应当对所有纳税人一视同仁 ，按照税收法律法规的规定进行征收 管理，不偏袒、不歧视。
、车船使用税等。
税收的作用与意义
1 2
财政收入的主要来源
税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公 共产品和服务的需要提供资金支持。
调节经济的重要杠杆
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会总供 给和总需求，促进经济结构的优化和转型升级。
3
公平负担和社会分配的调节器
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会财富 的分配，缩小贫富差距，促进社会公平和稳定。
指纳税义务人应当缴纳税款的期限。
税收制度的类型
01
按税收负担能否转嫁分 类：直接税和间接税。
02
按税收计征标准分类： 从价税和从量税。
03
按税收收入归属分类： 地方税和中央税（有时 还有中央与地方共享税 ）。
第二章税收基本知识18页PPT
2、刑事处罚：拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑
主刑与附刑
案例与作业： p.49
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的
•
1、
路 。24.3.2824.3.28Thursday, March 28, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。0 4:50:49 04:50:4 904:503 /28/20 24 4:50:49 AM
第二节 税收制度及其构成要素
一、税收制度的概念 税收制度：是国家各种税收法令和征收办法的总称。 包括：税法通则；各种税法（条例）；实施细则；具
体规定。 我国无单独的税法通则。
二、税收制度的构成要素
（一）纳税权利义务人（纳税人）：是税法规定的享有纳 税权利负有纳税义务的单位和个人。也称“纳税主体”。
7、多缴税申请退还权
8、依法享受税收优惠权
9、委托税务代理权
10、申请行政复议或提起行政诉讼权（陈述与申辩权）
11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权
12、税收法律救济权
13、依法要求听证的权利
14、索取有关税收凭证的权利
15、要求承担赔偿责任权
16、对违法行为的检举权
二、纳税人的义务 p.42-43
•
生人生活就总像会骑给单你车谢另，一想个保谢机持会平，衡大这就得个往机家前会走叫明天 6、
。2024年3月28日星期四上午4时5 0分49 秒04:50: 4924.3. 28
•
7、
。202 4年3月 上午4 时50分2 4.3.280 4:50Ma rch 28, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年3 月28日 星期四4 时50分 49秒04 :50:492 8 March 2024
第二章 税收基本理论 《税收学》PPT课件
○ 1.直接税负 ○ 2.间接税负
第三节 税收负担与转嫁
三、影响税收负担的因素
（一）社会经济发展水平 （二）国家与企业之间的分配体制 （三）国家实行的宏观经济政策 （四）国家财政收支状况
第三节 税收负担与转嫁
（五）税收制度
○ 影响税收负担的税收制度因素主要有： ○ 1.税率 ○ 2.计税依据 ○ 3.加成和加倍征税 ○ 4.减税、免税和退税
○ 1.发展中国家人均收入水平较低，课税基础相 对狭窄。
○ 2.发展中国家经济的市场化、商品化、货币化 程度低，给对所得课税的征管带来了极大的困 难。
○ 3.发展中国家国民教育水平低下，会计和统计 制度不健全，税收管理能力落后，使得发展中 国家对于商品税具有较大的依赖性。
第一节 税制结构
（三）我国的税制结构
○ 当前我国税制结构存在的主要问题表现在以下 几个方面：
○ 1.流转税与所得税的比重不尽合理，流转税比 重偏高。
○ 2.在流转类税收中，选择性流转税（消费税） 的比重过低。
第一节 税制结构
○ 3.在所得类税收中，个人所得税的比重过低。 ○ 4.社会保障未实行费改税，对社会保障收入筹
集有一定的负面影响。 ○ 5.资源税税负过轻，环境税、物业税、遗产税
第三节 税收负担与转嫁
四、税负转嫁与归宿
（一）税负转嫁与归宿概述 （二）税负转嫁的形式
○ 1.前转（顺转） ○ 2.后转（逆转） ○ 3.消转（转化） ○ 4.税收资本化（资本还原）
第三节 税收负担与转嫁
五、影响税负转嫁的因素
（一）税种形式
○ 1.流转税 ○ 2.所得税 ○ 3.财产税
二、税收负担的分类
（一）按层次划分，税收负担分为宏观税负 和微观税负
第三节 税收负担与转嫁
三、影响税收负担的因素
