国际避税原因与方式浅谈
浅析国际避税
浅析国际避税摘要:国际避税是国际社会普遍存在的现象之一。
随着经济的迅速发展，国际避税形式越来越多样化，手段也越来越隐蔽。
鉴于目前国际避税的严峻形势，应当从国内、国际两个方面采取反避税措施，防范和打击国际避税。
关键词:国际避税；反避税；国际税收协定；国际合作一、国际避税的概念国际避税，采用国内通用的观点，是指跨国纳税人利用各国税收法律以及国家间税收协定规定的差别、漏洞和缺陷，通过变更其住所地或经营地点、经营方式以及人和财产跨越税境的流动、非流动等合法手段，最大限度的减轻或规避纳税义务的行为。
二、国际避税的主要方式和手段根据避税主体的不同，我们把国际避税分为自然人避税和公司企业避税两种：1.自然人避税目前大多数国家都实行的是以居民税收管辖权和来源地税收管辖权相结合的国际税收管辖权原则。
在实行居民税收管辖权原则时，对自然人是否可以行使该管辖权，主要取决于该国确定居民身份的标准是如何规定的。
目前，世界各国确定居民身份的标准主要包括国籍标准和户籍标准。
在运用国籍标准的国家，国籍是确定其公民身份的主要证明，在该标准下的国际避税主要体现在跨国自然人可以通过变更国籍、转移或规避高税国的公民身份，从而摆脱公民税收管辖权的制约，消除居民税收管辖权下其所应当承担的无限纳税义务；在使用户籍标准的国家，住所、居所、居住时间等都是构成无限纳税义务的联接因素。
由于这三个因素的同时存在，其本身就为跨国纳税人进行国际避税提供了便利，又加上各国对“居民”定义的不同规定，客观上也为国际避税提供了条件。
2.跨国公司企业避税（1）转让定价避税。
转让定价方式避税是指跨国纳税人人为的压低本国境内公司向境外有关公司销售货物、贷款、服务、租赁以及转让无形资产等业务的收入或费用的分配标准，或者是有意的提高境外公司向本国境内有关公司销售货物、贷款、服务、租赁等业务的收入或费用的分配标准，使本国公司的利润转移集中到低税国家或地区的有关公司，从而达到国际避税的目的。
国际避税问题浅析
国际避税问题浅析完成日期：2016年5月20日目录摘要 ............................................................................ - 2 - 绪论 ............................................................................ - 3 - 一：国际避税的性质与特征......................................................... - 4 - （一）国际避税的性质......................................................... - 4 - （二）国际避税的特征......................................................... - 4 - 二：国际避税产生的原因........................................................... - 5 - （一）主观原因 .............................................................. - 5 - （二）客观原因 .............................................................. - 5 - 三：国际避税的主要方式........................................................... - 8 - （一）跨国联属企业的转移定价................................................. - 8 - （二）避税港的利用........................................................... - 8 - （三）套用税收协定........................................................... - 9 - （四）资本弱化 .............................................................. - 9 - 四：国际避税的危害 .............................................................. - 9 - 五：中国应对国际避税的措施...................................................... - 10 - （一）进一步调整和完善涉外税收法规.......................................... - 10 - （二）加强国际间的税收合作.................................................. - 10 - （三）提高税务征管人员的素质................................................ - 10 - （四）加强纳税申报........................................................ - 11 - （五）打击转让定价.......................................................... - 11 - （六）整顿国际避税地........................................................ - 11 - （七）制定滥用国际税收协定.................................................. - 11 - 结束语 ......................................................................... - 13 - 参考文献 ....................................................................... - 14 -国际避税问题浅析摘要进入21世纪以来，随时国际经济贸易竞争的日益激烈，各国为了吸引外来投资以促进本国经济的持续发展都推行了包括税收优惠等在内的各项改革措施，各国间的税收政策法规也因此出现了不同程度的差异化倾向，在一定程度上起到了鼓励资本自由流动、鼓励国际经济增长的作用，但同时也造成了以降低税负为主要目的的国际资本异常，严重影响了国际贸易的正常秩序和世纪经济的长期健康发展。
国际避税概述
三、避税港
3.避税港的特征
1)税收特征 ①有独特的"低税"结构 ②以所得税为主体的税制结构 2)非税特征 ①政治和社会稳定 ②交通和通信便利 ③银行保密制度严格 ④对汇出资金不进行限制
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二、国际避税产生的原因
2.从客观上看，各国税 收制度的差别是产生国
际避税的外部条件
三、避税港
三、避税港
1.避税港的概念
避税港，亦称国际避税地，是指对所得(或某些形式的 所得)或实体(或某些形式的实体)征收低税或不征税的 国家和地区 判定为避税港的条件：①它不与别的国家有效地交换税 收信息:②它以非透明的方式向纳税人提供税收优惠:③ 非居民无须在避税港从事实质性经营活动便能享受税收 优惠
一、国际避税的概念
2.国际避税的含义
国际避税，是避税活动在国际范 围内的延伸和发展，是指跨国纳 税人利用各国税法规定的差别和 漏洞，以种种公开的合法手段规 避或减轻其税负的行为
1) 国际避税不同于国内避税
2) 国际避税不同于国际偷税
二、国际避税 产生的原因
二、国际避税产生的原因
1.从主观上看，跨国纳 税人追逐最大利润是产 生国际避税的内在动机
三、避税港
2.避税港的类型
①不征收任何所得税的国家和地区 其中，有的国家和地区不仅不征收所得税，而且也不征收任何财产税 这类避税地通常被人们称为"纯避税地"或"典型的避税地" 目前，这类纯避税地主要包括巴哈马、百慕大群岛、开曼群岛、瑙鲁、瓦努阿图、特克 斯和凯科斯群岛、汤加等 ②征收所得税但税事较低的国家和地区 这类避税地包括瑞士、爱尔兰、列支敦士登、海峡群岛、英属维尔京群岛、所罗门群岛 等、香港 ③所得税课征仅实行收入来源地税收管辖权的国家和地区 这类国家和地区虽然课征所得税(一般税率也较低)，但对纳税人的境外所得不征税，从 而在一定条件下也为跨国司的国际避税提供 了方便
浅议国际避税及其防范
浅议国际避税及其防范一、引言国际避税是一个备受关注的话题，随着全球经济的发展和国际贸易的增加，许多跨国企业和个人通过各种手段，合法或非法地减少纳税义务。
这种行为给国家的财政收入和经济发展带来了很大的挑战。
本文将简要介绍国际避税的定义和类型，并探讨一些防范措施。
二、国际避税的定义与类型2.1 国际避税的定义国际避税是指企业或个人利用国际税收制度中的法律漏洞或差异，通过各种手段降低纳税义务的行为。
这些手段包括但不限于跨国转移定价、利润转移、便利税收制度、离岸避税等。
2.2 国际避税的类型国际避税可以分为合法避税和非法避税两种类型。
2.2.1 合法避税合法避税是指企业或个人通过利用国际税收制度中的法律规定，合法地减少纳税义务。
合法避税的方式包括税收优惠政策的合理利用、跨国投资和税收协定的利用等。
2.2.2 非法避税非法避税是指企业或个人通过违反国际税收制度中的法律规定，以欺诈、虚假交易等方式逃避纳税义务。
非法避税涉及偷漏税、虚假报税、利用离岸公司等手段。
三、国际避税的影响国际避税带来了一系列的经济和社会影响。
3.1 经济影响国际避税导致国家税收收入减少，对国家财政带来负面影响。
此外，国际避税也引发了税收竞争，使得各国之间为吸引外资而推出更优惠的税收政策。
这种税收竞争可能导致资源的浪费和社会不平等。
3.2 社会影响国际避税加剧了贫富差距，使得贫困地区的发展受到阻碍。
国际避税还可能导致社会的不公平感和社会动荡，损害民众对政府的信任和对社会公正的信心。
四、防范国际避税的措施为了有效防范国际避税，各国政府可以采取以下措施：4.1 国际合作国际合作是解决国际避税问题的关键。
各国政府应加强合作，共享信息，并签订税收协定。
这样可以更好地追踪资金流动和收集税收信息，防范避税行为。
4.2 加强税收管制政府应加强对企业和个人的税收管制，建立有效的税收监控和审计制度。
对跨国企业的转移定价进行监督，防止其通过虚构交易进行避税。
企业在我国国际避税的原因及应对措施
四、参考文献
[1]陈安.国际经济法新论[M]北京：高等教育出版社.2007.1.
