第二章中国现行税收制度0427
我国现行的税收管理制度
征收方式：查账征收、核定 征收、代扣代缴等
减税政策：对 符合条件的企 业或个人给予 一定的减税优 惠，降低其税
负
免税政策：对 特定行业、地 区或项目给予 一定的免税待 遇，鼓励其发
展
抵免政策：允许 纳税人将其在国 外的收入或支出 抵免在国内的应 纳税额，减轻其
税收负担
延期纳税政策： 允许纳税人将 应纳税款延期 缴纳，缓解其
税收信息化程度不高：税收信息化程度不高，导致税收征管效率低下，同时也存在数据安全问题
PART SIX
完善税收法律法规：加强税收法律法规的制定和修订，提高税收制度 的公平性和透明度
优化税收结构：调整直接税和间接税的比例，降低企业负担，促进经 济发展
加强税收征管：加强税收征管力度，提高税收征收率和遵从度，减少 税收流失
加强税收监管：加强 对企业和个人的税收 监管，防止偷税漏税 行为的发生。
推进税收宣传教育： 加强税收宣传教育， 提高企业和个人的纳 税意识和遵从度。
PART SEVEN
优点：确保税收公 平、促进经济发展、 提高税收效率
缺点：税收制度复 杂、缺乏灵活性、 存在逃税现象
改进方向：简化税 收制度、提高税收 透明度、加强监管 力度
税收公平化：税收制度公平， 避免重复征税
税收效率化：税收制度高效， 降低征管成本
税收国际化：税收制度与国际 接轨，促进国际交流与合作
税收制度统一规范 税收征管高效便捷 纳税服务优化完善 税收监管科学严密
PART FIVE
税收制度不完善：税收制度存在漏 洞和缺陷，导致税收流失和税收不 公
税收信息化程度低：税收信息化程 度不够高，影响税收征管效率和准 确性
,
汇报人：
CONTENTS
国内税收法典
国内税收法典第一章总则第一条为了加强国家税收管理，保障税收的公平、合理和便利，促进经济社会发展，制定本法典。
第二条国家税收征收和管理，实行统一的原则和方式，严格按法定程序进行。
第三条国家税收征收和管理，实行依法征税、公开透明、公平合理、依法保护纳税人合法权益的原则。
第四条纳税人应当按照法律规定的期限和办法，履行纳税义务。
第五条地方税务机关和其他有关部门应当按照法律规定，加强对纳税人的宣传教育，提高纳税意识，增强纳税诚信。
第六条国家税务机关和其他有关部门应当按照法律规定，建立健全纳税人信用信息管理制度，依法对纳税人的信用状况进行监管和评价。
第七条国家税务机关和其他有关部门应当依法保护纳税人的合法权益，严禁违法扣缴、滞纳、超期征收等损害纳税人利益的行为。
第二章税收征收第八条纳税人应当按照法律规定的税收管理办法，如实申报和纳税。
国家税务机关和其他有关部门应当依法对纳税人的申报信息进行审核核实。
第九条纳税人应当按照国家税收法规和规定，主动履行纳税义务，积极开展税收自征工作。
第十条国家税务机关和其他有关部门应当建立完善税收征收的制度和办法，加强对纳税人的征管工作，提高纳税管理的水平和效率。
第十一条国家税务机关和其他有关部门应当依法对纳税人的纳税行为进行监督和检查，并严厉打击偷税漏税等违法行为。
第十二条国家税务机关和其他有关部门应当建立健全税收征管的检查机制，对涉嫌违法行为的纳税人进行审计、稽查和调查处理。
第十三条国家税务机关和其他有关部门应当建立健全不良纳税人名单管理机制，依法对税收违法行为频发的纳税人进行重点监管。
第十四条网络、电子商务等新兴领域的征税方式和管理办法，国家税务机关和其他有关部门应当及时完善和调整，确保税收征管的顺利进行。
第三章税收管理第十五条国家税收征收和管理，实行按照法定程序进行的原则。
税务机关对纳税人的税收申报和纳税行为进行审核核实，依法对不正常的纳税申报行为进行查处。
第十六条国家税收征收和管理，实行公开透明的原则。
2024年中国税制课件
中国税制课件一、引言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是国家宏观调控的重要手段，对经济发展、社会公平、国家稳定具有重要作用。
中国税制历史悠久，自改革开放以来，我国税制改革不断深化，逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系。
本课件旨在介绍中国税制的基本情况、税种分类、税收优惠政策等方面的内容，以帮助大家更好地了解和运用税收知识。
二、中国税制基本情况1.税收制度：我国实行分税制财政管理体制，税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
中央税包括关税、消费税等；地方税包括城市维护建设税、土地增值税等；中央地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
2.税收法律体系：我国税收法律体系以《宪法》为根本，以《税收征收管理法》为基础，包括税收法律法规、税收部门规章、税收规范性文件等。
3.税收征收管理：我国税收征收管理实行属地管理和分级管理相结合的原则，各级税务机关负责所辖区域内的税收征收管理工作。
税收征收管理包括税务登记、发票管理、税款征收、税收检查、税收违法处理等环节。
4.税收优惠政策：我国税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、税收抵免、加速折旧等。
税收优惠政策旨在支持国家战略、促进经济发展、调节收入分配、保障民生等方面。