（一）社会经济发展水平 （二）国家与企业之间的分配体制 （三）国家实行的宏观经济政策 （四）国家财政收支状况
第三节 税收负担与转嫁
（五）税收制度
○ 影响税收负担的税收制度因素主要有： ○ 1.税率 ○ 2.计税依据 ○ 3.加成和加倍征税 ○ 4.减税、免税和退税
○ 1.发展中国家人均收入水平较低，课税基础相 对狭窄。
○ 2.发展中国家经济的市场化、商品化、货币化 程度低，给对所得课税的征管带来了极大的困 难。
○ 3.发展中国家国民教育水平低下，会计和统计 制度不健全，税收管理能力落后，使得发展中 国家对于商品税具有较大的依赖性。
第一节 税制结构
（三）我国的税制结构
○ 当前我国税制结构存在的主要问题表现在以下 几个方面：
○ 1.流转税与所得税的比重不尽合理，流转税比 重偏高。
○ 2.在流转类税收中，选择性流转税（消费税） 的比重过低。
第一节 税制结构
○ 3.在所得类税收中，个人所得税的比重过低。 ○ 4.社会保障未实行费改税，对社会保障收入筹
集有一定的负面影响。 ○ 5.资源税税负过轻，环境税、物业税、遗产税
第三节 税收负担与转嫁
四、税负转嫁与归宿
（一）税负转嫁与归宿概述 （二）税负转嫁的形式
○ 1.前转（顺转） ○ 2.后转（逆转） ○ 3.消转（转化） ○ 4.税收资本化（资本还原）
第三节 税收负担与转嫁
五、影响税负转嫁的因素
（一）税种形式
○ 1.流转税 ○ 2.所得税 ○ 3.财产税
二、税收负担的分类
（一）按层次划分，税收负担分为宏观税负 和微观税负
税收基础知识(PPT 192页)
4、纳税环节：是征税对象在从生产到
消费的流转过程中应当缴纳税款的环 节。
• ①流转税 在生产和流通环节纳 税
• ②所得税 在分配环节纳税
5、纳税期限：是指纳税人按照税法规 定缴纳税款的期限。三种类型：
按期、次纳税和按年计征、分期预交。
6、纳税地点：纳税人的具体纳税地点。
固定业户
所在地
C、退还的时限
纳税人发现的，可自缴款3年内要求退还。 税务机关自接到申请后30日内查实并退还。 （还要加利息）
税务机关发现的多缴税款，无论多长时间， 都应退。自发现之日起10日内退还。
多缴的税款，无论谁发现的，税务机关核 实后，立即退还
②少缴款的追征
A、因税务机关责任，在3年内可要求 补缴，但是不得加收滞纳金。
（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正； 逾期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款：情节严 重的，处1万元以上5万元以下的罚款； 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处 罚：由税务机关责令限期改正，并处2 000元以下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税 申报的，或者扣缴义务人未按照规定的期 限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税 款报告表的，由税务机关责令限期改正， 可以处以2 000元以下的罚款；情节严重 的，处以2 000元以上10 000元以下的罚 款。
1.课税对象的内容 流转税类、所得税类、资源 税类、财产税类、行为税类。
2.计税依据
从价税和从量税
3.计税价格和税收 价内税和价外税 关系
4.税收管理权和分 中央税、地方税和中央地方
配权
共享税
税收基础理论
衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税
收制度的中心要素（核心要素）。
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税收基础理论
• （二）税率的形式
• 税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
• 税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
• 税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
• 税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
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税收基础理论
• 我国现行的税率主要有：
• • 1、比例税率。 • 即对同一征税对象，不分数额大小，规定 相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市 维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。
