政府预算理论
政府预算概述(PPT21张)
• 二、预算编制的程序 • 我国实行一级政府一级预算，设立中央、省、 市、县、乡五级预算，除中央外，其他称为地 方预算。 中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算 组成，地方预算由各省、自治区、直辖市总预 算组成；地方各级总预算由本级政府预算和汇 总的下一级总预算构成；地方各级政府预算由 本级各部门（含直属单位）的预算构成。 • 预算周期也即整个预算程序，可分为以下四个 阶段。
4
• （二）增量预算和零基预算 • 以内容上差别为依据 • 增量预算是财政收支计划指标在以前年度的 基础上加以调整以后确定的。 • 零基预算指的是财政收支计划指标确定只以 新预算年度的经济发展状况为依据，而不考 虑以前的财政收支状况。
5
第二节 我国的政府预算
• 一、我国政府预算的发展 • 1995年1月1日正式实施的《中华人民共和国预 算法》第二十六条规定中央预算和地方预算按 照复式预算编制。 • 目前我国编制的复式预算分为经常性和建设性 预算两部分。经常性收入主要是税收收入，其 支出为科教文卫、行政管理、国防、公检司法 和外交支出；建设性收入是国有资产收益、债 务利息收入及由经常性收入的结余，而支出为 基本建设支出、公用设施支出和一些必要的投 资性支出。
1
• 决定一个国家预算年度起止日期的因素有
• 1、每年立法机构召开会议的日期；
• 2、收入旺季； • 3、历史原因； • 4、风俗习惯。 • 三、政府预算的原则
• 1、完整性原则：包括政府的全部财政收支活动。
• 2、统一性原则：政府预算按统一的口径、程序和 方法来编制。
2
• 3、可靠性原则：预算收支的数字应正确估算。
13
• （四）政府决算
政府决算是经法定程序批准的年度预算执行结果的 会计报告。是政府预算执行结果的总结和终结，也 是政府经济活动在财政上的集中反映，是预算管理 过程中一个必不可少的、十分重要的阶段。 • 各级财政部门具体负责政府决算草案的编制工作. • 决算草案指的是未经法定程序审批的预算收支的年 度执行结果。
政府预算理论与实务(第四版)课件：政府预算执行与调整
在国库分类账户系统中，国库为每一家用款单位设立一个或多个不相关的分类账户，办理实际的拨款。
国库分类账户
需要利用商业银行作为代理机构，办理日常的国库业务，并每天与中央银行国库单一账户进行清算。
商业银行为代理机构
一、国库集中收付与预算执行
一、国库集中收付与预算执行
国库管理与财政管理的共同点
分配职能是财政一般的、固有的职能，即筹集资金、供应资金，满足政府正常运转的现实需要。国库通过具体办理预算收支业务，及时积聚预算收入，并使符合规定的财政支出项目资金快速划拨到指定的账户，最大限度地满足社会公共需要。
一、国库集中收付与预算执行
（二）国库管理与预算执行
一、国库集中收付与预算执行
国库管理与财政管理的区别点
二、预算执行中的职责分工
二、预算执行中的职责分工
（二）我国预算执行具体职责分工 1.法定授权机构—人民代表大会 2.组织领导机关——各级政府 3.具体管理机关——各级财政部门 4.专门机构 5.各预算部门及单位
二、预算执行中的职责分工
第三节 国库管理与预算执行
3
一、国库集中收付与预算执行
一、预算执行的组织系统
一、预算执行的组织系统
（二）我国预算执行的主体
国家金库
法定授权机构——各级人民代表大会
组织领导机构——国务院和各级人民政府
专门机构和参与机构
执行管理机构——各级政府财政部门
具体家金库
国家金库的含义
狭义国库
广义国库
按照国际货币基金组织（IMF）定义，国库不单是指上述狭义国库的职能，在现代预算制度下，更重要还包括代表政府控制预算的执行、保管政府资产和负债的一系列管理职能。
三、国库现金管理
新中国成立70 周年政府预算理论演变、制度改革与展望
新中国成立70 周年政府预算理论演变、制度改革与展望作者：肖鹏来源：《财政监督》 2019年第19期肖鹏编者按：新中国成立70年来,我国经济社会发生了历史性的变化,人民生活明显改善,综合国力显著增强,国际地位日益攀升。
据国家统计局报告显示，70年来，我国国民经济持续快速增长，按不变价计算，2018年国内生产总值比1952年增长175倍，年均增长8.1%。
