核定征收企业所得税的计算方法
[2000]38号-核定征收企业所得税暂行办法
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核定征收企业所得税暂行办法国税发[2000]38号第一条为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税的工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，特制定本规定。
第二条纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：一、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；二、只能准确核算收入总额，或收人总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；三、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收人总额不能准确核算的；四、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纲税资料，难以查实的；五、账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；六、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
第三条核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。
定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。
核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收人总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。
第四条核定征收的基本要求一、全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、厄行纳税义务等情况，为鉴定其所得税的征收方式提供依据；二、针对纳税人生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况及存在的问题，帮助、督促其建账建制，改善经营管理，并积极引导其向自行申报、税务机关查账征收方式过渡；三、对企业所得税征收方式的鉴定要准确，审批要及时；四、要严格按照核定征收企业所得税的有关政策规定进行审批，严禁违反规定、扩大范围；五、企业所得税征收方式的鉴定工作要方便纳税人，工作部署要与本地税收总体工作协调一致。
新余市核定征收企业所得税管理办法(试行)-余府发[2007]7号
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新余市核定征收企业所得税管理办法(试行)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 新余市核定征收企业所得税管理办法（试行）（余府发〔2007〕7号2007年4月10日）第一条为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》等规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条核定征收企业所得税是指税务机关对财务制度不健全，不能准确核算其收入和成本费用，或不能按期申报纳税的纳税人所采取的一种征收方式。
第三条本办法适用对象为按规定由本市国税机关管理的、经县（区）国税机关批准实行核定征收企业所得税的纳税人。
第四条核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其它合理的办法。
定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。
核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算及申报缴纳企业所得税的办法。
第五条纳税人有以下情形之一的，采取定额征收办法：㈠依照税收法律法规规定可以不设置账簿的，或依照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；㈡收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；㈢账目设置和会计核算虽然符合规定，但并未按规定保存账簿、凭证及有关纳税资料的；㈣发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
企业所得税应纳税额的计算
抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，按 税法规定计算的应纳税额。除另有规定外，该抵免限 额应当分国（地区）不分项计算。
抵免限额＝境内外所得按税法规定计算的应纳税 总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷境内外应 纳税所得总额
（二）间接抵免
居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的 来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国 企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担 的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额， 在规定的抵免限额内抵免。
所称直接控制，是指居民企业直接持有外国企业 20%以上股份。
所称间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有 外国企业20%以上股份，具体认定办法由国务院财政、 税务主管部门另行制定。
提示：企业抵免企业所得税税额时，应当提供中国 境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。
三、居民企业核定征收应纳税额
（一）核定征收的范围 1、按规定可以不设账簿的。 2、按规定应设账簿而未设的。 3、擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的。 4、帐证不全、混乱，难以查账的。 5、发生纳税义务未申报，责令限期申报逾期仍不
第三节 企业所得税应纳税款的计算
一、应纳税额计算公式为：
（1）应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入 -准予扣除项目金额-以前年度亏损
（2）应纳所得税＝应纳税所得额×25%－减免税 额－抵免税额
二、境外税额抵免的规定 （一）直接抵免
下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可从其当期应 纳税额中抵免，抵免限额为该项所得按规定计算的应纳税 额；超过抵免限额的部分，可在以后五个年度内，用每年 度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
企业所得税核定征收方式怎么规定的？
核定征收主要是指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺导致难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时。
由税务机关依法采用合理的方法，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。