• 比例税率又可分为三种形式： • (1)单一比例税率 • (2)差别比例税率 • (3)幅度比例税率 •
税收基础理论
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2020/11/24
税收基础理论
•主要内容
•第一讲 •第二讲 •第三讲
税收概述 税制要素 税收制度的分类
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税收基础理论
•第一讲 税收概述
• 一、税收的概念（含义）
• 税收是国家为了实现其职能、满足社会公 共需要，凭借其政治权利，按照法律规定强制、 无偿参与国民收入再分配的一种形式。
• 4、超率累进税率 • 即以征税对象数额的相对率划分若干级距， 分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个 级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算 征税。
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税收基础理论
• 四、纳税环节
• 指税法规定的征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节。
• 纳税环节有广义和狭义之分。 • • 按照某种税征税环节的多少，可以将税种 划分为一次课征制或多次课征制。
收制度的中心要素（核心要素）。
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税收基础理论
• （二）税率的形式
• 税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
• 税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
• 税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
• 税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
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税收基础理论
• 我国现行的税率主要有：
• • 1、比例税率。 • 即对同一征税对象，不分数额大小，规定 相同的征收比例。我国的增值税、营业税、城市 维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。
• 比例税率又可分为三种形式： • (1)单一比例税率 • (2)差别比例税率 • (3)幅度比例税率 •
税收基础理论
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2020/11/24
税收基础理论
•主要内容
•第一讲 •第二讲 •第三讲
税收概述 税制要素 税收制度的分类
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税收基础理论
•第一讲 税收概述
• 一、税收的概念（含义）
• 税收是国家为了实现其职能、满足社会公 共需要，凭借其政治权利，按照法律规定强制、 无偿参与国民收入再分配的一种形式。
• 4、超率累进税率 • 即以征税对象数额的相对率划分若干级距， 分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个 级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算 征税。
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税收基础理论
• 四、纳税环节
• 指税法规定的征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节。
• 纳税环节有广义和狭义之分。 • • 按照某种税征税环节的多少，可以将税种 划分为一次课征制或多次课征制。
税收学基本术语概述
税收法制是国家法律的组成部分，依法纳税是纳税人
应尽的义务。纳税人必须依照税法规定及时足额地缴纳税收， 凡违背的要受到一定的法律制裁。因此，税收制度中必须作 出违章处理的规定。违章处理是税制构成必不可少的要素之 一。其内容包括欠税处理、漏税处理、偷税处理、抗税处理 以及违反税务管理行为的处理等等。对于税务违章行为税务 机关一般可以采取以下几个措施进行处理:
扣缴义务人是税法规定的