2.明确税法适用的纳税人：即明确本国居民设立在避税港的受控外国公司适用避税港对策税制。这种受控关系一般以本国居民在国外公司的参股比例确定。一般以本国居民直接或间接拥有外国公司有表决权股票50％以上且每个本国股东直接或间接拥有外国公司有表决权股票至少10％为标准。
3.明确税法适用的课税对象：为防止打击面过大，各国避税港对策税制均规定，适用避税港对策税制的所得，主要是来自受控外国公司的消极投资所得，如股息、利息所得、特许权使用费，而来自生产经营活动的积极投资所得则不包括在内。
题目:国际避税问题及中国应采取的对策
摘要：随着国际经济交往的日益发展，国际避税问题在国际税收中变得日益普遍和复杂。我国加入WTO后，在参与经济全球化的进程中，国际避税无疑对我国经济发展和国家税收权益产生更为重要而直接的影响。因此，加强国际反避税工作，有效防止国际避税十分重要。随着国际经济活动的扩大与发展,国际避税已成为税收领域中一个普遍存在的问题,对国际经济的健康发展产生消极影响,并已引起各国及有关国际组织的关注。我国应采取切实可行的措施,维护国家税收主权利益,维护公平、公正的经济秩序。
[2]企业国际避税策略[M]江西：江西高校出版社.1995.年1版
[7]戴琦.国际避税的法律界定[N ].人民法院报, 2002-03-06
[8]应小路.国际避税和我国反避税法规完善[N]商业时代.2007-08-01
浅析国际避税的主要形式及其防范(一)
浅析国际避税的主要形式及其防范(一)国际避税是指跨国纳税人利用各国税法规定的差别、漏洞、特例和缺陷，采取各种合法手段，跨越国境或税境以谋求最大限度的减轻其国际总纳税义务的行为。
随着经济全球化的迅速发展，国际经济交往活动日益增加，跨国纳税人的国际避税行为已成为各国税务当局面临的棘手问题之一，引起了各国政府和有关国际经济组织的极大关注与重视。
一、国际避税的成因和形式就国际避税的成因来讲.一方面是跨国纳税人由于利益的驱动，主观上希望利用国际避税这种风险较小的方法实现利润最大化;另一方面，从客观上讲，各国税制的差异为国际避税提供了条件。
另外，各国的税收征收管理水平、公司法、移民法、外汇管理条例以及银行保密制度的宽严程度的差异也会引起国际避税。
跨国纳税人在现实经济生活中避税手段千奇百怪，而且手法不断翻新，但归纳起来不外以下几种具体形式。
1.跨国纳税人居所的变迁。
一般来说，当位于高税国的纳税人发现低税国的税负轻得多，就会考虑将居所迁往低税国并成为其居民，以躲避税收，国际上把这种纯粹为了避税而迁移居所的现象称为税收流亡。
2巧用常设机构。
所谓常设机构是指跨国纳税人在某一国家设立并具有确定地理位置的生产经营场所。
许多国家规定对常设机构的营业利润免征税款，这就给跨国纳税人开辟了避税的渠道。
只要跨国纳税人有确凿的证据证明其在来源国所从事的活动与常设机构取得的营业利润无关，就可以免交所得来源国的税收。
跨国纳税人可以通过常设机构来转移货物、财产和费用，从而达到避税的目的。
3.选择最有利的公司形式。
跨国公司为实现税收计划最优化，通常是在初级阶段组建分公司，当经营活动全面开展后再组建子公司。
建立分公司的好处，一是总公司与分公司是同一法人实体，分公司的所得要在总公司汇总纳税，因而总公司可利用分公司亏损来抵减其应税利润;二是分公司一般不受所在国对外国资本投人额的限制，创建时手续比较简单，某些财务资料也不必向所在国公布;三是分公司可免交所在国的资本注册税或印花税，并可免交预提所得税。
当前国际避税9种主要方法及典型案例解析
当前国际避税9种主要方法及典型案例解析第一节当前国际避税主要方法一、利用个人居住地的变化避税目前，世界上多数国家都同时实行居民税收管辖权和地域税收管辖权。
其通常的做法是对居民纳税的全球范围所得征税，被称为“无限纳税义务”。
而对非居民仅就其来源于本国的所得征税，这被称为“有限纳税义务”。
因此，以各种方法避免使自己成为某一国居民，便成为逃避纳税义务的关键所在。
每个国家确定居民身份的标准都不一样，主要是居住和时间的标准。
居住的标准是，只要一个人在一个国家有永久住所，那么这个人就是那个国家的居民。
时间标准是，只要一个人在一个国家停留了一定的时间(比如半年或者一年)，那么这个人也被视为该国居民。
这些不同的居民身份标准的确定往往存在一些漏洞，使得一些跨国纳税人在国家之间漂泊，以确保自己不会成为任何一个国家的居民。
他们采取的方法有两种，即避免成为居民和避免成为高税收国家的居民。
