总预算会计-资产复习资料(含练习题答案)

12 √
货币资金
二、其他财政存款的核算
收到其他财政存款时
借:其他财政存款——财政周转金存款 ——一般预算存款、基金预算存款 ——专用基金存款 ——政府采购资金专户存款 贷:借入财政周转金、财政周转金放款、借出财政周转金 一般预算收入、基金预算收入 专用基金收入 暂存款——政府采购款/政府采购配套资金
（二）与下级往来的核算
• “与下级往来”科目既可能出现借方余额，又可 能出现贷方余额，是双重性质的科目。
• 当“与下级往来”科目出现借方余额时，反映下 级财政应归还本级财政的款项；当“与下级往来 ”科目出现贷方余额时，反映本级财政欠下级财 政的款项，在编制“资产负债表”时应以负数反 映。 • “与下级往来”科目应按资金性质和下级财政部 31 √ 门名称设置明细账。
18 √
货币资金
三、财政零余额账户存款的核算
（三）年末冲账
财政国库支付执行机构的会计处理: 借：已结报支出——财政直接支付 贷：一般预算支出——财政直接支付 基金预算支出——财政直接支付
19 √
货币资金
四、在途款的核算
• 在途款是指在途未到达的款项。财政总预算会计 的在途款是指在规定的决算清理期内，收到应属 于上年度收入的款项和收回上年不应列支的款项 ，或需要通过“在途款”科目过渡处理的资金数 。 • 这些款项，在发生时虽然款已收到，但是属于上 年度的，从上年度的角度来看，这些款尚未到达 ，需要用“在途款”作过渡性核算。
13 √
货币资金
二、其他财政存款的核算
支付其他财政存款时
借:借入财政周转金、财政周转金放款、借出财政周转金 一般预算支出、基金预算支出 专用基金支出 暂存款——政府采购款/政府采购配套资金 贷:其他财政存款——财政周转金存款 ——一般预算存款、基金预算存款 ——专用基金存款 ——政府采购资金专户存款
25 √
债权
一、债权投资的核算——有价证券
到期兑付有价证券时：
借：国库存款、其他财政存款——一般预算存款 ——基金预算存款 ——专用基金存款 贷：有价证券——用一般预算结余购入——国库券、特种国债等 ——用基金预算结余购入——国库券、特种国债等 ——用专用基金结余购入——国库券、特种国债等 一般预算收入 基金预算收入 专用基金收入
一、国库存款的核算
• “国库存款”属资产类科目，用于核算各级财政 总预算会计在国库的预算资金（一般预算和基金 预算）存款。 • 本科目借方记国库存款增加数；贷方记国库存款 减少数；借方余额反映国库存款的结存数。 • 本科目可分为一般预算存款和基金预算存款。设 置“国库存款——一般预算存款”和“国库存款 ——基金预算存款”两个明细科目进行明细核算 。
29 √
债权
二、暂付应收款项的核算
（二）与下级往来的核算
• 借给下级财政款时 借：与下级往来 贷：国库存款 • 体制结算中应由下级财政上交的收入数 借：与下级往来 贷：上解收入 • 借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时 借：国库存款、补助支出等有关科目 贷：与下级往来
30 √
债权 二、暂付应收款项的核算
• 若调整后余额大于原账面余额，借记本科目，贷 记有关支出科目； 借：国库存款 贷：一般预算支出、基金预算支出等 • 若调整后余额小于原账面余额，则借记有关支出 科目，贷记本科目。
借：一般预算支出、基金预算支出等 贷：国库存款
10 √
货币资金
二、其他财政存款的核算
“其他财政存款”属资产类科目，核算各级总预算会 计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款，包括 ： 1. 财政周转金；
20 √
货币资金
四、在途款的核算
（一）决算清理期内收到属于上年度收入时 • 在上年度账上记： 借：在途款 贷：一般预算收入、补助收入、上解收入等 • 在本年度账上记： 借：国库存款 贷：在途款
21 √
货币资金
四、在途款的核算
（二）收回属于上年度拨款或支出时 • 在上年度账上记： 借：在途款 贷：预拨经费、一般预算支出等 • 在本年度账上记： 借：国库存款 贷：在途款
33 √
债权
三、预拨款项的核算
（一）预拨经费的核算
• 发生预拨经费主要有两种特殊情况： 1.交通不便的边远地区，当期汇款不能及时到 达，影响单位按时支付，需要上级单位提前在 上一个月拨付下一个月的经费； 2.上年预拨属于下年预算的经费，如今冬明春 水利经费，已列入下年的农田水利计划，但须 在前一年抓紧准备或施工。
（二）基建拨款的核算
• 基建拨款是指财政按基本建设计划预拨给受托 经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设 财务管理部门的基本建设款项。 • “基建拨款”科目，应按拨款单位设置明细账 。 • 直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过本 36 √ 科目核算。
债权
三、预拨款项的核算
（二）基建拨款的核算
• 拨出款项时 借：基建拨款 贷：国库存款 • 收到基本建设财务管理部门或受委托的专业银行报 来拨付建设单位数及缴回财政数时 借：一般预算支出、国库存款等有关科目 贷：基建拨款 • 科目余额在借方，反映尚未列报支出基建拨款数。
财政总预算会计——资产
1
表2-1
会计科目类别
