其他应收款审计程序表
其他应收款的审计方法
其他应收款的审计方法首先，审计师需要从企业的财务报表中获取相关信息，包括其他应收款的余额、变动情况以及披露信息等。
审计师可以通过查阅企业的总账、明细账、银行对账单和票据等来获取这些信息。
在进行其他应收款的确认与计算过程中，审计师需要关注以下几个方面：1.合同的签订与履行情况：审计师需要审查相关合同，了解与其相关的应收款项，包括金额、付款条款和履行时间等。
审计师还需要了解与这些合同有关的业务流程和相关方的履约情况。
2.收款凭证和账目的核实：审计师需要核实其他应收款的收款凭证和账目记录，包括发票、收款单、银行回单和会计凭证等，以确保收款的真实性和准确性。
3.相关方的确认和核对：审计师需要与其他相关方核对其他应收款的余额和交易情况，以确认其他应收款的真实性。
这包括与其他企业进行对账核对、与供应商核对相关付款情况、与客户核对相关收款情况等。
4.减值准备的计提与合理性：审计师需要审查企业是否根据准则要求计提其他应收款的减值准备，并对其计提的合理性进行评估。
审计师还需要核实企业在计提减值准备方面的计算方法和假设是否合理。
5.相关披露的完整性和准确性：审计师需要对企业对其他应收款的披露信息进行审核，以确保其完整、准确和合规。
这包括其他应收款的摊销情况、担保情况、关联交易情况等。
另外，审计师还可以采用其他一些方法来增加对其他应收款的审计效果，例如：1.采用抽样方法进行抽样检查，以获取其他应收款的抽样证据。
2.进行内部控制的评估和测试，以检查企业对其他应收款的风险管理和控制措施的有效性。
3.进行流程分析和核对，以了解其他应收款的相关流程和制度是否健全。
总之，审计其他应收款需要采取一系列方法和程序来核实其真实性、准确性和完整性。
审计师需要评估与其他应收款相关的风险，并采取相应的审计程序来获取相关证据，并对其他应收款的计量、披露和内部控制进行评估。
这样可以提高其他应收款审计的有效性和可靠性。
案例五长白山公司其他应收审计案例
长白山公司对其他应收款按照账龄分析法 计提坏账准备的比例如下表所示： 账龄 一年以内（含一年） 一年至两年（含二年） 二年至三年（含三年） 三年至四年（含四年） 四年至五年（含五年） 五年以上 计提比例 5% 10% 15% 20% 25% 30%
长白山公司其他应收款及坏账准备的 会计记录如下表所示：
长白山公司审计案例
一、案例背景
（一）公司情况 长白山公司于2001年上市，主要从事公用设施 投资以及实业与科技投资，其控股股东为某市 国有资产监督管理委员会（市国资委）全资持 有的下属企业，长白山公司的最终实际控制人 为市国资委。2006年度审计后的净利润为300 万元。 西湖会计师事务所首次接受委托，为长白山公 司提供2006年度财务报表审计服务，并出具了 无保留意见的审计报告。
Байду номын сангаас
二、思考题
1、查找5-10家不同行业上市公司应收款项（包 括应收账款与其他应收款）坏账准备的计提比 例信息。你认为长白山公司对其他应收款确定 的坏账准备计提比例是否正常？ 2、你认为注册会计师在长白山公司2006年审计 中实施的函证程序有何不当或不足之处？ 3、仅就其他应收款而言，你认为注册会计师发 表标准无保留意见是否适当？
项目 甲有限公司 甲有限公司 关联企业 合计 原值（万元） 2500 100 3500 账龄 大部分4-5年 3年以上 坏账准备计提 金额（万元） 360 120 480
（二）注册会计师实施的主要审计程序 注册会计师对上述往来款项实施了函证 程序：注册会计师在审计过程中将询证函交给 长白山公司的财务人员，并由其与国资委有关 人员协调取得。在出具审计报告时，注册会计 师已取得了询证函回函，回函单位名称为“甲 公司”，而非“甲有限公司”。注册会计师将 询证函回函作为审计证据归集在审计工作底稿 中。
{财务管理内部审计}审计底稿程序表大全
{财务管理内部审计}审计底稿程序表大全一、审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确；4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
标识说明：√--适用×--不适用审计工作底稿页次：索引号：应收账款审计程序表被审计单位名称：编制人：检查人：复核人：会计报表截止日期：日期：日期：日期：一、审计目标1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否完整；5、确定应收账款年末余额是否正确；6、确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明：√--适用×--不适用审计工作底稿页次：索引号：其他应收款审计程序表被审计单位名称：编制人：检查人：复核人：会计报表截止日期：日期：日期：日期：一、审计目标1、确定其他应收款是否存在；2、确定其他应收款是否归被审计单位所有；3、确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4、确定其他应收款是否可收回；5、确定其他应收款年末余额是否正确；6、确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明：√--适用×--不适用审计工作底稿页次：索引号：预付账款审计程序表被审计单位名称：编制人：检查人：复核人：会计报表截止日期：日期：日期：日期：一、审计目标1、确定预付账款是否存在；2、确定预付账款是否归被审计单位所有；3、确定预付账款的增减变动的记录是否完整；4、确定预付账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；5、确定预付账款年末余额是否正确；6、确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明：√--适用×--不适用审计工作底稿页次：索引号：存货审计程序表被审计单位名称：编制人：检查人：复核人：会计报表截止日期：日期：日期：日期：一、审计目标1、确定存货是否存在；2、确定存货是否归被审计单位所有；3、确定存货增减变动的记录是否完整；4、确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理；5、确定存货的计价方法是否恰当；6、确定存货年末余额是否正确；7、确定存货在会计报表上的披露是否恰当。
财务审计针对各科目的具体审计流程
