2017初级会计实务讲义-全(1333页)
2017年初级会计讲义
第一章资产第一部分第一节货币资金本节重难点提示：1.掌握货币资金的定义和组成；2.掌握库存现金（现金清查）；3.熟悉资产的定义（判断是否属于资产);4.熟悉银行存款（银行存款余额调节表）；5.熟悉其他货币资金（包括的内容）。
导论：资产的定义（★★）资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
1.计划购置的资产不属于资产。
2.融资租入的资产属于承租方的资产，经营租入的资产属于出租方的资产。
融资租出的资产和经营租入的资产不属于企业的资产。
3.资产盘亏或毁损，不符合资产定义了，需要将之转入“待处理财产损溢”。
但是“待处理财产损溢”不属于资产。
会计准则规定，期末结账前应对“待处理财产损溢”进行处理，不留余额。
【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。
A.发出商品B.委托加工物资C.盘亏的固定资产D.融资租入的固定资产【答案】C【解析】“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。
【例题·单选题】根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。
A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来未来经济利益C.资产是由企业过去的交易或事项形成的D.具有可辨认性【答案】D【例题·判断题】约定未来购入的存货属于企业的资产。
（）【答案】×【解析】资产是指过去的交易或事项形成的。
一、库存现金（一）库存现金定义库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
（二）库存现金使用范围根据国务院发布的《现金管理暂行条例》规定，企业可使用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1 000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2017年初级会计实务第一章第二节课件
【例1-24】2010年12月31日，甲公司对应收丙公司 的账款进行减值测试。应收账款余额合计为3 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10% 计提坏账准备。假定计提坏账准备前，“坏账准 备”科目无余额。甲公司2011年对丙公司的应收 账款实际发生坏账损失80 000元。甲公司2011年 年末应收丙公司的账款余额为2 200 000元，经减 值测试，甲公司决定仍按10%计提坏账准备。甲公 司2012年4月20日收到2011年已转销的坏账准备20 000元，已存入银行。2012年年末应收丙公司的账 款余额500 000元，经减值测试，甲公司决定按7% 计提坏账准备
ห้องสมุดไป่ตู้
D.“应付账款”科目的借方
【解析】D
【真题1-15】（2016年）下列各项中，应计入资产负债表“其他应
收款”项目的是（ ）。
A.应付租入包装物的租金
B.销售商品应收取的包装物租金
C.应付经营租赁固定资产的租金 D.无力支付到期的银行承兑汇票
【解析】B A、C计入其他应付款；D计入短期借款
2017年初级会计实务第一章第二节
9
【例1-12】3背书转让给华新公司，用来购买某材料，价款10 万元，税1.7万元，材料已入库，其余款项以银行存款支付。 月8日，某企业销售给红星工厂商品一批，货款为100 000 元，增值税税率为17%，收到经红星工厂承兑的不带息商业 承兑汇票一张，期限三个月，票面金额为117 000元。6月8 日，企业收到红星工厂交付的货款117 000元。若到期红星 工厂无力支付货款呢？
2017年初级会计实务第一章第二节
付款单位 (出票人、承兑人)
①出票
收款单位
背书转让 被背书人
初级会计实务讲义
第一讲：会计概念、职能和目标
【会计资料：纸质+电子】 资产负债表-----企业财务状况 利润表-----------企业经营成果 现金流量表-----现金流量情况
第一讲总结：（会计概念、职能和目标）
会计 职能
基本职能
核算（确认、计量、记录、报告） 监督（真实性、完整性、合法性和合理性）
拓展职能： 预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩
第二讲：会计要素及其确认与计量
【听故事】小玲从南京某大学刚刚毕业就到南京某公司做教职 人员,为了工作形象良好，因此需要得体的行头,而一身行头是需要 花钱的!
于是小玲来到自动取款机前,将银行卡插了进去，卡里还有 2000元，于是一股脑儿把钱全取出来了。
小玲想:我得从现在开始建本账,看看这份工作到底能挣多少钱? 到底能花多少钱?
