研发费用账务处理完整版

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记账实操研发支出减值的会计账务处理

记账实操-研发支出减值的会计账务处理
一、研发支出减值账务处理
研发支出是会计科目，研发支出的期末余额应该记入开发支出项目，研发支出是记入开发支出项目的，而开发支出属于非流动资产项目，是可以计提减值准备的。

如果研发支出发生了减值损失，则账务处理为：
借：资产减值损失
贷：研发支出减值准备
二、研发支出摊销账务处理
研发用固定资产的处理分两种情况:
第一种情况，研究阶段:
计提折旧时将折旧费计入研发支出一费用化支出，账务处理为：
借：研发支出-费用化支出
贷：累计折旧
第二种情况，开发阶段，记入研发支出-资本化支出，账务处理为：
借：研发支出-资本化支出
贷：累计折旧
三、研发费用账务处理
发生支出
贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬每期期末结转
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
资本化支出会计分录
发生支出
借：研发支出——资本化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬达到预定用途时结转
借：无形资产。

高新技术企业研发费用的账务处理流程

高新技术企业研发费用的账务处理流程研究开发费用的归集范围(1)人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

(2)直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。

包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

(3)折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

(4)无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。

(5)设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造,进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。

包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

(6)装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

(7)委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关)0委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

研发费用的会计账务处理

研发费用的会计账务处理一、会计科目设置和运用及列报1、设置研发支出科目，用来归集当期发生的研发费用，包括资本化和费用化的部分。

例如：研发支出-资本化支出；研发支出-费用化支出。

2、设置研发费用科目，当期归集在研发支出-费用化支出科目的金额，期末转入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。

3、研发支出-资本化支出科目归集的资本化的金额，研发项目未完成时，期末余额列报表在资产负债表开发支出项目。

当研发项目完成时，研发支出-资本化支出科目余额转入无形资产科目，形成无形资产的初始确认金额。

当研发项目失败时，研发支出-资本化支出科目余额全部确认为当期损益，计入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。

二、研发费用的加计扣除研发支出在影响当期损益的同时，在当期加计扣除1、资本化的部分，在形成无形资产后，随着无形资产摊销的同时加计扣除2、费用化的部分，在计入当期损益后加计扣除3、失败的研发项目产生的研发费用也可以加计扣除在企业的生产经营过程中，会投入部分费用去开发新产品或新技术，其中发生的费用支出，则称为研发费用。

对于研发费用，应如何做账？研发费用分录发生支出借：研发支出——费用化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬每期期末结转借：管理费用贷：研发支出——费用化支出资本化支出会计分录发生支出借：研发支出——资本化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬达到预定用途时结转借：无形资产贷：研发支出——资本化支出研发支出科目是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等，研发支出科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

什么是研发费用？研发费用即是研究开发成本，是企业为开发新技术、新产品、新工艺时所产生的的研究开发费用，我国的会计准则与国际的会计准则规范方式存在一些差异。

我国对研发费用分为两大部分，1、研究阶段发生的费用支出全部费用化；2、开发阶段的支出，符合无形资产条件的全部资本化，分期摊销。

研发费用的会计账务处理

研发费用的会计账务处理
一、研发费用的会计账务处理
1、会计记账
（1）直接研发费用：
（a）支付给外部机构或者个人的直接研发费用，应记入“应付账款”科目；
（b）支付给内部机构或个人的直接研发费用，应记入“服务成本”费用科目；
（c）销售成本相关的直接研发费用，应记入“营业费用”的相关科目；
（d）支付给外部机构的直接研发费用，应记入“其他应付款”科目。

（2）间接研发费用：
（a）支付给外部机构的间接研发费用，应记入“应付账款”科目；
（b）支付给内部机构的间接研发费用，应记入“营业费用”科目；
（c）支付给外部机构的间接研发费用，应记入“其他应付款”科目。