2018年我国人均国民总收入达到9732美元，高于中等收入国家平均水平。
与此同时，我国财政实力由弱变强，从1951年至2018年，全国财政收入年均增长12.5%，其中1979年至2018年年均增长13.6%，为促进经济发展、改善人民生活提供了有力的资金保障。
在此过程中，财税改革从经济体制改革的突破口到全面深化改革的基础性、支柱性制度创新，与整体改革同步，为经济社会转型、国家治理现代化提供了强大动力，也为社会主义事业的推进发挥了重要作用。
因此从历史与发展的角度看，有必要系统总结70年来财税改革的历程与经验，探研新时代财税改革的方向与路径。
值此新中国成立７０周年之际，我们策划本期专题邀请专家学者回顾展望70年来财税改革演进发展，以志纪念。
【摘要】预算是政府财政活动的集中反映，预算过程兼具有经济性和政治性特征。
政府预算理论和制度的演进与财政理论、财政改革的推进密不可分。
本文将新中国70年政府预算理论的演进划分为三大阶段：“国家分配论”下的预算理论与思想、“公共财政论”下的预算理论与思想和“国家治理理论体系”下的现代预算理论；政府预算制度的变革划分为五大阶段：政府预算管理技术规范形成阶段、计划经济和有计划的商品经济时期的预算制度稳定阶段、市场经济初期的预算制度变革阶段、公共财政目标下的预算制度变革深化阶段、全面深化改革背景下的现代预算制度构建阶段。
总结梳理政府预算理论与制度变革规律性的特征，并对未来中国政府预算改革的方向进行展望。
【关键词】政府预算理论制度展望一、引言财政，乃国之命脉，民生之本。
公共财政理论
税收的原则： 公平原则（能力公平与受益公平） 效率原则（经济效率与行政效率） 弹性原则 法治原则
税收负担： 税收负担是指纳税人因向国家缴纳税款而承 受的收入损失和经济利益的牺牲。
按税收负担所涉及的范围分：宏观税收负担、中观 税收负担、微观税收负担 按照税收负担是否转嫁分：直接税收、间接税收负担 按照税收负担的真实度分：名义税收负担、实际税收 负担
消费税是国家为体现消费政策，对生产和进 口应税消费品的单位和个人征收的一种税。 消费税的特点： 对应税消费品和消费行为征收的一种税 征收范围有选择性 征税环节有单一性 税率有较大差异 价内税模式
营业税是对在中华人民共和国境内提供应税 劳务、转让无形资产以及销售不动产的单位和 个人，就其取得的营业额征收的一种税。 营业税的特点： 一般以营业额为计税依据 按行业设计税目税率 计算简便，便于征管
单式预算是将国家一切财政收支编入一个 预算，通过一个统一的表格来反映。 复式预算是将政府全部财政收支按经济性质 汇集，分别编入两个或两个以上的、互有联系 的收支对照表内。
经常性支出
经常性预算
经常性收入 复式预算
资本性支出
资本性预算 资本性收入
中央预算由中央各部门的预算及地方向中央 的上解收入、中央对地方的返还或补助数额组 成。 地方预算由地方各级政府预算组成，包括本 级各部门的预算及下级政府向上级政府上解的 收入、上级对下级政府的返还或给予补助的数 额。
“如果你想了解联邦政府在过去的一年里都干 了些什么，或者，在未来的一年里将要干些什 么，那么，你只要看一下联邦预算就足够了。” 【美】阿图 〃埃克斯坦
预算原则：
完整性 统一性 可靠性 年度性 ( 历年制、跨年度 ） 公开性
预算的分类：
政府预算理论与实务(第四版)课件：政府预算管理与分类
4.预算管理目标
管理目标：预算管理的目标是预算管理活动的基本方向,也是检验和考核管理成效的标准。一是通过对预算分配活动的决策、计划、组织、协调和监督,优化财政资源配置,促进国民经济健康发展和社会各项事业全面进步。在市场经济体制下,公共财政通常担负着资源配置、收入分配和稳定经济的职能。与财政职能相对应,预算管理要围绕实现这三大目标进行。二是通过预算管理活动,使财政资金运行在规范、透明、严格、高效的轨道之上,这也是政府通过预算承担公共受托责任使然。
政府预算的主管职能部门—财政部门
政府预算收支的具体管理工作，由财政部门统一负责组织，并按各项预算收支的性质和不同的管理办法，分别由财政部门和各主管收支的专职机构负责组织管理。
政府预算收支的具体管理机构
