房地产企业拆迁补偿款的税务与会计处理

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搬迁补偿款会计与税收处理

1搬迁补偿款的会计处理搬迁补偿款的会计处理，财会[2009]8号第四条曾经对企业收到政府给予的搬迁补偿款应当如何进行会计处理有个解答，答复里指出了除了企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。

通过“专项应付款”过渡科目核算、补偿有结余的最终转入“资本公积”，除此之外的搬迁补偿款不要记入“专项应付款”、“资本公积”等科目。

在实际工作中，很多企业会计人员却偏偏喜欢用这两个科目，可能没真正理会财会[2009]8号的本义。

企业收到除上述之外的搬迁补偿款，财会[2009]8号要求企业按《企业会计准则第16号———政府补助》来处理：准则中列举以下两种情况：一种是收到与资产相关的搬迁补偿款，通过负债类科目“递延收益”来核算，搬迁后企业重新购建的资产通过计提折旧进入当期费用，而收到的搬迁补助通过递延收益在资产使用寿命内逐期转入营业外收入。

另一种是企业收到与收益相关的政府补助，补助分为两类:一类是用于补偿企业已发生的相关费用，取得补助时直接计入营业外收入；一类是用于补偿企业以后期间的相关费用，在取得时先确认为递延收益，等相关费用发生了，递延收益再来结转营业外收入；费用发生在前，补偿在后的收到时直接入“营业外收入”，无需通过“递延收益”科目。

2搬迁补偿款的税务处理搬迁补偿款的税务文件很多，2012年10月1日前企业基本执行财税[2007]61号文，2012年10月1日后是根据国家税务总局2012年第40号公告---关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告执行，同时国家税务总局2013年第11号公告又进一步对2012年40号公告作了补充,这个文件突出了企业与政府签订搬迁协议时间的重要性，10月1日前签订的企业，又在10月1日前完成搬迁，就可以按财税[2007]61号执行，这个文件优惠力度太大了，搬迁后购置的各类资产无需剔除搬迁补偿收入全额计提折旧。

