会计基础学-借贷记账法的运用

•借：生产成本—甲产品 • 贷：原材料—A材料
50000 50000
•2、“制造费用”帐户
•制造费 用
•反映基本生产车间为组织 管理生产发生的费用
• 基本生产车间耗用的材料费 •转入“生产成本”帐户 、计提的固定资产折旧费、管 •借方的制造费用 理人员的工资、福利费、办公
费、水电费、差旅费
•2020/5/26
•例 年后，丁出资150000元加入本公司，此后，公司注册
3
资本变更为400000每人占公司股权的25%。
•收到丁投资时的会计分录：
•借：银行存款
• 150000
•贷：实收资本
100000
• 资本公积—资本溢价 50000
•http://www.cnshu.cn
•
精品资料网 •2020/5/26
第一节 资金筹集业务的核算
• 无形资产
•55000
• 贷：实收资本—A公司 180000
•
—B公司 155000
•http://www.cnshu.cn
•
精品资料网 •2020/5/26
第一节 资金筹集业务的核算
•（二）资本公积的核算：
•资本公积反应企业非积累增加的资本。
•1、“资本公积”的帐户设置：
•资本公积
•①转入实收资本的 资本公积
• 应交税费—应交增值税（进项税额） 68000
• 贷：应付帐款—红星工厂
469000
•3、“原材料”帐户 •借
•原材料
•贷
•验收入库材 •领用、发出
料实际采购成 材料实际成本
本 •库存原材料
的实际成本
•http://www.cnshu.cn
•
精品资料网 •2020/5/26
第二节 供应过程的核算
6 单价20元，增值税10200元，合计运杂费800元，货款尚
未支付，材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。（
材料的运杂费按重量分配）
•采购费 •=
•800
•= •0.2
用分配率 •10 •+ •300
00
0
•A材料承担的运杂费=1000×0.2=200（元）
•B材料承担的运杂费=3000×0.2=600（元）
•②材料验收入库时
•借：原材料—B材料
100500
• 贷：材料采购—B材料 100500
•2020/5/26
•注意
第二节 供应过程的核算
• 企业购入一种材料时，将购入材料的买价、采购 费用全部计入该种材料的实际采购成本。如果同时购 入两种以上的材料，其采购费用应在各种材料之间按 照一定的标准进行分配。
•例 4
• 甲股份有限公司委托某金融机构发行股票300000股 ，每股面值10元，每股售价15元，协议规定，按照收 入3%收取手续费，股票发行成功，款项已拨入企业存
款户。 •股票收入=300000×15=4500000 （元）
•股 本=300000×10=3000000（元）
•应支付给金融机构的手续费=4500000×3%=135000（
•
—乙产品
4000
• 制造费用
2400
• 贷：原材料—A材料
11400
•http://www.cnshu.cn
•
精品资料网 •2020/5/26
第三节 产品生产业务的核算
•3、“管理费用”帐户
•管理费用
•反映企业行政管理部门为组织和管理生 产所发生的费用
•企业行政管理部门人员的 工资、福利费、耗用的材料 费、计提的折旧费、办公费 、水电费、诉讼费、排污费
•会计分录：
•借：固定资产
71000
• 贷：银行存款
71000
•2020/5/26
第二节 供应过程的核算
•2、购入需要安装的固定资产时，按买价、运输费、增值税 、保险费、安装费，借记“在建工程”贷记“银行存款”、 “原材料”、“应付职工薪酬”等；当固定资产达到预定可 使用状态时再借记“固定资产”，贷“在建工程”。
会计基础学-借贷记账法 的运用
2020年5月26日星期二
第一节 资金筹集业务的核算
一、投入资本的核算： （一）实收资本的核算：
实收资本反映企业实际收到投资者投入的资本。投资者 对企业进行投资时，既可以用货币资金投资，也可以用实物 和无形资产投资。
•（二）“实收资本”的帐户设置
•借 •实收资本
•贷
•企业因缩小规模 •企业收到投资者投
•国家财务 •制度规定
•借：银行存款 • 贷：短期借款
100000 100000
•短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。