二、政府、财政与部门间的预算管理体系及职责
预算管理体系
三、各预算部门与预算单位间的预算管理体系
四、各预算部门与预算单位间的预算管理体系
（二）预算期限与时效
(二)标准预算周期
预算编制环节包括预算编制准备、收支预测、具体编制等内容。
预算执行包括事中审计、评估分析和财政报告等内容。
决算包括年终清理、编制决算表格、事后审计、评估分析和财政报告等内容。
2.标准预算周期
三、我国政府预算周期的构成
标准预算周期与预算年度是一个既相联系又相区别的概念。首先，标准预算周期与预算年度密切关联。预算年度是标准预算周期的基础，标准预算周期是围绕某一年度预算的管理确定并展开的，预算年度作为一个阶段(预算执行阶段)存在于一个标准预算周期之中。其次，标准预算周期与预算年度有很大区别。预算年度是静态的，具有明显的时段性，标准预算周期是动态和滚动发展的；预算年度与标准预算周期存在时间上的交叉重叠，标准预算周期跨越了预算年度，同一标准预算周期存在于不同预算年度中，而在每一个预算年度内不同标准预算周期的三个阶段同时并存。
政府预算管理
第一章政府预算管理理论答案:隐藏字体：大中小打印：省纸版>> 清晰版>> 自定义>>第一节政府预算的含义及特征一、政府预算的含义政府预算是指经法定程序审核批准的具有法律效力和制度保证的政府年度财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具。
政府预算的含义（一）从形式上看，政府预算是以年度政府财政收支计划的形式存在的。
（二）从性质上看，政府预算是具有法律效力的文件。
政府预算的形成过程实际上是国家权力机关审定预算内容和赋予政府预算执行权的过程。
（三）从内容上看，政府预算反映政府集中支配财力的分配过程。
（四）从作用上看，政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段。
政府预算的调控作用主要表现在：1.通过预算收支规模的变动，调节社会总供给与总需求的平衡。
2.通过调整政府预算支出结构，调节国民经济和社会发展中的各种比例关系。
3.公平社会分配。
【例1·多选题】下列关于政府预算的表述中，正确的有（）。
A.政府预算是政府年度财政收支计划B.政府预算必须经过国家行政机关批准后据以执行C.政府预算是具有法律效力的文件D.政府预算反映政府集中支配财力的分配过程E.政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段『正确答案』ACDE【例2·多选题】政府预算的调控作用主要表现在（）。
A.实现社会总供给和总需求的平衡B.调节国民经济和社会发展中的各种比例关系C.控制市场投资的总量D.公平社会分配E.筹集财政资金，健全财政政策『正确答案』ABD二、政府预算的基本特征（一）法律性政府预算的形成和执行结果都要经过立法机关审查批准。
（二）预测性（三）集中性（四）综合性政府预算是各项财政收支的汇集点和枢纽，综合反映了国家财政收支活动的全貌，反映政府活动的范围和方向，是国家的基本财政收支计划。
【例1·多选题】政府预算的基本特征有（）。
A.预测性B.法律性C.集中性D.综合性E.固定性『正确答案』ABCD【例2·单选题】（2005年）政府预算是各项财政收支的汇集点和枢纽，这体现了政府预算的（）A.预测性B.法律性C.集中性D.综合性『正确答案』D三、现代政府预算的多重研究视角（一）经济学视角下的政府预算经济学对政府预算的研究，最为注重的是政府预算的效率问题。
2017中级经济师-财税-精讲班【王玉娟】-37、第十章政府预算理论与管理制度(二)
我国新修订的《预算法》规定“各级政府应当建立跨年度预算平衡机制”。
（一）年度预算平衡和跨年度预算平衡跨年度预算平衡：预算收支的对比关系应在一定的经济周期内保持平衡，而不是在某一个特定的财政年度内保持平衡。
有利于政策的长期可持续性。
（二）构建跨年度预算平衡机制1、预算超收及短收的平衡机制对于一般公共预算执行中出现的超收收入，在冲减赤字或化解债务后用于补充预算稳定调节基金；出现短收则采取调入预算稳定调节基金或其他预算资金进行补充、削减支出等实现平衡，如若仍不能平衡则通过调整预算增列赤字。