核定征收办法核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法：1、定额征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。
2、核定应税所得率征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。
计算方法1. 核定应税所得率①能正确核算收入总额：应纳税所得额=应税收入额*应税所得率②能正确核算成本费用总额：应税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）*应税所得率③应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率2. 核定应纳税所得额哪些情形，企业需实行核定征收企业所得税？《税收征管法》第三十五条规定：具有下列情形之一的，企业实行核定征收企业所得税。
1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。
2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。
3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。
4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证上、费用凭证残缺不全，难以查账的。
5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
《税收征管法》第三十七条规定：对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。
纳税人有上述情形之一的，税务机关有权采用下列一种或者几种方法核定其应纳税额：1．参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；2．按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；3．按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；4．按照其他合理方法核定。
7月1号起企业所得税核定征收实施办法(试行)
青岛市国家税务局青岛市地方税务局企业所得税核定征收实施办法（试行）第一章总则第一条为进一步规范我市居民企业纳税人企业所得税核定征收工作，青岛市国家税务局、青岛市地方税务局按照《国家税务局地方税务局合作工作规范（2.0版）》要求，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（税务总局公告〔2012〕27号）、《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（税务总局公告〔2014〕第23号）、《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）等相关规定，制定本实施办法。
第二条本实施办法适用于青岛市国家税务局、青岛市地方税务局负责征管的居民企业所得税纳税人。
第三条税务机关应严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围。
第四条税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。
对符合查账征收条件的纳税人，应及时调整征收方式，实行查账征收。
第五条税务机关应加强对核定征收方式纳税人的检查工作。
对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。
第二章核定范围第六条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
国税发2008 30 企业所得税核定征收管理办法
国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知国税发〔2008〕30号全文有效成文日期：2008-03-06为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。
一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。
不得违规扩大核定征收企业所得税范围。
严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。
二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。
应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。
三、做好核定征收企业所得税的服务工作。
核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。
四、推进纳税人建账建制工作。
税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。
对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。
五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。
对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。
六、国家税务局和地方税务局密切配合。
要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。
企业所得税核定征收办法（试行）第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《企业所得税法》及其实施条例、《税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。
国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知
国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知2008年3月6日国税发[2008]30号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法（试行）》,现印发给你们,请遵照执行。
一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。
不得违规扩大核定征收企业所得税范围。
严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。
二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。
应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。
三、做好核定征收企业所得税的服务工作。
核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。
四、推进纳税人建账建制工作。
税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。
对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。
五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。
对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。
六、国家税务局和地方税务局密切配合。
要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。