负有代收代缴、代扣代缴纳税 义务的单位和个人。大多数情况 下，纳税人自己向税务机关申报 纳税。而在少数情况下，由扣缴 义务人代收或代扣税款，并向 税务机关申报纳税。
征税对象是进行税收分类的主要依据。我们在广播、电视、
报纸里经常听到、看到国家税务总局公布诸如“流转税收入较上 年同期增加15％，所得税收入较上年同期增加8％”之类的消息.
征税对象在质上通过税目加以 具体化，在量上通过计税依据加以 具体化。按征税对象分类的税类可 见下表：
税率是税收领域最常见的名词之一，它一般情况下是应纳
税额与计税依据的比率。税率的高低，体现着征税的深度，反映 着国家在一定时期内税收政策的趋势，关系着国家财政收入与纳 税人负担水平。因此，税率常被称为税收制度的核心要素。
其它税制要素主要包括税 目,计税依据,纳税期限,纳税环节, 纳税期限,纳税地点,税收优惠,违 章处理等
税目是课税对象的具体化,一般是指具体的征税品目活征
税客体. 在税目设计上通常有两种方法:一,单一列举法,即按照 某种商品或经营项目分别设计税目的方法. 二,概括列举法,即 按照商品大类或行业设计税目的方法
与其相联系的两个重要概 念是起征点和免征额. 起征点亦 称“起税点”。它是税法规定 的对课税对象开始征税的最低 数量界限。免征额亦称“免税 额”。它指税法中规定的课税 对象全部数额中免予征税的数 额。
第一章 税收概论 《税收学》PPT课件
（一）税收的财政职能 （二）税收的经济职能 （三）税收的监督管理职能
第四节 税收的职能和作用
三、税收的作用
（一）筹集财政收入，保证国家实现其职能的资 金需要
（二）鼓励市场公平竞争 （三）贯彻产业政策，调整和优化经济结构 （四）调节个人收入差距，实现社会共同富裕 （五）在融入经济全球化的过程中，维护国家权
第二节 税收的本质与特征
（二）税收的特征
○ 1.强制性 ○ 2.无偿性 ○ 3.固定性
第三节 税收要素和分类
一、税收要素
（
（三）税率
○ 1.比例税率 ○ 2.累进税率
（1）全额累进税率。 （2）超额累进税率。 （3）全率累进税率。 （4）超率累进税率。 （5）超倍累进税率。
第一章 税收概论
第一节 税收的起源与发展
一、国家、财政和税收的起源
（一）国家的形成 （二）财政的出现 （三）税收的产生
第一节 税收的起源与发展
二、我国税收的起源与发展
（一）我国税收的起源 （二）我国税收的发展
三、西方税收的起源与发展
（一）西方税收的起源 （二）西方税收的发展
第二节 税收的本质与特征
的唯一来源
三、税收与经济的关系
（一）经济决定税收制度 （二）税收制度影响经济
第二节 税收的本质与特征
四、税收的概念和特征
（一）税收的概念
○ 税收是指以国家为主体，为了实现国家职能， 凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一 部分社会产品，形成财政收入的一种特定分配 形式。
第二节 税收的本质与特征
○ 对税收的定义，可以从以下几方面来理解： ○ 第一，税收是由国家（政府）征收的。 ○ 第二，国家征税凭借的是政治权力。 ○ 第三，税收收入是政府的经济基础，是国家财政收
第四节 税收的职能和作用
三、税收的作用
（一）筹集财政收入，保证国家实现其职能的资 金需要
（二）鼓励市场公平竞争 （三）贯彻产业政策，调整和优化经济结构 （四）调节个人收入差距，实现社会共同富裕 （五）在融入经济全球化的过程中，维护国家权
第二节 税收的本质与特征
（二）税收的特征
○ 1.强制性 ○ 2.无偿性 ○ 3.固定性
第三节 税收要素和分类
一、税收要素
（
（三）税率
○ 1.比例税率 ○ 2.累进税率
（1）全额累进税率。 （2）超额累进税率。 （3）全率累进税率。 （4）超率累进税率。 （5）超倍累进税率。
第一章 税收概论
第一节 税收的起源与发展
一、国家、财政和税收的起源
（一）国家的形成 （二）财政的出现 （三）税收的产生
第一节 税收的起源与发展
二、我国税收的起源与发展
（一）我国税收的起源 （二）我国税收的发展
三、西方税收的起源与发展
（一）西方税收的起源 （二）西方税收的发展
第二节 税收的本质与特征
的唯一来源
三、税收与经济的关系
（一）经济决定税收制度 （二）税收制度影响经济
第二节 税收的本质与特征
四、税收的概念和特征
（一）税收的概念
○ 税收是指以国家为主体，为了实现国家职能， 凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一 部分社会产品，形成财政收入的一种特定分配 形式。
第二节 税收的本质与特征
○ 对税收的定义，可以从以下几方面来理解： ○ 第一，税收是由国家（政府）征收的。 ○ 第二，国家征税凭借的是政治权力。 ○ 第三，税收收入是政府的经济基础，是国家财政收
《税收基本理论》课件
确保税收征管的合法性和 规范性，防止税收流失和 维护税收公平。
稽查与审计内容
对纳税人的纳税申报、税 款缴纳等情况进行核查和 审计。