2、预算的赤字弥补机制（1）中央预算赤字在经全国人大或其常委会批准的国债余额内发债平衡；（2）省级政府报本级人大或其常委会批准后增列赤字，并报财政部门备案，在下一年度预算中予以弥补；经济师后续课程获取务必加QQ群：606363113，课程或必过押题购买唯一联系QQ1375172691 其他渠道均为倒卖不保证售后！（3）市、县级政府通过申请上级政府临时救助实现平衡，并在下一年度预算中归还。
3、实施中期财政规划管理（1）我国中期财政规划的类型（2）关于中期财政规划与年度预算的关系A分年度来看①中期财政规划的第一年规划约束对应年度预算，后两年规划指引对应年度预算。
②年度预算执行结束后，对后两年规划及时进行调整，再添加一个年度规划，形成新一轮中期财政规划。
B分级次来看①全国中期财政规划对中央年度预算编制起约束作用，对地方中期财政规划和年度财政预算编制起指导作用。
②地方中期财政规划对地方年度财政预算编制起约束作用。
③部门三年滚动财政规划对部门预算起约束作用。
【考点】地方债务预算管理（一）适度准予地方政府举借债务1.经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措；2.举借债务的规模，由国务院报全国人大或全国人大常委会批准；3.举借的债务列入本级预算调整方案，报本级人大常委会批准；4.举借的债务只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。
政府预算
第一章政府预算理论1.政府预算的概念:政府预算就是指经法定程序审核批准的具有法律效力的政府年度财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具。
狭义的预算指预算文件或预算书，是静态的预算；广义的预算指编制、批准、执行、决算、审计结果的公布与评价等所有环节，实际上是整个预算制度，是动态的预算。
2.多重视角下的政府预算内涵：（1）政治学的视角：政府预算是各利益相关方为争取利益进行政治争夺的过程，许多重要的政治决策在预算过程当中做出。
（2）法学的视角：政府预算是具有法律效力的文件，具有法制性。
政府预算的形成过程实际上是国家立法机构审定预算内容和赋予政府预算执行权的过程。
（3）经济学视角：政府预算是筹集和分配有限的公共资源的工具。
每一个预算中都包括可能得到或者得不到的经济利益，也包括经济成本。
（4）管理学的视角：预算是制定政府计划和政策的重要工具，阐明了与政府活动计划有关的资金量，体现了行政首脑的施政纲领。
3.政府预算的基本特征：（1）公共性：预算分配的目的是通过提供公共产品和服务满足社会公共需要，预算的运行方式要公开、透明、规范。
（2）法治性：政府预算的形成和执行结果都要经过立法机构审查批准。
（3）计划预算性：政府预算的直接表现形式就是政府为下一年度财政收支编制的计划。
（4）集中性：预算资金是集中性的政府财政资金。
它的规模、来源、去向、收支结构比例和平衡状况由国家按照社会公共需要，从国家全局整体利益出发进行统筹安排、集中分配。
（5）全面性：政府预算全面反映政府活动的范围与方向。
（6）年度性：政府预算应按年度预算编制，不得有间断。
预算年度是指政府财政收支的有效起讫期限，通常为一年。
4.政府预算的功能及其作用的发挥政府预算功能包括分配（最主要手段）、反映和监督、调节等三个方面。
（1）预算集中了政府的主要财力，约占GDP的三分之一。
（2）预算是实现政府职能，为公共产品配置资源的重要工具。
（3）预算是以计划为基础进行宏观调控的重要杠杆。
第1章政府预算概述
定》，据此统一了国家财政收支。1951年8月，政务院发 布了《预算决算暂行条例》，规定了政府预算的组织体系
第四节 政府预算的职责功能
预算是庶政之母 1、预算是现代政府的财力支持：预算权是区分分派驻
优点：将经常性收支与资本投资支出分列，便于区分收支性 质和用途，客观地反映财政收支对比状况，表明财政的承 受能力，为国家实行正确的宏观决策提供可靠的依据，有 利于控制投资规模，提高投资效益等
缺点：总体反映较弱,划分标准难以掌握,编制、审批难度大。
复式预算表（简表）
收入
经常性预算
支出
经常性收 入合计
中长期预算包括：