1．避免成为居民跨国纳税人为避免纳税，可设法使其不成为任何一个国家的居民。
他们采取不购置住宅、出境、流动性居留或压缩居住时间等方法来避免成为任何一国的居民，逃避税收。
有的甚至长期住在轮船上，四处飘泊，成为“无国籍人”。
2．避免成为高税国居民高税国通常是指征收较高所得税、遗产税、赠与税的国家，但最主要的还是指较高的所得税国。
居住在高税国的居民可以移居到一个合适的低税国，通过迁移住所的方法来减轻纳税义务。
这种出于避税目的的迁移常被看做“纯粹”的居民。
一般包括两类：第一类是已离退休的纳税人，这些人从原来高税国居住地搬到低税国居住地以便减少退休金税和财产、遗产税的支付；第二类是在某一国居住，而在另一国工作的纳税人。
他们以此来逃避高税负的压迫。
一般来说，以迁移居住地的方式躲避所得税，不会涉及过多的法律问题，只要纳税居民具有一定准迁手续即可，但要支付现已查定的税款，按一定的资本所得缴纳所得税。
为了打击避税，各国政府对以避税为目的的虚假移民进行了各种限制。
浅析国际避税
浅析国际避税引言国际避税是一个备受争议的话题。
在全球化经济的背景下，跨国公司和个人拥有更多的选择机会来规避税收。
本文将对国际避税进行浅析，探讨其定义、原因、形式、影响以及应对措施。
定义国际避税是指通过合法手段，利用不同国家或地区税制之间的差异降低或规避税款的行为。
与非法逃税不同，国际避税是在法律允许的范围内进行的。
原因国际避税的原因非常多样化，其中包括以下几个主要因素：1.税收差异: 不同国家和地区对于企业和个人所征收的税收有所不同。
跨国公司和个人可以通过将业务和资产转移到税收较低的国家或地区，从而减少纳税负担。
2.税收优惠政策: 许多国家和地区为吸引外国投资而采取了税收优惠政策，例如降低企业所得税率、免税期限、税收减免等。
这促使跨国公司将业务转移到这些地区，以获得更多的税收优惠。
3.避免双重征税: 国际交易往往涉及多个国家或地区，而这些国家或地区可能同时对同一笔交易征收税款。
为了避免双重征税，跨国公司和个人可以利用国际税收协定或转移定价机制来调整利润分配，有效降低税收负担。
形式国际避税的形式多种多样，主要包括以下几种：1.利润转移: 跨国公司通过内部定价机制调整跨国业务的利润分配，将利润转移到税收较低的国家或地区。
例如，通过高价销售自有知识产权的使用权给子公司，实现利润转移。
2.离岸避税: 跨国公司将业务和资产移至所谓的离岸金融中心，这些地区通常拥有低税率或免税政策。
通过注册离岸公司、设立离岸账户等方式，实现避税效果。
3.税收休战: 跨国公司通过在多个国家或地区之间进行复杂的运营模式，利用税收法律的漏洞和不明确之处，以最小化纳税责任为目标。
4.合理税收规划: 跨国公司和个人利用各国税收规定中的优惠条款，进行合理的税收规划，合法减少税款支付。
影响国际避税对国家和全球经济产生了重要影响，主要体现在以下几个方面：1.财政收入减少: 国际避税导致了国家财政收入的减少。
税收收入是国家运行和公共服务提供的重要来源，减少的财政收入可能影响国家的公共投资、社会保障等方面。
论国际避税与反避税
论国际避税与反避税引言国际避税与反避税是当今国际税收领域的一个重要议题。
随着全球化的发展，跨国公司和富裕个人在避税方面的行为越发引起关注。
避税行为的普及导致税收收入的减少，影响了政府的财政状况和公共服务的提供。
为了应对避税问题，各国纷纷采取措施加强反避税合作，并推动国际税收规则的改革。
本文将探讨国际避税与反避税的背景、原因和应对措施。
背景国际避税是指跨国公司和个人通过合法手段，采取跨境转移定价、设立离岸公司、利用税收协定等方式，尽可能减少纳税义务，从而实现合法避税的行为。
反避税是指国家或国际组织采取的措施，以打击跨境避税和确保纳税人履行其税收义务。
原因国际避税行为的出现有多个原因。
1. 税收差异不同国家和地区的税收制度存在差异，包括税率、税收优惠政策、税基等方面的差异。
这种差异为跨国公司和个人提供了避税的空间。
他们通过将利润转移到税率较低的地区，减少纳税义务。
2. 全球化的发展全球化的发展使得跨国公司在多个国家开展业务成为常态。
这些公司可以通过在不同国家设立子公司、分公司或合资企业等方式进行国际业务布局。
通过利用各国之间的税收规定来最大限度地利用税收优惠和减少税负。
3. 技术进步技术的进步和互联网的普及使得信息传递和资金流动更加容易。
这使得跨国公司和个人能够更加便捷地跨越国界进行税收规划和资产配置，从而达到避税的目的。