2、研发费用的核算
研发费用应根据实际情况单独核算，费用发生时根据费用类型区分计入各相应的费用科目。

研发费用必须按照实际发生费用情况，定
期进行核算，并对研发费用情况进行记录和登记。

3、会计报表的处理
在编制会计报表时，研发费用应单独列出，与营业费用及其他费用分开核算。

当企业对研发费用有较长期的投入而实现了营运的收入时，可将研发支出视为资产，计入会计报表中，但当不能追溯研发费用的投入及实现的收益时，则应将研发费用合理分摊到当期利润中，计入费用科目。

4、税收的处理
研发费用可以从企业所得税的应税收入中扣减，但必须符合以下条件：（1）研发费用应当明确，不可包括经营费用；（2）研发费用应当在全部成本中明确核算；（3）研发费用应定期进行核算；（4）研发费用应当明确可以实现收益的有效成果。

研发费用的归集和账务处理以及申报流程

研发费用的归集和账务处理以及申报流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢！本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注！Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!在企业的日常经营活动中，研发费用是一个非常重要的支出项目。

研发费用账务处理

研发费用账务处理 This manuscript was revised on November 28, 2020企业研究开发费用的账务处理一、研究阶段（无形资产准则规定：研究阶段的支出全部费用化）1、相关费用发生时借：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬、原材料等）2、购置资产借：固定资产—××资产（购买不用安装的设备）贷：库存现金（银行存款）3、期末结转借：管理费用—研究与开发费贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）二、开发阶段（符合无形资产确认条件的支出应资本化即形成资产，否则应费用化）1、相关费用发生时借：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）固定资产—××资产（购买不用安装的设备）贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬、原材料等）2、开发项目完工时借：无形资产—××资产（资本化部分）管理费用—研究与开发费（费用化部分）贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）三、政府补助科技项目资金的核算1、收到财政拨款时借：银行存款—××银行贷：递延收益—政府补助××科技项目资金2、利用政府补助资金支付项目费用时A、支付费用借：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬、原材料）B、购置固定资产（或用于项目建设）借：固定资产—××资产（购买不用安装的设备）在建工程—××资产（需要安装的设备、厂房）贷：库存现金（银行存款、应付账款、应付职工薪酬、原材料、工程物资等）C、项目完成形成费用部分借：管理费用—研究与开发费贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）D、项目完成形成资产部分借：无形资产—××项目贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）借：固定资产—××资产（需要安装的设备、厂房）贷：在建工程—××资产（需要安装的设备、厂房）3、每个资产负债表日分配递延收益（按年或按月）A、与费用相对应（即费用化部分）借：本年利润贷：管理费用—研究与开发费借：递延收益—政府补助××科技项目资金贷：营业外收入—政府补助××科技项目资金B、与资产相对应（即资本化部分：起点自相关资产可供使用时，终点是资产使用寿命结束时）借：制造费用—折旧费管理费用—无形资产摊销贷：累计折旧累计摊销借：递延收益—政府补助××科技项目资金贷：营业外收入—政府补助××科技项目资金事业单位研究开发费用的账务处理一、收到拨款时借：银行存款—××银行贷：拨入专款—××科技项目（科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用）二、利用政府补助资金支付项目费用1、支付费用时借：专款支出—××科技项目（人工费、材料费、租赁费）贷：现金（银行存款）2、购置设备借：专款支出—××科技项目（设备购置费）贷：银行存款同时借：固定资产—××资产贷：固定基金三、项目完工时1、政府补助资金的账务处理（直接对冲，不形成资产）借：拨入专款—××科技项目（科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用）贷：专款支出—××科技项目（人工费、材料费、租赁费、设备购置费）2、事业单位配套资金的账务处理借：无形资产—××资产贷：现金（银行存款、材料）。