财政总预算会计科目一览表
会计科目编号 101 会计科目名称 国库存款
102
103 104 一、资产类 105 111 112 121 122
其他财政存款
财政零余额账户存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来 预拨经费 基建拨款
131
132 133
财政周转金放款
34 √
债权
三、预拨款项的核算
（一）预拨经费的核算
“预拨经费”科目应按拨款单位设置明细账。 • 预拨经费时 借：预拨经费——XX单位 贷：国库存款/其他财政存款——一般预算存款 • 转列支出或收到用款单位交回数时 借：一般预算支出/国库存款——一般预算存款 贷：预拨经费——XX单位
35 √
债权
三、预拨款项的核算
8√
货币资金
一、国库存款的核算 （三）外币存款的核算
• 调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额 的差额，作为汇兑损溢列入有关支出科目。 • 若调整后余额大于原账面余额，借记本科目，贷 记有关支出科目；若调整后余额小于原账面余额 ，则借记有关支出科目，贷记本科目。
9√
货币资金
一、国库存款的核算 （三）外币存款的核算
2. 未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存 款；
3. 部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款和 基金预算； 4. 财政总预算会计将预算资金划入政府采购资金专户 的款项等。
11 √
货币资金
二、其他财政存款的核算
• 其借方登记其他财政存款增加数，贷方登记其他 财政存款减少数，余额在借方，反映其他财政存 款的实际结存款，其年终余额结转下年。
101 102
103 105
国库存款 其他财政存款
财政零余额账户存款 在途款 有价证券 暂付款
一、债权投资 二、暂付应收款项 债 三、预拨款项 权
104 111
112
121 122
与下级往来
预拨经费 基建拨款
四、周转金债权
131
132 133
财政周转金放款
借出财政周转金 待处理财政周转金
4
货币资金
26 √
债权
二、暂付应收款项的核算
• 由于与财政总预算会计发生暂付应收往来款项的 单位分为财政系统内上下级财政机关之间和财政 机关系统外的预算单位之间两类，在会计核算上 为体现这种区别，将财政与预算单位间的暂付应 收款项纳入“暂付款”科目核算，将与下级财政 间的往来款项纳入“与下级往来”科目核算。
16 √
货币资金
三、财政零余额账户存款的核算 （一）为预算单位支付款项
财政国库支付执行机构的会计处理： 借：一般预算支出——财政直接支付 基金预算支出——财政直接支付 贷：财政零余额账户存款
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货币资金
三、财政零余额账户存款的核算
（二）从国库向零余额账户划款 财政国库支付执行机构会计的账务处理: 借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出——财政直接支付 财政总预算会计的账务处理： 借：一般预算支出——财政直接支付 基金预算支出——财政直接支付 贷：国库存款——一般预算存款 ——基金预算存款
27 √
债权
二、暂付应收款项的核算
（一）暂付款的核算 暂付款是应收暂付各种款项的总称。
• 借出时 借：暂付款 贷：国库存款、其他财政存款等
• 收回或转作预算支出时 借：国库存款、其他财政存款、一般预算支出等 贷：暂付款
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债权
二、暂付应收款项的核算
（二）与下级往来的核算 财政上下级之间，由于财政资金的周转调 度的需要，以及补助、上解结算等事项而 形成的应补未补、应解未解等待结算资金 称之为上下级往来。
7√
货币资金
一、国库存款的核算
（三）外币存款的核算
• 有外币收支业务的总预算会计，应按外币的种类 设置外币存款明细账。 • 发生外币收支业务时，应根据中国人民银行公布 的人民币外汇汇率折合为人民币记账，并登记外 国货币金额和折合率。 • 年度终了时，应将外币账户余额按照期末国家银 行颁布的人民币外汇汇价折合为人民币，作为外 币账户期末人民币余额。
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货币资金
三、财政零余额账户存款的核算
• 财政零余额账户是财政部门开设在代理银行，主要用 于办理财政直接支付业务，并与国库单一账户进行清 算的账户。该账户不得提取现金。 • 财政直接支付是国库集中支付的一种方式，是指预算 单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出 支付申请，经财政国库执行机构审核后开出支付令， 送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额 账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付 到收款人或收款单位账户。 • 财政直接支付类型包括工资支出、政府采购和其他支 出。 15