拆迁补偿费的会计和税务处理

拆迁补偿费的会计和税务处理引言拆迁补偿费是指在城市改造、基础设施建设、土地开发等项目中，由政府或开发商向被拆迁户支付的补偿费用。

对于被拆迁户来说，拆迁补偿费是一笔重要的收入，而对于政府和开发商来说，正确处理拆迁补偿费的会计和税务问题，不仅能保证合规运作，还能有效管理成本和税负。

本文将探讨拆迁补偿费的会计和税务处理的相关要点和注意事项。

会计处理记账原则在会计处理拆迁补偿费时，应遵循以下原则：1.实质重于形式原则：根据拆迁协议或政府规定，将实际支付的拆迁补偿费记入账簿。

2.个别准则原则：将拆迁补偿费按照个别权益进行分析和确认，确保准确记录相关交易。

3.有据可查原则：要求在会计账簿中有足够的凭证和记录，以便审计和税务检查。

记账流程拆迁补偿费的记账流程包括以下几个步骤：1.登记拆迁补偿费：将拆迁补偿费的来源、金额等信息登记在会计账簿中。

2.录入拆迁补偿费：将登记的信息录入到会计软件或账簿中，确保准确记录拆迁补偿费的收支情况。

3.核算拆迁补偿费：根据拆迁补偿费的性质和用途，进行相关的核算和分类。

4.生成报表：根据需要，生成拆迁补偿费的相关报表，如资产负债表、利润表等。

在会计处理拆迁补偿费时，需要借贷两个会计科目进行记账。

常见的会计科目包括：1.应收账款：将拆迁补偿费作为应收账款登记，表示待收取的拆迁补偿费。

2.银行存款：将实际收取的拆迁补偿费记入银行存款科目。

注意事项：•需要关注是否存在应交税费或其他相关费用，需要根据实际情况进行相应的会计处理。

税务处理税务类型在拆迁补偿费的税务处理中，主要涉及以下几个税种：1.城市维护建设税：按照地方规定的税率，计算拆迁补偿费所需缴纳的城市维护建设税。

2.教育费附加：按照地方规定的税率，计算拆迁补偿费所需缴纳的教育费附加。

3.个人所得税：针对个人的拆迁补偿费，按照个人所得税法的规定进行税务处理。

4.增值税：对于企业的拆迁补偿费，涉及到增值税的处理。

税务申报在进行拆迁补偿费的税务处理时，需要按照相关规定进行税务申报。

房企拆迁还房的税务和会计如何处理【会计实务操作教程】

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1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定。
2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
同时，将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。所以，拆迁安置用房一样要计算缴纳土地增值税，实务中一般实行预征，最终按项目进行清算。需要说明的是，房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。房地产企业拆迁还房会计处理一般来讲，如果被拆迁户选择货币补偿方式，该项支出作为拆迁补偿费，计入开发成本中的土地成本。如果以非货币性形式支付的拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出，适用《企业会计准则第 7 号 ——非货币性资产交换》的规定，回迁房的非货币性资产交换，预计未来能带来更多现金流，一般情况下是具有商业实质，且公允价值能够可靠计量。也就是说，如果被拆迁户选择拆迁还房，要按公允价值或同期同类房屋市场价格计算的价格确认“开发成本——土地成本”中的“拆迁补偿费支出”。 1.在开发产品完工时，根据安置时的同期同类价格，视同销售的会计处理：借：开发成本——土地成本——拆迁补偿费贷：应付账款——拆迁补偿费借：应付账款——拆迁补偿费
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房企拆迁还房的税务和会计如何处理【会计实务操作教程】房地产企业在经营过程中，往往会发生拆一还一即拆迁还房的行为。所谓拆一还一，指拆迁人以易地建设或原地建设的房屋补偿给被拆除房屋的所有人，使原所有人继续保持其对房屋的所有权的一种实物补偿形式。本文根据相关税法规定，结合实例，探讨房地产企业拆迁还房业务的税务和会计处理。
房地产企业拆迁还房税务处理营业税的处理：根据营业税暂行条例、《国家税务总局关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》（国税函发〔1995〕 549号）、《国家税务总局关于以房屋抵顶债务应征收营业税问题的批复》（国税函〔1998〕771号）、《国家税务总局关于个人销售拆迁补偿住房征收营业税问题的批复》（国税函〔2007〕768号）的规定，纳税人在房地产开发过程中给予拆迁户补偿或安置的房屋，其实质是以不动产所有权为表现形式的经济利益的交换。因此，不论其以何种方式结算价款，以及拆迁人取得房屋作何用途，均应属于营业税的征税范围，应按“销售不动产”税目缴纳营业税。基于拆迁房屋行为的特殊性，在营业税计税依据的确定上，区分以下两种情形： 1.对偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分，由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税，对最终转让时未作价结算的住宅区配套公共设施（如居委会用房、车棚、托儿所等），凡转让收入已包含在住宅房屋转让价格中并已征收营业税的，不再征收营业税。这里要注意，如何确定回迁房的成本价，有的地方认为被拆迁房产原已包含地价，开

拆迁补偿费的会计和税务处理

拆迁补偿费的会计和税务处理近年来，收到动拆迁补偿的会计处理是我们在审计中经常遇到的问题之一，但以往只有一些地方财政部门发布的地方性文件而缺乏全国统一的处理规定，致使实务中做法不一致的问题相当普遍（例如有的地方作为资本公积，有的地方冲减新购建的资产的入账价值，还有些地方则作为一次性的收益）。

财政部于2005年8月15日发布了《关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》（财企[2005]123号），首次在财政部文件的层面上明确了企业在收到政府拨给的搬迁补偿款时应进行何种会计处理的问题。

该文件主要内容如下：1.企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为专项应付款核算。

搬迁补偿款存款利息，一并转增专项应付款。

2. 企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用，应当核销该专项应付款。

其中：（1）因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销专项应付款；（2）以下各项直接核销专项应付款：机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用（注：也就是可搬迁设备因搬迁而发生的增量费用）；企业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入账的土地使用权；用于安置职工的费用支出。

3. 企业搬迁结束后，专项应付款如有余额（指贷方余额，即拨款结余），作调增资本公积金处理，由此增加的资本公积金由全体股东共享；专项应付款如有不足（指借方余额），应计入当期损益。

4.企业收到的政府拨给的搬迁补偿款的总额及搬迁结束后计入资本公积金或当期损益的金额应当单独披露。

财企[2005]123号文件的规定总体上与现行会计规范中收到与特定资产相关的政府拨款的会计处理规定是一致的，即收到时先计入专项应付款，发生的相关费用和损失在其中核销，项目完成后将剩余的不需上缴的拨款转入“资本公积—拨款转入”科目，可用于转增资本或者弥补亏损。

在该文件的具体执行过程中，可能会遇到一些问题。

下文对此进行讨论。

一、关于财企[2005]123号文件的适用条件问题1. 可适用本文件的动拆迁项目的范围根据财企[2005]123号文件的规定，该文件只规范从政府收到的搬迁补偿款的财务处理。

房地产企业的拆迁补偿的会计和税务处理

2010-08-31 09:24:40 来源：互联网房地产企业的拆迁补偿形式可归纳为两种，一是货币补偿，即拆迁人将被拆除房屋的价值以货币结算方式补偿给被拆除房屋的所有人；二是安置房屋补偿，即拆迁人以易地建设或原地建设的房屋补偿给被拆除房屋的所有人，使原所有人继续保持其对房屋的所有权，也就是我们常说的“拆一还一”实物补偿形式。