附件：企业所得税核定征收鉴定表(略)附件：企业所得税核定征收办法（试行）第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。
企业所得税计算方法有哪些计算公式是怎样的
企业所得税计算方法有哪些计算公式是怎样的
一、查账征收法
查账征收法是指以年度为单位，根据企业的真实账簿记录情况，按照企业所得税法规定的税率计算所得税。
计算公式如下：
应纳税所得额=全年应税收入-全年成本、费用和损失-非税收入+盈余公积提取数+企业所得税已缴税额
应纳税额=应纳税所得额×税率
其中，税率根据企业所得税法规定，一般为25%。
二、核定征收法
核定征收法是指根据企业规模和行业特点等因素，由税务机关按照一定程序，核定企业的应纳税所得额，并按照规定的税率计算所得税。
核定征收法适用于年销售额不超过500万元、采取查账征收法纳税期限不超过3年、国家规定的自然灾害或其他不可抗力因素等特殊情形。
核定征收法的计算公式为：
应纳税额=核准应纳税所得额×税率
其中，核准应纳税所得额在核定期间内不变，由税务机关根据企业的营业额、成本和费用等因素进行核定，并根据行业特点确定一个合理的应纳税所得额比例。
税率一般为最高25%。
需要注意的是，对于一些特殊行业，如小微企业、高新技术企业、技术转让收入等，政府可能制定了特殊的税率优惠政策，企业可以根据具体情况申请享受相应的税收优惠。
此外，企业所得税还涉及税前扣除、税前减免、税收征管等其他相关政策和制度，具体计算方法和公式需要参考所得税法和相关法规的具体规定。
总之，企业所得税计算方法主要包括查账征收法和核定征收法，其中查账征收法是根据企业真实账簿记录按税法规定的税率计算，核定征收法是税务机关根据企业规模和行业特点等因素核定应纳税所得额，并按规定的税率计算。
在计算应纳税额时，需要考虑税率、应纳税所得额以及其他可能存在的税收优惠政策。
企业所得税核定征收管理办法
企业所得税核定征收管理办法在企业的运营过程中，企业所得税的征收管理是一项至关重要的工作。
为了规范企业所得税核定征收工作，加强企业所得税征收管理，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，制定了企业所得税核定征收管理办法。
一、核定征收的适用范围核定征收主要适用于以下情形：1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。
2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。
3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。
4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。
5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
需要注意的是，特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收企业所得税。
比如，享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业；汇总纳税企业；上市公司；银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；国家税务总局规定的其他企业。
二、核定征收的方式核定征收方式包括核定应税所得率和核定应纳所得税额两种方式。
1、核定应税所得率税务机关根据纳税人的行业特点、经营规模、经营区域等因素，按照一定的标准和程序，预先核定纳税人的应税所得率。
纳税人应纳税所得额的计算方式为：应纳税所得额＝应税收入额 ×应税所得率。
应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。
不同行业的应税所得率有所不同。
例如，制造业的应税所得率可能在 5% 15%之间，批发和零售贸易业可能在 4% 15%之间，交通运输业可能在 7% 15%之间等等。
国税发2008 30核定征收税务问题
国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知国税发〔2008〕30号全文有效成文日期：2008-03-06各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。
一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。
不得违规扩大核定征收企业所得税范围。
严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。
二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。
应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。
三、做好核定征收企业所得税的服务作。
核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。
四、推进纳税人建账建制工作。
税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。
对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。
五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。
对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。
六、国家税务局和地方税务局密切配合。
要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。
附件：企业所得税核定征收鉴定表国家税务总局二○○八年三月六日企业所得税核定征收办法（试行）第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。
核定征收和查账征收的区别及计算方法
核定征收和查账征收的区别及计算方法在当前的经营大环境下，很多公司或个体户都需要缴纳所得税，履行纳税义务。
当在办理的过程中，很多人会产生这样一个疑问，核定征收和查账征收的区别是什么?在办理纳税申报时，税局竟然让选择企业所得税征收方式?征收方式有哪些?一、核定征收和查账征收的区别是什么?查账征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。
核定应税所得率征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。
二、核定征收和查账征收的计算查帐征收与核定应税所得率征收，关键是看你的利润率与核定应税所得率谁高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。
比如：你经营收入100万元，成本费用50万元，流转环节税金10万元，利润率为40%，假如核定应税所得率为25%：查帐征收的企业所得税=(收入-成本费用-流转环节税金)*税率=(100-40-10)*33%=13.2万元;核定应税所得率征收的企业所得税=收入*核定应税所得率*税率=100*25%*33%=8.25万元;两者相差4.95万元，主要就是取决于你的利润率40%高于核定应税所得率25%的原因。
三、哪些企业可享受核定征收有限公司注册到经济开发区可在第二年享受核定征收，企业所得税核定征收2.5%，第一年有限公司可在经济开发区享受增值税、所得税地方留存50%—70%的奖励。