三、中国税种分类1.流转税类：主要包括增值税、消费税、关税等。
流转税是对商品和劳务的增值额或销售额征税，具有税负转嫁的特点。
2.所得税类：主要包括企业所得税、个人所得税等。
所得税是对企业和个人的所得额征税，具有直接税的特点。
3.财产税类：主要包括房产税、契税、车船税等。
财产税是对财产的价值或数量征税，具有税源稳定的特点。
4.资源税类：主要包括资源税、环境保护税等。
资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征税，具有调节资源开发和保护环境的作用。
5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等。
行为税是对特定行为征税，具有引导社会行为的作用。
中国现行的税收制度.doc
③资源税类。
对采掘利用自然资源形成的级差收入征收的税种，包括资源税、盐税、城镇土地使用税。
④特别目的税类。
为达到宏观调控和其他特定目的，对某些特定行为征收的税种，包括固定资产投资方向调节税、奖金税、工资调节税、烧油特别税、城市维护建设税。
⑤财产和行为税类。
包括房产税、车船使用税、印花税、牲畜交易税、集市交易税、屠宰税、筵席税，这些税的收入多归地方财政。
⑥涉外税类。
为适应对外开放的需要，设置和沿用的税种包括外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税及工商统一税、城市房地产税、车船使用牌照税。
[编辑]中国工商税制的特点①税收收入结构，以对生产流通环节征收的流转税占主导地位。
在1984年全面改革工商税制前占全部工商税收85%左右,税制改革之后,由于对国营企业开征所得税，并陆续开征了一些调节投资、分配的税种，流转税的比重有所降低，但仍占60%以上。
这是适应中国国情和生产力发展水平的选择。
②税收收入大部分来源于社会主义公有制经济。
改革开放前，税收收入中国营经济和集体经济缴纳的占99%，改革开放后仍占90%以上。
③税种设置、税率设计、减税免税措施等,力求符合国家产业政策和分配政策,在发展社会主义市场经济中，充分发挥税收的宏观经济调控作用。
④税收占国民收入的比重比较低。
1990年工商税收占全国国民收入的比重为17.1%，低于发达国家，也低于许多发展中国家。
中国现行商事法律制度的基本内容-商事法律制度是一项古老的法律制度，但在我国还是一项年轻的法律制度。
在高度集中的计划经济体制下，没有也不可能有商事法律制度。
在我国，商事法律制度的建立得益于改革开放，特别是得益于实行社会主义市场经济体制。
我国现行的商事法律制度包括两个方面，即规范商事主体的商事组织法律制度和规范商事行为的商事行为法律制度。
一、商事组织法律制度规范的商事主体是社会主义市场经济健康发展的必要条件，因此，有关商事主体的法律规范是现行商事法律制度的基本内容之一。
中国税收制度
中国税收制度中国是一个税收制度发展较为完善的国家，在国内各行各业的发展中扮演着至关重要的角色。
税收是国家最重要的经济收入来源之一，它的重要性不言而喻。
而为了更好地帮助公民了解中国税收制度，本文将从以下几个方面展开讨论。
一、中国税收的历史发展中国税收制度的历史可追溯到古代，早在战国时期就有敕赋的产生，汉朝时期出现了民头、亩产法等形式的赋税；随着时间的推移，税制逐步完善，唐朝时期，租庸调制度出现，宋朝以后，开始实行货币税制，清朝实行采地赋制，直到1902年，清政府发布了实施现代税制的方案，才拉开了中国现代税收制度的序幕。
中国现代税收制度主要有三个阶段，第一阶段为新中国成立至1980年代初，这个阶段的中国基本上是一个计划经济体制，税收也是由国家统一制定；1980年代初至2001年为第二阶段，这个阶段为改革开放初期，开始走向市场经济体制；2001年至今为第三阶段，这个阶段的税收制度已针对现代市场经济进行重要改革，以适应市场经济的需求。
二、中国税收制度的概述中国的税收制度主要包括：直接税和间接税。
直接税包括个人所得税、企业所得税、房产税等；间接税包括增值税、消费税、关税等。
增值税是中国税收制度的基础，也是占税收总收入的最大份额。
此外，中国税收制度还有一些特殊的税种，比如烟草税、车辆购置税、城建税等。
这些税种不仅可以为国家带来收入，还起到了一定的调节市场等方面的作用。
三、中国税制改革历史证明，税制改革是一项既困难又必要的任务。
这就需要我们审慎地制定税制改革政策，避免造成过度负担或不公现象的出现。
从2018年开始，我国进行了一系列的税制改革，比如减税降费、实施增值税留抵退税、调整企业所得税等，这些改革的目的是帮助企业降低负担、提高竞争力，促进经济健康发展。
四、税务合规税收合规可以理解为遵守税法规定的行为准则。
税务合规的目标是在保持合规的同时降低企业的税务风险。
对于国家税收贡献具有积极的促进作用，也能确保企业的廉洁自律。
我国现行税收制度
我国现行税收制度在我国现行税收制度中，流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这4项税收的收入就占我国税收总额的70%以上；所得税类税收次之，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税，这3项税收的收入约占我国税收总额的15%。