对于房地产企业来说，如果被拆迁户选择货币补偿方式，该项支出作为“拆迁补偿费”计入开发成本中的土地成本；如果被拆迁户选择就地安置房屋补偿方式，相当于被拆迁户用房地产企业支付的货币补偿资金向房地产企业购入房屋，要确认土地成本中的“拆迁补偿费支出”，即以按公允价值或同期同类房屋市场价格计算的金额以“拆迁补偿费”的形式计入开发成本的土地成本。

另外，对补偿的房屋应视同对外销售，视同销售收入应按其公允价值或参照同期同类房屋的市场价格确定，同时应按照同期同类房屋的成本确认视同销售成本。

例：A公司2008年5月开发某项目（属于城中村改造），该项目用地面积21000平方米，住宅建筑面积为31900平方米，可供销售面积29000平方米，其中用于安置回迁户村民的住宅面积为7900平方米，其余21100平方米的住宅由A公司自由销售或使用。

该项目于2009年5月完工。

2009年9月开始与被拆迁户办理交接手续的回迁房面积共7900平方米。

2010年1月正式对外销售，并于当月全部销售完毕。

该公司同期同类房地产的平均价格为7000元/平方米，取得销售收入14770万元。

该项目工程已竣工决算，开发成本为6400万元。

其中，土地征用费及拆迁补偿费为零，前期工程费700万元，建筑安装工程费3200万元，基础设施建设费1600万元，公共配套设施费200万元，开发间接费300万元，向某公司借款的利息400万元（假定不超过金融企业同类同期贷款利率）。

计算过程如下。

1.支付建筑施工等其他开发成本6400万元。

2.拆迁补偿费支出＝7900×0.7＝5530（万元）。

企业拆迁补偿的会计处理和涉税处理

企业拆迁补偿的会计处理和涉税处理浅谈企业拆迁补偿的会计处理和涉税处理摘要：当前，因城市建设规划、城市改造等原因，为数不少的企业会碰到拆迁，取得拆迁补偿。

拆迁补偿的形式有实物补偿和货币补偿。

企业取得的拆迁补偿收入如何进行会计处理，是否应该纳税，如何纳税，成为企业会计人员面临的一道难题。

本文旨在根据国家现行财务会计制度和税收法律法规的规定，探讨企业获得的拆迁补偿收入的会计处理和涉税问题。

关键词：拆迁补偿会计处理税务处理目前，因当地政府城市规划、基础设施建设等原因，为数不少企业会碰到厂区搬迁、土地使用权收回、厂房拆除等情形，相应会从政府、拆迁公司、开发商等处获得拆迁补偿。

拆迁补偿往往采用实物补偿和货币补偿两种形式。

有时也许是组合式的。

由于补偿形式的多样性、补偿期限的不确定性、补偿款使用的专项性等特点，使得一些企业会计人员对因企业拆迁而出现的会计事项感到难以入手，涉税方面更是感到头疼。

那么企业对因拆迁而产生的会计事项应如何进行会计处理？相关税收法律法规对企业的拆迁补偿又有哪些规定呢？下面结合拆迁补偿形式分别讨论如下：总的核算原则：依据拆迁补偿协议和补偿资金使用计划，如实反映经济业务的来龙去脉，严格执行补偿款“专款专用”原则。

涉税处理总的原则：依据现行税收法律法规，处理拆迁补偿过程中的涉税问题，遵循收入支出配比原则，对拆迁补偿净得应纳入企业纳税所得，依法纳税。

第一种情形：货币补偿这种情形下，企业因拆迁一方面表现为实物资产被拆除，合法拥有的土地被收回，乃至需整体搬迁、异地重建，等等；一方面则是取得货币形式的拆迁补偿。

此时，会计处理一方面是反映拆除资产的实际损失，一方面反映按照拆迁协议收到的货币补偿以及按照拆迁资金使用计划用所得货币资金购置相关资产、支付拆迁费用等。

案例1：A公司位于B市区，根据B市城市建设规划，决定拓宽改造A公司前的街道，A公司沿街的厂房及部分用地列入了拆迁范围。

双方商谈，补偿形式为货币补偿，签订了拆迁补偿协议。

财会实操收到拆迁补偿款的账务处理

财会实操-收到拆迁补偿款的账务处理第一，属于补偿搬迁过程中发生的费用性支出和停工损失的，应从"专项应付款"科目转入"递延收益"科目，借记”专项应付款"科目，贷记"递延收益”科目;并作为与收益相关的政府补助计入营业外收入，即借记"递延收益"科目，贷记"营业外收入"科目。

第二，属于补偿固定资产和无形资产（土地使用权）搬迁损失的，应从"专项应付款"科目转入"递延收益"科目。

在固定资产清理损失计入营业外支出时，借记"递延收益"科目，贷记"营业外收入"科目•在无形资产转销计入营业外支出时，借记"递延收益"科目，贷记"营业外收入"科目。

第三,属于补偿搬迁后新建资产（主要为固定资产和土地使用权）的,应从"专项应付款"科目转入"递延收益"科目，并作为与资产相关的政府补助，在相关资产使用寿命内平均分配,分期计入当期损益,借记"递延收益"科目，贷记"营业外收入"科目。