一、货币资金定义：是指可以立即投入流通;用以购买商品或劳务;或用以偿还债务的交换媒介..包括库存现金、银行存款和其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等..审计目标：①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制；④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当审计程序：①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金;编制库存现金盘点表;分币种面值列示盘点金额；由被审计单位出纳完成③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”;并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符;若有差异;应查明原因;作出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性;以及资产负债表日后的进帐情况;若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款函证年末余额；含零余额账户和本年内注销的账户⑥银行存款中;如有一年以上的定期存款或限定用途的存款;要查明情况;作出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款支出的原始凭证内容是否完整;有无授权批准;并核对相关帐户的进帐情况;如有与委托人生产经营业务无关的收支事项;应查明原因;并作相应的记录；大额的货币资金进出要一查到底;确保无误；⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证;如有跨期收支事项;应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确;折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露..二、交易性金融资产定义：是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资..审计目标：①确定交易性金融资产是否存在且归被审计单位所有；②确定交易性金融资产的计价是否正确；③确定交易性金融资产的增减变动及其损益记录是否完整；④确定交易性金融资产期末余额是否正确；⑤确定交易性金融资产的列报和披露是否恰当..审计程序：①获取或编制交易性金融资产明细表;复核加计正确;并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符..核对期初余额与上期审定期末余额是否相符..计价和分摊②获取股票、债券及基金、期货如有账户对账单;与明细账余额核对;需要时;向证券公司等发函询证;注意期末资金账户余额会计处理是否正确；检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确..存在、权利和义务、计价和分摊③监盘库存有价证券并与相关账户余额进行核对;如有差异;应查明原因做出记录或进行适当调整..存在、权利和义务④对在外保管的有价证券;查阅有关保管的证明文件;需要时;向保管人函证..⑤检查被审计单位对交易性金融资产的分类是否正确;是否符合企业会计准则第22号——金融工具确认和计量第9条的有关要求列报⑥查阅有关交易性金融资产的协议、合同、董事会决议及有关出资的凭证和记录;检查交易性金融资产购入、借出或兑现的原始凭证是否完整..取得证券交易账户流水单;对照账面记录是否完整;检查购入证券是否有本企业控股公司的股票..存在、完整性、权利和义务、计价和分摊⑦检查交易性金融资产持有期间收到被投资单位宣告发放的股利或债券利息会计处理是否正确；检查资产负债表日;交易性金融资产公允价值与其账面余额差额的会计处理是否正确..存在、权利和义务、计价和分摊⑧抽取X张或金额为X元以上的交易性金融资产增加及减少项目的记账凭证;检查其原始凭证是否完整合法;会计处理是否正确..注意入账成本的确定是否符合相关规定;检查与交易性金融资产有关的会计记录;以确定被审计单位是否按规定进行相应的会计处理和披露..存在、完整性、计价和分摊⑨针对识别的舞弊风险等特别风险;需要额外考虑实施的审计程序..⑩验明交易性金融资产的列报和披露是否恰当;检查附注中是否披露与交易性金融资产有关的下列信息：列报三、应收票据定义：在我国;应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据 1 ..是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券;也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证..MAX-6审计目标：①确定应收票据是否存在；②确定应收票据是否归被审计单位所有；③确定应收票据增减变动的记录是否完整；④确定应收票据是否有效;可否收回；⑤确定应收票据年未余额是否正确；⑥确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当..审计程序：①获取或编制应收票据明细表;复合加计正确;并核对其期末余额合计数与报表数、总帐数和明细账合计数是否相符；②监盘库存票据；③必要时;抽取部分票据向出票人函证;证实其存在性和可收回性;编制函证结果汇总表；④检查有疑问的商业票据是否曾经更换或转期;或向出票人函询以确定其兑现能力；⑤验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐；⑥对于已贴现的应收票据;审计人员应审查其贴现额与利息额的计算是否正确;会计处理方法是否适当..复核、统计已贴现以及已转让但未到期的应收票据的金额；⑦验明应收票据在会计报表上的披露是否恰当..审计人员应检查被审计单位资产负债表中应收票据项目的数额是否与审定数相符;是否剔除了已贴现票据;是否将贴现的商业承兑汇票在报表下端补充资料内地“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映..四、应收账款定义：是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务;应向购买单位收取的款项;包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等..审计目标：①取得或编制应收账款明细表;复核加计正确;并与报表数、总账数和明细账数核对相符..②分析应收账款账龄..③向债务人函证应收账款..④请被审计单位协助;在应收账款明细表中标出至审计时已收回的应收账款金额..⑤检查未经函证应收账款..⑥审查坏账的确认和处理..⑦检查有无不属于结算业务的债权..⑧检查应收账款是否已用于融资;并根据融资合同判定其属质押还是出售;其会计处理是否正确..⑨检查外币应收账款的折算..⑩分析应收账款明细账余额..11确定应收账款在资产负债中是否已恰当披露..五、应收利息定义：是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息..审计目标：①确定资产负债表中记录的应收利息是否存在；②确定所有应当记录的应收利息均已记录；③确定记录的应收利息是被审计单位应当履行的现时义务；④确定应收利息以恰当的金额在财务报表中披露..审计程序：①获取或编制应收利息明细表;复核加计正确;并与总账数和明细账合计数核对相符;结合坏账准备科目与报表数核对相符..②实质性分析程序..按照不同借款类别;将借款平均余额与平均利率的乘积;与账而利息收入相比较..确定两者差异额是否合理..③与长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合;验证确定应收利息的计算是否充分、正确;检查会计处理是否正确..④对于重大的应收利息项目;审阅相关文件;复核其计算的准确性..必要时;向有关单位函证并记录..⑤检查应收利息减少有无异常..