应对措施为了解决国际避税问题，各国和国际组织采取了一系列应对措施。
1. 增强税收透明度各国加强信息交流与共享，建立国际税收合作机制。
例如，通过签署信息交换协议和双边税收协定等方式，推动国际间的税务信息共享，遏制避税行为。
2. 预防税基侵蚀和利润转移各国加强对跨国公司的税收监管，防止利润转移和税基侵蚀。
例如，通过修改税收法规，加强对跨国公司的跨境转移定价审查，确保其利润在合理范围内。
3. 推动国际税收合作各国积极参与国际税收合作组织，如组织经济合作与发展组织（OECD）、国际货币基金组织（IMF）等，共同推动国际税收规则的改革和制定，加强国际事务合作。
国际税收逃避与反避税措施
国际税收逃避与反避税措施在全球化时代，国际税收问题成为各国政府面临的重要挑战之一。
一方面，全球范围内的跨国企业和个人通过各种手段规避纳税责任，导致国家无法获取应有的税收收入；另一方面，各国政府也积极采取反避税措施，以保护本国税收利益。
本文将就国际税收逃避与反避税措施进行探讨。
首先，我们来分析国际税收逃避的原因。
国际税收逃避可以理解为在合法范围内，通过利用税收漏洞和不完善的国际税收法规，从而最大限度地减少纳税义务。
跨国企业往往借助各国税收体系的差异和薄弱环节，通过内部转移定价、设立离岸公司、借款利息扣税等方式，将利润转移至低税率国家或免税地区，从而减少纳税责任。
此外，个人通过隐藏资产、虚报财产和非法转移资金等手段，也可以逃避纳税义务。
为了应对国际税收逃避问题，各国政府纷纷采取反避税措施。
首先，加强国际合作是解决国际税收问题的重要途径。
各国政府可以通过签署双边或多边税收协定，建立信息交换机制，共享涉税信息，打击税收逃避行为。
同时，加强国际组织如联合国、经济合作与发展组织（OECD）等在税收领域的合作，共同制定国际税收准则与标准，促进全球税收治理。
其次，改革国内税收制度和加强税收执法能力也是防止国际税收逃避的关键措施。
国家应对税收规章进行修订和完善，填补税收漏洞，确保税法的适应性和适用性。
同时，加大税收执法力度，加强对跨国企业和个人的调查和审计，对涉嫌逃税和避税行为进行打击。
此外，推动全球税收合作和信息交换，加大对非合作地区的国际税收压力，也是防止国际税收逃避的重要策略。
各国政府应该建立国内合适的税收政策，通过激励措施吸引国际投资，防止企业跨国转移至低税率地区。
同时，加强与“避税天堂”国家的合作，通过协商和压力推动这些国家共同遵守国际税收规则，减少税收逃避行为的发生。
综上所述，国际税收逃避与反避税措施是当今世界各国面临的重要问题。
为了构建公平公正的国际税收秩序，各国政府需要加强合作，建立信息交换机制，改革国内税收制度，加大税务执法力度，同时推动全球税收合作和信息交换。
国际避税原因与方式浅谈
国际避税原因与方式浅谈国际避税原因与方式浅谈【摘要】随着国际经济一体化的发展，跨国公司为了提高自己在国际经济大潮中的竞争力，提高利润，都不约而同的选择了避税这个直接而又有效的手段，利用各国间的税法、国际条例的漏洞来规避自己的税负。
在避税的同时也对东道国的经济造成了严重影响。
各国为了保证自己的税收收入，保护本国正常的经济秩序不得不加大本国的反避税力度。
【关键词】国际避税原因方式一、国际避税产生的原因分析国际避税的主体：多国公司（Multinational Corporation），是由分属在不同国家的两个或两个以上的实体组成，是在母公司控制下所形成的一个整体。
跨国公司是不同于国内一般公司的垄断组织，其组织结构是高度适应国际市场运行的典型企业组织结构形式。
它具有跨国性，战略的全球性，管理的集中性和公司内部的相互关联性的基本特征。
其自身的特性就决定了它的形式是在国际间追求利润最大化。
其主要原因可以归结为以下四点：各国税收方法的差异；各国税务机关根据本国国情制订的避免重复征税的方法不同；各国税收法律对税收管辖权的定义和运用不同；各国政府及其它非税因素的差异。
二、国际避税主要方式（一）转让定价避税转让定价避税是国际上最普遍的避税形式，它以其独特的隐蔽性博得了广大跨国避税者的喜爱。
跨国公司主要利用各关联公司所在国的所得税税率和税收原则的规定不同，采取转移价格的方式，将盈利所得由高税率国家的公司偷逃到低税率国家的公司，从而减少向高税率所在国政府缴纳的税额，降低整个跨国公司的纳税总额，进而提高跨国企业集团的整体利益。
转移定价的方式多种多样，具体表现在以下几方面：通过控制原材料和零部件的进出口价格影响各关联企业的成本；母公司通过对子公司固定资产的出售价格直接影响摊入子公司的产品成本。