研发费用账务处理-研发固定资产账务处理

企业研究开发费用的账务处理一、研究阶段（无形资产准则规定：研究阶段的支出全部费用化）1、相关费用发生时借：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬、原材料等）2、购置资产借：固定资产—××资产（购买不用安装的设备）贷：库存现金（银行存款）3、期末结转借：管理费用—研究与开发费贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）二、开发阶段（符合无形资产确认条件的支出应资本化即形成资产，否则应费用化）1、相关费用发生时借：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）固定资产—××资产（购买不用安装的设备）贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬、原材料等）2、开发项目完工时借：无形资产—××资产（资本化部分）管理费用—研究与开发费（费用化部分）贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）三、政府补助科技项目资金的核算1、收到财政拨款时借：银行存款—××银行贷：递延收益—政府补助××科技项目资金2、利用政府补助资金支付项目费用时A、支付费用借：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）贷：库存现金（银行存款、应付职工薪酬、原材料）B、购置固定资产（或用于项目建设）借：固定资产—××资产（购买不用安装的设备）在建工程—××资产（需要安装的设备、厂房）贷：库存现金（银行存款、应付账款、应付职工薪酬、原材料、工程物资等）C、项目完成形成费用部分借：管理费用—研究与开发费贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）D、项目完成形成资产部分借：无形资产—××项目贷：研发支出—××项目（材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等）借：固定资产—××资产（需要安装的设备、厂房）贷：在建工程—××资产（需要安装的设备、厂房）3、每个资产负债表日分配递延收益（按年或按月）A、与费用相对应（即费用化部分）借：本年利润贷：管理费用—研究与开发费借：递延收益—政府补助××科技项目资金贷：营业外收入—政府补助××科技项目资金B、与资产相对应（即资本化部分：起点自相关资产可供使用时，终点是资产使用寿命结束时）借：制造费用—折旧费管理费用—无形资产摊销贷：累计折旧累计摊销借：递延收益—政府补助××科技项目资金贷：营业外收入—政府补助××科技项目资金事业单位研究开发费用的账务处理一、收到拨款时借：银行存款—××银行贷：拨入专款—××科技项目（科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用）二、利用政府补助资金支付项目费用1、支付费用时借：专款支出—××科技项目（人工费、材料费、租赁费）贷：现金（银行存款）2、购置设备借：专款支出—××科技项目（设备购置费）贷：银行存款同时借：固定资产—××资产贷：固定基金三、项目完工时1、政府补助资金的账务处理（直接对冲，不形成资产）借：拨入专款—××科技项目（科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用）贷：专款支出—××科技项目（人工费、材料费、租赁费、设备购置费）2、事业单位配套资金的账务处理借：无形资产—××资产贷：现金（银行存款、材料）（专业文档资料素材和资料部分来自网络，供参考。

研发费用的账务处理和各模块入账流程

研发费用的账务处理和各模块入账流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!研发费用的账务处理与各模块入账流程详解在企业的运营中，研发费用是一项重要的支出，它关乎到企业的产品创新和技术升级。

研发费用的账务处理

研发费用的账务处理研发费用是指企业在开展新产品、新技术、新工艺等研发活动中所发生的相关费用，包括人工工资、实验室设备及试验材料费用等。

研发费用对企业产品研发的成功与否、技术聚合成果的创新能力以及市场竞争力起着至关重要的作用。

因此，在研发费用的账务处理中需要注意以下几个问题。

一、研发费用的确认研发费用是指为研发项目所发生的费用，首先需要确认的是研发项目。

企业应按照《企业会计准则》和《信息技术行业企业会计制度》等规定，制定明确的研发项目计划，包括研究目标、研究内容、研究阶段、研究周期、研究费用等，确保研发费用的合法性和合规性。

确认研发项目后，企业应按照研发活动实际发生的费用进行确认，并将其归入研发费用中。

根据《企业会计准则》和《信息技术行业企业会计制度》等规定，研发费用应当按照费用的性质进行分类。

主要包括人工费用、材料费用、设备租赁费用、试验费用、专利费用、咨询费用、出版费用、会议费用、交通费用、税费等。

其中，人工费用是研发项目最主要的费用之一，包括研究人员的薪酬、津贴、保险等人力资源成本；材料费用包括化学试剂、实验材料、设备维修、物品消耗等直接材料成本；设备租赁费用主要是指研究项目实验所需的设备租赁费用，如智能设备、实验用具等；试验费用主要包括不同的测试业务费用，如制作产品原型、测试样品等，试验费用应当逐渐减少，最后实现产业化生产。