•2、“财务费用”的帐户设置：
•财务费用 •反映企业因筹集生产经营资金发生的费 •①用借款利息 •转入“本年利润”帐户 •②汇兑损益 •③承兑手续费 •借方的财务费用
•2020/5/26
•生产成 本
•反映在产品实际生产成 本
•产品生产过程中发生的 直接材料费、直接人工费 以及从制造费用帐户转入 的制造费用
•完工入库产品 的实际生产成本
•在产品实际生产成 本
•2020/5/26
第三节 产品生产业务的核算
•例1
•企业于2003年5月1日为生产甲产品领用A材料 5000千克，单价10元。
• 贷：银行存款 100000
•2020/5/26
第二节 供应过程的核算
•一、固定资产购买和自行建造的核算：
•（一）与固定资产相关的帐户设置： •固 定 资 产
•1、“固定资产”帐户 •固定资产原值 •固定资产原值的
的增加数
减少数
•固定资产原值
的实有数
• 2、“在建工程”的帐户
•在建工程
•固定资产建造过程中 •达到预定可使用状 发生的料、工、费 态的固定资产成本
•企业购入一台需要安装的机器，买价80000元，增值 •例2 税13600元，运杂费400元，安装时领用材料4000元
，发生人工费900元，该机器达到预定可使用状态。
•购入时：
•借：在建工程
94000
• 贷：银行存款 94000
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•
精品资料网 •2020/5/26
•例 5
•企业于2003年4月2日向东风工厂购入B材料5000千克， 每千克20元，增值税17000元，运输费500元，货款以银 行存款支付。材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐
。 •①购入材料时：
•借：材料采购—B材料
100500
• 应交税费—应交增值税（进项税额） 17000
• 贷：银行存款
117500
第一节 资金筹集业务的核算
•3、“预提费用”的帐户设置：
•预 提 费 用Fra Baidu bibliotek
•已经支付的 预提费用
•预先提取计入 成本的费用
•待摊费用
•预先提取尚未支 付的预提费用
•例6
•企业于2003年1月1日向银行借入为期1年借款 100000元，年利率6%，存入企业存款户。
• 其偿还时间为2004年1月1日，年利息为6000元，应 计入财务费用，按财务制度每季度支付一次。
•2、短期借款的帐户设置：
•借
•短期借款
•贷
•企业到期偿还 •企业借入的短 的短期借款本金 期借款本金
•尚未偿还的短期 借款本金
•2020/5/26
第一节 资金筹集业务的核算
•例 5
•企业于2003年3月5日向银行借入为期6个月借款 100000元，年利率4%，存入企业存款户。
•借入款项时的帐务处理：
第三节 产品生产业务的核算
•例2 •企业于2003年5月2日以现金支付基本生产车间办 公费900元。
•借：制造费用—办公费 900
• 贷：现金
900
•例
•2003年5月3日，企业仓库发出A材料，其中甲产品领用 5000元，乙产品领用4000元，基本生产车间领用2400元
3。
•借：生产成本—甲产品
5000
•材料采购
•贷
•反映企业购入材 •验收入库材料 料的实际采购成本 的实际采购成本
•在途材料
•材料的实际 采购成本
•材料的买价 •运杂费（运输费、搬运费、装卸费、仓储费） •运输过程中的合理损耗
•入库前的整理与挑选费用
•http://www.cnshu.c•n进口关税
•
精品资料网 •2020/5/26
•转入“本年利 润”帐户借方的 管理费用
、绿化费、业务招待费
•例 •企业于2003年5月7日，以现金支付基本生产车间办
4
公费800元，行政管理部门办公费500元。
•借：制造费用—办公费 800
• 管理费用—办公费 500
• 贷：现金
1300
•2020/5/26
第三节 产品生产业务的核算
•例 5
•企业于2003年5月8日发出A材料90000元，其中甲 产品领用60000元，乙产品领用20000元，基本生产 车间领用6000元，行政部门领用4000元。
第二节 供应过程的核算
•企业于2003年7月1日向新华工厂购入甲材料
•例
5000千克，单价10元，运杂费200元，货款以
3
银行存款支付。
•借：材料采购—甲材料 50200