此外，还有资源税、财产税和其他一些类型的税收。
以下分别予以简要介绍。
一、流转税(一)增值税1.纳税人。
增值税的纳税人包括在我国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。
2.税目、税率。
3.计税方法。
(1)一般纳税人计税方法。
一般纳税人在计算应纳增值税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项总额-当期进项税额当期销项税额=当期销售额×适用税率(2)小规模纳税人计税方法。
小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率(商业为4%，其他行业为6%)计算应纳增值税税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×适用征收率(3)进口货物计税方法。
纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。
(4)出口货物退税。
纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。
目前，出口退税率分5%、6%、13%、15%、17%五档。
4.主要免税规定。
农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。
(二)消费税1.纳税人。
消费税的纳税人包括在我国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。
评述我国现行的税收制度
评述我国现行的税收制度一、我国现行的税收制度概述1.、税收制度即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程。
它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。
从税收结构分析，是指一国各种税收及其要素的构成体系；从法的角度分析，税收制度是一国税收法律、法规、规章的统称。
2、我国现行税收制度我国现行税收制度中包括七大类计25个税种，分别由三个部门管理。
①由各级税务部门征收的工商各税，由五大类18个税种组成。
即：流转税类，包括增值税、消费税、营业税；资源税类，包括资源税、土地使用税；所得税类，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税；财产税类，包括房产税、车船使用税、遗产和赠与税（尚未出台）；行为目的税，包括印花税、城市维护建设税、证券交易税（尚未出台）、土地增值税、固定资产投资方向调节税（于2000年1月1日停征）、筵席税、屠宰税、车辆购置税。
②由海关征收的关税类：包括关税、船舶吨税。
③由财政部门征收的农业税类：包括农业税（农林特产税）、牧业税、耕地占用税和和契税组成。
二、我国现行税制弊端我国现行税制是渐进经济改革和税制改革的产物，随着我国经济市场化程度的提高，税制应当根据深入贯彻落实科学发展观的要求，及时进行改革以适应中国经济现代化进程。
纵观我国现行税制，我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。
1、所得税所占比重偏低不利于缩小贫富差距。
长期以来，我国的税制结构实行的是以流转税类为主体的模式，1994年税制改革后，这一模式更趋强化，流转税的税收收入占我国全部税收收入的70%以上，与此相比，我国的所得税收入占税收收入总额的比率1994年仅为20.63%，1996年为23.28%，1999年为18.10%.，2004年22.60%；2007年为23.30%，其中个人所得税仅占税收总收入的6%-7%。
我国现行税收制度
现行税收制度改革开放30多年来，经过几次较大的改革，我国税收制度日趋完善。
改革开放初期的税制改革是以适应对外开放需要，建立涉外税收制度为突破口的。
1983年、1984年又先后分两步实施国营企业“利改税”改革，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来。
1994年，国家实施了新中国成立以来规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的一次税制改革。
这次改革围绕建立社会主义市场经济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。
2003年以来，按照科学发展观的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标，分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和出口退税机制改革。
几经变革，目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等19个税种。
其中，17个税种由税务部门负责征收；固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。
