保荐代表人考试习题及答案

保荐代表人考试习题及答案

以下是为大家收集的保荐代表人习题，希望对大家有帮助!

一、多选题

第1题某中小板上市公司的持续督导，保荐机构应对下列哪些情况发表独立意见()

A.风险投资

B.限售股上市流通

C.对合并范围内的子公司提供担保

D.对合并范围内的子公司提供财务资助

参考答案：A,B

参考解析：《深圳证券交易所上市公司保荐工作指引》(2014年修订)第二十八条保

荐机构应当对上市公司应披露的下列事项发表独立意见：

(一)募集资金使用情况;

(二)限售股份上市流通;

(三)关联交易;

(四)对外担保(对合并范围内的子公司提供担保除外)：

(五)委托理财;

(六)提供财务资助(对合并范围内的子公司提供财务资助除外);

(七)风险投资、套期保值等业务：

(八)本所或者保荐机构认为需要发表独立意见的其他事项。

第2题发行人在持续督导期间出现下列情形之一的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格()

A.非公开发行股票并上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符;

B.公开发行股票并在创业板上市当年营业利润比上年下滑50%以上：

C.上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更;

D.首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计30%以上资产或者主营业务发生重组：

E.上市公司公开发行新股、可转换公司债券之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组，且未在证券发行募集文件中披露;

F.持续督导期间信息披露文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏;

参考答案：A,E

参考解析：根据《保荐办法》第72条

选项A，不管是公开发行还是非公开发行证券，只要证券上市当年累计50%以上募集资金的用途与承诺不符，就应当采取题干所属处罚措施;

选项B，应为公开发行证券并在主板上市当年营业利润比上年下滑50%以上;

选项C，应为首次公开发行股票并上市之日起12个月内控股股东或者实际控制人发生变更;

选项D，应为首次公开发行股票并上市之日起12个月内累计50%以上资产或者主营业务发生重组;

选项F，根据《保荐办法》第71条规定，属于直接撤销相关人员的保荐代表人资格的情形之一。

第3题乙公司2008年1月1日购买三年期债券并准备持有至到期，2008年4月1日，公司因临时资金紧张，出售60%，取得价款720万元。假定4月1日该债券出售前账面余额(成本)为1000万元，不考虑其他因素的影响，则以下说法正确的是()

A.乙公司2008年4月1日应确认投资收益200万

B.乙公司2008年4月1日应确认投资收益120万

C.乙公司2008年4月1日应确认资本公积200万

D.乙公司2008年4月1日应确认其他综合收益80万

E.可供出售金融资产入账价值为400万

F.可供出售金融资产入账价值为480万

参考答案：B,D,F

参考解析：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。

因此，乙公司2008年4月1日出售并重分类持有至到期投资的账务处理为

借：银行存款7200000

贷：持有至到期投资——成本6000000

投资收益1200000

借：可供出售金融资产4800000

贷：持有至到期投资——成本4000000

其他综合收益(原为“资本公积——其他资本公积”)800000

假定2008年4月20日，乙公司将剩余该债券全部出售，收取价款580万元，则乙公司的相关账务处理如下：

借：银行存款5800000

贷：可供出售金融资产4800000

投资收益1000000

借：其他综合收益(原为“资本公积——其他资本公积”)800000

贷：投资收益800000

说明：本题D选项原为“乙公司2008年4月1日应确认资本公积80万”，在考试时点是应当选的，2015年根据相关规定，一些原来计入“资本公积——其他资本公积”的改为计入“其他综合收益”中，因此题目中为了适应最新的规定，把其改为“其他综合收益”。

二、单选题

第1题A公司为增值税一般纳税人，下列关于A公司相关固定资产说法正确的有()

A.购买固定资产时增值税专用发票设备价款为500000元，增值税额为85000元，

发生的运输费为1000元，则入账价值为501000元

B.固定资产折旧方法折旧由直线法改为年数总和法为会计估计变更

C.固定资产日常修理费用可以资本化

D.固定资产发生大修理支出50万元，并替换了其中20万元的原有设备，则应于资

本化支出为50万元

参考答案：B

参考解析：A，考试时点，运输费1000元，只能按照93%计入固定资产入账价值;C，日常修理费用应费用化直接计入当期损益，一般计入管理费用，企业专设销售机构的，计入销售费用;D，应扣除被替换部分账面价值。

第2题某公司2010年自行研发无形资产，在达到预定用途之前研究阶段发生研发

支出120万元，开发阶段符合资本化条件的工资支出为100万元，其他支出为140万元。2010年11月公司将该项无形资产入账，并按5年摊销。以下说法正确的有()

A.2010年10月无形资产入账价值为240万元

B.2010年10月无形资产入账价值为360万元

C.2010年计入费用的金额为128万元

D.2010年计入费用的金额为12万元

参考答案：C

参考解析：题中研发费用120万元是研究阶段，应计入当期损益。无形资产的成本

应该为240万，当月增加的无形资产当月摊销，2010年摊销的期限为2个月，摊销金额

为240/(5.12)*2=8万元，摊销金额一般计入当期损益，除非其他会计准则另有规定。计

入当年计入损益的金额为120+8=128万元。

第3题下列关于无形资产说法正确的有()

A.某高新技术成果使用年限无法律法规或合同规定，公司聘请专家评估的使用寿命为10年，公司按照10年予以摊销