第二讲：会计要素及其确认与计量
（四）收入 【听故事】刚刚工作的小玲还没有领到工资，所以现在小玲没 有收入，但是随着业务的开展，工资、奖金也会纷至沓来，这就是 小玲的收入。
【例】比如靖子的甜品店，在国庆期间营业收入20000元，店 里十分繁忙，靖子再去店里帮忙的路上，捡到了现金1000元，于 是国庆期间总收益21000元。
第一讲：会计概念、职能和目标
三、会计目标（是要求会计工作完成的任务或达到的标准）
1 向财务报告使用者提供与企业财务状况、经 营成果和现金流量等有关的会计信息
2 反映企业管理层受托责任的履行情况
3 有助于财务报告使用者作出经济决策
第一讲：会计概念、职能和目标
三、会计目标（是要求会计工作完成的任务或达到的标准） 【注意】 1.财务报告使用者：内部使用者（企事业单位内部）+外部使 用者（投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等）。 2.满足投资者的信息需要，是企业财务报告编制的首要出发点 。
【精美】2017初级会计实务讲义PPT课件 第七章_财务报告 第一节概述 第二节 资产负债表
短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应 付利息、应付股利、其他应付款
对应方法①：根据总账科目余额直接填列
第
7
章
第二节资产负债表
期末余额填列方法：具体项目填列举例
二、资产负债表的编制---2. 负债类项目 应付账款、预收款项
对应方法②： 根据明细账科目余额计算填列
第
7
章
第二节资产负债表
对应方法① 对应方法④
第
7
章
第二节资产负债表
期末余额填列方法：具体项目填列举例
二、资产负债表的编制---1. 资产类项目
长期待摊费用与一年内到期的非流动资产
对应方法③：根据总账科目和明细账科目余额分析填列
第
7
章
第二节资产负债表
期末余额填列方法：具体项目填列举例
二、资产负债表的编制---2. 负债类项目
第
7
章
第二节资产负债表
期末余额填列方法：具体项目填列举例
二、资产负债表的编制---1. 资产类项目 货币资金
对应方法①：根据总账科目余额填列
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
第
7
章
第二节资产负债表
期末余额填列方法：具体项目填列举例
二、资产负债表的编制---1. 资产类项目
债权项目（应收账款、应收票据、预付款项、应收利 息、应收股利、其他应收款）
第
7
章
第一节概述
二、财务报告构成
财务报表至少应当包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注
章节目录
CONTENTS PAGE
第七章· 财务报告 第二节 资产负债表
2017年初级会计实务讲义第二章
第二章负债 (1)第一节短期借款 (1)一、短期借款概述 (2)二、短期借款的账务处理 (2)第二节应付及预收款项 (4)一、应付账款 (4)二、应付票据 (7)三、应付利息 (8)四、预收账款 (8)第三节应付职工薪酬 (10)一、职工薪酬的内容 (10)二、应付职工薪酬的科目设置 (11)三、短期薪酬的核算 (12)四、设定提存计划的核算 (17)第四节应交税费 (18)一、应交税费概述 (18)二、应交增值税 (18)三、应交消费税 (28)四、其他应交税费 (30)第五节应付股利及其他应付款 (35)一、应付股利 (35)二、其他应付款 (36)第六节长期借款 (37)一、长期借款概述 (37)二、长期借款的账务处理 (37)第七节应付债券及长期应付款 (40)一、应付债券 (40)二、长期应付款 (41)第二章负债第一节短期借款一、短期借款概述短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
【链接】长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
企业应设置“短期借款”科目，核算短期借款的发生、偿还等情况。
该科目的贷方登记取得借款本金的数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款。
【提示】“短期借款”科目只用来核算短期借款的本金，短期借款的利息不通过“短期借款”科目核算。
二、短期借款的账务处理1.企业从银行或其他金融机构取得短期借款时：借：银行存款贷：短期借款2.短期借款到期偿还时：借：短期借款贷：银行存款3.短期借款利息的账务处理【例题•不定项选择题部分】甲公司2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为6个月，年利率为3.6%（与实际利率一致），月末计息，分季付息。
下列各项中，该公司会计处理正确的是( )。
（2015年）A.2014年9月30日，计提利息时：借：财务费用 0.3贷：短期借款 0.3B.2014年9月30日，计提利息时：借：财务费用 0.9贷：应付利息 0.9C.2014年9月1日，从银行借入短期借款时：借：银行存款 100贷：短期借款 100D.2014年9月30日，计提利息时：借：财务费用 0.3贷：应付利息 0.3【答案】CD【解析】2014年9月1日取得短期借款时：借：银行存款 100贷：短期借款 1002014年9月30日计提利息时：借：财务费用 0.3贷：应付利息 0.3【问题扩展】接上例，甲公司2014年9月1日，从银行借入100万元的短期借款，以满足季节性生产对资金的需求，该借款期限为6个月，年利率为3.6%（与实际利率一致），按月付息。
初级会计实务讲义全ppt课件
1第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 管理制度 1. 现金的使用范围
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点（1000元）以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
一、库存现金---- 清查 2. 账务处理
批准前
清查
审批前
审批后
借：库存现金
借：待处理财产损溢
盘盈 贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款
营业外收入
批准后
盘亏
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢
1第 章 第一节 货币资金