一、增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外)；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。
增值税的纳税期限一般为1个月。
另外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。
纳税人应在次月的1日～15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
现行税收制度
加强税收政策的公开和信息披露，提高社会对税收制度的监督力度。
维护税收权威
建立健全税收司法体系，保障税收政策的执行力和权威性。
加强税收征管力度
提高征管效率
采用先进的信息化技术手段，提高税收征管的准确 性和效率。
减少逃税行为
加强税务监管和稽查力度，严厉打击偷税、逃税等 违法行为。
规范税务代理市场
商品销售营业税
对从事商品销售的行业，如零售、批发等，按其销 售额征收营业税。
建筑业营业税
对从事建筑安装等业务的行业，按其工程结算收入 征收营业税。
个人所得税
分类个人所得税制
01
将个人所得分为不同类别，如工资、股息、租金等，根据不同
类别适用不同的税率。
综合个人所得税制
02
将各类所得汇总，根据总所得适用税率。
现行税收制度
2023-10-27
contents
目录
• 税收制度概述 • 现行税收制度类型 • 税收征管体系 • 税收优惠政策 • 税收制度改革方向及措施 • 现行税收制度评价与展望
01
税收制度概述
税收的基本概念
税收定义
税收是国家为了实现其职能， 按照法律规定的标准，向经济 单位和个人无偿征收实物或货
征收标准
税款征收的标准应根据纳税人的应纳税额和相 关税收政策来确定。
3
征收程序
税款征收应按照规定的程序进行，确保征收过 程的公正、透明。
税务稽查
稽查方式
税务机关可采取日常检查、专项检查等方式进行税务稽 查。
稽查内容
税务稽查应包括纳税人的税务登记、纳税申报、税款缴 纳等情况。
稽查效力
对于稽查中发现的问题，税务机关应及时处理，并依法 追究相关责任人的法律责任。
中国现行税收制度
车船税
定义
车船税是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔 业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类 和吨位大小征收的一种财产税。
计税依据
车船税的计税依据是车辆的吨位或排量围包括各类车辆和船舶，如汽车、摩托车 、三轮车、火车、轮船等。
税率
车船税的税率根据不同的车辆和船舶类型有所差异，一般 在每吨或每立方米10-500元之间。
税收制度的原则
税收制度应遵循公平、效率、法定和 简化原则，确保税收的合理性和可行 性。
02
流转税制
增值税
定义
纳税人
税率
征收管理
增值税是对商品和服务的增值 部分征收的税种，是中国现行 税收制度中的主要税种之一。
增值税的纳税人是在中国境内 销售货物、提供加工、修理修 配劳务以及进口货物的单位和 个人。
01
02
纳税人
消费税的纳税人是在中国境内生产、 委托加工和进口应税消费品的单位和 个人。
03
征税范围
消费税的征税范围包括烟、酒、化妆 品、护肤护发品、贵重首饰、高档手 表、小汽车等商品和劳务。
05
04
税率
消费税采用比例税率和定额税率两种 形式，根据不同商品和劳务设定不同 的税率。
关税
定义
纳税人
关税是对进出口商品征收的税种，旨在保 护国内产业和调节进出口贸易。
对特定行业和特定企业给予税收优惠， 如对高新技术企业和节能环保企业的 税收减免。
土地增值税
征收对象
土地使用权转让和房屋买卖的单位和 个人。
征收方式
由税务机关负责征收，土地增值税由 交易双方自行申报缴纳。
征收标准
根据土地使用权和房屋的增值额，采 用比例税率。
中国现行税收制度
（四）税收中性
税收中性的含义： 税收中性的含义： 政府征税使社会所付出的代价应以征税数额为 限，除此之外，不能让纳税人或社会承受其他 除此之外， 的经济牺牲或额外负担； 的经济牺牲或额外负担； 降低税收额外负担的根本途径， 降低税收额外负担的根本途径，在于尽可能保 持税收对市场机制运行的“中性” 持税收对市场机制运行的“中性” 政府征税应当避免对市场机制的运行产生不良 影响， 影响，特别是不能超越市场而成为影响资源配 置和经济决策的力量
4、纳税环节
所谓纳税环节， 所谓纳税环节，一般是指在商品流转过程中按 照税法规定应当缴纳税款的环节。 照税法规定应当缴纳税款的环节。
5、纳税期限
所谓纳税期限，是指税法规定的纳税人发生纳 所谓纳税期限， 税义务后向国家缴纳税款的期限。 税义务后向国家缴纳税款的期限。即上次纳税 到下次纳税的间隔期。有按期与按次纳税两种。 到下次纳税的间隔期。有按期与按次纳税两种。
1.纳税人 1.纳税人
纳税人：所谓纳税人，是税法规定的直接负有 纳税人：所谓纳税人， 纳税义务的单位和个人。 纳税义务的单位和个人。 区分纳税人和负税人 区分纳税人和负税人 负税人，即税款的实际负担者。 负税人，即税款的实际负担者。 扣缴义务人是税法规定的在其经营活动中负有 代扣税款并向国库交纳税款义务的单位和个人。 代扣税款并向国库交纳税款义务的单位和个人。
1.经济发展水平 2.管理能力 3.财政支出结构 4.税收政策目标 5.相邻国家的示范效应
