【开讲文笔】个人所得税培训精品PPT课件
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个人所得税知识培训PPT
需要申报
• 年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的 • 年度综合所得收入>12万元且需要补税金额>400元的
02.个人应知应会点
8.其他新政策 年度中首次取得工资的预扣预缴
举个例子:大学生小李2020年7月毕业后进入某公司工作，7月份工资收入10000元，三险一金等专 项扣除1000元，住房租金专项附加扣除1500元。计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费 用35000元(7个月x5000元/月)
3.6万x3%
10.8万x10%
0.6万x20%
02.个人应知应会点
4.个税免征额,不叫起征点
起/征/点/vs/免/征/额
起征点
金额达到某条线，全部征税，不达 这条线，全部不交税
免征额
点以下不征,点以上征税,无论超过多少永远有一 部分是不征税的 (个税5000元免征额)
02.个人应知应会点
5.什么是个税汇算清缴?
超过960000元的部分
3
0
10
2520
20
16920
25
31920
30
52920
35
85920
45
181920
02.个人应知应会点
无需申报
7.是否需要汇算申报
• 年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 • 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 • 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 • 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
个人应知应会点 02
02.个人应知应会点
1.什么是个税?
征税 对象
个人
偶然的、临时的，货币、有价 证券、实物
02.个人应知应会点
个人所得税培训资料PPT课件
3
7.1 个人所得税概述
• 二、个人所得税的课征模式
– 1、分类所得税制模式 – 2、综合所得税制模式 – 3、混合税制模式
2021/3/12
Dongwu Business School Soochow University
4Leabharlann 7.1 个人所得税概述• 三、我国个人所得税的建立和发展 1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》
2021/3/12
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7.2 税制要素
• （四）所得来源的确定 P263
– 1.在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团 体、部队、学校等单位或经济组织中任职，受雇而取 得的工资、薪金所得。
– 2.在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 – 3.在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。 – 4.个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的
• 个人所得税计税原理与企业所得税一致， 但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括 具有自然人性质的企业，我国个人独资企 业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得 税。
2021/3/12
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7.1 个人所得税概述
• 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。
财产租赁所得。 – -------
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7.2 税制要素
个人所得税培训课件(ppt 47页)
• 分类所得税是对同一纳税人不同类别的所 得，按不同的税率分别征税
• 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各 种所得综合起来，减去各项法定减免和扣 除项目的数额，就其余额按累进税率征收
• 混合所得税是先对纳税人各项所得分类， 从来源征税，然后再综合纳税人全年各种 所得额，如达到一定标准，再按累进税率 计税。
㈡所得税立法思想
• 源泉所得概念便于征收，但对其他收 入不征税不符合公平原则，且税基狭 窄。
• 净资产增加说把所有收益均视为所得， 但应税所的随消费增加而减少不合理， 执行也困难。
• S-H-S定义的应税所得包括一切来源 的收入，且与消费无关，符合公平原 则和中性原则，也比较容易执行。
（三）应税所得的特殊内容
• 我国个人所得税列举的应税所得有11项， 因为实行的是分类所得税制，计税依据 要分类计算。
㈡个人所得税的计税依据
• 个人取得的应纳税所得，包括现金、实 物和有价证券。所得为实物的，应当按 照取得的凭证上所注明的价格计算应税 所得额；无凭证的实物或者凭证上所注 明的价格明显偏低的，由主管税务机关 参照当地的市场价格核定应税所得额。 所得为有价证券的，由主管税务机关根 据票面价格和市场价格核定应税所得额。
