2、国家科技计划项目(课题)结题审计实务

•2.与审计基准日相关的几个判断：应付未付及预计支出。
/二、审计内容
审计内容
◆法人责任制与内控制度建设 的落实 ◆会计核算
◆经费支出 ◆预算调整
◆经费外拨
◆结余经费
2.1 法人责任制与内控制度建设的落实
文件：《关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位
法人责任的若干意见》（国科发计〔2012〕86号）
财务控制
资产控制
采购控制
资金控制
2.1 法人责任制与内控制度建设的落实
2.1 法人责任制与内控制度建设的落实
2.1 法人责任制与内控制度建设的落实
2.1 法人责任制与内控制度建设的落实
2.2 会计核算
会计核算 总体要求
单独核算
u一是“单独”，以立项的项目（课题）为对象进行收、 支、余的核算，使其经济活动区别于单位其它业务或其它
NO.2
NO.3
要加强预算审核把关， 规范财务支出行为，完 善内部风险防控机制， 强化资金使用绩效评价， 实行内部公开制度等。
/11
内部公开制度：项目承担单 位要实行内部公开制度，主 动公开项目预算、预算调剂、 资金使用（重点是间接费用、 外拨资金、结余资金使用）、 研究成果等情况。
2.1 法人责任制与内控制度建设的落实
国家科技计划项目（课题） 结题审计实务
科学技术部科技经费监管服务中心 2017年10月
目录
1 审计概述 2 审计内容 3 审计注意事项
2
/一、审计概述
1.1 结题审计目的
促进科技资源配置不断优化，提高国家科 技经费使用效益。优化科研创新环境。
督促承担单位法人责任落实，及时发现、 纠正科技经费管理使用中的不规范、不合 理等问题，防止出现大的违法违纪风险。
值卡费用等； ④不得列支专利维护费用、广告费用等。
2.4.6 直接费用---会议/差旅/国际合作交流费
◆会议/差旅/国际合作交流费是指在项目实施过程中发生的会议费、差旅费和国际 合作交流费。
1、会议费：是指在课题研究开发过程中承担单位为组织开展学术研讨、咨询 以及协调项目（课题）等活动而发生的会议费用。
国办发〔2006〕56号 、 国发〔2014〕11号 中办发[2016]50号
各科技计划（专项）经费管理办法
国家科技计划 和专项经费监 督管理暂行办 法（国科发财 字【2007】 393
关于进一步加 《国家科技计
强国家科技计 划（专项、基
划项目（课题 金等）严重失
承担单位法人 信行为记录暂
责任的若干意 行规定》国科
项目的经济活动；
u 二是“规范核算”，即单位按照本行业会计制度、准则
的要求，运用恰当的会计科目，准确归集项目的支出，
单击添加文本
正确反映项目的收入、支出、结转、结余等。
• 单击添加文本 项目资金纳入单位财务统一管理
• 中央财政资金及其他来源资金分别进行单独核算
单击添加•文本承担单位及合作单位都应实现单独核算
单位范围
承担单位、参与 单位
资金范围
中央财政经费、其他 来源资金
时间范围
项目课题执行周期
1.6 审计流程
1
业务承接
4
2
审计前期准备
5
3
现场审计
6
沟通与交换审计意见 出具审计报告 审计披露问题
7
档案归档
1.6.1 业务承接
（1）积极接受委托，做好服务 按照国家科技计划资金审计有关规定，按照执业准则有关规定，综 合考虑项目组专业胜任能力及必要的时间和资源，积极接受委托， 确保质量控制。 专业胜任能力特殊要求。了解科技经费管理相关政策，了解科技项 目课题和科研活动规律。 在评价专业胜任能力时，是否接受过科技经费审计相关培训是一项 必要指标。 （2）接受业务不能挑肥拣瘦、变相要价 （3）按规签订业务约定书 会计师事务所应与委托方签订结题审计业务约定书。防止阴阳合同。
是规范科技经费管理使用行为，改进科技 计划项目管理，为科技计划专项顺利实施 服务的一项举措。
《国家重点研发 计划资金管理办 法》第四十一条： 财务验收前，应 当选择符合要求 的会计师事务所 进行财务审计， 财务审计报告是 财务验收的重要 依据。
1.2 结题审计主体
“十三五”期间，科技部遴选了259家具有国家科技计划（专项、 基金等）资金审计资格的会计师事务所，作为此项工作的备选库。
见（国科发ຫໍສະໝຸດ 发政[2016]97【2012】86号） 号
《关于进一步 做好中央财政 科研项目资金 管理等政策贯 彻落实工作的 通知》财科教 [2017]6号
1.3 审计政策依据
1.4 审计工作依据
总结自己作品的特 点
任务书（含预算）
预算调整资料
监督检查资料
(账、表、凭证等)
内控制度与流程
1.5 审计范围
1.6.2 审计前期准备
NO.1
组建工作组
NO.2
岗前培训
NO.4
提供资料清单
NO.3
编制审计计划
1.6.3 现场审计
（一）
审计见面会
（二） 查验材料
（三）
汇报、讨论
（一）审计见面会
需明确： 1.听取被审计单位介绍，初步了解课题执行情况，经费使用情况； 2.介绍审计工作程序。
（二）查验材料
• 抓住重点，以点带面查验材料