第四，企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益后的结余，应当转入资本公积中的其他资本公积明细科目，由全体股东共同享有，借记"专项应付款"科目，贷记"资本公积"科目。

公司收到拆迁补偿款，属于政策性搬迁而收到的补偿款,全额计入”专项应付款。

会计分录为：借：银行存款贷：专项应付款专项应付款是什么？专项应付款是企业的专项资金对外发生的各种应付和暂收款项。

专项应付款是企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。

"专项应付款"账户用于核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。

回迁房项目的会计和税务如何处理

回迁房项⽬的会计和税务如何处理⼟地征⽤费和拆迁补偿费构成房地产项⽬开发成本的重要组成部分，《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发〔2009〕31号)第⼆⼗七条规定，⼟地征⽤及拆迁补偿费⽀出是指为取得⼟地开发使⽤权(或开发权)⽽发⽣的各项费⽤，主要包括⼟地买价或出让⾦、⼤市政配套费、契税、耕地占⽤税、⼟地使⽤费、⼟地闲置费、⼟地变更⽤途和超⾯积补交的地价及相关税费、拆迁补偿⽀出、安置及动迁⽀出、回迁房建造⽀出、农作物补偿费、危房补偿费等。

其中，直接以货币形式⽀付的成本⽀出，会计和税务处理基本⼀致，⽽以⾮货币性形式⽀付的拆迁补偿⽀出、安置及动迁⽀出、回迁房建造⽀出，由于其⾏为的特殊性，会计和税务处理有所不同，这种不同直接影响到开发产品计税成本的确认，我们以案例分析如下。

【案例】A房地产开发公司开发项⽬占地10000㎡，⼟地成本已发⽣货币性⽀出5000万元，其中⽀付⼟地价款3500万元，拆迁货币补偿1500万元。

另外，在本项⽬中，需要按照1∶1的⽐例，与拆迁户兑现回迁房60套(平均每套150㎡)。

开发项⽬分两期进⾏建设。

⼀期项⽬占地⾯积6000㎡，⼆期项⽬占地⾯积4000㎡。

2009年9⽉，完成⼀期12座500套75000㎡楼房建设，建安成本实际⽀出7000万元(基础设施费、公共配套设施费等暂不计)，⼀期有回迁房40套，剩余的20套回迁房在⼆期待建。

假设⼀期房屋对外售价为3000元/㎡。

请确定第⼀期完⼯开发产品会计成本和计税成本。

该公司认为，第⼀期竣⼯12座共500套住房，其中的40套回迁房的建安成本应当分摊到剩余的460套可售楼房销售成本中，也就是460套可售楼房要承担500套楼房的成本，并且由于⼀、⼆期回迁房套数和⾯积不等，第⼀期成本⾼，第⼆期成本低，可以有效地减少前期的企业所得税⽀出，获得递延纳税的好处。

这种观点是否正确呢?我们根据会计核算的基本原则以及国税发〔2009〕31号⽂件分析如下：第⼀期商品房的会计成本：1、⼟地成本货币性⽀出为：3500+1500=5000(万元)借：开发成本——⼟地征⽤及拆迁补偿费5000贷：货币资⾦50002、第⼀期回迁房40套建造⽀出：(7000÷75000)×40×150=560(万元)借：开发成本——⼟地征⽤及拆迁补偿费560贷：开发成本——建筑安装⼯程费5603、第⼆期回迁房20套因未实际发⽣，为反映成本的完整性，按照预算成本或第⼀期成本预提⼊账：(7000÷75000)×20×150=280(万元)借：开发成本——⼟地征⽤及拆迁补偿费280贷：预计成本——建筑安装⼯程费2804、⼟地成本合计：5000+560+280=5840(万元)5、第⼀期分配⼟地成本：5840÷(6000+4000)×6000=3504(万元)6、单位可售建筑⾯积⼟地成本：3504÷(75000-40×150)=507.83(元/㎡)7、单位可售建筑⾯积建筑成本：(7000-560)÷(75000-40×150)=933.33(元/㎡)第⼀期商品房的计税成本：房地产开发业务中，拆迁补偿主要有3种⽅式：即产权调换、作价补偿、产权调换与作价补偿相结合。

浅析企业拆迁补偿款相关会计处理及税务处理

浅析企业拆迁补偿款相关会计处理及税务处理作者：侯忠超张会军来源：《现代经济信息》2014年第04期摘要：在我国推进城镇化建设进程中，很多企业会遇到拆迁问题。

企业在取得拆迁补偿款及利用拆迁补偿款购买土地、重建厂房、购置设备时如何进行相关会计处理及税务处理，不少会计人员存在误区。

本文根据企业会计准则及国家税务总局的相关规定，对企业拆迁补偿款相关会计处理及税务处理进行分析，以期对实务工作提供些许帮助。

关键词：拆迁补偿；会计处理；递延收益；税务处理；汇总清算中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）04-0-02一、拆迁补偿款相关会计处理（一）目前存在的会计处理误区1.未及时从专项应付款转入递延收益企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失等直接计入营业外支出时，未将对应的金额从专项应付款转入递延收益，也未将递延收益转入营业外收入。