【例题·单选题】（2016年）现金盘点时
发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后
② 由企业拥有或控制
③ 预期会给企业带来经济利益
1第 章 第一节 货币资金
【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会 计要素定义的是（ ）。
A.原材料 B.委托加工物资 C.盘亏的固定资产 D.尚待加工的半成品
『正确答案』C 『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益， 不属于企业的资产。
资产类 库存现金
收入（增加） 支出（减少） 结存（余额）
※ 备用金不通过库存现金核算
1第 章 第一节 货币资金
一、库存现金---- 账务处理
1、企业应当设置现金总账和现金日记账， 分别进行企业库存现金的总分类核算和明细 分类核算；
2017初级会计实务课件
3.现金的账务处理 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款—— 备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算；不得在“ 库存现金”账户核算。 【解释】备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活 动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金。对于备用金，可 以通过“其他应收款——备用金” 核算，也可以单独设置“备用金 ”科目。借方登记备用金的领用数额，贷方登记备用金使用数额，余 额在借方，表示暂付周转使用的备用金数额。备用金的管理包括： （1）定额管理：指财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用 金定额，并按核定的定额付备用金，定额备用金使用后报销时，财会 部门按照核准的报销金额付给现金，补足备用金。其核算过程如下： ①按定额拨付备用金： 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 ②使用后报销时（花多少补多少，花掉的计入成本费用，“补”是指 用现金补足花掉的）分录如下： 借：管理费用（销售费用等） 贷：库存现金
1.1.2知识架构图
一、库存现金 1.库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。 2.库存现金使用范围 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，单位可使用现金支 付的款项有： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种 奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转 账结算。 【解释】零星支出受结算起点1000元的限制，其他支出不受1000元 结算起点的限制。比如出差人员随身携带5000元现金。
2017年初级会计实务直播交流讲义8-10章
（2）17日，生产A产品领用B材料3500千克，领用作为产品组成 部分包装物实际成本2万元。
折旧费用：
借：制造费用 辅助生产成本 贷：累计折旧
月初在产品 材料 10 人工 10
制造 10
本月发生 材料 30 人工 30
制造 30
生产费用
40
40
40
月末在产品
完工产品
借：库存商品—A产品 贷：基本生产成本—A产品
【不定项1】（2012）A企业为单步骤简单生产企业，设有一个基 本生产车间，连续大量生产甲、乙两种产品，采用品种法计算产品成本。 另设有一个供电车间，为全厂提供供电服务，供电车间的费用全部通过 “辅助生产成本”归集核算。2011年12月份有关成本费用资料如下：
【解析】基本生产车间生产工人150000元，车间管理人员30000元，供 电车间工人40000元，企业行政管理人员28000元。
4.根据资料（1）至（5），下列各项中，关于12月末分配转出供 电车间生产费用的会计处理正确的是（ ）。
A.借：制造费用 60 300 管理费用 6 700 贷：辅助生产成本 67 000
分配一次，计算简单，但分配结果不够准确。
交互分 配法
首先：在辅助生产车间进行交互分配； 然后：将各辅助生产车间交互分配后的实际费用在辅 助生产车间以外的各受益单位之间进行分配 。
计划成本 分配法
受益单位按劳务的计划单位成本进行分配。辅助生产 车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费 用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。
【精美】2017初级会计实务讲义PPT课件 第七章_财务报告 第四节现金流量表
2017初级会计资格考试
第七章 财务报告
章节目录
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第七章· 财务报告 第四节 现金流量表
第
7
章
第四节 现金流量表
一、现金和现金等价物
内容：
• • • 库存现金 银行存款 其他货币资金 期限短、流动性强、易于转换为已知 金额现金、价值变动风险很小的投资
第
7
章
第四节 现金流量表
【例题· 单选题】（2015年）下列各项中，应列入“支 付给职工以及为职工支付的现金”项目的是（ ）。 A.支付现金股利 B.支付在建工程人员薪酬 C.代扣代缴个人所得税 D.支付职工差旅费 『正确答案』C
第
7
章
第四节 现金流量表
【例题· 判断题】（2015年）企业用现金支付在建工程 人员的薪酬属于投资活动产生的现金流量。（ ）
第
7
章
第四节 现金流量表
【例题· 判断题】（2013年）企业取得的拟在近期出售 的股票投资视为现金等价物。（ ）
『正确答案』× 『答案解析』企业取得的拟在近期出售的股票投资视为交易性 金融资产。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等， 不包括股票投资。
第
7
章
第四节 现金流量表
【例题· 多选题】（2010年）下列各项中，属于现金流 量表“现金及现金等价物”的有（ ）。 A.库存现金 B.银行本票 C.银行承兑汇票 D.持有2个月内到期的国债 『正确答案』ABD 『答案解析』银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算， 不属于现金或现金等价物。