2.4.3 直接费用---测试化验加工费
◆测试化验加工费是指在项目实施过程中支付给外单位（包括承担单位内部独 立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。 ①列支应当提供发票、结算清单、委托合同、测试结果报告、测试单位资质证 明（重点关注关联交易）； ②在课题承担单位（包括合作单位）内进行测试，承担单位的测试化验加工部 门应为独立经济核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证， 按实际成本进行费用结算； ③不得以测试化验加工费的名义分包科研任务，变相转拨经费。 ④不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化 验加工费用。
链接：
国家科技经费管理使用相关政策、法规等。尤其是： ——《财政部、科技部关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见的通知》 （财教〔2011〕434号）、 ——《关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位法人责任的若干意 见》（国科发计〔2012〕86号） ——《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发 〔2014〕11号） ——《国务院印发关于深化中央财政科技计划(专项、基金等)管理改革方案的通 知》（国发〔2014〕64号） ——《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办 发[2016]50号） 科技计划专项经费管理办法，与被审计项目（课题）相关的其他政策、办法和 财经法规的规定。
业务约定书内容
业务约定书内容，包括必备条款和应当考虑增加的其他条款等。 ——参考《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务 约定书》，形成必备条款。 ——在业务约定书中增加条款，说明科技经费审计的特殊性。 重点应当说明审计报告仅供承担单位进行国家科技计划项目（课题） 结题财务验收使用，不得用于其他目的；说明承担单位科技经费的 管理和使用情况等。
2.4.4 直接费用---燃料动力费
u燃料动力费是指在项目实施过程中直接使用的相关仪器设备、科学装置等 运行发生的水、电、气、燃料消耗费用等。 u取消了单独计量的限定条件。
①单位日常运行的水、电、气、暖等支出应由间接费用开支，不能在此 科目中列支。 ②不得列支应由个人负担的加油费、过桥过路费等。（野外科考发生的 燃料费预算中有是可以列支的。）
2.4 经费支出
支出分类
u直接费用 间接费用
u专项支出 自筹支出
支出原则
u 政策相符性（范围、 标准、程序流程）
u 目标相关性（时间、 内容、人）
u 经济合理性（数量、 价格、档次）
2.4 经费支出
直接费用
中央 财政 科研 项目 预算 支出 结构
间接费用
1设备费 2材料费 3测试化验加工费 4燃料动力费
2.1 法人责任制与内控制度建设的落实
3.结题阶段-做好验收的审计及决算等相关工作
验收前的审计
制定和落实 整改措施
结题账务处理
2.1 法人责任制与内控制度建设的落实
4.信息公开
2.1 法人责任制与内控制度建设的落实
中办发50号文：在强化责任上“做加法”， 切实发挥项目承担单位法人责任
NO.1
项目承担单位要强化法人 责任，制定内部管理办法， 落实项目预算调剂、间接 费用统筹使用、劳务费分 配管理、结余资金使用等 管理权限。
背景：进一步明确承担单位的法人责任 目标：充分发挥承担单位在过程管理中的组织、协调、服务和
监督作用。
2.1 法人责任制与内控制度建设的落实
1.立项阶段-加强预算编制的咨询服务和审核把关
财务部门
科研管理部门
课题组
资产管理部门
2.1 法人责任制与内控制度建设的落实
⑦经费预算变动等事项的审核或建议 ⑧科研组织协调与内部监督管理 √各部门的协调√过程中的政策咨询 √支撑服务√内部监督 ⑨规范会计基础工作 ⑩监督检查工作的配合
• 实现方式：在单位统一的会计核算系统中设项目辅助明
细账或通过单独设置明细会计科目
专款专用
专款专用（虽然不要求专设账户，但至少保证银行 存款余额>课题资金余额）
2.2 会计核算 不能作为“单独核算”的几种方式
1 台账登记 2 电子表格登记 3 课题经费本登记 4 记账凭证标
2.3 资金外拨
u课题承担单位应当及时按预算书要求核拨合作单位经费，强化外拨经费的监 督管理。重点审计以下是否落实到位： Ø应当签订子任务合同书，明确任务要求和预算额度和分科目明细； Ø不得擅自调整外拨资金； Ø不得随意增加减少课题合作单位； Ø不得向预算外单位转拨专项经费； Ø严禁以任何方式变相转拨经费，如以测试化验加工费、设备试制费等名 义将部分科研任务外包等。