母公司规定的固定资产折旧，期限的长短，每期折旧费提取的多少，都会影响其利润；母公司通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产转让所收取的高低不等的特许权使用费对子公司的成本和利润施加影响。
论反国际避税的方法及措施
论反国际避税的方法及措施一、国际避税形势的主要特点国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税收和国际税收快定的差别、漏洞，特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务的行为。
国际避税实际上是国内避税和涉外企业避税在国际范围内的延伸和发展，国际避税主体是跨国应纳税人，其避税行为不仅跨越了税境，而且涉及到两个国家以上的税务机关，而有关国家的任何一方往往都很体做到“应收尽收”。
因此，多（跨）国企业大多在企业内部设专门机构进行“税收筹划”，把其世界范围内的纳税义务减至最低点，即把避税纳入企业经营管理策略范畴考虑，这正是在经济全球化环境下国际避税形势的主要特点。
二、国际避税的主要方式从当前实践看，多国企业或其它直接投资者，主要采用三种方式进行避税：（一）转让定价。
转让定价是指多国企业的联属企业对相互之间销售货物，提供劳务，转让无表资产的价格和提供货款的利息的制定。
由于联属企业之间关系不同于一般独立企业之间的关系，其价格不是在公平市场竞争中形成，其制定出来的价格往往不同于一般市场价格，联属企业之间的这类销售称为转让，这样制定出来的价格称转让价格。
其主要做法是：高税国企业向低税国联属企业转让制定低价，低税国企业向高税国联属企业转让制定高价，这样，利润从高税国转移到低税国。
（二）资本弱化。
资本弱化又称资本隐藏、股份隐藏或收益抽取，是指跨国公司为减少税额，采用贷款方式替代劳务方式进行投资或者融资。
由于各国对股息和利息的税收对策不同，当跨国公司选择跨国投资时，需确定新建企业的资本结构，此时，它们会在贷款或发行股票之间进行选择，以达到税收负担最小的目的。
（三）利用国际避税地避税。
国际避税地，也称避税港或避税乐园，是指一国为吸引外国资本流入，繁荣本国经济，弥补自身资本不足和改善国际收支情况。
避税最常见、最一般的手法就是跨国公司在国际避税地虚设经营机构或场所转移收入，转移利润，实现避税。
三、针对热点借鉴国外经验，完善税收立法，加强反避税措施资本弱化避税问题已引起各国税务当局的密切关注，许多国家都采取了特殊的反避税规定。
浅析国际避税的成因与方法
浅析国际避税的成因与方法作者：高翔来源：《财经界·学术版》2016年第15期经济全球化催生了国际避税，而国际避税的危害甚广，各国都致力于探讨反避税机制。
国内外学者围绕这一主题的研究成果甚丰，与发达国家相比，我国的反避税工作还存在许多不足，特别是从实用性角度来看有许多问题值得研究。
而要研究怎样反避税，首先要知道国际避税的成因与方法。
一、国际避税的成因（一）税收管辖权的差异税收管辖权事实上是一种制度，每个国家都有权在不违背国际法和国际公约的基础上，自主选择对本国最有利的方式。
税收管辖权以属地和属人原则来划分，分为地域税收管辖权、公民（居民）税收管辖权。
各国间税收管辖权的差别，既造成国际重复征税的出现，也使国际避税成为可能。
假设A国施行地域管辖权，B国施行居民税收管辖权。
某纳税人是A国居民，可是他的收入全来自于B国，那么他在两国都可以有效的避税。
（二）税率的差异各国制定的所得税制都是根据自己国家的国情制定的，因此很大程度上存在差异。
这种差异具体表现在：一是税率高低的差异。
二是税率结构的差异。
现代税率有三种形式，其中使用较多的有两种，即比例税率和累进税率。
各国对所得征税可能采取不同的税率形式。
即使采取同样的税率形式，税率、具体形式和适用范围也可能存在诸多差异。
这些，都为国际避税提供了便利。
（三）税基的差异税基是某一税种的课税依据。
它具体包含两个层面的意思：一是指某税种的经济基础。
例如，在所得税中，税基即为应税所得；房产税中，税基为房产等等。
税制建设上的一个重要问题就是选择税基。
只有税基宽，税源才会丰富。
二是指应纳税额的依据或标准。
税基若是实物量，则税率大都为定额税率；税基若是价值量，税率大都为比例税率或者累进税率。
我们通常所说的税基是第二种。