－非法所得：各国规定不同 －实物所得：如资产分红、附加福利、花边利益等 －推算所得：是纳税人本人生产产品或提供劳务，并由
本人消费这些产品或服务而隐含的收入，通常无法征 税 －资本利得：未实现的资本利得通常不征税，已实现的 资本利得需征税，征税轻重取决于公平与效率的均衡
（四）个人所得税的税制模式
目前世界上个人所得税的模式有三种:
• 我国个人所得税实行分类所得税制。
优点：1、按不同性质所得采用不同税率，有利于实现政策 目标；
• 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各 种所得综合起来，减去各项法定减免和扣 除项目的数额，就其余额按累进税率征收
• 混合所得税是先对纳税人各项所得分类， 从来源征税，然后再综合纳税人全年各种 所得额，如达到一定标准，再按累进税率 计税。
㈡所得税立法思想
• 源泉所得概念便于征收，但对其他收 入不征税不符合公平原则，且税基狭 窄。
• 净资产增加说把所有收益均视为所得， 但应税所的随消费增加而减少不合理， 执行也困难。
• S-H-S定义的应税所得包括一切来源 的收入，且与消费无关，符合公平原 则和中性原则，也比较容易执行。
（三）应税所得的特殊内容
• 我国个人所得税列举的应税所得有11项， 因为实行的是分类所得税制，计税依据 要分类计算。
㈡个人所得税的计税依据
• 个人取得的应纳税所得，包括现金、实 物和有价证券。所得为实物的，应当按 照取得的凭证上所注明的价格计算应税 所得额；无凭证的实物或者凭证上所注 明的价格明显偏低的，由主管税务机关 参照当地的市场价格核定应税所得额。 所得为有价证券的，由主管税务机关根 据票面价格和市场价格核定应税所得额。
－非法所得：各国规定不同 －实物所得：如资产分红、附加福利、花边利益等 －推算所得：是纳税人本人生产产品或提供劳务，并由
本人消费这些产品或服务而隐含的收入，通常无法征 税 －资本利得：未实现的资本利得通常不征税，已实现的 资本利得需征税，征税轻重取决于公平与效率的均衡
（四）个人所得税的税制模式
目前世界上个人所得税的模式有三种:
• 我国个人所得税实行分类所得税制。
优点：1、按不同性质所得采用不同税率，有利于实现政策 目标；
个人所得税培训资料(PPT 80张)
证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修
缮费用。
55
应纳税所得额的计算公式：
4
二、纳税人
是指在中国境内有住所，或者虽无住
所但在境内居住满一年的个人；以及
无住所又不居住或居住不满一年但从
中国境内取得所得的个人。
包括：中国公民、个体工商户、外籍个人、
香港、澳门、台湾同胞等。
5
（一）居民纳税人与非居民纳税人
的判定标准
1、住所标准 2、居住时间
6
1、住所标准
我国税法将在中国境内有住所的个人 界定为： “ 因户籍、家庭、经济利益关系而 在中国境内习惯性居住的个人”。
29
1、收入的形式
包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
纳税人的所得为实物的，应当按照所取得实物凭证上所
注明的价格，计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭 证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照市 场价格核定应纳税所得额。 所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳
税所得额。
25
（三）稿酬所得
适用20%的比例税率，并按应纳税额减 征30% 。
（四）劳务报酬所得
适用20%的比例税率，对劳务报酬所得 一次收入畸高的，实行加成征收。
26
劳务报酬所得适用税率表
级数 1 每次应纳税所得额 不超过20 000元的部分 税率% 速算扣除数 20 0
2
3
超过20 000元~50 000元的部分
（四）扣缴义务人
税法规定：凡支付应纳税所得的单位或 个人，都是个人所得税的扣缴义务人。
12
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
个人所得税培训课件2024更新PPT
个人
公民个人
依法登记为个体工商的公民
个人独资企业投资者
合伙企业自然人合伙人
境内无住所又不居住或者境内无住所居住一年累计不满183天
类型
具体情况
纳税义务
居民纳税人
二者满足其一：1、境 内有住所；2、境内无 住所但居住，一年内累 计满18二者满足其一：1、境 内有住所；2、境内无 住所但居住，一年内累 计满183天
查遗补缺
汇总收支
按年查账
多退少补
计算公式
全部工资薪资税前收入 全部劳务报酬税前收入x (1-20%) 全部特许权使用税前收入x (1-20%)
全部稿酬税前收入x (1-20%) x (1-30%)
每年60000元 三险一金
子女教育支出 继续教育支出 大病医疗支出 住房贷款利息
住房租金收入 赡养老人支出 婴幼儿照护费用
第二章节
个人应知应会点
The individual should know the point
什么是个税
征税对象:个人
偶然的、临时的， 货币、有价证券、
实物
关于”个人“的身份
个人
居民/非居民 纳税人
类型
自然人 个体工商业户 个人融资企业 合伙企业 非居民纳税人 判断标准
住所标准/居住时间 标准
个人自行申报指南
一、实名注册（未注册用户）