个人独资企业一般纳税人及小规模纳税人注册到经济开发区可享受核定征收，核定利润率为10%，税率为0.5%—3.5%(税率比例是按照国家五级累进制进行核算)——这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至0.5%-3.5%，其增值税还有50%——70%的奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。
四、如何办理享受核定征收行业几乎无限制。
提供一站式后期服务。
企业所得税核定征收管理办法(试行)
附件企业所得税核定征收管理办法（试行）第一条为了加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税核定征收行为，保证国家税款及时、足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则\《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）＞的通知》（国税发〔2008〕30号）等有关规定，结合我省实际，特制定本办法。
第二条本办法适用于居民企业纳税人。
第三条核定征收适用范围。
（-）纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：1 •依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的2•依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;3. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;6. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
（二）纳税人具有下列情形之一的，不得核定征收企业所得税:1. 享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）；2. 汇总纳税企业（视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税的分支机构除外）；3. 上市公司；4•银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司' 金融资产管理公司、融资租赁公司' 担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；5•会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师' 价格鉴证' 公证机构' 基层法律服务机构' 专利代理' 商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；6. 专门从事股权（股票）投资业务的企业；7. 从事房地产开发的企业；8. 一定规模以上的纳税人；9. 国家税务总局规定的其他企业。
个人独资企业所得税计算方法是什么
企业，都是需要缴纳企业所得税的，但是个人独资企业是比较特殊的，无需缴纳25%的企业所得税，但是企业所得是按照个人税款进行缴纳，那么具体如何计算呢？对于个人独资企业所得税的计算与征收方式密不可分。
在征收方式选择上，如果企业利润率高于核定应税所得率，选择核定征收为佳。
若利润率低于核定应税所得率，建议查账征收方式。
核定征收方式的计算：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=收入总额×应税所得率或=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率应税所得率行业税率工业、交通运输业、商业5%建筑业、房地产7%餐饮7%娱乐行业20%其他10%查账征收计算方法：查账征收是税务机关对纳税人的财务报表和帐薄记录进行审查计征。
查帐征收的所得税=（收入-成本费用-流转环节税金）*税率此方法缴纳个税的多少主要是公司的经营情况好坏，利润高，则缴纳的个税，利润少或亏损，就少缴纳甚至不缴纳个税。
设立个人独资企业要注意的事项有哪些？1、个人独资企业业务的真实性，这个是最关键的，也是当地税务部门最关心的，如果业务不真实是会连累专税务人员的，所以业务一定要真实；2、怎么保证业务的真实这是尤为关键的，首先，三流合一肯定是必须的，其次就是证据链，如果企业是做会展会务的，那么就需要有会展会务的照片。
最好能提供给我们方便税务部门检查；3、总部经济形式虽然是合理合法正规的，但是我们事情做细一点，后面的事情肯定会少一点的。
企业管理是一门学问，更是一项技术，并非随想所欲就能进行的，但是企业的财务管理更重要，对于个人独资企业掌握其计算税务的方法尤为关键，同时可以利用个人独资企业的优惠政策进行节税。
2020年超全个人独资企业的核定税率及计算方式解析
2020年超全个⼈独资企业的核定税率及计算⽅式解析⼀、个⼈独资企业的税率：个⼈独资企业的核定征收政策，核定⾏业利润率的10%（商贸⾏业5%），所得税核定后在0.9%~2.1%之间，增值税3%（可开专票），附加0.18%（⼩规模减半征收），综合税率在5%左右。
开票100万，⾏业利润率10%，对应税率20%，速算数1.05万，个税100万/1.03*10%*20%-1.05万=8917元开票200万，⾏业利润率10%，对应税率20%，速算数1.05万，个税200万/1.03*10%*20%-1.05万=2.83万开票300万，⾏业利润率10%，对应税率20%，速算数1.05万，个税300万/1.03*10%*20%-1.05万=4.78万开票400万，⾏业利润率10%，对应税率30%，速算数4.05万，个税400万/1.03*10%*30%-4.05万=7.6万开票500万，⾏业利润率10%，对应税率30%，速算数4.05万，个税500万/1.03*10%*30%-4.05万=10.51万⼆、个⼈独资企业的计算⽅式：举个例⼦：某企业缺成本500万，运⽤个⼈独资企业解决的相关问题，正常纳税为125万，通过筹划后：增值税：500万/1.03*3%=14.56万附加税：500万/1.03*0.18%=0.87万个⼈所得税：500万/1.03*10%*30%-4.05=10.51万总额：14.56万+10.51万+0.87万=25.94万三、个⼈独资企业的办理流程:1、核名。
企业提供5-8个名字，法⼈、财务SFZ扫描件，企业对于名字没有要求1个⼯作⽇。
2、实名认证。
核名通过以后法⼈、财务下载进⾏实名认证，认证后提交⼯商资料3、出营业执照。
提交⼯商资料后，正常情况3个⼯作⽇出营业执照当天刻章。
4、银⾏开户和税务报道。
法⼈、财务寄SFZ原件进⾏开户、税务报道。
需要法⼈、财务微信视频。
开户、税务报道同时进⾏，三个⼯作⽇时间。
核定征收企业所得税如何计算
核定征收企业所得税如何计算实⾏核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：1、计算应纳税所得额。
应纳税所得额=收⼊总额×应税所得率或应纳税所得额[成本费⽤⽀出额/1-应税所得率] ×应税所得率。
2、计算应纳所得税额。
应纳所得税额=应纳税所得额×适⽤税率。
核定征收企业所得税如何计算核定征收⽅式主要包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法以及其他合理的办法。
定额征收是指税务机关按照⼀定的标准、程序和办法，直接核定纳税⼈年度应纳税企业所得税款，由纳税⼈按规定进⾏申报缴纳的办法，定额征收⽅式不存在计算问题。
核定应税所得率征收是指税务机关按照⼀定的标准、程序和⽅法，预先核定纳税⼈的应税所得率，由纳税⼈根据纳税年度内的收⼊总额或成本费⽤等项⽬的实际发⽣额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。
由此可见，只有核定应税所得率征收⽅式才会涉及到计算问题。
