行政事业单位审计人员工作心得体会

行政事业单位审计人员工作心得体会近年来，随着审计的深入以及相关法律法规的不断完善，行政事业单位财务核算逐年规范，财务管理不断加强，严重违纪违规问题逐年减少，但是仍然存在不少问题，笔者认为应从以下几个方面加强行政事业单位审计，防范审计风险。在审计前，审计组应通过召开进点会、听取被审计单位情况介绍、查阅被审计单位相关资料等方式对被审计单位进行充分的审前调查。通过对被审计单位的机构设臵、人员编制情况的调查，总体上把握该单位的职责职能、与各部门之间的财务隶属关系，分析确定审计的重点部门；通过对被审计单位相关的内部控制及其执行情况的调查，摸清被审计单位财务核算管理模式以及财务管理关键控制点，分析确定审计的重点环节；通过对被审计单位以前年度接受审计情况的调查，了解该单位以前年度财务管理上存在的问题，分析确定审计的重点内容。

部门预算执行情况审计是行政事业单位审计的重中之重，审计过程中应重点审查财政性资金的拨付使用管理情况及“三公”经费、人员经费和会议费的使用情况，反映部门单位是否严格落实中央八项规定和“约法三章”的有关规定，

掌握其预算内外资金的来源、收支规模、管理方式，揭示其存在的问题，并从体制、机制、制度建设和管理层面分析原因，提出改进建议，促进深化部门预算改革，提高财政资金的使用效益。

行政事业单位的财务核算一般比较简单，财务管理也在逐步规范，但是仍要对其财务核算上收入、支出、往来中的具体问题予以关注。在收入方面应重点关注预算外收入，如行政事业性收费收入、赞助款、房租收入等是否及时上缴财政。一是对有收费收入的单位，应摸清其收费项目、标准和收费票据领用、核销等基本情况，并查阅相关文件、收费许可证、使用中的票据和票据存根等相关资料，核对收费总额、资金存储或缴款方式，确定有无违规收费、收费收入是否全部入账、资金是否全部按规定缴存国库。

二是对有赞助款、房租收入的单位，审查其是否实行收支两条线管理。审计中发现，有的单位将收取的房租费直接记入往来科目中，长期挂账也未申报纳税；有的单位将应收取的房租费通过合同约定直接冲抵购买的办公用品等，收支均未开票入账也未申报纳税。这些行为容易造成行政事业单位收支核算不实，影响了单位收支规模的真实性，也逃避了财税部门监管，容易形成账外账。在支出方面应重点关注票据的真实性、完整性。翻看凭证时应注意查看凭证后附有的票据是否完整，重点抽查大额支出票据；注意查看发票是

否是正规的税务发票或者行政事业单位收款收据，杜绝自制收据报账、白条子报账行为；注意查看大额发票的使用用途，是否存在大额发票无品名无数量甚至出现大额连号发票分次报账的现象，必要时进行盘库。

在往来方面应着重审查往来账务的真实性。往来账出现的问题主要表现在：往来账务不设明细账，年终随意调节往来账户，往来长期挂账不清理，应纳入预算范围的收入作往来账务处理。在审计过程中应重点审查上级机关拨入的专项经费应纳入预算范围而在往来科目中核算收支的行为，防止乱开支、乱花钱，以致出现转移、隐藏资金设立“小金库”的违纪问题发生。

一是审查资产是否登记造册，形成台账。应高度关注资产是否如实入账、实物是否存在、账实是否相符，是否存在固定资产不入账或擅自处臵、变卖不上缴、管理不善等国有资产流失现象，对此类现象要监督整改，提出改善管理的建议或对策。

二是审查单位办公用品批量采购、项目设备、大型专用设备采购情况。重点审查购买的商品是否属于政府采购范围，是否进行了审批；政府采购批准的设备项目与合同约定采购的项目、实物设备验收单名称、数量、单价等是否相符；是否存在私自更改政府中标采购结果，或违规采购大型设备、大宗物资，防止在资产设备采购活动中产生贪污腐败的

违规违纪现象。

三是重点关注政府性楼堂馆所建设和使用情况。

通过调阅基本建设项目资料和实地察看等方式，审查是否存在违反规定，在《国务院办公厅关于对贯彻落实“约法三章”进一步加强督促检查的意见》文件出台后继续审批和开工修建政府性楼堂馆所等情况。近年来，随着经济的不断发展，财务管理越来越受到各行政事业单位的重视，但从审计情况来看，行政事业单位审计也面临着许多新的问题。对行政事业单位审计中出现的这些问题，如何加强审计监督，有效促进行政事业单位财政、财务收支行为的规范化管理，现结合审计实际谈谈自己的体会。

1、收入管理混乱。行政事业单位收入种类繁多，除财政拨款、专项补助、各种收费收入外，有的还有赞助款、房租收入等，在审计中发现，有些单位收入管理混乱。部分行政事业单位将取得的各种租赁收入、国有资产处臵收入、代征代扣手续费或违规收费等收入计入“暂存款”科目长期挂账，逃避纳税和监督检查；有的单位将应缴预算款或应缴财政专户款长期挂在“暂存款”科目，列收列支，隐瞒应缴财政收入；有的单位将专项资金长期挂在“暂存款”科目，造成专项资金被挤占或挪用；有些单位之间为了逃避财政部门监管，直接将支出票据在应支付相关费用的单位报销。以上造成行政事业单位收支核算不实，影响了单位收支规模的真

实性。票据管理不规范。在行政事业单位审计中发现，有些单位票据的管理和使用中存在严重的漏洞。

一是有些单位票据领用和核销未办理任何手续，容易形成“小金库”。二是有的单位将财政票据提供给其他单位和个人使用，导致税款流失，有些单位未按规定使用财政票据。三是有些单位为了谋取小团体利益，采取开“阴阳票”或自制收据套取现金，逃避财政部门监管，形成“帐外帐”。四是票据档案保存不完整，有些单位作废的票据保存不完整，有的收据联未收回，有的只收回了报查联。

固定资产账实不符。有的单位未按要求设臵固定资产账目，只是在统计报表上作了资产总额反映；有的单位账面资产额与实际资产额不符，购入固定资产后不列入资产账登记核算、有的基建项目竣工后不进行决算审计，长挂往来账，形成了有账无资产或有资产不入账问题；有的单位由于不按资产的增减变化进行会计核算，造成固定资产账目不全、登记不清的问题。以上问题直接影响资产的完整性和实在性，不利于对领导干部任职期间的国有资产保值增值进行客观评价。

经费列支超预算、挤占挪用现象较为普遍。审计中发现，部分行政事业单位因预算不够细化和约束力不强，对支出控制不严，出现挤占专项资金，占用代管资金，甚至挪用财政专项资金来弥补经费不足。有的项目资金应该专款专用，资