四月制。从4月1日起至次年3月31日止为一个财政 年度的国家主要有：英国、日本、印度尼西亚、新加 坡、新西兰、印度、缅甸、不丹和南非等国家；
7月制。从7月1日起至次年6月30日止为一个财政年 度的国家主要有：瑞典、澳大利亚、孟加拉、巴基斯 坦、埃及、苏丹、科威特、喀麦隆、肯尼亚、毛里求 斯和坦桑尼亚等国家；
目前采用年度预算的国家最多，包括中国、 法国、德国、比利时、奥地利、丹麦、芬兰、 希腊、冰岛、意大利、荷兰、西班牙、葡萄 牙、挪威和瑞士等国家。
中长期预算
中长期预算。即人为地确定一个预算年
度的起止日期，这样一个预算年度就会跨 越两个日历年度，即从某年某月某日起至
次年某月某日止，我们称之为中长期预算。
（二） 政府预算的内涵和特征
• 1、预算的对象是公共资金（公共性）
• 企业财务对象是企业资金，个人理财 对象是个人资金，而政府预算对象却 不是政府资金，而是公共资金。
政府预算理论与实务(第四版)课件4
报告
政府部门 财务报告
政府部门财务报告是由各部门负责编制，合并本部门所属单位的 财务报表，以资产负债表、收入费用表等财务报表为主要内容的 反映本部门整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性的财 务报告。
报表
政府财务报表是对政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量 等信息的结构性表述。政府财务报表包括会计报表和附注。
单击添加标题
四、政府决算草案的审查批准
（三（）一作）用
决算草案的审核与 审计
02
决算草案审核与审计的主要方法与形式
03
决算草案审核与审计分析的内容
决算的审核与审计分析工作是和决算的汇编工作交叉 进行的。下面分别介绍决算审核分析的方法、形式和 内容。
（1）决算草案审核分析的方法。决算审核分析方法 一般分为就地审核、书面审核和派人到上级机关汇报 审核三种，以书面审核方法为主。就地审核和派人到 上级机关汇报审核，通常作为书面审核的补充，有时 也交叉运用。
单击添加标题
四、政府决算草案的审查批准
（三（）二作）用
立法机关对政府决 算草案的审查批准
01
立法机构审查和批准政府决算草案的必要性
02
03
我国立法机构对政府 政府决算草案的批准 决算草案的审查批准
依法治国的核心和基本内容就是依法行政，体现在财 政工作上，就是要依法理财。政府决算，是政府的年 度财政收支的实际执行结果，必须主动、自觉地接受
单击添加标题
一、政府决算的内涵与构成
（三）编制决算 1.决算反映了预算执
的重要性
行的结果
政府决算处于整个预
算管理的最末环节， 它反映的数据是预算
1
执行的最终的、实际
的数据。
政府预算的民主性历史和现实
政府预算的民主性:历史与现实财政是以公共权力进行的资源配置.在历史的和逻辑的起点上,有了公共权力就有了财政.在人类开始出现的原始社会,就存在着一定的公共利益和公共事务,就需要一定的公共权力配置资源.如组织战争,进行祭祀活动,建设简单的生产设施等都需要耗费一定的资源,并且需要社会成员共同商量决定资源配置,这可以理解为原始财政.国家财政是伴随国家的产生而产生,随着国家的发展而发展,依着经济运行和政治时局动荡而波动的古老的历史范畴.从历史演进的大趋势来看,财政制度的变迁就是从专制,人治财政走向民主,法治财政的过程.原始财政是最初的财政制度,是最直接的民主财政,其后经过王权财政,再到公共财政.公共财政是与近现代民主政治和市场经济相适应的财政制度.预算作为一个重要的财政范畴,萌芽于国家财政的初步发展.其历史演变基本上也经历了从专制,人治预算到民主,法治预算的过程. 本文就是通过分析预算的历史演变,来探讨现代政府预算的民主性本质特征.目前,关于预算的研究主要侧重于从现实的运作过程上,而较少从历史的角度来分析.对于预算政治层面的特征也主要集中于法治性,公开性等的讨论,而没有综合提升为民主性,特别是中国现代政府预算的起源问题,存在较大争议.究其原因可以理解为就是没有把握现代政府预算的本质特征.本文试图通过整理相关历史资料对这些方面的问题加以分析探讨.一,从古代国家预算到现代政府预算1、古代国家预算的萌芽及其特征古代国家预算萌芽于国家财政的初步发展，原始社会虽然也有简单的财政活动，但这只是财政本身的萌芽。