（三）各国税制结构的趋同趋势
随着世界各国的经济发展、经济一体化进程 加快，各国税制结构表现出缓慢趋同态势。 发展中国家与工业化国家税制结构趋同的原 因。
二、税制的构成要素
纳税人※ 1、纳税人※ 征税对象※ 2、征税对象※ 税率※※ 3、税率※※ 4、征税对象 5、征税环节 6、减免税 7、附加与加成 8、违章处理 励志：分解你的目标，逐步实施（俞敏洪） 励志：分解你的目标，逐步实施（俞敏洪）
中国的税收制度详细介绍
中国的税收制度详细介绍
中国的税收制度是一个复杂而庞大的系统，涉及多个层面和多
种税种。
总体而言，中国的税收制度包括中央和地方两个层面，涵
盖了直接税和间接税等多种税种。
其中，中央政府主要征收企业所
得税、个人所得税、消费税、关税等，地方政府则主要征收资源税、城市维护建设税、房产税等。
在中国的税收制度中，企业所得税是一项重要税种，税率一般
为25%，但对于小型微利企业有一定的优惠政策。
个人所得税则根
据个人收入水平采取不同的税率，目前实行的是七个级距的累进税
率制度。
此外，消费税主要针对特定商品和服务，如烟酒、高档化
妆品等，税率因商品不同而异。
关税是对进口货物征收的税收，根
据进口货物的种类和价值不同而有所差异。
在地方税收方面，资源税是对自然资源开采和利用所征收的税收，税率根据资源种类和开采方式不同而异。
城市维护建设税是对
城市居民和单位征收的税收，税率为1-12%不等。
房产税则是对个
人和单位的房产征收的税收，税率根据房产的评估价值和所在地区
不同而异。
总体来说，中国的税收制度是一个多层次、多税种的复杂系统，旨在为国家提供财政收入，支持国家的经济发展和社会事业。
税收
制度的不断完善和调整也是中国政府在经济发展过程中的重要举措
之一。
我国现行税制
我国现行税制经-过多次变革，特别是1994年进行建国以来最大的一次税制改革后，目前我国已经-初步建立起了适应社会主义市场经-济发展要求的，由多税种组成的，流转税和所得税并重为双主体，财产税、资源税、行为税等其他税种相配合的复税制体系。
我国现行税收制度设置的税种，主要分为六大类：一、商品劳务税类：增值税、营业税、消费税、关税等；二、所得税类：企业所得税、外商投资企业所得税和外国企业所得税（2008年1月1日起内外资企业所得税合并）、个人所得税等；三、财产税类：房产税、城市房地产税、契税、车船使用税、车船使用牌照税等；四、资源税类：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等；五、行为税类：固定资产投资方向调节税（停征）、城市维护建设税、印花税、屠宰税（废止）、筵席税（停征）、车辆购置税、耕地占用税等；六、农业税类：农业税（废止）、牧业税（停征）等。
开征新税：理想与现实（一）遗产税：社会职能与财政职能的冲突1.开征遗产税的时机已经成熟遗产税是对财产所有者死亡时所遗留的财产净值课征的一种税，一般认为是对个人所得的一种补充调节。
国际经验表明，遗产税有利于调节社会成员间分配的悬殊差别，有利于平衡公众对社会财富占有不均的不满心态，有利于倡导社会捐赠和相互救助，因此目前世界上有100多个国家都开征遗产税。
我国在建国初期曾有开征遗产税的设想，但后来在“一大二公”、全民所有的思想指导下，私有经济受到了极大的限制，私有财产也得不到法律的承认和保护，加上人们的收入差距较小，遗产税缺乏开征的社会基础，故开征此税的设想一直未能实施。
改革开放以来，随着分配主体的多元化，分配渠道的多样化，特别是随着对私有经济的开禁和认同，一部分人手中积聚了相当数量的个人财富，已经出现了相当一部分百万、千万甚至亿万富翁，这与尚处于贫困线下的几千万人口形成强烈的反差。
如何引导这部分财富的使用，避免食利阶层的激增，提倡劳动致富，节制不劳而获，缩小收入差距，成为社会关注的焦点。
我国现行税收法律
我国现行税收法律体系是在原有税制的基础上，经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的。
目前共有17个税种，暗器性质和作用分为六类：
1、流转税类：包括增值税、消费税和营业税。
主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。
2、资源税类：包括资源税、城镇土地使用税。
主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的极差收入发挥调节作用。
3、所得税类：包括企业所得税、个人所得税。
主要是在国民收入形成后，对生产经营着的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
4、特定目的税类：包括城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税。
主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。
5、财产和行为税类：包括房产税、车船税、车辆购置税、印花税、契税、烟叶税，主要对某些财产和行为发挥调节作用。
6、关税：主要对进出我国国境的货物、物品进行征收。
我国的税收制度是什么
我国的税收制度是什么我国的税收制度是指根据国家的调控需要，通过法律规定和政府的管理，对全体公民和组织征收税款的一套制度。