2.误将收到的补贴收入冲减搬迁后新增资产价值一些企业将剩余的拆迁补贴款抵减新增资产原值，或者在新增资产按照实际成本入账后，将专项应付款余额转入递延收益，并同时将递延税款余额全部计入当期“营业外收入”，再对新增资产补提折旧，减少新增资产账面净值。

以上两种处理方式会造成低估资产，使财务报表不能真实反映企业资产价值。

（二）会计处理依据针对企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，企业会计准则解释第3号第4点给出了具体指导意见：“收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。

其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。

企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。

企业拆迁收入会计处理方法

企业拆迁收入会计处理方法
企业拆迁可是一件大事啊！这其中涉及到的拆迁收入会计处理方法，那可真是有讲究呢！
首先，来看看具体的步骤和注意事项吧。

当企业收到拆迁补偿款时，第一步要明确这笔款项的性质和用途。

然后，根据相关规定和企业自身的会计政策，进行分类和核算。

这可不是随随便便就能搞定的呀，就像建房子要打牢基础一样，每一步都得小心谨慎。

比如说，要区分是资产补偿还是搬迁补偿，这可关系到后续的会计处理方式呢！同时，还要注意相关的税务问题，别一不小心就掉坑里啦！
接着说说这过程中的安全性和稳定性。

就好比走钢丝，得稳稳当当的，不能有丝毫差错。

在处理企业拆迁收入时，要确保数据的准确和可靠，不能有任何模糊不清的地方。

这不仅关系到企业的财务状况，更关系到企业的未来发展啊！每一笔账都要算得明明白白，不能有任何闪失。

再讲讲它的应用场景和优势。

企业拆迁收入会计处理方法在很多情况下都能派上用场呢！无论是城市更新还是基础设施建设，都可能涉及到企业拆迁。

而正确的会计处理方法，就像是一把钥匙，能打开通往正确决策的大门。

它的优势也很明显呀，能让企业清楚地了解自身的财务状况，为未来的规划提供有力的支持。

来看看实际案例吧。

有个企业因为城市建设需要进行拆迁，在处理拆迁收入时，严格按照规定进行分类和核算，不仅顺利完成了拆迁工作，还为企业的后续发展奠定了良好的基础。

通过合理的规划和安排，企业利用这笔拆迁收入实现了转型升级，发展得越来越好，这不就是活生生的例子嘛！
所以呀，企业拆迁收入会计处理方法真的超级重要！一定要认真对待，不能马虎呀！。

企业搬迁补偿款的会计及税务处理

企业搬迁补偿款的会计及税务处理摘要：搬迁补偿收入是企业会计处理较为复杂的业务之一。

为规范其账务处理，近年来，国家财政部陆续出台一系列规定，国家税务总局为其纳税处理进行了明确。

本文结合实际案例，对企业取得搬迁补偿款的处理进行了探讨，并从节税的角度提出了建议。

关键词：搬迁补偿收入；账务处理；税务处理中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)04-0090-02近年来，由于政府城市规划、产业结构调整、基础设施建设等政策性原因，企业进行搬迁而从政府取得政策性搬迁、资产处置收入和财政补助等非经常性收益的情况越来越普遍。

由于会计准则相关规定与实务运作难以严格对应，给各企业的账务处理和纳税认缴留下了一定的操作空间。

科学地划分搬迁补偿款的构成，将搬迁补偿收入更多地用于重置资产，将有利于企业的可持续发展，同时，也可为企业节省相关税费支出。

一、关于搬迁补偿款的会计处理2009年6月，财政部下发了《企业会计准则解释第3号》(财会[2009]8号)，其中第四条明确“企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。

企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理；企业收到除上述之外的搬迁补偿款，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第16号——政府补助》等会计准则进行处理。

实务中，企业收到的搬迁补偿款一般由以下几部分构成：一是收地范围内建筑物、构筑物及附着物、青苗补偿、前期征地费及利息、土地开发费等与土地、房产有关的补偿费用；二是收地范围内的设备搬迁及损失费用；三是为解决收地而产生的一系列衍生问题而发生的费用，包括员工安置费用、经营损失补偿、合同违约补偿等；四是对企业重新购建土地使用权和房屋建筑物等无形资产、固定资产的资本性支出给予的补助。

关于房地产企业拆迁补偿费用会计和税务处理的探讨

关于房地产企业拆迁补偿费用会计和税务处理的探讨作者：杜玉红来源：《现代经济信息》2016年第33期摘要：中国的城镇化建设步伐不断加快，房地产企业在房地产开发的过程中，会遇到拆迁补偿费用的问题。