作为财政范畴之一的预算自然要在财政初步发展之后才可能产生。
本文关注的是国家预算，所以就从国家产生之后开始分析。
历史资料表明，从奴隶社会开始就出现了国家财政收支活动，如中国周代和古罗马都有国家财政收支的粗略估计或有个别的预计收支。
据《周礼》记载九赋，九式，分别是国家的经常收入和支出。
那时，国家预算开始处于早期的萌芽状态，其基本特征包括（1）王室私财收支与国家财政收支不分，朕即国家。
第八章公共预算理论
第十章 政府规制理论
一、政府（公共）规制——是指具有法律地位的、 相对独立的公共部门，为了实现特定目标，依照 法律法规对企业、个人或其他相关利益主体所采 取的一系列行政管理与监督行为。
• 政 府 （ 公 共 ） 规制或者直接干预市场配置机制， 或者间接改变企业和消费者供需决策。公共规制 的经济作用体现在资源配置和收入分配上，其中 ，资源配置是最为主要的。
范围、方向和重点。 （2）它是立法机关和全体社会成员监督政府收支运
作的途径和窗口。 （3）它是控制公共支出规模的一个有效手段。 • 案例： 看好13亿人的“钱袋子”
预算审查，就是对政府如何花钱的监督，就是 要为13亿中国人看好“钱袋子”。
预算要“闯六关”。从会前两次初审，到大会 期间代表审阅、财经委审查，从主席团会议通过 审查结果报告，到大会最终表决，国家预算要在 全国人大“连闯”大大小小六道“关口”，才能 最后得到批准。
联邦制国家和单一制国家政府间职责比较
三、转移支付制度
在多级财政体制中，本级政府直接筹措的收 入主要包括税收、收费和举债，而对来自其他政 府的收入则称之为政府转移支付收入。
常见的流向是从高一级政府流向低一级次的 政府，但也存在同级的转移支付，或从较低层次 政府向较高层级的政府的转移支付。目的是弥补 地方财政缺口，纠正外部性，体现上级政府宏观 调控经济的意图。
第一节 公共预算概述
一、公共预算的涵义 也称国家预算，是经法定程序编制和批准的国
家（政府部门）年度基本财政收支计划。 预算本质是对稀缺资源的配置。
二、范围（书P167） 收入范围： 支出范围： 政权建设领域
事业发展领域 公共投资领域 收入分配调节领域
浅谈政府预算监督的理论依据
一、政府预算监督１．预算监督的定义关于预算监督，于国安认为，＂预算监督是监督主体对各级政府和预算单位的预算编制、预算执行、预算调整以及决算等活动的合法性和有效性实施的监察和督导。
预算监督实质上是国家以价值形式对社会产品的生产、流通、分配和使用方面的经济活动进行的监督。
他是国家经济监督的一个重要方面，是国家通过预算资金的集中、分配和使用对社会经济活动进行的监督。
＂武汉大学卢洪友教授是这样定义预算监督的，＂预算监督是对预算资金的筹集和供应等业务活动进行考核、监察和督促，是预算管理工作的重要组成部分。
预算监督的目的是为了有效地实现政府所设定的各项公共政策目标。
＂私以为，所谓预算监督，即为了达到确保预算资金－－这一稀缺资源－－在各个项目中的投入得到最到大的回报（即不同项目的边际收益相等），同时兼顾社会公平的目的，监督主体按照法定程序对整个政府预算活动过程（包括预算编制，预算执行，预算决算）以及最终的预算绩效进行检查、审核、监察、督促的活动。
二、预算监督的理论依据（一）委托代理理论２０世纪７０年代，随着新制度经济学的发展，罗斯（Ｒｏｓｓ，１９７３）系统地提出了委托代理理论。
２０世纪７０年代中期至８０年代中期，经济学家米尔利斯（Ｍｉｒｒｌｅｓｓ，１９７６）和斯蒂格里茨（１９７４）等人对这一理论进行了发展，并逐步将其模型化。
在现代经济学中，委托代理关系被视为一种契约，在这种契约关系下，一个或一些人（委托人）授权另一些人（代理人）为他们的利益而从事某种活动，这其中也包括授予代理人某些决策权力。
目前，委托代理理论经过三十多年的发展，已经取得了以下成果：一是基本的委托代理模型已经发展得非常成熟；二是委托代理分析方法已经从传统的单个委托人和单个代理人发展到多个委托人和多个代理人，从传统的代理人单任务扩展到代理人多任务；三是委托代理理论的假设和分析框架已经被普遍应用到所有权－控制权两权分离和利益分割的许多问题当中。
委托代理关系在现实经济生活中是普遍存在的，比如，在股东和经理、经理和雇员、医生和病人之间等。