『正确答案』√
【例题· 判断题】（2015年）“偿还债务支付的现金” 项目反映企业为偿还债务利息而支付的费用。（ ）
2017初级会计实务讲义 2017初级会计实务课件视频音频讲义
2017初级会计实务讲义 2017初级会计实务课件视频音频讲义导读:就爱阅读网友为您分享以下“2017初级会计实务课件视频音频讲义”的资讯，希望对您有所帮助，感谢您对的支持!举例:【例题?计算题】承上例，假定2015年1月15日，甲出售了所持有的B公司债券，售价为2 565万元。
甲公司的会计分录为:借:其他货币资金 25 650 000贷:交易性金融资产—成本 25 500 0001—公允价值变动 100 000投资收益 50 000借:公允价值变动损益 100 000贷:投资收益 100 000第三节小结【例题?单选题】A公司于2014年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2014年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2014年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50B.收益502C.收益30D.损失30『正确答案』B 『答案解析』公允价值变动收益,1050,200×5,50(万元)。
【例题?计算题】(2010年)甲公司2009年有关对外投资资料如下:(1) 4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。
支付价款1600万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元。
(2) 5月5日，甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。
(3) 6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。
(4) 7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售3价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。
要求:根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录(答案中的金额单位用万元表示)。
『正确答案』(1)借:交易性金融资产—成本 1 560应收股利 40投资收益 4贷:其他货币资金 1 604(2)借:银行存款 40贷:应收股利 40(3)借:公允价值变动损益 80贷:交易性金融资产—公允价值变动 804(4)借:其他货币资金 1 640交易性金融资产—公允价值变动 80贷:交易性金融资产—成本 1 560投资收益 160借:投资收益 80贷:公允价值变动损益 80【例题?单选题】(2011年)甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元;出售前该金融资产的账面价值为2 800万元(其中成本2 500万元，公允价值变动300万元)。
最新2017年初级会计职称初级会计实务精选课件
2017年初级会计职称考试时间
考试时间定于2017年5月13日至16日举 行，共8个批次《初级会计实务》科目的考试 时长为2小时，《经济法基础》科目的考试时 长为1.5小时，两个科目连续考试，时间不能 混用。
命题趋势预测及学习方法
从近两年机考的考试情况来看，难度不大，重点依然非常突出，例如第一章资产、第四章收入、 第七章财务报告。 学习方法的总体思路：全面复习的基础上主要抓重难点，比如第一章资产、第四章收入和第七 章财务报告，这三章内容的考点大概占试卷总分数的80%，尤其是第一章资产，考试分值大概占 试卷总分值的40%左右。
其次，在通读一遍教材的基础上，进行重点强化解读。这个时候，要熟练掌握教材中每一知识点对 应的会计处理，同时加强习题训练，可以读完一章就做一章的习题，在读到后面的章节时，增 加前面章节的练习，这样可以利用做习题的方式反复循环记忆；
最后，对不懂的、难记的、重点的知识点，要结合教材例题来把握。教材例题实际上是对知识点最 好的诠释，许多考试中的题目都是源自教材中的例题，所以学员在学习时，首先要做的题目就 是教材例题。
第一章 资产
第一章 资产
【例题1：多选】下列各项，属于资产必须具备的基本特征有（ ）。
A．预期会给企业带来经济利益
B．被企业拥有或控制 C．由过去的交易或事项形成 D．具有可辨认性
第一章 资产
答案：ABC
解析：资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业 带来经济利益。
பைடு நூலகம்
下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（ ）。 A.原材料 C.盘亏的固定资产 B.委托加工物资 D.尚待加工的半成品
【例1· 单选题 】
【正确答案】C 【答案解析】盘亏固定资产预期不会给企业带来经济 利益，不属于企业的资产。
【精美】2017初级会计实务讲义PPT课件 第一章资产 第九节 无形资产
第
1
章
第七节 可供出售金融资产
【例题· 单选题】（2015年）2013年3月1日，某企业开始自行研 发一项非专利技术，2014年1月1日研发成功并达到预定可使用状态。 该非专利技术研究阶段累计支出为300万元（均不符合资本化条件）， 开发阶段的累计支出为800万元（其中不符合资本化条件的支出为 200万元），不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为（ ） 万元。 A.800 B.900 C.1100 D.600 『正确答案』D 『答案解析』研究阶段的支出和开发阶段不符合资本化条件的支 出，都是先记入“研发支出——费用化支出”，期末转入“管理费 用”；只有开发阶段满足资本化条件的支出才计入无形资产的成 本。
章
第九节 无形资产
二、无形资产核算
价款+相关税费+其他
外购
【例题分析】：甲公司外购一专利权，价 款为1000万，相关税费为50万元。 借：无形资产—专利权 1050
取得
贷：银行存款 1050
自行研发
第
1
章
第九节 无形资产
二、无形资产核算