在拆迁补偿费用的会计处理工作和税务处理中存在一些问题需要认真分析。

本论文针对房地产企业拆迁补偿费用的会计和税务处理问题展开研究。

关键词：房地产企业；拆迁补偿费用；会计；税务处理中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）033-000-01引言房地产企业在拆迁房屋的时候，会对被拆除房屋的所有人采取一定形式的补偿，以弥补房屋所有人的损失。

补偿方式是按照《城市房屋拆迁管理条例》中的有关规定以及各地的拆迁补偿政策执行的。

对于存在拆迁补偿情况的开发项目来说，拆迁补偿费用的会计核算和税务处理是房地产开发项目整体开发成本核算和税务管理的关键。

一、房地产企业拆迁补偿费用的会计处理（一）对房地产企业产权置换所采用的会计处理方式所谓的“房地产企业产权置换”，就是开发商在开发旧城改造、棚户区改造、城中村改造等含有需拆迁房屋的项目时，用自己建造的新房与被拆迁人的被拆迁房屋进行置换，或是直接在拆迁补偿协议中明确安置房建设的位置、面积、户型等建设指标再按一定的标准与拆迁户的被拆迁房屋进行置换。

有些项目还存在按照拆迁房屋的评估价和调换房屋的市场价（签订拆迁补偿协议时的期房市场价格）或优惠价进行结算调换差价的行为。

房地产开发成本有六大项，分别是土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建筑安装费、配套设施费、开发间接费。

安置房的建设支出以及可能存在的差价，由于是属于拆迁补偿的范畴，是为了获取土地而发生的，这个款项就需要计入到土地开发成本中。

可在“土地征用及拆迁补偿费”科目下设安置及动迁支出，核算安置房建设发生的各项成本费用。

由于旧城改造、棚户区改造、城中村改造等项目均伴随商品房开发，等到项目整体（含商品房）建设完毕，该部分支出由商品房承担，随着商品房成本的结转而转入“开发产品”。

房地产开发企业“拆一还一”涉税问题的应用及账务处理

房地产开发企业“拆一还一”涉税问题的应用及账务处理房地产开发企业“拆一还一”的涉税问题一直是困扰税务机关纳税检查和企业财务人员账务处理的一个难题。

笔者根据自己近年来稽查工作实践并结合相关政策的解读，对上述问题进行了一些粗浅的分析，希望与同行们商榷。

一、营业税问题房地产企业的拆迁补偿形式可归纳为两种：（1）作价补偿。

拆迁人将被拆除房屋的价值，以货币结算方式补偿给被拆除房屋的所有人，这是一种货币补偿形式。

（2）产权调换。

拆迁人以自己建设的房屋或者外购的房屋补偿给被拆除房屋的所有人，使原所有人继续保持其对房屋的所有权，这就是我们通常所说的“拆一还一”实物补偿形式。

同时根据《国家税务总局关于个人销售拆迁补偿住房征收营业税问题的批复》(国税函[2007]768号)批复如下：房地产开发公司对被拆迁户实行房屋产权调换时，其实质是以不动产所有权为表现形式的经济利益的交换。

房地产开发公司将所拥有的不动产所有权转移给了被拆迁户，并获得了相应的经济利益，根据现行营业税有关规定，应按“销售不动产”税目缴纳营业税；被拆迁户以其原拥有的不动产所有权从房地产开发公司处获得了另一处不动产所有权，该行为不属于通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房。

从以上文件看出房地产开发企业“拆一还一”是应当缴纳营业税，是按偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分，就该部分采用成本价计税。

其缴纳税款时间为该项目竣工结算时间，即成本能够确认时。

二、契税的计算为了进一步明确与国有土地使用权出让相关的契税政策，推动公有住房上市的进程，《财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税[2004]134号文件）对有关契税政策作了如下规定：（一）出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

1、以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。

成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

企业拆迁补偿费的会计和税务处理汇总

企业拆迁补偿费的会计和税务处理时间: 2006-11-23 17:32:51 | [<<][>>]企业拆迁补偿费的会计和税务处理作者：张剑锋近年来，随着我国经济的发展，我国城市建设日新月异，城市规模处于不断的高速扩张的进程之中。

城市化进程不断加快，人居环境日益改善，使我们的生活变得更便捷、更舒适，同时也提升了城市形象。

这一切都需要对我们生活的城市进行系统、全面的规划、改造。

城市改造需要的道路拓宽、建设广场、新增绿地、搬迁市区工业企业等等问题都会涉及到原有居民、企业的拆迁安置问题。

本文针对在城市改造拆迁安置过程中，对企业所收到拆迁偿款事项，从会计及税务方面进行分析。

目前，城市改造都是以政府为主导进行的。

由政府或政府有关主管部门根据审批通过的城市规划确定进行城市改造的搬迁安置，具体由政府土地收储中心受国土资源部门的委托将拆迁安置的土地先行收回进行重新规划，妥善处理好出让地块内的土地收购和房屋拆迁安置补偿事项，再通过招标、拍卖形式将土地使用权出让。