• 贷：银行存款
50200
•2、“应交税费—应交增值税”
•借
•应交税费—应交增值
•贷
•①应购买原税材料等支 •①销售商品过程中的销项税
等而减少的资本 入的资本
•现有资本额
•2020/5/26
第一节 资金筹集业务的核算
•例1 •企业于2003年3月5日收到A公司投入资金180000 元，存入银行；收到B公司投入机器一台，价值 100000元，专利权一项，价值55000元。
•会计分 录
•借：银行存款
•180000
• 固定资产
•100000
•尚未完工的固定资产 成本
•2020/5/26
第二节 供应过程的核算
•（二）购入固定资产的帐务处理：
•1、购入不需要安装的固定资产时，按购入时的买价、增值税、
运输费、保险费，借记“固定资产”帐户，贷“银行存款”帐户
。
•例1
•企业向新化工厂购入机器一台，买价60000元，增值税 10200元，发生运输费800元。
第二节 供应过程的核算
•发生安装费时：
•借：在建工程
4900
• 贷：原材料
4000
• 应付职工薪酬
900
•达到预定可使用状态时：
•借：固定资产
98900
• 贷：在建工程
98900
•2020/5/26
第二节 供应过程的核算
•二、材料采购业务的核算 •（一）材料采购业务涉及的帐户及其运用
•1、“材料采购”帐户 •借
付给供货方的进项税 •②进项税额转出
•②已交税金
•③出口退税
•多交的增值税
•应交未交的增值 税
•2020/5/26
第二节 供应过程的核算
•企业于2003年3月17日，向红星工厂购入A材料8000
•例 千克，单价50元，增值税68000元，运杂费1000元，货
4
款尚未支付。
•借：材料采购—A材料
401000
•有关采购费用分配的公式：
•采购费用 分配率
•采购费用合计 •=
•各种材料的重量之和
•某种材料应 负担的采购费
•= •某种材 料的重量
•×
•采购费用 分配率
用
•2020/5/26
第二节 供应过程的核算
•例
•企业于2003年4月5日，向利源公司购入A材料1000千 克，单价10元，增值税1700元；购入C材料3000千克，
•
—B材料
60600
•注意
•材料运回本厂验收入库时，并未完成采购过程，因此
，材料验收入库时，仍然先计在“材料采购”帐户，等到
月末完成采购时再转入“原材料”帐户。
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•
精品资料网 •2020/5/26
第三节 产品生产业务的核算
•一、产品生产核算的帐户设置及其运用
•1、“生产成本”帐户
•http://www.cnshu.cn
•
精品资料网 •2020/5/26
第一节 资金筹集业务的核算
•每月预提利息时： •借：财务费用 500 • 贷：预提费用 500
•每季度支付利息时：
•借：预提费用 • 财务费用 • 贷：银行存款
1000 500 1500
•到期还本时： •借：短期借款 100000
•元企）业实际收到款项=4500000—135000=4365000（元
）•会计分录： •借：银行存款
4365000
• 贷：股本
3000000
• 资本公积—股本溢价 1365000
•2020/5/26
第一节 资金筹集业务的核算
•二、借入资本的核算
•（一）短期借款
•1、短期借款的概念：
• 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿 还期限在一年或超过一年的一个营业周期内的借款。
•②外币资本折算差 额
•①接受捐赠 •②股本、资本的溢价 •③外币资本折算差额
•④无法偿还的应付帐款转入
•实有的资本公积
•2020/5/26
第一节 资金筹集业务的核算
•例2
•企业于2003年3月14日收到甲公司捐赠的资金
80000
••元借，：存银入行银存行款。
•80000
•贷：资本公积
•8000
• 新兴公司由甲、乙、丙三人出资0300000元建成，一
•A材料的实际采购成本=100200（元）
•2020/5/26
第二节 供应过程的核算
•购入材料时：
•借：材料采购—A材料 • 材料采购—B材料 • 贷：应付帐款
100200 60600
160600
•验收入库时：
•借：原材料—A材料
100200
•
—B材料
60600
• 贷：材料采购—A材料
100200