外购
研究阶段 取得 研究开发 计入当期损益 计入当期损益
开发阶段
第
1
章
第九节 无形资产
二、无形资产核算
哪些资产计提减值后……
应收款项、存货、持有 至到期投资、可供出售 金融资产 减值 固定资产、无形资 产、长期股权投资
第
1
章
第九节 无形资产
二、无形资产核算
处置
第
1
章
第九节 无形资产
三、其他资产
其他资产是指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用。 是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担 的分摊期限在1年以上(不含1年)的各项费用。
2017初级会计实务课件视频音频讲义(完整资料).doc
【最新整理，下载后即可编辑】第一章资产第01讲库存现金、银行存款——资产＝负债＋所有者权益第一章资产以下图片是资产的有？若是，属于什么资产？考情分析本章是《初级会计实务》中最重要的一章，考试的平均分为30－40分。
考试题型覆盖了单选、多选、判断、不定项选择题等全部题型。
最近三年无纸化的大部分试题是每章每节知识点独立考核，偶有试题跨章考核，考试难度明显下降，要求考生在学习过程中，要注意扎实掌握每个知识点，这些知识点在讲课中会详细讲解并辅助习题加以巩固。
第1章主要内容【课前说明】第一单元货币资金、应收及预付款项和交易性金融资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
记住资产负债表简表（★重点掌握）经典例题【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。
A.原材料B.委托加工物资C.盘亏的固定资产D.尚待加工的半成品『正确答案』C『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。
第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。
【知识点】库存现金【案例导入】昨日账存6000元实存5800元今日账存6600元实存6800元（一）现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。
现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。
（二）现金的账务处理企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
（三）现金的清查（★重点掌握）如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分为以下情况处理：1.如为现金短缺：（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
【精美】2017初级会计实务讲义PPT课件 第二章_负债 第三节 应付职工薪酬
第
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章
2017年教材变化
章节 具体变化 增值税重新编写（营业税改征增值税试点企 业增值税的账务处理全部删除）
第二章 负债
营业税全部删除 应交城市维护建设税、应交教育费附加删除 涉及营业税的内容，例题做了调整 全部例题年限做了调整 参照文献，增加“6.营业税改征增值税试点 办法（2016年3月23日发布，自2016年5月 1日起执行）。”
第
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章
第三节 应付职工薪酬
货币性职工薪酬
三、核算----
工资、奖金、津贴和补贴
1 计提
借：管理费用 生产成本 制造费用 劳务成本等 贷：应付职工薪酬—工资、奖金、 津贴和补贴
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章
第三节 应付职工薪酬
货币性职工薪酬 工资、奖金、津贴和补贴
三、核算----
借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴 （支付工资、奖金、津贴、补贴等） 贷：银行存款 库存现金 其他应收款（扣还代垫的各种款项） 应交税费——应交个人所得税（代扣个人所得税）
（3）代扣款项： 借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴 贷：其他应收款——职工房租 ——代垫医药费 40 000 32 000 8 000
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章
第三节 应付职工薪酬
货币性职工薪酬 职工福利费
三、核算----
借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬——职工福利费
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章
第三节 应付职工薪酬
2017年初级会计资格考试
第二章 负债
章节目录
CONTENTS PAGE
第二章· 第三节
应付职工薪酬
第
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10 000 10 000
第
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章
第一节 货币资金
【例题· 计算题】 甲企业用银行本票购买 办公用品10 000元。根据发票账单等有关凭证，编 制如下会计分录：
借：管理费用 贷：其他货币资金—银行本票
10 000 10 000
第
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章
第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 信用卡存款
1. 相关规定
借：原材料 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000 贷：其他货币资金—银行汇票 234 000 借：银行存款 16 000 贷：其他货币资金—银行汇票 16 000
第
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章