稽查与审计程序
包括案源管理、稽查实施 、审理执行等环节。
纳税服务与维权
纳税服务内容
提供税收政策咨询、纳税辅导、办税指南等服务，帮助纳税人了 解和遵守税收法规。
维权途径
建立纳税人的权益保护机制，为纳税人提供法律援助和维权支持。
03
税收负担
税收负担的概念与衡量
税收负担的概念
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承 受的经济负担。它是税收的核心问题 ，关系到国家财政收入和纳税人权益 。
衡量税收负担的指标
衡量税收负担的指标包括宏观税负和 微观税负。宏观税负是指一个国家在 一定时期内税收收入占GDP的比重； 微观税负则是指单个纳税人或家庭所 承受的税收负担。
《税收基本理论》ppt 课件
目录
• 税收概述 • 税收原则 • 税收负担 • 税收效应分析 • 税收制度与政策 • 税收管理
01
税收概述
税收的定义与特征
税收定义
税收是国家为实现其职能，凭借 其政治权力，依法参与单位和个 人的财富分配，强制无偿地取得 财政收入的一种形式。
税收特征
税收具有无偿性、强制性和固定 性的特征，这些特征保证了税收 作为财政收入的稳定性和可靠性 。
实现经济稳定和调控目标。
税收对收入分配的影响
收入再分配
税收可以通过累进税率、遗产税、房 产税等政策工具，将高收入者的部分 收入转移给低收入者，实现收入的再 分配。
缩小贫富差距
激励与约束
税收政策可以激励低收入者努力工作 、提高生产效率，同时对高收入者的 过度消费和投机行为进行约束。
稽查与审计内容
对纳税人的纳税申报、税 款缴纳等情况进行核查和 审计。
稽查与审计程序
包括案源管理、稽查实施 、审理执行等环节。
纳税服务与维权
纳税服务内容
提供税收政策咨询、纳税辅导、办税指南等服务，帮助纳税人了 解和遵守税收法规。
维权途径
建立纳税人的权益保护机制，为纳税人提供法律援助和维权支持。
03
税收负担
税收负担的概念与衡量
税收负担的概念
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承 受的经济负担。它是税收的核心问题 ，关系到国家财政收入和纳税人权益 。
衡量税收负担的指标
衡量税收负担的指标包括宏观税负和 微观税负。宏观税负是指一个国家在 一定时期内税收收入占GDP的比重； 微观税负则是指单个纳税人或家庭所 承受的税收负担。
《税收基本理论》ppt 课件
目录
• 税收概述 • 税收原则 • 税收负担 • 税收效应分析 • 税收制度与政策 • 税收管理
01
税收概述
税收的定义与特征
税收定义
税收是国家为实现其职能，凭借 其政治权力，依法参与单位和个 人的财富分配，强制无偿地取得 财政收入的一种形式。
税收特征
税收具有无偿性、强制性和固定 性的特征，这些特征保证了税收 作为财政收入的稳定性和可靠性 。
实现经济稳定和调控目标。
税收对收入分配的影响
收入再分配
税收可以通过累进税率、遗产税、房 产税等政策工具，将高收入者的部分 收入转移给低收入者，实现收入的再 分配。
缩小贫富差距
激励与约束
税收政策可以激励低收入者努力工作 、提高生产效率，同时对高收入者的 过度消费和投机行为进行约束。
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税收法制是国家法律的组成部分，依法纳税是纳税人
应尽的义务。纳税人必须依照税法规定及时足额地缴纳税收， 凡违背的要受到一定的法律制裁。因此，税收制度中必须作 出违章处理的规定。违章处理是税制构成必不可少的要素之 一。其内容包括欠税处理、漏税处理、偷税处理、抗税处理 以及违反税务管理行为的处理等等。对于税务违章行为税务 机关一般可以采取以下几个措施进行处理:
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纳税地点是税法规定纳税人缴纳税款的地点. 由于不同
税种的纳税环节不同,各个纳税人的生产经营方式也不尽 一致,因此纳税地点也有不同的几种形式.
税收优惠是国家为了刺激经济的发展，鼓励和支
持某种生产经营，减轻部分纳税人的税收负担，而在税 法中规定的某些减轻或免除税负、加速报税和减少资金 占用的优惠待遇。最主要的形式是“减免税”。减税免 税是依据税法规定对某些特殊情况给予减轻或免除税收 负担的一种税收措施。按照减税免税的目的和方式，减 税免税分为：
扣缴义务人是税法规定的
负有代收代缴、代扣代缴纳税 义务的单位和个人。大多数情况 下，纳税人自己向税务机关申报 纳税。而在少数情况下，由扣缴 义务人代收或代扣税款，并向 税务机关申报纳税。
征税对象是进行税收分类的主要依据。我们在广播、电视、
报纸里经常听到、看到国家税务总局公布诸如“流转税收入较上 年同期增加15％，所得税收入较上年同期增加8％”之类的消息.