⑥检查期后收款情况;对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查;如核对收款凭证、银行对账单、发票等..⑦关注长期未收回及金额较大的应收利息;询问被审计单位管理人员及相关职员;确定应收利息的可收回性..必要时;向被投资单位函证利息支付情况;复核并记录函证结果..⑧确定应收利息已恰当列报..六、应收股利定义：是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润;包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等;但不包括应收的股票股利..审计目标：①资产负债表中记录的应收股利是存在的..②所有应当记录的应收股利均已记录..③记录的应收股利由被审计单位拥有或控制..④应收股利以恰当的金额包括在财务报表中;与之相关的计价调整已恰当记录..⑤应收股利已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露..审计程序：①获取或编制应收股利明细表;复核加计正确;并与总账数和明细账合计数核对相符;结合坏账准备科目与报表数核对相符..②与长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产等项目的审计结合;验证确定应收股利的计算是否正确;检查会计处理是否正确..③对于重大的应收股利项目;审阅相关文件;测试其计算的准确性..必要时;向被投资单位函证并记录..④检查应收股利减少有无异常..⑤检查期后收款情况;对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查;如核对收款凭证、银行对账单、股利分配方案等..⑥关注长期未收回且金额较大的应收胶利;询问被审计单位管理人员及相关职员或者查询被投资单位的情况;确定应收股利的可收回性..必要时;向被投资单位函证股利支付情况;复核并记录函证结果..⑦检查应收股利已恰当列报;确定境外投资应收股利汇回延否存在重大限制;如果存在;已允分披露..七、其他应收款定义：其他应收款通常包括暂付款;是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项..审计目标：①确定其他应收款是否存在；②确定其他应收款是否归被审计单位所有；③确定其他应收款增减变动的记录是否完整；④确定其他应收款是否可收回；⑤确定其他应收款年末余额是否正确；⑥确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当..审计程序：①核对其他应收款明细帐与总帐的余额是否相符；②编制或获取其他应收款明细表;复核加计数是否准确;是否与总帐、明细帐核对相符;并标明截止审计日已收回或转销的项目；③选择金额较大和异常的项目;检查原始凭证或签发询证函；④对发出询证函未能收回的;采用替代程序;如查核下一年度明细帐;或追踪至其他应收款发生时的付款凭证；⑤对于长期未能收回的项目;应查明原因;确定是否可能发生坏帐损失；⑥审查转作坏帐损失的项目;是否符合规定并办妥审批手续；⑦分析明细帐余额;对于出现贷方余额的项目;应查明原因;必要时作重分类调整；⑧验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当披露..八、存货定义：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等;包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等..审计目标：①确定存货是否存在；②确定存货是否归被审计单位所有；③确定存货增减变动的记录是否完整；④确定存货的品质状况;存货跌价的计提是否合理；⑤确定存货的计价方法是否恰当；⑥确定存货年末余额是否正确；⑦确定存货在会计报表上的披露是否恰当..审计程序：①核对各存货项目明细账与总账、报表数是否相符..如果发现差异;则应追查原因;并作记录和相应的调整..②存货监盘;注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点;并对已盘点的存货进行适当检查..获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录;检查重大存货盘亏和损失的原因有无充分合理的解释;重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批;是否正确及时地入账..③检查被审计单位存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确;是否经授权批准;前后期是否一致..④查阅资产负债表目前后若干天的存货增减变动的有关账簿记录和原始凭证;检查有无存货跨期现象..如有;应作出记录;必要时作适当调整..⑥根据被审计单位存货计价方法;抽查年末结存量比较大的存货的计价是否正确;若存货以计划成本计价;还应检查“材料成本差异”账户发生额、转销额是否正确;年末余额是否恰当..⑦抽查材料采购账户;对大额的采购业务;追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、账簿记录;以确定其是否完整、正确;抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、掉换等事项;抽查若干在途材料项目;追查至相关购货合同及购货发票;并复核采购成本的正确性..不设“材料采购”科目的;上述检查方法适用于对在途材料和原材料;包装物购进的检查..⑧抽查存货发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整;计价是否正确..⑨抽查委托加工材料发出收回的合同、凭证;核对其计费、计价是否正确;会计处理是否及时、正确；有无长期未收回的委托加工材料;必要时对委托加工材料的实际存在进行函证..⑩抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同;确定其是否按约定时间收回货款;如有逾期或其他异常事项;由被审计单位作出合理解释;必要时进行函证.. 11、低值易耗品与固定资产的划分是否合理;其摊销方法及摊销金额的确定是否正确.. 12、对业已进账并纳入资产负债表内的受托代销商品;可参照存货的检查方法进行检查；对未进账、资产负债表外的受托代销商品的检查;可依据“受托代销商品备查簿”进行实物盘点;与“备查簿”及相关记录核对一致..如有差异;查明原因作出记录.. 13、抽查产成品交库单;核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数是否相符..14、抽查产成品的发出凭证;核对其品种、数量和实际成本与产品销售成本是否相符.. 15、了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度;并作出相应记录..16、验明存货是否已在资产负债表上恰当披露..九、一年内到期的非流动资产定义：包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款..审计程序：①.获取或编制一年内到期的非流动资产用明细表;复核加计是否正确;并于报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符..