税收制度在整个国家经济运行中起着重要的作用，为国家提供财政收入，促进经济发展和社会公平，是国家治理的重要手段之一。
我国的税收制度主要包括直接税和间接税。
直接税是指由纳税人根据收入、财产等自行申报并缴纳的税款，直接扣除纳税人的所得或者财产增加。
目前我国的直接税主要包括个人所得税、企业所得税和房产税。
个人所得税是根据个人的收入大小征收的，税率分为7个等级，从5%到45%不等。
企业所得税是对企业的利润征收的，税率为25%。
房产税是对个人和单位所持有的房产征收的，依据房屋评估价值计算税款。
间接税是由纳税人在购买商品和消费服务时由销售方代收并缴纳的税款。
目前我国的间接税主要包括增值税和消费税。
增值税是对在商品流转和劳务顺转过程中增加的价值部分征收的税款，税率根据商品的性质和环节的不同而有所区别。
消费税是对特定的消费品征收的税款，如烟酒、汽车、燃油等。
除了直接税和间接税，我国还有其他一些特殊税种，如资源税、土地增值税、印花税等。
资源税是对我国的矿产资源、水资源等征收的税款，根据资源的种类和开采规模进行计税。
土地增值税是对土地的增值部分征收的税款，在土地出让或者转让时征收。
印花税是对法律文件、合同等涉及财产转移的文件征收的税款。
我国的税收制度相对复杂，但总体上是为了实现经济发展和社会公平而设计。
税收制度通过对不同收入和财产进行不同的征税，调节财富分配，促进经济公平发展。
此外，税收收入也是国家财政的重要来源之一，可以用来支持政府的基本公共服务，如教育、医疗、社会福利等。
需要强调的是，税收制度的公平性和透明性非常重要。
税务部门应该建立完善的征税机制和纳税信息管理系统，加强信息披露，确保税收的公正和透明。
同时，税收制度也需要适应经济发展和社会变革的需要，随时进行调整和改革，提高税收制度的效率和适应性。
中国现行税收制度
中国现行税收制度
一、税种划分
间接税主要包括增值税、消费税和营业税等。
增值税是对商品和劳务
的增值额进行征税的税种，其税率为3%、13%和17%。
消费税是对国内生产、进口和销售的特定消费品征收的税种，主要包括烟草、酒类、汽车等。
营业税是对企业销售额进行征税的税种，税率根据销售额的不同有不同的
档次。
二、税基调整
中国税收制度在税基调整方面采取了一系列政策措施。
例如，对个人
所得税的起征点进行了多次提高，从300元到5000元不等。
增值税抵扣
政策也在逐步完善，可以抵扣的范围逐渐扩大。
此外，还对一些特定行业
进行了税收优惠政策的制定，鼓励其发展，例如高新技术企业享受减免企
业所得税政策。
三、税率
税率是中国税收制度的重要内容。
为了适应经济发展的需要，中国多
次进行了税率调整。
例如，2024年，中国对部分制造业行业的增值税税
率下调了3个百分点。
此外，为了推动消费升级，降低了一些消费品的消
费税税率，鼓励民众更好地享受生活。
四、税收征收管理
综上所述，中国现行税收制度包括直接税和间接税两种基本类型，涵
盖了个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、营业税等多个税种。
税
基调整、税率和税收征收管理是税收制度的主要方向，旨在提高税收制度的公平性、透明度和便利性，为中国的经济发展提供有力支持。
《中华人民共和国税收征收管理法》
中华人民共和国税收征收管理法（2OO1年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订）第一章总则第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。
各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额,依法征收税款。
各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。
税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。
第六条国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。
纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。
第七条税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
第八条纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。
纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
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2020/12/9
第二章中国现行税收制度0427
第一节 税收制度的概念以及与税法的关系
税收制度简称“税制”。 是指一国税制中税种的组合状况，它反映各个税种
在整个税收收入中的地位。 可作广义和狭义之分。
广义的税制是指国家的各种税收法规、税收管理体 制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理 制度的总称。
第二章中国现行税收制度0427
税率为10%
应税所得额 应税所得额 应税所得额