第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 银行本票存款
1. 类型
不定额本票 定额本票
付款期限
贰个月
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章
第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查 2. 账务处理——现金短缺 （1）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款” 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 （2）无法查明原因的，管理不善造成的（无法收 到赔偿的）计入“管理费用” 借：管理费用 贷：待处理财产损溢
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章
第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查 2. 账务处理——现金溢余
2. 账务处理
收到本票： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额）
销货方
第
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章
第一节 货币资金
【例题· 计算题】甲企业为取得银行本票，向 银行填交“银行本票申请书”，并将10 000元银行 存款转作银行本票存款。企业编制如下会计分录：
借：其他货币资金—银行本票 贷：银行存款
库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管 的货币。
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章
第一节 货币资金
一、库存现金---- 管理制度 1. 现金的使用范围
1 2
职工工资、津贴；
个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
3
4 5 6 7 8
各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
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章
第一节 货币资金
二、银行存款---- 概述
借方登记企业银行存款的增加， 贷方登记企业银行存款的减少， 期末借方余额反映期末企业实际持有的银行 存款的金额。
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章
第一节 货币资金
二、银行存款---- 未达账项
由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要 时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方已收到凭证并已 入账，另一方未收到凭证因而未能入账，由此形成未达账项。 企业已收款入账， 分 类 企业已付款入账，银
第
1
章
第一节 货币资金
【例题· 多选题】下列各项中，企业能够确认 为资产的有（ ）。 A.经营租出的设备 B.经营租入的设备 C.融资租入的设备 D.近期将要购入的设备
『正确答案』AC
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章
第一节 货币资金
货币资金分类
库存现金 其他 货币资金 银行存款
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章
第一节 货币资金
一、库存现金---- 概述
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章
第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 概述
企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，是
企业资金的另一种存在形式。
1银行汇票存款 2银行本票存款 3信用卡存款 6存出投资款
4信用证保证金存款 5外埠存款
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章
第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 概述
注意1：五加一，前五项是存在银行，所以都是存款， 特殊的“存出投资款”存在证券公司 注意2：商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票） 用应收票据或应付票据；支票用银行存款。存出保 证金（押金）是其他应收款。
（1）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款” 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 （2）无法查明原因的，计入“营业外收入” 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批 准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并 在报表附注中进行披露。
第
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Hale Waihona Puke 『正确答案』A第1
章
第一节 货币资金
二、银行存款---- 概述
银行存款是指存放在银行或其他金融机构的货币资金。
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章
第一节 货币资金
二、银行存款---- 概述
企业应当设置银行存款总账和银行存 款日记账，分别进行银行存款的总分类核算 和明细分类核算。 企业可按开户银行和其他金融机构、存 款种类等设置“银行存款日记账”，根据收 付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。 每日终了，应结出余额。
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章