1、下载“个人所得税”APP 2、下载完成后打开APP，可选择大厅注册码 注册、人脸识别认证注册。
个人自行申报指南
二、找回密码（已注册用户）
1、 找回密码需进行身份验证，先填写本人注册时的正确的身份证件信息，然后输入随机验证码。 2、完成上述内容，点击页面“下一步” 3、选择“验证方式”，目前有“通过已绑定的手机号码验证”和“通过本人银行卡进行验证“二 选其一。注意:如果选择“通过本人银行卡进行验证”前提是要原先在APP端或WEP端里面添加过 银行卡才可操作。 4、输入“短信验证码”，点击“下一步 5、设置新密码，然后点击“保存”码修改成功。注意:密码规则必须要由大写、小写字数字组合， 必须8位以上。
个人所得税讲解培训(34张)PPT
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
个人所得税法
内容概述
❖ 个人所得税纳税人 ❖ 个人所得税征税对象 ❖ 个人所得税税率 ❖ 个人所得税的计算 ❖ 个人所得税税收优惠 ❖ 个人所得税征管
二、个人所得税纳税人
我国个人所得税的纳税 人是在中国境内居住有 所得的人，以及不在中 国境内居住而从中国境 内取得所得的个人，包 括中国国内公民，在华 取得所得的外籍人员和 港、澳、台同胞。
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
❖ (二) 非居民纳税人 ❖ 1．在我国境内无住所又不居住在我国的自然人； ❖ 2．在我国境内无住所而居住在我国境内不满1年
的自然人； ❖ 3．在我国境内无住所，但居住满1年，且在一个
纳税年度内一次离境超过30日或者多次离境累计 超过90日的自然人。
三、个人所得税征税对象
❖ 工资、薪金所得 ❖ 个体工商户的生产、经营所得 ❖ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ❖ 劳务报酬所得 ❖ 稿酬所得 ❖ 特许权使用费所得 ❖ 利息、股息、红利所得 ❖ 财产租赁所得 ❖ 财产转让所得 ❖ 偶然所得 ❖ 其他所得
个人所得税培训(PPT85张)
五险一金的个人所得税计算
根据《国务院关于修改<住房公积金管理条例>的决 定》（国务院令第350号）、《建设部、财政部、中 国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指 导意见》（建金管〔2005〕5号）等规定精神，单位 和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资 12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在 个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住 房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设 区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准 按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定 比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入 个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
二、 个人所得税基础知识
★个人所得税的定义 ★纳税义务人及判定标准和征税对象范围 ★征税税目 ★税率
1、个人所得税定义
个人所得税是对我国公民、居民来源 于我国境内、外的一切所得和非我国居民 来源于我国境内的所得征收的一种税。
2、纳税义务人及判定标准和征税对象范围
征税项目
工资、薪金 劳动 所得 劳务报酬所得 稿酬所得
各种奖金的个人所得税计算
计算： 张某12月共取得全年一次性奖金 120000+6000=126000，126000/12=10500元 ，应纳个人所得税为：126000*25%1005=30495元，此外，当月基本工资应纳个 人所得税为：（4000-3500）*3%=15元。则 张某12月共缴纳个人所得税为： 30495+15=30510元。
其他 偶然所得 所得 其他所得
4、税率
工资、薪金 累进税率 生产经营所得 5级超额累进税率 7级超额累进税率
比例税率
其他征税项目，单一税率20%
个人所得税基本知识培训(系统)PPT课件
超过70375元的
2020/3/22
税率％
5 10 15 20 25 30 35
40
45
速算 扣除数
0 25 125 375 1375 3375 6375
10375
15375
5
2.厦门企业和个人应交社会保险费用比率表
养老保险
失业保险
工伤险
医疗保险
公积金
人员身份
缴费基 数
单位 比 率
个人 比 率
单位 比 率
得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所 得税 • 计算公式： • 应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工 资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。 • • 由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每 一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放