在研发项目中，专利费用也是重要的研发费用之一，因为专利的研发和申请是研发项目的基础和重要保障之一。

研发费用在会计处理中需要注意以下几点：1. 研发费用应当严格实行日常核算制度，将研发费用分项计入账簿。

2. 在支出研发费用时，应当及时开具发票或者其他所需单据。

研发费用必须要有凭证。

在使用前，应当在系统中开设预算，预算原则包括业务、技术、资产等多个维度，以便能够更好地控制研发预算。

研发费用的凭证应当清晰明了，列出费用的项目名称、金额、凭证号等必要信息，确保凭证丰富、内容准确。

企业会计准则研发费用的账务处理方法

企业会计准则研发费用的账务处理方法企业会计准则中，研发费用的账务处理方法通常分为两种：费用化和资本化。

1. 费用化处理
费用化处理是指将研发费用计入当期管理费用，即按照研发项目的实际情况进行分摊。

这种方法适用于那些可以直接计入费用的研发费用，如直接参与研发人员的工资、福利费、折旧费等。

账务处理如下:
发生时:
借：管理费用 - 研发费用
贷：银行存款/库存商品等
期末分摊时:
借：管理费用 - 研发费用
贷：研发支出 - 费用化支出
2. 资本化处理
资本化处理是指将研发费用计入无形资产成本，即按照研发项目的实际情况进行资本化，在无形资产产生效益之前进行分摊。

这种方法适用于那些需要经过较长时间才能产生效益的研发费用，如研发设备的折旧费、研发项目的借款费用等。

账务处理如下:
发生时:
借：研发支出 - 资本化支出
贷：银行存款/库存商品等
资本化率的计算:
资本化率是企业研发费用的资本化比例，通常按照每年研发费用的一定比例进行计算。

资本化率的计算需要根据企业的实际情况进行确定，通常可以采用平均资本化率、先进资本化率等方法。

期末分摊时:
借：研发支出 - 资本化支出
贷：管理费用等
需要注意的是，企业在实际进行研发费用的账务处理时，需要根据《企业会计准则》的规定进行合理处理，同时还需要遵守当地税务局的相关规定。

高新研发企业的会计账务处理分录

高新研发企业的会计账务处理分录一、研究阶段①研究阶段费用支出借：研发支出一费用化支出贷：银行存款②研究阶段人工成本借：研发支出一费用化支出贷：应付职工薪酬③期末费用化支出结转：借：管理费用贷：研发支出一费用化支出二、开发阶段①开发阶段费用支出借：研发支出一费用化支出研发支出一资本化支出贷：银行存款②开发阶段人工成本借：研发支出一费用化支出研发支出一资本化支出贷：应付职工薪酬③开发领用材料借：研发支出一资本化支出贷：原材料④期末费用化支出结转：借：管理费用贷：研发支出一费用化支出⑤研发完成（公司自用）借：无形资产贷：研发支出一资本化支出⑥研发完成（用于销售）借：库存商品贷：研发支出一资本化支出三、销售业务①软件销售借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税一销项税提示：软件开发企业需区分是销售软件产品，还是提供开发服务，如果是销售软件产品适用税率13%,如果是提供软件服务（软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务）则税率为6%o②结转成本借：主营业务成本贷：库存商品四、税款计算①勾选确认借：应交税费一应交增值税一进项税贷：应交税费一待认证进项税额②计算应交增值税借：应交税费一应交增值税一转出未交增值税贷：应交税费一未交增值税③缴纳增值税借：应交税费一未交增值税贷：银行存款④即征即退借：银行存款贷：其他收益/营业外收入一政府补助知识链接：软件产品的即征即退，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退。