实⾏核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：(⼀)计算应纳税所得额应纳税所得额=收⼊总额×应税所得率或应纳税所得额=[成本费⽤⽀出额/(1-应税所得率)]×应税所得率(⼆)计算应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额×适⽤税率公式中的应税所得率按下表规定的标准执⾏：应税所得率表⾏业 应税所得率(%)⼯业、交通运输业、商业 7-20建筑业、房地产开发业 10-20饮⾷服务业 10-25娱乐业 20-40其他⾏业 10-30纳税⼈具体的应税所得率由主管税务机关根据纳税⼈的⾏业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润⽔平等因素，结合本地实际情况，按公平、公正、公开原则分类逐户核定;企业经营多业的，⽆论其经营项⽬是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项⽬，核定其适⽤某⼀⾏业的应税所得率;应税所得率⼀经核定，除发⽣下列情况(企业实⾏改组改制的;⽣产、主营业务发⽣重⼤变化的;因遭受风、⽕、⽔、震等⼈⼒不可抗拒灾害的)外，⼀个纳税年度内⼀般不得调整。
企业所得税计算方法及会计分录
企业所得税计算方法及会计分录企业所得税应如何计算企业所得税的征收方式,分为两种,一是查账征收,另一是核定征收;1、查账征收的：(1)应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率计算缴纳（20%或25%）应纳税所得额=收入-成本-期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）-税金+营业外收入-营业外支出+(-)纳税调整额(2)按月(季)预缴时:应交企业所得税=利润总额*适用税率2、核定征收的：核定征收，分为核定应税所得率与应税所得额两种。
以下情况核对应税所得率：（1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；（2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；（3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
纳税人不属于以上3种情况，则采用应税所得额计税。
采用应税所得率计税的计税公式应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率各行业核定征收应税税率区间：企业所得税的分录计提企业所得税时：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税。
预缴所得税时：借：应交税费-应交企业所得税，贷：银行存款。
汇算清缴补税时：借：以前年度损益调整，贷：应交税费—应交所得税。
缴纳税款时：借：应交税费—应交所得税，贷：银行存款。
调整未分配利润：借：利润分配－未分配利润，贷：以前年度损益调整。
汇算清缴多缴税款时，可以选择退税或者抵缴下一年税款。
退税时：借：应交税费—应交所得税，贷：以前年度损益调整。
调整未分配利润：借：以前年度损益调整，贷：利润分配—未分配利润。
企业所得税相关常见实操处理01/汇算清缴期限企业缴纳所得税如何预缴纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计报表、预缴所得税申报表和纳税人发生的应由税务机关审批或备案的有关税务事项.年度终了后四十五日内,向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表,在年度终了后五个月内结清应补缴的税款.预缴税款超过应缴税款的,主管税务机关予以及时办理退税,或者抵缴下一年度应缴纳的税款.1、实行按月或按季预缴所得税的纳税人,其纳税年度最后一个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴,不得推延至汇算清缴时一并缴纳.2、若纳税人已按规定预缴税款,因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的,则应在申报期限内提出书面延期申请,经主管税务机关核准后,在核准的期限内办理.3、若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的,可以延期办理;但是,应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告.主管税务机关经查明事实后,予以核准.4、纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的,应自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报,60日内办理企业所得税汇算清缴,并依法计算清算期间的企业所得税,结清应缴税款.5、纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的,依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的,应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报,及时进行汇算清缴,并结清税款;其纳税人的地位不变的,纳税年度可以连续计算.02/不得税前扣除的支出《企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)本法第九条规定以外的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)与取得收入无关的其他支出.03/企业所得税申报材料纳税人办理企业所得税年度纳税申报时,应当如实填报下列材料:1、企业所得税年度纳税申报表及其附表;2、企业会计报表、会计报表附注和财务报表;3、申报事项的有关情况;4、主管税务机关要求提供的其他材料。
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核定征收企业所得税的计算方法
采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率。
核定征收企业所得税的计算方法
应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额
所得税=应纳税所得额* 税率(25%或20%)
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
(一)企业所得税的纳税人
企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：
1、在银行开设结算账户;
2、独立建立账簿，编制财务会计报表;
3、独立计算盈亏。
(二)企业所得税的征税对象
是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。
(三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额
应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目
(四)企业所得税的应纳税额
1、收入总额
(1)生产、经营收入：
(2)财产转让收入：
(3)利息收入：
(4)租赁收入;
(5)特许权使用费收入：
(6)股息收入：
(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。
2、纳入收入总额的其他几项收入
(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。
(2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。
(3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。