不超过475元的 超过475元至1825元的 超过1825元至4375元的 超过4375元至16375元的 超过16375元至31375元的 超过31375元至45375元的 超过45375元至58375元的
8 超过80000元至100000元的 超过58375元至70375元的
9 超过100000元的
2020/3/22
4
1．税率表一(适用工资薪金所得)
级距
含税级距
不含税级距
1 不超过500元 2 超过500元至2000元的 3 超过2000元至5000元的 4 超过5000元至20000元的 5 超过20000元至40000元的 6 超过40000元至60000元的 7 超过60000元至80000元的
个人所得税知识培训
2020/3/22
个人所得税培训课件课件
稿酬所得
按次计算，比例税率，起 征点为800元/次。
计算方法
工资、薪金所得
应纳税所得额=月工资、薪金收入 -五险一金-专项附加扣除-起征点
劳务报酬所得
应纳税所得额=每次劳务报酬收入 <4000元时，减除费用800元；每 次劳务报酬收入≥4000元时，减除 费用20%
稿酬所得
应纳税所得额=每次稿酬收入 <4000元时，减除费用800元；每 次稿酬收入≥4000元时，减除费用 20%
工资、薪金所得适用超额累进税率， 税率为3%至45%。
工资、薪金所得的应纳税所得额为个 人当月取得的工资、薪金总额减去费 用扣除标准后的余额。
劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人独立从 事各种非雇用的劳务活动所取 得的各项所得。
劳务报酬所得的应纳税所得额 为每次劳务报酬收入减去费用 扣除标准后的余额。
法、稽查结果等方面。
风险防范措施
建立完善的税务登记制度
确保个人所得税纳税人及时办理税务登记，并确保登记信息的准 确性和完整性。
加强纳税申报管理
规范个人所得税纳税人的纳税申报流程，确保申报及时、准确、完 整。
强化税务稽查力度
加大对个人所得税纳税人的税务稽查力度，及时发现和纠正纳税遵 从问题。
风险应对策略
06
个人所得税风险防范与 应对措施
风险识别与评估
收入来源识别
识别个人所得税纳税人的各类收 入来源，包括工资薪金、劳务报
酬、稿酬、特许权使用费等。
纳税遵从风险
评估个人所得税纳税人的纳税遵 从情况，包括申报及时性、准确
性、完整性等方面。
税务稽查风险
分析个人所得税纳税人的税务稽 查风险，包括稽查重点、稽查方
个人所得税-精品PPT课件
5 个税法定减免及扣缴 义务人法律责任
法定减免
1、免征
福利费（指按国家有关规定从企 业、事业单位、国家机关提留的福利 费或工会经费中支付给个人的生活补 助。
抚恤金、救济金；省级政府组织 以上颁发的科技、文教卫体、环保等 奖金；国债和国家发行的金融债券利 息；按照国务院规定发给的特殊津贴 、院士津贴等；保险赔款等。
取得的收入。
➢ 薪金是指从事社会公职或管理活动的劳动者（公职人员）
取得收入。 ➢ 工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。非独立个人劳
动是指个人从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动。
➢ 劳动分红是劳动者（雇员）对企业年度净利润的分配。
劳动分红不计入成本费用，而工资、薪金要计入成本费用。
注意：对不属于工资、薪金性质的补贴、津贴 不予征税。如独生子女补贴、差旅费津贴。
月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。
纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
0
赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照
6
以下标准定额扣除：
A、纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除;
B、纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣
个税计算
4、专项附加扣除0 1 Nhomakorabea子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出
，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保
0
相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录
3
范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在
办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
个人所得税培训(ppt38张)
特别提醒
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计 税办法只允许采用一次。
实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年 终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法 执行。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种 名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先 进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收 入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