• 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.9.717:41:1417:41Sep-207-Sep-20
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税收是一个古老的经济范畴，在现代社会中，税收是国 家调节社会经济的最重要的杠杆之一。由于税收的征集牵涉 到千家万户的实际经济利益，税收问题必然成为社会普遍关 注的问题。探讨税收运动规律，揭示税收本质，要从丰富多 变的税收现象出发。税收现象最集中的表现是税收制度及其 执行。税收制度及其执行包含十分丰富的内容。但税制最基 本的要素是纳税人、征税对象和税率。
计税依据是用以计算应纳税额的课税对象的数额,是课
税对象的数量化,也称为税基.它是决定国家税收收入和纳税人 税收负担轻重的重要因素之一.计税依据按照计量单位来划分, 有两种类型:一是从量计征,二是从价计征.
计税依据(税基)可分为广义、中义、狭义三种。广义意义上的 税基又被称为税源或税本，中义上的税基指的是征税对象，狭义 上的税基即计税依据。这里我们指的是狭义意义上的税基。
税务违章处理是一项政策性很强而又十分严肃的工作， 税收制度中应明确规定处罚措施，以利税务机关和纳税人在 执行中有法可依，严格按照税收法规办事，做到“有法必依、 执法必严、违法必究”，确保国家税收法制的贯彻实施，确 保国家财政收入及时足额入库。
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三大税制要素 纳税人 征税对象 税率
其他税收学基本术语 税目与计税依据 纳税环节 纳税期限 纳税地点 税收优惠 违章处理
掌握 掌握 掌握
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税制要素是构成税收制度, 尤其是构成税种的基本元素,也 是进行税收理论分析和税收设计 的基本工具.其中,纳税人,征税对 象和税率是税收的三个基本要素, 它们旨在解决税收的三个最基本 问题,即对什么征税,由谁纳税以 及征多少税.
纳税环节是指税法中规定的在商品流转过程中和劳务活动
中应当缴纳税款的环节。商品流通和劳务活动
纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后计算申报和缴税
的时间段。与纳税期限相关的还有申报期限和缴库期限,其 中, 申报期限是税法规定的纳税人向税务机关申报纳税的 时间;缴库期限是税法规定的纳税人或扣缴义务人把应纳税 款缴入国库的时间。
纳税人是税法规定的直接负有纳税
义务的单位和个人，是缴纳税款的主体， 包括自然人和法人两类。税法中对每一 种税都有关于其纳税义务人的规定，如 果不履行纳税义务，则该行为的直接责 任人应承担法律责任。
负税人是指最终承受税收实际
负担的人，即其经济意义上的负担 人。值得注意的是，有的时候，纳 税人就是负税人；而有的时候，纳 税人并不是负税人，而将税款转嫁 给其他人最终负担。当然，有时纳 税人可将部分税款转嫁给他人负担， 自己也要负担部分税款。
其它税制要素主要包括税 目,计税依据,纳税期限,纳税环节, 纳税期限,纳税地点,税收优惠,违 章处理等
税目是课税对象的具体化,一般是指具体的征税品目活征
税客体. 在税目设计上通常有两种方法:一,单一列举法,即按照 某种商品或经营项目分别设计税目的方法. 二,概括列举法,即 按照商品大类或行业设计税目的方法
征税对象在质上通过税目加以 具体化，在量上通过计税依据加以 具体化。按征税对象分类的税类可 见下表：
Байду номын сангаас
税率是税收领域最常见的名词之一，它一般情况下是应纳
税额与计税依据的比率。税率的高低，体现着征税的深度，反映 着国家在一定时期内税收政策的趋势，关系着国家财政收入与纳 税人负担水平。因此，税率常被称为税收制度的核心要素。
与其相联系的两个重要概 念是起征点和免征额. 起征点亦 称“起税点”。它是税法规定 的对课税对象开始征税的最低 数量界限。免征额亦称“免税 额”。它指税法中规定的课税 对象全部数额中免予征税的数 额。
起征点和免征额的主要区别在于：当课税对象数额超过起征点
和免征额时，采用起征点制度的要对课税对象的全额征税，而免 征额的仅对课税对象的超过免征额的部分征税。