100元
200元
300元
起征点200 元
——
免征额200 元
——
应纳税额 =200×10%
=20元
应纳税额
=（200-200） ×10% =0
应纳税额 =300×10%
=30元
应纳税额
=（300-200） ×10% =10元
l 节税（tax saving）：亦称税收节减，是 指以遵循税收法规和政策的合法方式少 交纳税收的合理行为。
第二章中国现行税收制度0427
l 税收筹划与节税﹑避税的关系：
l
避税（违背了政府的立法
意图的税收筹划行为）
节税
（符合政府立 法意图的税收 筹划行为）
税收筹划
第二章中国现行税收制度0427
8.纳税地点 l 所谓纳税地点，是纳税人应当缴纳税款的地点。
二、税制结构的国际比较
（一）我国税制结构的特点 （二）税制结构的决定因素 （三）各国税制结构的趋同趋势
第二章中国现行税收制度0427
（一）我国税制结构的特点
1.中国目前主要依赖商品和服务课税； 2.尚未开征社会保障税； 3.对个人所得、企业利润等所得课税征税偏低； 4.其它税种的收入比重偏高； 5.国际贸易税比较适中。
第二章中国现行税收制度0427
➢ （六）纳税环节：是征税对象在流转过程中应当缴纳 税款的环节。 1、流转税：在生产和流通环节纳税 2、所得税：在分配环节纳税
➢ （七）纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款 的期限。（长短问题？）
➢ （八）纳税地点：纳税人的具体纳税地点。 ➢ （九）减税免税：是对某些纳税人和征税对象采取减
第一阶段：改革开放伊始到1985年实行第二步 “利改税”前夕的1984年。
第二阶段：从1985年全面实施第二步“利改税” 到1991年。
第三阶段：从新一轮经济繁荣伊始的1992年到 1994年分税制改革后的1996年。
第四阶段：1997年到2007年，税制运行的宏观 经济环境发生了巨大变化。
第二章中国现行税收制度0427
l 负税人，即税款的实际负担者。 l 扣缴义务人是税法规定的在其经营活动中负有
代扣税款并向国库交纳税款义务的单位和个人。
第二章中国现行税收制度0427
征税对象
l 所谓征税对象，又称课税对象，或征税客体。 它是指对什么事物和什么活动征税，即征税的 标的物。
l 税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映 具体的征税范围，代表征税的广度，它将征税 对象具体化。
第二章中国现行税收制度0427
5、纳税期限 l 所谓纳税期限，是指税法规定的纳税人发生纳
税义务后向国家缴纳税款的期限。即上次纳税 到下次纳税的间隔期。有按期与按次纳税两种。
l 提问：纳税人的纳税期限长短与其缴纳税额多 寡之间是正相关还是负相关关系？
第二章中国现行税收制度0427
减税免税
l 所谓减税免税，是指税法对某些纳税人或征税 对象给与鼓励和照顾的一种特殊规定。
l 违章行为：抗税、偷税、骗税、欠税 l 处理方式：滞纳金、罚金、刑事处分
第二章中国现行税收制度0427
补充： 税收筹划与偷税、避税、节税的区别
（一）税收筹划与偷税的区别 偷税：又称税收欺诈（tax fraud），指 的是以非法手段（unlawful means）逃避 税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按 规定应纳的税收。
第二章中国现行税收制度0427
l 定额税率是税率的一种特殊形式。它是指按征 税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是 规定征收比例的一种税率制度。它是以绝对金 额表示的税率，一般适用于从量计征的税种。 在具体运用上，也可分为单一定额税率和差别 定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率 几种。
第二章中国现行税收制度0427
l 计税依据是计算应纳税额的依据，基本上可以 分为两种：一是计税金额；二是计税数量。
l 税源是指税款的最终来源。
第二章中国现行税收制度0427
税率
l 所谓税率，是税法规定的应征税额与征税对象 之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收 制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的 深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和 经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税 人的税收负担。。
第二章中国现行税收制度0427
某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得 18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？
(1)均分：每人应分3000元，共应纳税： （3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元） (2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为： l 5人免税 l 第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1-