个人提前退休取得补贴收入的处理
例如，2011年2月某企业的叶女士如果提前 5年退休， 将取得30万元的一次性补贴。按公告中的新计税公式， 叶女士在取得一次性补贴后应纳税额为： [ （ 300000÷60-2000 ）×15%-125]×60=19500 （元）。 如果叶女士是在于 2010年办理提前退休，也是提 前 5 年退休，将取得 30 万元的一次性补贴。那么个税 的计算要按《国家税务总局关于个人所得税有关政策 问题的通知》（国税发 [1999]058 号）执行，使用的 个税税率虽然仍是 15% ，但按 1999 年规定计算， 30 万 元一次性补助应缴（ 300000-2000 ）×15%-125=44575 （元），相比现在会多缴25075元。
经济补偿金
个人取得的一次性补偿收入，减去当地上年职工平 均工资3倍数额以内的部分（2011年我市个人与用人 单位解除劳动关系取得一次性补偿收入免征个人所 得税的标准为39614元） ，再减去按规定比例实际 缴纳的住房公积金、社保等，用此余额除以个人在 本企业的实际工作年限数，以其商数作为个人的月 工资、薪金收入，按照工资、薪金所得项目计算出 应纳的个人所得税，然后再乘以年限数，就是应纳 个人所得税税额。 个人在该企业的工作年限数按实际工作年限数计算， 超过12年的按12年计算。
应纳税所得额30%：
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多个学历（学位）继续教育不可同时享受 多个职业资格继续教育不可同时享受 学历（学位）继续教育与职业资格继续教 育可以同时享受
学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。
例外：如果子女已就业，且正在接受本科 以下学历继续教育，可以由父母选择按照 子女教育扣除，也可以由子女本人选择按 照继续教育扣除。
5
超过420000元至660000元的部分
30%
52920
6
超过660000元至960000元的部分
35%
85920
7
超过960000元的部分
45%
181920
12
综合所得应纳税额计算
【例1】2019年全年，A在甲单位工作取得工资薪金，每个月 工资18000元，三险一金每月扣除3200元，子女教育费、赡 养老人等专项附加扣除每月2500元，甲单位全年已预扣预缴 税款6240元，此外，A还担任乙丙丁三家单位专家评审，全年 取得劳务报酬10万元，三家单位合计已预扣预缴税款16000元， 则A按年计税应缴多少个人所得税？是否需要补退税？
全年应纳税所得额=（18000*12+100000*0.80）-3200*12-5000*12-
2500*12=167600
全年应纳税额=167600*0.2-16920=16600
应补（退）税额=16600-6240-16000=-5640 13
Part 03
六项专项 附加扣除
14
专项附加扣除
住房 贷款 子女 继续 大病 利息 教育 教育 医疗 或者 住房 租金
注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除
赡养 老人
15
专项附加扣除政策的条件和标准
子女
教育
享受 标准
条件 方式
（1）子女年满3周岁以上至小学前， 不论是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中 阶段教育（普通高中、中等职业教育、 技工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专 科、大学本科、硕士研究生、博士研 究生教育）。
时间 资料
学前教育：子女年满3周岁的当月至小
学入学前一月；
境内接受教育：不需要特别留存资料；
全日制学历教育：子女接受义务教育、 高中教育、高等教育的入学当月—— 教育结束当月
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
特别提示：因病或其他非主观原因休 学但学籍继续保留的期间，以及施教 机构按规定组织实施的寒暑假等假期， 可连续扣除。
税收递延型
养老保险
年金
11
综合所得税率表
个人所得税税率表一（综合所得适用）
级数
全年应纳税所得额
税率
速算扣除数
1
不超过36000元的
3%
0
2
超过36000元至144000元的部分
10%
2520
3
超过144000元至300000元的部分
20%
16920
4
超过300000元至420000元的部分
25%
31920
个人所得税改革新政培训
***
1
目录/Contents
01 纳税人识别号 02 综合所得计税规则 03 六项专项附加扣除 04 预扣预缴申报
Part 01
纳税人识 别号
3
个人所得税法第九条
纳税人 所得人
扣缴义务人
支付所得的单 位或者个人
4
纳税人识别号
纳税人有中国公民身份号码的，以中国 公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没 有中国公民身份号码的，由税务机关赋予 其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时， 纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别 号。
5
纳税人识别号作用