政府预算理论与实务(第四版)课件：政府预算的基本理论
20世纪30年代经济大危机前，政府的职能范围较窄，但伴随着周期性经济危机爆发的常态化，政府职能增加，预算模式从单式预算转变为复式预算。
在预算年度平衡理论下，预算的模式主要以年度预算为主要形式；而在周期预算平衡理论下，预算模式就可能采取多年（中期）预算的模式。
渐进式预算理论表明公共预算的配置应在现有预算基数基础上主要对增量预算部分进行立法决策，以降低由于预算决策中政治层面的讨价还价带来的决策成本。
本章小结
本章小结
4.政府预算政策是一定时期的财政政策得以实现的重要手段和传导机制，它随宏观经济形势的变化而有不同的类型。预算政策类型主要包括年度平衡预算政策、功能财政预算政策、周期平衡预算政策、充分就业预算平衡政策、综合性的预算政策等。5.政府预算模式是指根据一定的预算理论和政策，按某种规则，将资金有效地分配和最终落实到政府的各项事业以及预算部门和单位。即政府预算模式是要解决如何分配和管理公共资金，并将它有效地转化为公共产品和公共服务，以完成公众委托的事项。一般包括：单式预算与复式预算、基数预算与零基预算、投入预算与绩效预算、年度预算和多年预算、平衡预算与差额预算等。
政府预算的基本理论
目录
第二节 政府预算原则
第三节 政府预算政策
第四节 政府预算模式
第一节 政府预算内涵
第一节 政府预算内涵
1
一、政ห้องสมุดไป่ตู้预算概念的一般表述
“预算”的英文词是“Budget”，历史上曾意指皮质的钱袋、皮夹或手提包。在英国，该词曾用来描述财政大臣装有向议会提交的政府开支需求和收入来源报告的皮包，当时人们就用“open the budget”（打开皮包拿出预算材料）来表示“提出预算”，后逐渐演变为政府提交立法机构审批的财政收支计划。从形式上看，政府预算是有关政府财务收支计划的报告或报告汇编，记录了有关政府收入、支出、活动及目的等信息。作为一种施政工具，政府预算是任何国家政府进行财政管理所必须的。
政府预算理论与实务习题及答案
政府预算理论与实务习题及答案第一章政府预算概论一、名词解释1、政府预算2、政府预算原则3、年度平衡预算4、周期平衡预算5、充分就业预算平衡二、填空题1、从形式上看，政府预算是以____________的形式存在的。
2、预算年度指预算收支的起讫时间，有____________和____________两种形式。
3、现行的政府预算职能包括______________、______________、______________。
4、合理的部门结构对提高宏观经济效果，促进国家健康发展具有重要意义。
预算调整部门结构有两条途径：________________________、_________________________。
5、预算收支差额包括三种情况______________、______________、_______________。
三、单项选择题1、相对于其他预算主体和传统的国家预算来说，政府预算具有的最鲜明的特征是（）A、公共性B、法律性C、计划性D、集中性2、现代预算制度最早出现的国家是（）A、美国B、英国C、德国D、中国3、现代预算产生的根本原因是（）A、加强财政管理B、财政监督的需要C、公众的要求D、资本主义生产方式的出现4、充分就业预算平衡政策的突出特点，是以（）为基础。
A、亚当.斯密的“看不见的手”理论B、凯恩斯经济理论C、经济周期理论D、财政自动稳定器理论5、在各种财政政策手段中，居于核心地位的是（）A、税收B、公债C、公共支出D、预算四、不定项选择题1、政府预算的基本特征有（）A、公共性B、法律性C、计划性D、集中性A、实现了新兴资本势力代替封建没落势利的社会变革B、实现了政府财政制度与社会政治制度变革的衔接C、确立了现代国家理财的法制管理模式D、确立了社会公众与政府的委托-代理关系3、政府预算是政府进行宏观调控的重要手段，其调控功能主要表现在（）A、筹集财政收入B、调节社会总供给与总需求的平衡C、进行资源配置D、公平社会分配4、政府预算调节经济的功能所具有的特征（）A、直接调控性B、间接调控性C、调节力度强D、调节范围广5、政府预算效率不同于一般的经济效率，主要表现在效率指标存在多元性，政府预算的效率指标包括（）A、经济效率指标B、社会效率指标C、政治效率指标D、部门效率指标五、判断题1、对于预算产生来说，是先有财政活动，后有预算；对于公共财政而言，应是先有预算，后有财政活动。