通常情况下，税收优惠少就意味着税基越多越宽；在税率不变的情况下，税基越大，税额也就越多。
在确定应纳税额时，各国确定的税基的范围可能差异很大：什么项目的所得应列入应税所得的范围，什么样的所得又是扣除项目，就连扣除数的规定也不一定相同。
分析国际避税及其防范
分析国际避税及其防范随着国际化的进程不断加快，国际贸易逐渐增加，企业跨境投资成为了常态，由此催生了一系列的避税行为。
为此，各国政府对避税现象的防范越来越重视。
本文将分析国际避税现象及其防范的措施。
一、国际避税现象所谓的避税，就是企业通过一定的方式降低税负的行为。
企业避税的主要形式包括以下几种：1.境外转移定价：企业通过调整跨国交易的价格，将利润转移到低税率的国家，从而减少纳税金额。
2.漏洞利用：由于不同国家的税收体制不同，某些国家的税收制度也存在漏洞，企业可以利用这些漏洞来降低税负。
3.海外成立子公司：如果企业在海外成立子公司，那么就可以根据当地的税法规定进行缴税，从而降低税负。
4.利用财务工具：通过资产转移、设置总部、融资等方式锁定清算窗口，缓解资金压力和税收负担。
二、国际避税的影响国际避税的影响不容小觑，它对各国的影响主要从以下几个方面来看：1.财政收入减少：如果企业通过避税方式来降低税负，那么国家财政收入就会减少。
2.不公平竞争：有些企业利用避税行为降低成本，从而获得了不公平的竞争优势。
3.国家形象受损：如果某些国家的税收制度存在漏洞，那么这些国家的形象就会受到影响。
三、国际避税防范的措施为了防范国际避税现象，各国政府不断采取措施。
具体来说，主要包括以下方面：1.完善税收法规：各国政府都在不断完善本国的税收法规，缩小避税空间。
2.完善税收信息共享机制：各国政府积极推动国际间的税收信息共享，加强合作，共同打击避税行为。
3.加强监管：各国政府加强了对企业的监管力度，对涉嫌避税的企业进行调查，从而遏制避税现象的扩散。
4.推进税收大数据建设：税收大数据可以通过大数据分析技术快速定位涉嫌避税企业，增强监管能力。
5.税务合规教育：针对企业存在的不同避税习惯，增加税务顾问普及率，提升企业合规意识，阻止企业避税行为。
总结综上所述，国际避税现象对各国造成的影响严重，各国政府也在采取一系列措施来加强对避税行为的防范。
浅谈外资企业避税的形式及原因
浅谈外资企业避税的形式及原因引言外资企业在国际贸易中扮演着重要角色，并且经常使用各种方法避税。
避税是企业普遍追求的目标，目的是为了减少税负，提升企业利润。
本文将浅谈外资企业避税的形式及原因，探讨外资企业为何会选择避税，以及它们使用的常见避税手段。
外资企业避税的原因外资企业选择避税的原因主要有以下几个方面：1. 降低税负税收是企业经营成本的一部分，高额的税收负担可能会影响外资企业的盈利能力。
因此，为了减少税负，外资企业寻求避税手段以降低税收支出。
2. 提高竞争力较低的税负可以使外资企业在价格竞争中拥有竞争优势。
通过降低税务成本，外资企业可以降低产品价格，吸引更多消费者，从而提高竞争力。
3. 合法性外资企业通常使用合法的避税手段，以确保其税务行为合规。
这些合法避税手段可以为外资企业提供更稳定的经营环境，同时避免了潜在的法律风险。
外资企业避税的形式外资企业使用的避税形式多种多样，下面介绍几种常见的避税手段：1. 利用税收优惠政策各国为吸引外资创造了一系列的税收优惠政策，外资企业可以利用这些政策减少税负。
例如，一些地区提供免税或减税的优惠政策，外资企业可以将业务转移到这些地区以节约税收成本。
2. 跨国转移定价外资企业可以通过跨国转移定价来避税。
跨国转移定价是指企业在跨国业务中以不公允的价格买卖货物或服务，从而在不同的国家之间进行利润转移，以获得较低的税负。
3. 成立离岸公司一种常见的避税手段是成立离岸公司。
离岸公司通常位于低税或零税的国家或地区，外资企业可以将利润转移到这些离岸公司，从而避免高税收国家的税务压力。
4. 法律壳公司外资企业还可以通过成立法律壳公司来避税。
法律壳公司是指没有实际业务活动的公司，其目的是通过将利润转移给壳公司，减少税收负担。
5. 资金转移外资企业可以通过在不同国家之间转移资金来避税。
例如，企业可以通过虚构贷款、支付高额费用或设置高额利润的附加费用等方式，将利润转移到低税收国家。
浅谈国际反避税（五篇范文）