②抽查一年内到期的非流动资产的原始凭证;查阅有关合同、协议等资料;确定是否真实性;检查会计处理是否正确..十、其他流动资产定义：是指除货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等流动资产以外的流动资产..审计程序：①.获取或编制其他流动资产明细表;复核加计是否正确;并于报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符..②抽查其他流动资产的原始凭证;查阅有关合同、协议等资料;确定是否真实性;检查会计处理是否正确..十一、可供出售金融资产定义：通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产;以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产..审计程序：①获取或编制可供出售金融资产明细表;复核加计正确;并与总账数和明细账合计数核对相符；②获取可供出售金融资产对账单;与明细账核对;并检查其会计处理是否正确；③检查库存可供出售金融资产;并与有关账户余额进行核对;如有差异;应查明原因;并做出记录或进行适当调整；④向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量;并记录函证过程..取得回函时应检查相关签章是否符合要求；⑤对期末结存的可供出售金融资产;向被审计单位核实其持有目的;检查核算范围是否恰当；⑥抽取可供出售金融资产增减变动的相关凭证;检查其原始凭证是否完整;会计处理是否正确；⑦复核可供出售金融资产的期末公允价值是否合理;检查会计处理是否理..如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降;并且预期这种趋势属于非暂时性的;应当检查被审计单位是否计提资产减值准备;计提相关会计处理是否正确；⑧已确认减值损失的可供出售金融资产;当公允价值回升时;检查其相关会计处理是否正确..注意债券等债务工具应从资产减值损失科目转回；股票工具则应从资本公积转回；⑨若债券等债务工具类可供出售金融资产发生减值;检查相关利息的计算及会计处理是否正确；⑩检查可供出售金融资产出售时;其相关损益计算及会计处理是否正确;已计入资本公积的公允价值累计变动额是否转入投资收益科目；11. 复核可供出售金融资产划转为持有至到期投资的依据是否充分;会计处理是否正确..12. 检查债券投资计入损益的利息收入计算所采用的利率是否正确..13. 结合银行借款等科目;了解是否存在已用于债务担保的可供出售金融资产..如有;则应取证并作相应的记录;同时提请被审计单位作恰当披露..14. 确定可供出售金融资产的披露是否恰当..十二、持有至到期投资定义：是指到期日固定、回收金额固定或可确定;且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产..审计程序：1. 获取或编制持有至到期投资明细表;复核加计正确;并与总账数和明细账合计数核对相符..2. 获取持有至到期投资对账单;与明细账核对;并检查其会计处理是否正确.. 3. 检查库存持有至到期投资;并与账面余额进行核对;如有差异;应查明原因..4. 向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量;并记录函证过取得回函时应检查相关签章是否符合要求..5. 对期末结存的持有至到期投资资产;核实被审计单位持有的目的和能力;检查核算范围是否恰当..6. 抽取持有至到期投资增加的记账凭证;注意其原始凭证是否完整;成本、交易费用和相关利息的会计处理是否符合规定.. 6. 抽取持有至到期投资增加的记账凭证;注意其原始凭证是否完整;成本、交易费用和相关利息的会计处理是否符合规定.. 7. 抽取持有至到期投资减少的记账凭证;检查其原始凭证是否完整;会计处理是否正确..8. 根据相关资料;确定债券投资的计息类型;结合投资收益科目;复核计算利息采用的利率是否恰当;相关会计处理是否正确;检查持有至到期投资持有期间收到的利息会计处理是否正确..检查债券投资票面利率和实际利率有较大差异时;被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确..9. 复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确;已计提的减值准备是否同时结转.. 10. 检查当持有目的改变时;持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确..11. 结合银行借款等科目;了解是否存在已用于债务担保的持有至到期投资..12. 当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的;应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值; 并与其账面价值进行比较;检查相关准备计提是否充分..13. 若发生减值;检查相关利息的计算及处理是否正确；已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复;会计处理是否正确..14. 确定持有至到期投资的披露是否恰当..十三、长期应收款定义：是指企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项..审计程序：1.获取或编制长期应收款明细表：1复核加计是否正确;并与总账数和明细账合计数核对是否相符;结合坏账准备科目和未实现融资收益科目与报表数核对是否相符；2检查非记账本位币长期应收款的折算汇率及折算是否正确..2.分析长期应收款账龄及余额构成;了解每一明细项目的性质;查阅长期应收款相关合同协议;了解长期应收款是否按合同或协议规定按期收款;检查长期应收款是否真实..3.选择长期应收款的重要项目函证其余额和交易条款;对未回函的再次发函或实施替代的审计程序..4.对于融资租赁产生的长期应收款;取得相关的合同和契约：1关注租赁合同的主要条款;检查是否满足企业会计准则对于融资租赁的相关规定;检查授权批准手续是否齐全；2根据合同及协议;检查最低租赁收款额、每期租金、租赁期、担保余值和未担保余值等项目的金额是否正确；检查初始直接费用及其相关会计处理是否正确；3检查租赁资产在租赁期开始日的公允价值;如与账面价值有差额;检查其会计处理是否正确；5.对于采用递延方式、有融资性质的销售形成的长期应收款;取得相关的销售合同或协议;检查是否满足确认销售收入的条件；检查合同规定的售价、每期还款金额、收款期等要素；检查所销售资产在销售收入确认日的公允价值；检查会计处理是否正确；6.对于实质上构成对被投资单位净投资的长期应收款;结合长期股权投资项目的审计;对长期股权投资账面价值减记至零以后还需承担的投资损失;检查是否冲减长期应收款..7.检查长期应收款中的未实现融资收益..8.检查长期应收款的的坏账准备..确定长期应收款是否可收回;了解有无未能按合同规定收款或延期收款现象;坏账准备的计提方法和比例是否恰当;计提是否充分..9.检查长期应收款是否已按照企业会计准则的规定恰当列报..十四、长期股权投资定义：是指通过投资取得被投资单位的股份..