房地产公司通过参加招标或拍卖，签订拍卖成交确认书，并在规定的期限内交付土地出让金，获得国有土地使用权。

在此模式下，城市的拆迁改造完全处于政府的控制之下。

一、拆迁补偿的形式城市改造房屋被拆除，给被拆除房屋的所有人造成了一定的财产损失。

为保证被拆除房屋所有人的合法权益，拆迁人应当对被拆除房屋及其附属物的所有人（包括代管人、国家授权的国有房屋及其附属物的管理人）给予补偿。

补偿的对象既包括自然人也包括法人。

根据《城市房地产拆迁管理条例》的规定，房屋拆迁补偿有三种形式，即产权调换、作价补偿、产权调换与作价补偿相结合。

（1）产权调换。

拆迁人以易地建设或原地建设的房屋补偿给被拆除房屋的所有人，使原所有人继续保持其对房屋的所有权。

这是一种实物补偿形式。

（2）作价补偿。

拆迁人将被拆除房屋的价值，以货币结算方式补偿给被拆除房屋的所有人。

这是一种货币补偿形式。

关于回迁房的会计处理与税务成本的分析

摘要：在处理回迁房户主补偿问题的过程中，会涉及到税收的问题，这是房地产企业拆迁业务需要重点关注的环节。

房地产企业参与城市更新改造项目，处理回迁房户主补偿方面的问题，不仅应当做好回迁房会计处理工作，还要做好纳税工作。

本论文着重于研究回迁房的会计处理与税务成本。

关键词：回迁房；会计处理；税务成本当前的回迁房管理工作中，如果税收工作不到位，必然会对国家税务事业造成一定的影响[1]。

所以，企业需要对回迁房户主补偿采用恰当的核算方法，简便操作，将各项工作做到位，使得会计核算更加准确，并提高税款核算的准确性。

一、回迁房户主补偿问题回迁房户主在付出的同时应获得补偿，享受到房地产企业赋予的补偿待遇。

回迁房户主为企业的拆迁提供便利，同时获得一定的补偿，这方面国家已经出台了相关的规定，企业应按照规定执行，支付给回迁房户主相应的补偿，以资金的形式或者住房的形式提供，当然，还包括一些福利待遇，比如，回迁房户主要求享受租房待遇，企业支付一定的租房金，帮助回迁房户主缓解压力，保证安置工作顺利展开。

企业与回迁房户主签订合同之后，各项工作就按照合同的内容执行，而且具有法律效力[2]。

在这个过程中，会涉及到各种名目的资金，需要针对回迁房做好会计处理工作，控制好税务成本，以提高企业的经济利益[3]。

二、回迁房户主补偿的会计处理回迁房户主在为企业提供开发条件的时候，企业应支付给回迁房户主一定的补偿。

对于企业而言，如果在对回迁房户主予以安置的过程中产生负债，应采用恰当的处理方式，将这部分计入到产品成本中，作为企业成本。

企业对回迁户提供的补偿,无论是住房的补偿，还是资金的补偿，都应计入到存货成本当中。

如果在这方面的处理过程中存在非常的消耗，回迁房户主还需要享受额外的补偿待遇[4]。

比如，回迁房户主要求的住房面积没有原来的住房面积大，就应由企业对多出来的住房面积以资金的方式予以补偿。

如果回迁的住房存在一些问题，比如，下水管损坏，或者暖气漏水，或者窗户破损等等现象，在回迁房户主入住之前都需企业派专人处理，对于这部分消消耗应计入到当期损益中。

拆迁补偿房屋资产会计及所得税处理

拆迁补偿房屋资产会计及所得税处理作者：李传献来源：《财会通讯》2008年第09期根据《城市房地产拆迁管理条例》规定，房屋拆迁补偿有三种形式，即产权调换、作价补偿、产权调换与作价补偿相结合。

对以拆迁补偿方式取得房屋资产的企业，笔者拟通过分析探求较为恰当的会计处理方法。

第一，交易性质。

任何交易行为，都应当遵循公平交易原则，即等价交换。

双方在拆迁补偿协议中约定的对旧房产及相应的土地使用权补偿的价款，是旧房产及相应的土地使用权的公允价值。

拆迁补偿协议中约定的被拆迁单位或个人应取得的其他经济利益，则属于对其生产生活损失的赔偿。

在实际发生的经济业务中，取得的新房产与被拆除的旧房产及相应的土地使用权，其公允价值往往是不一致的。

在不涉及补价时，新房产的市场价值高于旧房产及相应的土地使用权公允价值部分，其实质是对旧房产被拆除一方的经济赔偿；在涉及补价时，如果旧房产被拆除的一方支付补价，新房产市场价值高于旧房产及相应的土地使用权公允价值与支付的补价之和，应属于旧房产被拆除一方的取得的经济赔偿；如果旧房产被拆除的一方收取补价，新房产市场价值高于旧房产及相应的土地使用权公允价值与收取的补价之差部分，应属于旧房产被拆除一方的取得的经济赔偿。