⑤计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费一应交企业所得税五、知识链接：一般企业研发费用的加计扣除自2018.11~2023∙12∙31企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的,按无形资产成本的175%进行摊销。

企业研发费用帐务处理讲解

企业研发费用帐务处理讲解前言文件依据⏹一、《2007年9月4日财政部财企[2007]194号《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》⏹**⑩2008年7月8日科技部、财政部、国家税务总局国科发火〔2008〕362号关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知⏹月14日国科发火〔2008〕172号”认定管理办法)⏹⑾2008年12月10日“关于印发《企业研究开发费用税前扣除办法【试行】》的通知一、研发费用定义•财194号文定义：企业研发费用（即原“技术开发费“）,指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。

企业技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用。

定义比较•与原技术开发费相比：•1、与国际接轨，便于统计、研究之用；•2、淡化“新”概念，更有利于鼓励各类企业的研发活动；•3、包涵范围更加细化。

所谓研发支出，从企业的角度来说，就是企业内部研究开发项目的支出。

根据《企业会计准则第6号—无形资产》的规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。

研究是指为获得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。

开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。

新准则规定，对于企业内部的研究开发项目（包括企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目），研究阶段的支出，应当于发生当期归集后计入损益（管理费用）；开发阶段的支出在符合特定条件时则可以确认为无形资产，即资本化。

由于不同阶段支出的会计处理差异巨大，正确区分研究阶段和开发阶段就成为研发支出会计处理的关键研究阶段支出的会计处理研究阶段具有计划性和探索性，是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，由于已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性，因此该阶段的支出，新准则规定应计入当期损益。

研发费用的会计账务处理

研发费用的会计账务处理分录内部研发无形资产的账务处理（一）账务处理中要区分费用化支出和资本化支出。

（二）账务处理参考：1.研究阶段时：借：研发支出－费用化支出贷：银行存款、原材料等2.开发阶段时：借：研发支出－费用化支出（不符合资本化条件的支出）研发支出－资本化支出贷：银行存款、原材料等3.期末时，将不符合资本化条件的支出结转入当期费用。

借：管理费用贷：研发支出－费用化支出4.形成无形资产时：借：管理费用（自研发完成当期期初至达到预定用途期间的费用化支出）贷：研发支出－费用化支出借：无形资产贷：研发支出－资本化支出研发费用加计扣除政策（一）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

上述税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。

（二）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。

制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。

收入总额按照《企业所得税法》第六条规定执行。

政策依据：《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第13号）汇算清缴填报（一）实行企业所得税查账征收的企业应填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》。