与外部门信息 共享
识别纳税人 唯一身份
纳税 人识 别号
“一人式” 数据归集
办理各项涉税 业务
6
Part 02
综合所得 计税规则
7
综合所得范围
劳务报酬 所得
2
特许权使用费 所得
4
利息、股息、红利 财产转让
所得
所得
6
8
1
3
工资、薪金所得 稿酬所得
5
7
经营所得 财产租赁所得
9
偶然所得
上述受教育地点，包括在中国境内和 在境外接受教育。
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣 除条件的子女，每个子女均可享受扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父 母一方全额扣除，也可以父母分别扣除 500元。
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变 更。
专项附加扣除政策的条件和标准
子女
教育
起止 备查
10
综合所得扣除范围
1 基本扣除费用 六 万 元
医疗、养老、失业 等社会保险费
2
专项扣除
住房公积金 子女教育 继续教育
综合所得 扣除项目
3 专项附加扣除
大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人
商业健康险
在一个纳税年度内，纳税人取得综合所 4
得，减除扣除项目后，再对照7级税率表。
依法确定的其 他扣除
婚生 子女
非婚生 子女
生父母
子女
继子女
养子女
父母之外 未成年子女
监护人
继父母
父母
养父母
18
专项附加扣除政策的条件和标准
继续
教育
享受 标准
ห้องสมุดไป่ตู้
条件 方式
（1）学历（学位）继续教育 （2）技能人员职业资格继续教育
专业技术人员职业资格继续教育 职业资格具体范围，以人力资源社会 保障部公布的国家职业资格目录为准。
标准 方式
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月
扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中 一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变
8
综合所得应纳税额计算
基本减 除费用
收
专项附 加扣除
入
额
专项扣
其他扣
除
除
7级超额累进税率
应纳税 所得额
9
综合所得应纳税额计算（收入额计算）
工资、薪金所得 • 按收入全额作为收入额
劳务报酬所得 • 按扣除20%的费用作为收入额
特许权使用费所得 • 按扣除20%的费用作为收入额
稿酬所得
• 扣除20%的费用 • 再减按70%计入
专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
享受 条件
本人或者配偶，单独或者共同使用商 业银行或住房公积金个人住房贷款， 为本人或配偶购买中国境内住房，而 发生的首套住房贷款利息支出。
？首套住房贷款
住房贷款利息支出是否符合政策，可 查阅贷款合同（协议），或者向办理 贷款的银行、住房公积金中心进行咨 询。
专项附加扣除政策的条件和标准
继续
教育
起止 备查
时间 资料
学历（学位）继续教育：入学的当月 至教育结束的当月
同一学历（学位）继续教育的扣除期 限最长不能超过48个月。
职业资格继续教育：
技能人员、专业技术人员职业资格证书 等
职业资格继续教育：取得相关职业资 格继续教育证书上载明的发证（批准） 日期的所属年度，即为可以扣除的年 度。 专扣政策从2019年1月1日开始实施， 该证书应当为2019年后取得
学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。
例外：如果子女已就业，且正在接受本科 以下学历继续教育，可以由父母选择按照 子女教育扣除，也可以由子女本人选择按 照继续教育扣除。
5
超过420000元至660000元的部分
30%
52920
6
超过660000元至960000元的部分
35%
85920
7
超过960000元的部分
45%
181920
12
综合所得应纳税额计算
【例1】2019年全年，A在甲单位工作取得工资薪金，每个月 工资18000元，三险一金每月扣除3200元，子女教育费、赡 养老人等专项附加扣除每月2500元，甲单位全年已预扣预缴 税款6240元，此外，A还担任乙丙丁三家单位专家评审，全年 取得劳务报酬10万元，三家单位合计已预扣预缴税款16000元， 则A按年计税应缴多少个人所得税？是否需要补退税？
全年应纳税所得额=（18000*12+100000*0.80）-3200*12-5000*12-
2500*12=167600
全年应纳税额=167600*0.2-16920=16600
应补（退）税额=16600-6240-16000=-5640 13
Part 03
六项专项 附加扣除
14
专项附加扣除
住房 贷款 子女 继续 大病 利息 教育 教育 医疗 或者 住房 租金
注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除
赡养 老人
15
专项附加扣除政策的条件和标准
子女
教育
享受 标准
条件 方式
（1）子女年满3周岁以上至小学前， 不论是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中 阶段教育（普通高中、中等职业教育、 技工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专 科、大学本科、硕士研究生、博士研 究生教育）。