在会计处理上，应将取得的经济赔偿确认为营业外收入。

按照上述方法计算得出的经济赔偿若是负值，其实质是经济损失，在会计处理上，应将其确认为营业外支出。

如果前述拆迁补偿不是在政府的主导下进行，而是某企业与其他房地产开发公司之间的交易，就不存在被拆迁一方取得经济赔偿或形成经济损失的问题。

旧房产被拆除的一方，在对方交付新房产时，即取得了相应的经济利益。

如果旧房产是自行拆除的，交付给对方的是土地所有权；假如是将旧房产交给对方进行拆除，从形式上看，交付给对方的是房屋，但实质却是土地所有权。

原因是：对方交易的目的是旧房产所在位置的土地所有权，而不是旧房产本身，在法律形式上，也不办理旧房产的产权转移手续。

常勇详细解读拆迁补偿款税务处理(绝对实用)

常勇详细解读拆迁补偿款税务处理（绝对实用）最近经常有企业会计咨询有关拆迁补偿涉税处理问题，本人就此问题梳理：1、房屋拆迁补偿款营改增后是否征收增值税？2、免征土地增值税是否需要税务办理？3、个人独资企业以及合伙企业拆迁补偿款是否征收个人所得税？4、如何处理政府拨付拆迁款企业所得税需要继续缴纳企业所得税的问题？等等问题一一进行梳理，如下内容仅为各位财务人员提供多个角度或换个角度思考问题，如有歧义请遵照主管税务机关的规定执行。

一、相关财税政策1、营业税以及增值税国税函【2007】969号《国家税务总局关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税的批复》规定：“对国家因公共利益或城市规划需要而收回单位和个人所拥有的土地使用权，并按照《中华人民共和国土地管理法》规定标准支付给单位和个人的土地及地上附着物（包括不动产）的补偿费不征收营业税。

”财税【2016】36号《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定：土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税。

2、土地增值税《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第8条规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第11条第三款规定，条例第8条所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。

因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。

符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。

3、企业所得税国税【2012】40号《企业政策性搬迁所得税管理办法》（1）拆迁补偿收入企业所得税处理原则性规定企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。

企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。

关于房地产企业拆迁补偿费用会计和税务处理的探讨

关于房地产企业拆迁补偿费用会计和税务处理的探讨作者：宫晓伟来源：《中国集体经济》2020年第13期摘要：随着城镇化步伐的逐渐加快，房地产拆迁工作成为了社会关注极高的问题。

其中最值得关注的便是拆迁补偿费用的问题，房地产企业拆迁补偿款的核算制度与税法有关规定有所不同。

而且在实际工作中，市场经济的发展和法律制度的健全，将使房地产公司拆迁补偿的核算日益完善。

文章针对拆迁补偿费用的会计处理工作和税务处理中存在的问题进行分析与探讨，希望可以对相关工作提供一定的参考。

关键词：房地产;拆迁;补偿;税务当房地产经纪人拆除房屋时，拆迁方必须支付赔偿金以补偿房业主的损失，当然，是否根据城市房屋拆迁管理规定支付相关补偿金。

是否符合税务要求，需要拆迁补偿会计和税收方明确确认。

一、房地产企业拆迁补偿费用的会计处理（一）产权置换的会计处理房地产公司更换产权的实质是被破坏的房地产公司从房地产公司购买房屋所支付的货币补偿基金实际上是支付奖励和出售两个经济业务。

也就是说，它是根据开发期间土地成本中包含的同一房屋的公允价值或总市值计算的金额。

此外，补偿房屋应视为市场条件下的对外销售，而出售所得款项应参考同期公允价值或类似房屋的市场价值确定。

这是一个公平公正的交易。

这适用于“商业会计准则第7号-货币以外的资产交换”的规定，预计将来会带来更多的现金流。

在计量开发产品完成时，计算销售额，即在同一结算期间根据同一种价格扣除“开发费用- 拆除补偿费”项目，以及“应付款-拆除补偿费”项目。

填写借记卡。

应付账款-拆除补偿费记入“主营业务收入”账户。

房地产公司发出房地产发票，业主向房地产公司发出拆迁补偿收据，结转费用核算，“主营业务费 - 土地收购费和拆迁补偿费借记费用并记入正在开发的产品”。

（二）价格补偿业务的会计处理方法政府，社会和学术界一直非常重视农村住房价格的拆除补偿问题。

在解释农村房屋拆迁价格补偿对农民的影响的基础上，需要分析农村房屋拆迁价格补偿的主要问题，并进一步探讨了问题产生的原因，以及农村房屋拆迁价格补偿的规定。