企业对其他单位的股权投资;通常视为长期持有;以及通过股权投资达到控制被投资单位;或对被投资单位施加重大影响;或为了与被投资单位建立密切关系;以分散经营风险..审计程序：1．获取或编制长期股权投资明细表;复核加计正确;并与总账数和明细账合计数核对相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对相符..2．根据有关合同和文件;确认股权投资的股权比例和持有时间;检查股权投资核算方法是否正确.. 3．对于重大的投资;向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况.. 4．对于应采用权益法核算的长期股权投资;获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表;如果未经注册会计师审计;则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序：1复核投资收益时;应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价。
会计经验：其他应收款的审计方法汇总
其他应收款的审计方法汇总其他应收款账户由于其核算内容的繁杂性和灵活性，被很多企业当作财务造假、利润调节的有效工具，使得该账户成了名符其实的垃圾桶。
针对这种现状，本文对目前很多公司利用其他应收款进行舞弊的常用手段进行了分析，以期为实际工作中对该科目进行审计提供审计对策，防范审计风险。
其他应收款是企业应收款项中的一个重要组成部分，其核算内容繁杂，具体包括：①未专门设置备用金科目的企业暂付给员工使用的临时借款，如差旅费等。
②应收的各种赔款，比如由于员工个人原因导致公司的损失，应由个人承担的部分。
③应收的各种罚款，比如员工违反规章制度必须承担的罚款。
④企业存出的保证金、押金，应收出租包装物租金等款项。
⑤帮职工垫付的各种款项，如为职工垫付的水电费，应由职工负担的医疗费、房租费等。
一、其他应收款常见的错弊形式 1.利用其他应收款科目虚列成本费用。
有的企业其他应收款金额巨大，往往是因为把公司发生的一些不合法费用支出计入到了其中，或者为了虚增利润而没有把成本费用计入当期损益，而是挂在往来账户其他应收款中。
2.利用其他应收款科目隐匿收入。
其他应收款属于资产类科目，正常情况下余额应该在借方，但有些企业往往先出现该科目的贷方金额，然后再从借方冲销，这是不合常理的。
他们之所以把销售收入放在了其他应收款账上，就是为了隐匿收入、逃避税收。
例如，某零售公司的年销售额在180万元左右，税务部门将其划为小规模纳税人。
该企业财务部门预测今年的销售额肯定超过180万元，预计为250万元。
于是将80万元的主营业务收入挂在其他应收款科目贷方，以保持其小规模纳税人的身份。
企业的会计分录为：借：银行存款80万元;贷：其他应收款80万元。
从表面上看容易让人误解为企业收回了对方欠企业的款项，而实际上这笔其他应收款在之前并没有产生借方发生额。
按照小规模纳税人身份缴税，该公司可以实现少缴增值税的目的，同时企业还少缴了80万元主营业务收入产生的营业税金及附加和企业所得税。
08审计底稿程序表
现金流量表审计程序表被审计单位名称索引号A1-4 页次会计报表截止日编制人日期批准日期一、审计目标：1、确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理、完整；2、确定现金流量表有关项目数额与其他报表及附注的钩稽关系是否正确；3、确定现金流量表各项目的披露是否恰当。
二、审计程序：被审计单位名称索引号A4 页次会计报表截止日编制人日期报表余额批准日期一、审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；4、确定货币资金的披露是否恰当。
二、审计程序：被审计单位名称索引号A5 页次编制人日期会计报表截止日批准日期报表余额一、审计目标：1、确定有价证券是否存在；2、确定有价证券是否归被审计单位所有；3、确定短期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4、确定短期投资期未余额是否正确；5、确定短期投资的计价是否正确；6、确定短期投资的披露是否恰当。
被审计单位名称索引号A7 页次编制人日期会计报表截止日批准日期报表余额一、审计目标：1、确定应收票据是否存在；2、确定应收票据是否归被审计单位所有；3、确定应收票据增减变动的记录是否完整；4、确定应收票所是否有效、可否收回；5、确定应收票据期末余额是否正确；6、确定应收票据的披露是否恰当。
被审计单位名称索引号A10 页次会计报表截止日编制人日期报表余额批准日期一、审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；4、确定货币资金的披露是否恰当。
二、审计程序：其他应收款审计程序表被审计单位名称索引号A11 页次编制人日期会计报表截止日批准日期报表余额一、审计目标：1、确定其他应收款是否存在；2、确定其他应收款是否归被审计单位所有；3、确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4、确定其他应收款是否可收回；5、确定其他应收款期未余额是否正确；6、确定其他应收款的披露是否恰当。
案例介绍其他应收款
审计工作草稿编制案例介绍－其他应收款一、会计记录概况A公司其他应收款期初余额为5,700万元，期末余额为7,649万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。
具体如下：二、审计目标（一）确信其他应收款是不是存在；（二）确信其他应收款是不是归被审计单位所有；（三）确信其他应收款增减变更的记录是不是完整；（四）确信其他应收款是不是可收回；（五）确信其他应收款余额是不是正确；（六）确信其他应收款在会计报表上的披露是不是适当。
三、审计工作草稿编制介绍及相关提示鉴于其他应收款的余额及发生额分为不同类别、性质明细项目，故编制草稿时无法对整体执行统一分步骤的审计程序，而要针对不同明细项目依如实际具体情形执行其中不特定的几项具体审计程序。
具体执行审计程序如下：（一）执行“获取或编制其他应收款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数，查对是不是相符”审计程序一、向客户索取或编制“其他应收款未审数增减变更明细表”（草稿见索引A8-1）；2、复核加计正确并合计与总账数、报表数查对相符，标注相应的审计标识；3、分析复核其他应收款各明细余额的性质，依照《企业会计制度》的规定，分类列示各明细。
查验结果：查对一致，审计人员在明细表中审计说明栏中打勾，余额性质查对无误。
提示：一、查对时需要注意可能有客户已经在明细账基础上自行重分类调整会计报表其他应收款项目，查对时需要甄别；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
二、一样单位都可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一路的“其他应收款－其他”项目，该余额必需对期末余额按最明细项目进行分解，并对其中明细项目当期的发生额进行查验，执行相关审计程序。
