国库集中收付制度改革PPT参考幻灯片

由缴款单位或缴款人按 有关法律法规规定，直 接将应缴收入缴入国库 单一账户或预算外资金 财政专户 。
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1.收缴方式
➢直接缴库 ➢集中汇缴
由征收机关（有关法定 单位）按有关法律法规 规定，将所收的应缴收 入汇总缴入国库单一账 户或预算外资金财政专 户。
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2、收缴程序
（1）直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人 或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后， 由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直 接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户 或预算外资金财政专户。 （2）集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的 应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国 库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴 入国库单一账户或预算外资金财政专户。
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财政授权支付程序图
预算单位
单位零余额 账户
财政国库
收款人
支付令
支付令
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第三节 国库集中收付制度改革下 的会计核算
一、财政总预算会计核算 财政国库支付执行机构会计增设： 1. “财政零余额账户存款”科目（资产类） 2. “已结报支出”科目（负债类） 并设立预算支出明细表。
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1.“财政零余额账户存款”科目用于核算 财政国库支付执行机构在银行办理财政直 接支付的业务。本科目贷方登记财政国库 支付执行机构当天发生直接支付资金数； 本科目借方登记当天国库单一账户存款划 入冲销数；本科目当日用于财政授权支付和清算。
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国库单一账户体系
1.国库单一账户 2. 零余额账户 3.预算外资金账户 4.小额现金账户 5.特设账户
➢财政部门设立。
➢在商业银行设立。
➢用于预算外资金收 入和支出及日常清算。
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国库单一账户体系
1.国库单一账户 2. 零余额账户 3.预算外资金账户 4.小额现金账户 5.特设账户
第十九章 国库集中收付制度改革 与预算会计核算
第一节 国库集中收付制度改革概述 第二节 我国国库集中收付制度的主要 内容 第三节 国库集中收付制度改革下的会 计核算
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第一节 国库集中收付制度改革概述
一、国库集中收付制度的含义
国库集中收付制度是指以国库单一 账户体系为基础，资金缴拨以国库集中 收付为主要形式的财政国库管理制度的 简称。
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二、我国传统的分散型国库收付制度 存在的弊端
1.财政部门与行政事业单位多头开户，转移、分散财 政资金。 2.不包括预算外资金的国库资金不利于财政宏观调控 政策的执行。 3.实行“以拨定支”制度，造成资金沉淀、财政支出 信息失真。 4.国库资金结算环节多，影响了国库资金的及时入库， 降低了国库资金的使用效率。 5.在分散型的收付制度下，对国库资金的监督不力。
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三、我国实行国库集中收付制度的意义
1. 有利于提高政府资金使用效率 2.有利于缩小财政赤字、减少短期国债的发行， 有利于财政政策和货币政策的有机结合 3.有利于强化国库资金的监督和预算约束 4.有利于进一步配合政府采购制度的深化改革
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第二节 我国国库集中收付制度的 主要内容
一、国库单一账户体系 二、收入收缴方式和程序 三、支出拨付方式和程序
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（二）财政授权支付
预算单位根据财政授权，自行开具支付 令，通过国库单一账户体系将资金支付 到收款人账户。 实行财政授权支付的支出包括未实行财 政直接支付的购买支出和零星支出。
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财政授权支付程序
预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划， 向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度 用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的 限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人 民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内， 自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构 转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账 户清算。
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一、国库单一账户体系
1.国库单一账户 2. 零余额账户 3.预算外资金账户 4.小额现金账户 5.特设账户
➢为财政部门设立。
➢在中国人民银行设 立。
➢用于财政收支及与 其他账户清算。
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国库单一账户体系
1.国库单一账户 2. 零余额账户 3.预算外资金账户 4.小额现金账户 5.特设账户
➢财政零余额账户。 ➢在商业银行设立。 ➢用于财政直接支付和与 单一账户支出清算。
➢为预算单位设立。
➢在商业银行设立。
➢用于零星支出及与 单一账户清算。
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国库单一账户体系
1.国库单一账户 2. 零余额账户 3.预算外资金账户 4.小额现金账户 5.特设账户
➢财政部门设立。 ➢在商业银行设立。
➢用于特殊专项支出 及与单一账户清算。
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二、收入收缴方式和程序
1.收缴方式
➢直接缴库 ➢集中汇缴
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支出类型
1.工资支出，即预算单位的工资性支出；
2.购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外 购买服务、货物、工程项目等支出；
3.零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分， 除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或 列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规 定数额的支出；
4.转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未 指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具 体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。
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三、支出拨付方式和程序
（一）财政直接支付 由财政部门开具支付令，通过国库
单一账户体系，直接将财政资金支付到 收款人（即商品和劳务供应者，下同） 或用款单位账户。
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1.实行财政直接支付的支出
（1）工资支出 （2）购买支出 （3）转移支出
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2.财政直接支付程序
预算单位按照批复的部门预算和资金使用 计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请， 财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和 资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误 后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民 银行国库部门，通过代理银行进入全国银行清 算系统实时清算，财政资金从国库单一账户划 拨到收款人的银行账户。
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财政直接支付程序图
国库单一账户 财政零余额账户
预算单位 财政国库
收款人
申请
支付令
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财政直接支付主要通过转账方式进行，也可以 采取 “国库支票”支付。财政国库支付执行 机构根据预算单位的要求签发支票，并将签发 给收款人的支票交给预算单位，由预算单位转 给收款人。收款人持支票到其开户银行入账， 收款人开户银行再与代理银行进行清算。每日 营业终了前由国库单一账户与代理银行进行清 算。