避
联系
税
l
与
税
收
筹
1.两者具有相同的特征，
划 的
即合法性、事前筹划性和
联
相同的目的性；
系
2.避税是税收筹划的一个
与
子集，是其中不符合立法 精神的行为；
区 别
区别
避税由于不符合政府 的立法意图，因而具 有相当大的风险，避 税不是税收筹划的首 选。
第二章中国现行税收制度0427
（三）税收筹划与节税的关系
狭义的税制则是指国家的各种税收法规和征收管理 制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理 办法和其他有关的税收规定等等
第二章中国现行税收制度0427
税法与税制的关系？
第二章中国现行税收制度0427
税制结构的比较分析
一、我国税制结构的历史演变 二、税制结构的国际比较
第二章中国现行税收制度0427
一、我国税制结构的历史演变
一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致 的。但在某些特殊的情况下，纳税地点和纳税 义务发生地却是不一致的，如与总公司不在同 一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。
第二章中国现行税收制度0427
第三节 我国现行税法体系
税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我 国现行税法体系 l 我国现行税收法律体系是在原有税制的基础 上，经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的。 现共有23个税种，按其性质和作用大致分为七类： l 1．流转税类。包括增值税、消费税和营业税。 主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。 l 2．资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级 差收入发挥调节作用。
l 减税和免税。所谓减税，是指对应纳税额少征 一部分税款；所谓免税，是指对应纳税额全部 免征。除税法列举的免税项目外，一般减税、 免税都属于定期减免性质，税法规定有具体的 减免条件和期限，到期就应当恢复征税。
l 谈谈你对减税免税的认识？
第二章中国现行税收制度0427
违章处理
l 所谓违章处理，是税务机关对纳税人违反税法 的行为采取的处罚性措施，它是税收强制性形 式特征的体现。
第二章中国现行税收制度0427
超额累进税率
级数
月应纳税所得额
1 不超过1 500元的
2 超过1 500元至4 500元的部分
3 超过4 500元至9 000元的部分
4 超过9 000元至35 000元的部分
5 超过35 000元至55 000元的部分
6 超过55 000元至80 000元的部分
7 超过80,000元的部分
1、法人 2、自然人 3、其他组织 注意：代扣代缴义务人和代收代缴义务人的区别 （三）征税对象：
即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。 （四）税目：是各个税种所规定的具体征税项目
。 它是征税对象的具体化。
第二章中国现行税收制度0427
纳税人
l 纳税人：所谓纳税人，是税法规定的直接负有 纳税义务的单位和个人。 l 区分纳税人和负税人
5％ 15％ 35％
例如：扣除项目金额=4 340（万元）
增值额=8 000-4 340=3 660（万元）
增值率=3 660/4 340=84.33%
土地增值税=3 660×40%-4 340 ×5%=1 247（万元）
或= 4 340×50％×30％＋（3 660－4 340×50％）×40％
= 1 247（万元）
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偷税与税收筹划的区别表现在：
偷税
税收筹划
非法性 欺诈性
合法或者至少非违法 事前筹划性
第二章中国现行税收制度042厦7 门大学财政系
（二）税收筹划与避税的关系
l 避税：指纳税人采取利用某种法律上的 漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事 务，以减少其应承担的纳税数额。
第二章中国现行税收制度0427
30%)=1568(元）
第二章中国现行税收制度0427
第二章中国现行税收制度0427
税收筹划的基本特征
1、前提： 遵守或者说至少不违反现行税收法律规范 2、目的： 交纳最低的税收或者获得最大的税收利益 3、事前筹划性： 通过对公司经营活动或个人事务的事先规
划和安排，达到减轻税负的目的。
第二章中国现行税收制度0427
税率(%) 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0
105 555 1 005 2 755 5 505 13 505
例如：某人月薪8 000元，应交个人所得税为多少？ 应纳税所得额＝8 000－3 500＝4 500（元） 应纳税额