(二) 执行“查验其他应收款账龄分析是不是正确”审计程序依照A公司提供的其他应收款余额表及账龄分析，发觉以下问题：一、其他应收款－上海金座置业显现贷方余额800万元，A公司将其账龄列入1年之内的负数；二、经对上海中申工程发生额进行查验，发觉其中有一笔代垫水电费相对应的300万元借贷发生额，能够明确认定有对应关系，而其他发生额为暂借款发生，A公司将收回代垫水电费300万元视为收回以前年度借款，借方发生代垫水电费300万元计入1年之内。
应收账款审计目标和程序
应收账款审计目标和程序应收账款审计目标和程序（1）审计目标①确定应收账款是否存在；②确定应收账款是否归被审计单位所有；③确定应收账款增减变动的记录是否完整；④确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；⑤确定应收账款年末余额是否正确；⑥确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
（2）审计程序①核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。
②获取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确。
③分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。
④对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。
⑤检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。
检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。
⑥抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。
⑦对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。
⑧分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
⑨验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。
应收账款的替代性审计程序应收账款作为企业的一项重要流动资产，在注册会计师审计中占有举足轻重的地位。
注册会计师对应收账款审计一般首选询证方法，但由于目前询证回函率极低，无法获取必要的审计证据。
根据审计准则的有关规定，要求注册会计师必须执行替代性审计程序，取得间接证据证明经济事项发生的过程，以确认应收账款的存在性和真实性。
一、执行替代性审计程序的主要方法(一)通过审查期后的收款予以证实年报审计的高峰集中在每年的3、4月份，上年度正常的应收账款，到注册会计师审计时一般能够收回。
注册会计师应选择外勤结束日前一两日，检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款日记账、现金日记账、银行对账单，若款项已经收回，则可为资产负债表日应收账款的存在或发生等提供证据，即使债务人未回函，也可确认其金额。
内部审计管理制度流程和表格模板
内部审计管理制度流程和表格模板目录内部审计管理制度流程和表格模板 (1)（一）审计管理制度模板 (1)内部审计管理制度 (1)采购与付款审计制度 (5)财务收支作业审计制度 (6)应收款和负债审计制度 (8)（二）审计管理表格模板 (10)项目审计计划表 (10)内部审计实施计划表 (10)抽样审计工作计划表 (11)审计工作执行方案表 (11)审计查账记录明细表 (12)审计工作底稿（样表） (12)审计工作总结（样表） (12)（三）内部审计管理流程 (13)内部审计工作流程 (13)存货审计流程 (14)货币资金审计流程 (15)成本审计流程 (16)利润审计流程 (17)（一）内部审计管理制度模板内部审计管理制度采购与付款审计制度财务收支作业审计制度应收款和负债审计制度下面是某企业应收款和负债审计制度，供读者参考。
（二）内部审计管理表格模板项目审计计划表编号：填写日期：年月日内部审计实施计划表制表：审批：日期：年月日抽样审计工作计划表制表：审批：日期：____ 年月日审计工作执行方案表起草人：日期：____年____月____日审计查账记录明细表审计组长：市计员：复核：审计日期：____年____月____日审计工作底稿（样表）审计部门：审计组长：一年_ ___月____日审计工作总结（样表）（三）内部审计管理流程内部审计工作流程内部宙计T作流程姜键节占说明存货审计流程货币资金审计流程货币资金审计流程关键节点说明成本审计流程关键节点说明利润审计流程关键节点说明。
其他应收款专项审计方案
一、审计背景为了确保企业财务报表的真实性、公允性和完整性，加强企业内部财务风险控制，提高经营管理水平，特制定本专项审计方案，针对企业其他应收款进行专项审计。
二、审计目标1. 检查其他应收款的真实性、合法性和合规性；2. 评估其他应收款的风险，揭示潜在的风险隐患；3. 评估企业内部控制的有效性，提出改进建议；4. 提高企业财务管理水平，促进企业健康发展。
三、审计范围1. 其他应收款的确认、计量和报告；2. 其他应收款的分类、核算和账务处理；3. 其他应收款的风险评估和控制措施；4. 其他应收款的催收和核销；5. 与其他应收款相关的内部控制制度。
四、审计程序1. 审计准备阶段（1）收集审计所需资料，包括企业财务报表、会计凭证、相关合同、协议等；（2）了解企业其他应收款的管理制度、流程和内部控制；（3）确定审计重点和审计方法。
2. 审计实施阶段（1）检查其他应收款的确认、计量和报告是否符合会计准则和制度要求；（2）核对其他应收款的分类、核算和账务处理是否正确；（3）评估其他应收款的风险，包括坏账风险、舞弊风险等；（4）检查企业内部控制制度的有效性，包括审批流程、核对机制、信息披露等；（5）审查其他应收款的催收和核销情况，核实核销的合理性和合规性。
3. 审计报告阶段（1）整理审计过程中发现的问题，提出整改建议；（2）撰写审计报告，明确审计结论和建议；（3）与企业沟通，确保审计结论和建议得到采纳。
五、审计时间安排1. 审计准备阶段：1周；2. 审计实施阶段：2周；3. 审计报告阶段：1周。
六、审计人员及职责1. 审计组长：负责组织审计工作，协调审计人员，审核审计报告；2. 审计人员：负责具体实施审计程序，收集证据，撰写审计底稿。
七、审计费用及预算审计费用根据实际情况进行测算，预算如下：1. 审计人员费用：人民币XX元；2. 审计资料费用：人民币XX元；3. 审计报告费用：人民币XX元。
八、审计结果应用1. 审计结果将作为企业财务报表真实性的重要依据；2. 审计发现的问题将反馈给企业，促进企业改进内部管理；3. 审计报告将作为企业内部风险管理和决策的重要参考。
审计工作底稿1.销售