第一节 货币资金
【例题· 计算题】（★重点掌握）甲公司2015年12月31日银行存款 日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。 经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加， 但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少， 但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥 并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银 行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
2、现金日记账由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记； 3、每日终了结出收、支、余合计； 4、每月终了现金日记账与现金总账核对。
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章
第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查 1. 现金的清查
企业应当按规定进行现 金的清查，一般采用实地盘 点法，对于清查的结果应当 编制现金盘点报告单。有溢 余或短缺的应先通过“待处 理财产损溢”科目，经批准 后再作出最后的处理。
向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点（1000元）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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1
章
第一节 货币资金
一、库存现金---- 管理制度 2. 现金的限额
① 作用：保证单位日常零星开支 ② 限额： 一般→3-5天 边远
或交通不便→多于5天
二、银行存款---- 核对
银行存款余额调节表
项 目
企业银行存款账面余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 调节后的存款余额
不可用于调账 单位：元
项 目
银行对账单账面余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 调节后的存款余额
金额
金额
调节后的 余额
相等 不相等
调节前余额不符，是由于未达账项造成。 表明还存在记账错误。
凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单 位卡。 ① 单位卡的资金一律从基本户转账存入，不得交存现金 ② 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应结算 ③ 信用卡按是否交存备用金分贷记卡和准贷记卡 ④ 准贷记卡的透支期限最长60天，贷记卡的首月最低还款额 不得低于其当月透支余额的10%
2017会计初级专业技术资格 《初级会计实务》
2017年初级会计资格考试
第一章 资产
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章
章节 第一章 资产
2017年教材具体变化 无变化
第一章· 第一节
货币资金
第
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章
第一节 货币资金
资产指同时满足以下三个条件的资源：
未来的不行（如：计划、打算）
① 企业过去的交易或事项形成的
所有权 无所有权
银行尚未收款入账 ① ② 行尚未付款入账 ③ ④ 银行已收款入账， 银行已付款入账， 企业尚未收款入账 企业尚未付款入账
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章
第一节 货币资金
二、银行存款---- 核对
银行存款 日记账 银行对账单
定期核对
① 至少每月核对一次 ② 如有差额，应编制“银行存款余额调节表”
第
1
章
第一节 货币资金
不是原始凭证
① 申请
② 购货
③ 退回
借：原材料 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一银行汇票
第
1
章
第一节 货币资金
【例题· 计算题】甲企业为增值税一般纳税人， 向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项 250 000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章 退回的申请书存根联，企业编制如下分录：
借：其他货币资金—信用卡 贷：银行存款 借：管理费用 贷：其他货币资金—信用卡
章
第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 银行本票存款 2. 账务处理
购货方
销货方
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章
第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 银行本票存款 2. 账务处理
①申请： 借：其他货币资金一银行本票 贷：银行存款 ②购办公用品： 借：管理费用
购货方
贷：其他货币资金一银行本票
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章
第一节 货币资金
三、其他货币资金---- 银行本票存款
章
第一节 货币资金
一、库存现金---- 清查 2. 账务处理
清查
批准前
审批前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
审批后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢
盘盈
批准后
盘亏
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
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章