时间 资料
学前教育：子女年满3周岁的当月至小
学入学前一月；
境内接受教育：不需要特别留存资料；
全日制学历教育：子女接受义务教育、 高中教育、高等教育的入学当月—— 教育结束当月
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
特别提示：因病或其他非主观原因休 学但学籍继续保留的期间，以及施教 机构按规定组织实施的寒暑假等假期， 可连续扣除。
税收递延型
养老保险
年金
11
综合所得税率表
个人所得税税率表一（综合所得适用）
级数
全年应纳税所得额
税率
速算扣除数
1
不超过36000元的
3%
0
2
超过36000元至144000元的部分
10%
2520
3
超过144000元至300000元的部分
20%
16920
4
超过300000元至420000元的部分
25%
31920
个人所得税改革新政培训
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1
目录/Contents
01 纳税人识别号 02 综合所得计税规则 03 六项专项附加扣除 04 预扣预缴申报
Part 01
纳税人识 别号
3
个人所得税法第九条
纳税人 所得人
扣缴义务人
支付所得的单 位或者个人
4
纳税人识别号
纳税人有中国公民身份号码的，以中国 公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没 有中国公民身份号码的，由税务机关赋予 其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时， 纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别 号。
5
纳税人识别号作用
与外部门信息 共享
识别纳税人 唯一身份
纳税 人识 别号
“一人式” 数据归集
办理各项涉税 业务
6
Part 02
综合所得 计税规则
7
综合所得范围
劳务报酬 所得
2
特许权使用费 所得
4
利息、股息、红利 财产转让
所得
所得
6
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1
3
工资、薪金所得 稿酬所得
5
7
经营所得 财产租赁所得
9
偶然所得
上述受教育地点，包括在中国境内和 在境外接受教育。
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣 除条件的子女，每个子女均可享受扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父 母一方全额扣除，也可以父母分别扣除 500元。
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变 更。
专项附加扣除政策的条件和标准
子女
教育
起止 备查
10
综合所得扣除范围
1 基本扣除费用 六 万 元
医疗、养老、失业 等社会保险费
2
专项扣除
住房公积金 子女教育 继续教育
综合所得 扣除项目
3 专项附加扣除
大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人
商业健康险
在一个纳税年度内，纳税人取得综合所 4
得，减除扣除项目后，再对照7级税率表。
依法确定的其 他扣除
婚生 子女
非婚生 子女
生父母
子女
继子女
养子女
父母之外 未成年子女
监护人
继父母
父母
养父母
18
专项附加扣除政策的条件和标准
继续
教育
享受 标准
ห้องสมุดไป่ตู้
条件 方式
（1）学历（学位）继续教育 （2）技能人员职业资格继续教育
专业技术人员职业资格继续教育 职业资格具体范围，以人力资源社会 保障部公布的国家职业资格目录为准。
标准 方式
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月
扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中 一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变
8
综合所得应纳税额计算
基本减 除费用
收
专项附 加扣除
入
额
专项扣
其他扣
除
除
7级超额累进税率
应纳税 所得额
9
综合所得应纳税额计算（收入额计算）
工资、薪金所得 • 按收入全额作为收入额
劳务报酬所得 • 按扣除20%的费用作为收入额
特许权使用费所得 • 按扣除20%的费用作为收入额
稿酬所得
• 扣除20%的费用 • 再减按70%计入
专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
享受 条件
本人或者配偶，单独或者共同使用商 业银行或住房公积金个人住房贷款， 为本人或配偶购买中国境内住房，而 发生的首套住房贷款利息支出。
？首套住房贷款
住房贷款利息支出是否符合政策，可 查阅贷款合同（协议），或者向办理 贷款的银行、住房公积金中心进行咨 询。
专项附加扣除政策的条件和标准
继续
教育
起止 备查
时间 资料
学历（学位）继续教育：入学的当月 至教育结束的当月
同一学历（学位）继续教育的扣除期 限最长不能超过48个月。
职业资格继续教育：
技能人员、专业技术人员职业资格证书 等
职业资格继续教育：取得相关职业资 格继续教育证书上载明的发证（批准） 日期的所属年度，即为可以扣除的年 度。 专扣政策从2019年1月1日开始实施， 该证书应当为2019年后取得