研发费账务处理

研发费账务处理1. 介绍研发费账务处理是指企业在进行研发活动过程中对研发费用进行核算和处理的一系列操作。

研发费用是指企业为研发项目所发生的直接成本和间接费用。

准确、规范地处理研发费用对于企业的财务管理和研发项目的顺利进行至关重要。

2. 研发费账务处理方法2.1 研发费用核算研发费用核算是指对研发活动中发生的费用进行详细记录和核算。

研发费用包括人员费用、设备费用、材料费用等多项内容。

核算时需要将研发费用按照会计准则进行分类和归集，以便后续的账务处理和分析。

2.2 研发费用会计凭证研发费用核算完成后，需要制作研发费用的会计凭证。

凭证中应包含费用的具体项目和金额，以及支出的相关凭证和票据。

凭证的制作应符合财务会计准则和公司内部的财务管理制度要求。

2.3 研发费用的计提和冲销企业在进行研发活动时，通常会根据研发进程和项目实际情况进行费用的计提和冲销。

计提是指根据研发进度和费用情况，按照一定的比例或金额将费用计入当期成本或资本化。

冲销是指对已计提的费用进行冲销或转销处理。

2.4 研发费用的分摊和结转研发费用的分摊和结转是指将研发费用按照一定的原则和方法分摊到相关产品或项目上，并最终计入产品成本或项目成本中。

分摊和结转的方法包括直接分摊、间接分摊和平均分摊等。

分摊和结转应根据实际情况进行合理安排，并符合财务会计准则的规定。

3. 研发费账务处理注意事项3.1 费用的合理性和真实性在进行研发费用核算和处理时，需要确保费用的合理性和真实性。

即核算和处理的费用应确实与研发活动相关，并符合财务会计准则和公司内部的财务管理制度要求。

对于费用的录入和凭证制作，应严格按照相关规定进行，避免虚增费用或将不相关的费用计入研发项目。

3.2 财务会计准则的遵守研发费账务处理需要遵守财务会计准则的相关规定。

准确理解和正确应用财务会计准则，对费用的核算、计提、冲销、分摊和结转等环节进行规范操作，以确保账务处理符合法律法规和财务会计准则的要求。

研发费用账务处理管理制度范文

研发费用账务处理管理制度范文研发费用账务处理管理制度第一章总则第一条为了规范和规范研发费用的账务处理管理，提高财务管理效率，保护公司和员工的合法权益，根据公司相关规定，制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有项目的研发费用的账务处理管理，包括研发费用的预算、报销、结算等各个环节。

第三条研发费用的定义：指公司用于研究和开发新产品、新技术所发生的直接和间接费用。

第四条研发费用账务处理的原则：公正、准确、合规、及时。

第五条研发费用账务处理的目标：确保对研发费用的合理、科学、有效的预算、核算、管理和控制。

第二章预算第六条研发费用的预算要在年度预算编制过程中进行，由各部门研发人员和财务人员按照实际情况、合理标准、预算控制要求制定。

第七条研发费用预算的编制要综合考虑市场需求、技术环境、人才和设备资源情况等因素，确保预算金额的合理性。

第八条研发费用预算的审核要由财务部门和相关部门共同完成，确保预算编制的科学性和可行性。

第三章报销第九条研发费用的报销必须经过严格的审核和审批程序，确保费用合规性和有效性。

第十条研发人员在报销研发费用时，必须填写完整的报销申请单，包括费用发生日期、项目名称、费用明细等信息，并提供相关支持文件，如发票、收据等。

第十一条研发费用的报销审批人员必须对报销申请单进行审核，确保费用符合公司相关规定和政策。

第十二条研发费用的报销审批程序为：申请人提交报销申请单→部门负责人审批→财务部门审核→最终审批人审批。

第十三条研发费用的报销必须按照公司财务管理制度的规定进行，包括费用分类、费用科目、费用来源等。

第十四条研发费用的报销必须在发生后及时报销，不能超过规定的报销期限。

第四章结算第十五条研发费用的结算必须按照公司相关规定进行，确保研发费用的准确性和合规性。

第十六条研发费用的结算程序为：研发项目完工后，财务部门进行费用核算→报销款项支付给相应的部门。

第十七条研发费用的结算必须按照公司财务管理制度的规定进行，包括费用计算方法、费用确认等。

高新技术企业研发支出费用的账务处理会计分录

高新技术企业研发支出费用的账务处理会计分录
1、企业初期的研发费用，通过“研发费用----费用化支出”归集，待形成无形资产以后，再转入“管理费用”，具体会计分录为：
借：研发支出----费用化支出
贷：库存现金/银行存款等
2、形成无形资产后，
借：管理费用
贷：研发支出----费用化支出
3、在开发阶段形成资本化支出的，计入研发支出----资本化支出，形成无形资产后，转入无形资产，
借：研发支出----资本化支出
贷：原材料/应付职工薪酬等
4、形成无形资产后，
借：无形资产
贷：研发支出----资本化支出
什么是无形资产？
无形资产，即企业所拥有，或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

资产达到以下条件之一的，则符合无形资产定义中的可辨认性标准：1、可从企业中分离或者划分出来，还可以单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于买卖、转移、授予许可等等。

2、来源于合同性权利或别的法定权利，不管这些权利是不是能从企业，或别的权利和义务中转移或者分离。

研发支出是什么？
研发支出是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。

管理费用是什么？
管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。