第三篇审计工作底稿篇第一部分销售与收款工作底稿一、审计工作底稿目录1-1主营业务收入审计程序表1-1-1主营业务收入审定表1-1-2主营业务收入截止性测试1-2应收款项审计程序表1-2-1应收账款明细表1-2-2其他应收款明细表1-2-3预收账款明细表1-2-4应收账款审定表1-2-5预收账款审定表1-2-6其他应收款审定表1-2-7应收账款函询结果汇总表1-2-8应收账款替代程序表1-3坏账准备审计程序表1-3-1账龄分析表1-3-2坏账准备审定表1-4应交税费审计程序表1-4-1应交税费―应交增值税审定表1-4-2应交税费审定表1-5主营业务税金及附加审计程序表1-5-1主营业务税金及附加审定表1-6营业费用审计程序表1-6-1营业费用审定表二、审计程序表与相关工作底稿主营业务收入审计程序表主营业务收入审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—1—1 会计期间：复核人：日期：页次：1-1-2主营业务收入截止性测试表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—1—2 会计期间：复核人：日期：页次：1-2-1应收款项审计程序表应收账款明细表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-2-2其他应收款明细表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—2 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-2-3预收账款明细表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—3 截止日：年月日复核人：日期：页次：应收账款审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—4 截止日：年月日复核人：日期：页次：预收账款审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—5 会计期间：复核人：日期：页次：1-2-6其他应收款审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—6 会计期间：复核人：日期：页次：1-2-7应收账款函询结果汇总表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—7 截止日：年月日复核人：日期：页次：应收账款替代程序表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—8 截止日：年月日复核人：日期：页次：坏账准备审计程序表账龄分析表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—3—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-3-2坏账准备审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—3—2 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-4应交税费审计程序表1-4-1应交税费―应交增值税审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—4—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-4-2应交税费审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—4—2 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-5主营业务税金及附加审计程序表1-5-1主营业务税金及附加审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—5—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：营业费用审计程序表营业费用审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—6—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：查证情况：。
其他应收款表格模板
其他应收款表格模板下文是关于其他应收款表格模板相关内容，希望对你有一定的帮助:第一篇《预付及应收款:-应收、其他应收款款审计程序表(表格模板、DOC格式)》表4,30索引号:其他应收款表格模板。
(审计机关名称)应收有偿调出器材及工程款、其它应收款审计程序表审计期间,,,,项目名称:其他应收款表格模板。
项目执行单位:其他应收款表格模板。
其他应收款表格模板。
审计人员: 审计日期: 复核人员: 复核日期:第二篇:《律师事务所实习鉴定精选3篇》律师事务所实习鉴定精选1篇作为一名即将毕业踏入社会的大学生，这次实习就像是上台前的最后一次彩排，当我走进公司时那种激动而又紧张的心情不言而喻。
生怕会在工作中出现差错，然而现在看来所有在实习中出现的困难，都是一笔珍贵的财富，警示着我在今后的工作中做得更好。
实习过程开始实习之前，我多少有些心虚。
因为我的许多朋友都有过假期打工的经历。
而作为一名英语专业的学生，这次的实习却是我的第一次工作经历。
从工作那天开始，我过着与以往完全不一样的生活，每天在规定的时间上下班，上班期间要认真准时地完成自己的工作任务，不能草率敷衍了事，我们肩上扛着的责任，不再只是对自己了，而是对一个公司，所以凡是都要小心谨慎。
学校换成了公司，同学换成了同事，不再有自由支配的时间，一切来得那么无情，但是去必须适应。
其实我的工作就是、做些翻译、收发信函、报价、传真和邮件、绘制表格等。
每天重复着这些烦琐的工作，时间久了容易厌倦，但是工作烦琐也不能马虎，一个小小的错误不但会给自己带来麻烦，更会给公司带来巨大的损失，而像公司的业务员每天都得到处奔波，他们必须具备坚韧不拔的个性，遭遇挫折时绝不能就此放弃，犯错时遭到领导责骂还不能赌气就此辞职，每次看到他们我就会充满干劲。
踏上了社会我们开始与形形色色的人打交道，由于存在着利益关系，很多时刻同事不会像同学一样嘘寒问暖，有时候我会很矫情的想起安妮宝贝说过的，纯粹的东西总是死的很快，而现在所能做的，只有在怀念中适应变化的一切。
其他应收款审计程序表
其他应收款审计程序表
被审计单位名称编制人及日期索引号A7
被审会计报表属期复核人及日期页次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序
号
审计程序执行情况说明底稿索引号
一
二1 2
三损失认定的证据审核
参照应收帐款损失认定审核程序执行
其他应收款科目的审阅
获取其他应收款明细表，复核加计数并与明细账、总账、报表数核对相符。
向企业收取金额较大和异常项目的函询及“函询统计表”。
对未回函及未发函的项目的选其重点抽查其凭证。
必要时适当增加审计程序。
项目经理复核意见：。
审计程序——其他应收款
xx会计师事务所xx部
1221其他应收款
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
无
二、实质性分析程序
三、其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。
应收账款的替代性审计程序
应收账款的替代性审计程序应收账款作为企业的一项重要流动资产，在注册会计师审计中占有举足轻重的地位。
注册会计师对应收账款审计一般首选询证方法，但由于目前询证回函率极低，无法获取必要的审计证据。
根据审计准则的有关规定，要求注册会计师必须执行替代性审计程序，取得间接证据证明经济事项发生的过程，以确认应收账款的存在性和真实性。