第十章政府预算管理理论与管理制度
（三）政府采购的基本方式（掌握） 按是否具备招标性质分为：招标采购和非招标采购。
招标采购
分类
类别
内容
公开招标采购 通过公开程序，邀请所有有兴趣的供应商参加投标
按照招标 公开的程
度划分
公开招标程序，并确定投标人的资格，只选择有资格的供应 选择性招标采购
商参加投标采购的方式 预先不通过刊登公告程序，直接邀请一家或两家以上的供应 限制性招标采购 商参加投标
政府预算的原则
说明
1.公开性 2.可靠性 3.完整性 4.统一性 5.年度性
预算属于公开性的法律文件 数字指标必须运用科学的计算方法，依据充分确实的资料，并总结出 规律性，进行计算，不得假定、估算，更不能任意编造 一切财政收支都要在政府预算中反映 任何单位的收支都要以总额列入预算，不应只列入收支相抵的净额 （1）历年制：我国和法国 （2）跨年制：英国、日本、印度、美国
按投标人的 国际竞争性招标采购、国内竞争性招标采购（前两种发公告）、国际限制性招 范围划分 标采购、国内限制性招标采购（后两种不发公告）
非招标采购（掌握）
类别
内容
单一来源采购（直接 适用于所购商品的来源渠道单一，或属专利、首次制造、合同追加、 采购、无竞争采购） 原有项目的后续扩充等特殊情况，只能由一家供应商供货。
竞争性谈判采购
采购主体通过与多家供应商进行谈判，最后决定中标者的方法。 适用于紧急情况或涉及高科技应用产品和服务的采购
国内或国外询价采 购（货比三家）
采购单位通过向国内外有关供应商发出采购询价单，在其报价的基础 上进行比较确定中标者的采购方法 适用于采购的货物规格、标准统一，现货货源充足且价格变化幅度小 的政府采购项目
【考点】政府预算的决策程序 （一）政府预算决策程序的法定性 财政部门和预算部门遵循法定的程序编制预算草案； 立法机构遵循法定的程序审议政府预算草案； 预算执行的调整，遵循法定的程序。 【考点】政府预算的原则
11 政府预算_公共经济学
2、增量预算与零基预算 增量预算是指财政收支计划指标是在以前 财政年度的基础上，按新财政年度的经济发展 情况和财政经济政策要求，加以计算和调整后 而形成的预算。 增量预算以上一年度的执行数为基础，有 其不合理之处。 增量预算的理论基础是渐进主义 ，渐进 主义认为，公共预算决策是一个政治过程，强 调结合事实来考虑价值和标准，把分析限制在 若干项目的选择上，集中精力关注亟待解决的 问题。全面而理性的预算，对于人类行为和政 治而言是不可能实现的。
2、部门预算是一个零基预算 安排预算时，不顾以往年度的收支基数， 一律以“零”为基数，对即将实施的项目进 行成本收益分析。有些很难，就要按定员定 额确定人员经费，按支出标准确定公务经费。 支出标准是讨价还价的过程。可以考虑 几方共同研究。如办公用房配置标准、办公 用房装修标准、办公家具配备标准、办公自 动化设备配置标准、汽车配备使用标准等。 3、部门预算是有法律效力的预算 人大审批通过之后，就不能随意变动。 遇到突发事件需要调整预算，仍要经过人大 审批。
（3）预算审批 各国的社会性质、政体组织有所不同， 但是，由议会负责预算的审查批准，程序大 同小异。 立法机关审定总体预算规模，专门委员 会(如预算委员会) 逐条审查。 议会或国会对政府预算的审批与监督,主 要目的在于立法权和行政权之间的相互制约， 避免权力的滥用。 政治制度对预算法律效力的影响很大。 与总统共和制国家相比较，君主立宪制国家 的政府预算在国会或议会上容易被通过。
二、政府预算方法 1、单式预算和复式预算 单式预算是传统的预算组织形式，它是在 预算年度内将全部的预算收入和支出汇列于单 一的预算收支表格内，而不区分各类预算收支 的经济性质。 优点：明确地、完整地反映财政收支活动 的全貌。所以便于立法机构的审议和社会公众 监督。 缺点：没有按经济性质的不同区分预算收 支 ；各项收入和支出加总 ，容易掩盖了预算 赤字的真实状况 ；经常性收支和债务性收支 混在一起，容易相互挤占。