不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。
(4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。
(5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。
(6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。
(7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。
(8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税
3、准予扣除的项目
(1)成本。
(2)费用。
经营费用、管理费用和财务费用。
(3)税金。
(4)损失。
在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：
(1)企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。
(2)纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。
此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：
(1)利息支出。
纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。
(2)计税工资。
纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。
(3)纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。
(4)捐赠。
纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除。
纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。
(5)业务招待费。
(6)保险基金。
(7)保险费用。
纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。
保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。
(8)租赁费。
以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。
融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。
承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。
(9)准备金。
纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。
(10)购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。
(11)转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。
(12)当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。
(13)汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。
(14)纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。
4、不得扣除的项目
(1)资本性支出。
即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。
(2)无形资产转让、开发支出。
(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失。
(4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。
(5)自然灾害或者意外事故，损失有赔偿的部分。
(6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。
(7)各种赞助支出。
是指各种非广告性质的赞助支出。
(8)贷款担保。
纳税人为其他独立纳税人提供的，与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。
(9)与取得收入无关的其他各项支出。
5、应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×税率
6、税额扣除和亏损弥补
(1)纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额。
(2)纳税人从联营企业分回的税后利润，如果投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税;如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。
(3)亏损弥补。
纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。
(五)企业所得税的税率
企业所得税的税率为比例税率，一般纳税人的税率为33%。
对年所得额在3万元(含3万元)以下的企业，按18%的比例税率征收，对年所得额在3万元以上，10万元(含10万元)以下的企业，按27%的比例税率征收。
对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按15%的税率征收所得税。
(六)企业所得税的纳税期限和地点
1、纳税义务发生时间。
纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。
2、纳税期限。
按年计算，分月或者分季预缴。
月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。
3、纳税地点。
纳税人以独立核算的企业为单位就地纳税。
(七)企业所得税的优惠政策
1、民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省政府批准，可以给予定期减税或者免税。
2、现行的企业所得税减免税优惠政策主要有以下几个方面：
(1)国务院批准的高新技术产业开发区内设立的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。
(3)企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税。
(4)在国家确定的革命老区、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。
(5)企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。
(6)企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。
(7)新办的劳动就业服务企业，当年安置待业人员达到规定比例的，可在3
年内教征或者免征所得税。
(8)高等学校和中小学校办工厂，可减征或者免征所得税。
(9)民政部门举办的福利生产企业可减征或免征所得税。
(10)乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用，不再执行税前提取的10%办法。
《征管法》规定：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
所以核定征收企业所得税必须要缴、不能带有侥幸心理，一旦发现后果很严重。