但如何执行替代性审计程序，以及在执行过程中关注那些重点内容和问题，审计准则中没有明确规定。
本人结合审计工作中的具体实践谈点拙见，以起抛砖引玉。
一、执行替代性审计程序的主要方法(一)通过审查期后的收款予以证实年报审计的高峰集中在每年的3、4月份，上年度正常的应收账款，到注册会计师审计时一般能够收回。
注册会计师应选择外勤结束日前一两日，检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款日记账、现金日记账、银行对账单，若款项已经收回，则可为资产负债表日应收账款的存在或发生等提供证据，即使债务人未回函，也可确认其金额。
(二)通过追查债权的相关文件资料，核实交易的确凿发生1．从原始发票追查至会计记录。
注册会计师选择资产负债表日金额较大的账户，找出其销售档案，检查定货单、销售单、信用评估报告、销售合同、销售通知单、销售发货单和销售发票等，重点审查授权批准手续是否齐全，是否存在越权批准行为，信用政策和销售政策的执行是否符合规定，超出信用政策和销售政策规定的赊销业务是否实行集体决策审批等。
如果顺查以上资料形成的证据链能够相互印证，销售与收款的内控制度健全有效且得到一贯执行，也可确认应收账款的会计记录和在资产负债表上的列示数额。
2．从相关会计记录追查至合同、订单。
注册会计师从资产负债表日应收账款明细表中选取金额较大的客户，自应收账款明细账追查至记账凭证、销售发票、销售通知单、销售合同、信用评估报告、销售单和顾客订货单等，为验证交易和事项发生过程的正确性提供证据。
如果逆查以上资料形成的证据链能够相互印证，也可确认应收账款的会计记录和在资产负债表上的列示数额。
其他应收款审计程序表
其他应收款审计程序表
一、审计目的
本程序表旨在规范其他应收款审计过程，保障审计准确性和可靠性，确保其他应收款项目的真实性和合规性。
二、审计程序
1.初步了解
–审计师应当初步了解被审计单位的业务性质、规模和其他应收款的性质及科目。
2.内部控制评估
–评估被审计单位关于其他应收款的内部控制制度的设计合理性和有效性。
3.其他应收款核查
–选取其他应收款账户，核对与财务报表一致性，评估其他应收款的账龄、计提坏账准备等情况。
4.重大客户确认
–对其他应收款较大的客户进行确认，确认其余额的准确性和有效性。
5.提供担保情况审计
–审计提供担保情况下的其他应收款，确认提供担保是否符合公司政策和法律法规。
6.法律文件审查
–审查与其他应收款相关的法律合同、文件等，确认合规性和有效性。
7.后续处理
–对审计过程中发现的问题提出处理意见和建议，确保审计结论的准确性和可靠性。
三、参考资料
•《审计准则》
•公司内部其他应收款管理制度
四、附注
本程序表是在正常情况下进行其他应收款审计所需要遵循的程序和步骤，具体情况可根据被审计单位的实际情况进行调整。
新审计准则各科目实质性审计程序【范本模板】
新审计准则实质性审计程序1001库存现金实质性审计程序1.核对现金日记账期末余额与总账数.2。
监盘库存现金，编制“库存现金盘点表"。
3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异,是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整.4.在非资产负债表日进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额。
5。
若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整.6。
抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。
7。
抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。
8。
对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性.9。
针对识别的舞弊风险等特别风险,应实施追加的审计程序. （如在期末或接受期末时对现金进行监盘等）10.验明现金列报的恰当性。
1002银行存款实质性审计程序1.实施货币资金的起步审计程序.(获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对）2.实施实质性分析程序.包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等.3。
获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。
查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。
4。
检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。
5.抽查对账单，将其与银行日记账核对,确定是否存在未入账的情况。
6。
对银行存款账户发函询证。
7。
查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。
8.关注各银行存款账户余额的可收回性。
在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。
9。
抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整,有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。
10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性。
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6.对非记账本位币结算的其他应收款，检查其采用的折算汇率是否正确。
7.检查转作坏账损失项目，是否符合规定并办妥审批手续。
8.结合坏账准备的审计，验明其他应收款的披露是否恰当。
其他应收款审计程序表
其他应收款审计程序表索引号：A6
客户：清江公司
查验人员：李妮
日期：2007/03/03
截止日：2006/12/31
复核人员：张微
日期：2007/03/03
一、审计目标
1.确定其他应收款是否存在；2.确定其他应收款是否归被审计单位所有；3.确定其他应收款及其坏账准备的增减变动的记录是否完整；4.确定其他应收款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；5.确定其他应收款期末余额是否正确；6.确定其他应收款及其坏账准备的披露是否恰当。
(续表)
二、审计程序
审计程序
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索引号
1.获取或编制其他应收款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数明细账合计数核对相符。
2.选择金额较大、账龄较长和异常的项目签发询证函，检查原始凭证，并注意有无利用其他应收款转移资金的情况。
3.对发出询证函未能收到回函的样本，采用替代审计程序。
4.审核资产负债表日后的收款事项，确定有无未及时入账的债权。