浅谈国际反避税（五篇范文）第一篇：浅谈国际反避税浅谈加强国际反避税国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税收和国际税收快定的差别、漏洞，特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务的行为。
我国入世后将按照世贸组织相互开放市场的原则，加强包括广大发展中国家在内的所有世贸组织成员的经济合作，中国从有限的局部开放转变为全方位、多层次的开放。
经济全球化的深入发展，有必要加大国际反避税力度，防止国际避税行为的发生，以在不断变幻的国际经济交往中维护本国税收利益。
一、国际避税形势的主要特征国际避税实际上是国内避税和涉外企业避税在国际范围内的延伸和发展，它与国内避税既有联系又有区别。
由于国际避税行为主体是跨国应纳税人，其避税行为不仅跨越了税境，而且一般都涉及到两个国家以上的税务机关，有关国家的任何一方往往都很难做到“应收尽收”。
因此，国际避税较之国内避税和涉外企业避税更为复杂。
国际避税的特征是：1、国际避税的主体是跨国纳税人。
2、国际避税采用的是合法或正当的手段，通过人和财产在国际间购合法流动进行。
3、国际避税的目的是：减少纳税义务，少缴税，或逃避应向有关国家缴纳的税。
避税主体所规避的，不仅指应纳的税额，从更加广泛的意义上说，是纳税义务的大小，但其最终结果会造成应缴税款的减少。
3、国际避税凭借的是利用各国税法规定上的差别、漏洞或不足。
4、国际避税在减轻跨国纳税人的纳税义务上达到了主客观的统一。
国际避税往往是跨国纳税人有意识有目的的减轻自己的纳税义务的行为，而且这种行为在客观上达到了预期效果。
二、国际避税与国际逃税都是为了减轻税负的目的而实施的行为，但是国际避税与国际逃税是两个不同的概念。
两者不同之处在于：1、国际逃税是指跨国纳税人运用欺诈伪造、弄虚作假、巧立名目等种种手段，蓄意瞒税，以期望减少或不纳有关国家税款的违法行为。
其与国际避税的本质区别在于：国际逃税是否定应税经济行为的存在，而国际避税是否定应税经济行为的原有形态，因此国际逃税往往采用的是最直接的欺诈和隐瞒手段，国际避税则多公开利用税法条文本身存在的缺陷和不足，采用较为巧妙的办法，对经济活动的防护斯进行组织安排。
国际避税的概念与方式
国际避税的概念与方式国际避税的概念与方式1.就税率而言，同一种税收有的国家实行比例税，有的实行累进税。
累进税又可分为超额累进和全额累进；而且免征额、累进级距、税率高低都干差万别。
这就不可避免地带来税收负担的差异，同时也为避税者提供了避税的客观条件。
2.就税基而言，各国也各不相同。
例如，税收优惠政策的差别，扣除项目的不同规定，都会导致税基的差异，避税人将会尽可能地寻求税基小的国家作为所得来源国。
3.各国之间课税的程度和方式亦有差异。
例如，绝大多数国家采用公司所得税、财产税、个人所得税、资本利得税并举，而我国则基本不开征财产税和资本利得税。
即使是相同名称的税种，其内涵和外延也都存在差异。
4.各国对税收管辖权的运用不同。
多数国家同时行使居民管辖权和所得来源管辖权，也有不少国家行使单一的管辖权。
5.各国避免重复征税的方法不同，为国际避税创造了机会。
各国采取的避免重复征税的方法主要有抵免法、扣除法和免税法。
采用全额免税法时，很容易为国际避税创造机会。
而采用综合抵免限额的办法，也导致跨国公司的国际避税。
二、国际避税的方式和方法1.利用转让定价法避税所谓转让定价，是指跨国公司为了获取企业集团的整体最大利益，在关联企业之间的交易中，采用低于或高于市场正常交易价格的行为。
利用关联企业间转让定价转移收入和费用，是跨国公司国际避税采用的最常见方法。
跨国公司常常用这种手法来转移高税负国家中关联企业的利润，借以减少集团的总体税负，提高跨国企业集团的整体利益。
转移定价的方式多种多样，主要表现在以下几方面：一是通过控制原材料和零部件的价格高低以影响产品成本。
二是通过关联公司的固定资产购置与租赁，来影响其产品成本费用。
三是通过对专利、专有技术，商标等无形资产转让，控制收取特许权使用费的高低，来影响关联公司的成本和利润。
四是通过关联公司之间收取较高或较低的运输费用、保险费、贷款利息费用、管理费等转移利润。
经济全球化使转让定价的运用更为普遍和隐蔽，这对国家的税收管辖权提出了挑战。
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国际避税原因与方式浅谈
【摘要】随着国际经济一体化的发展，跨国公司为了提高自己在国际经济大潮中的竞争力，提高利润，都不约而同的选择了避税这个直接而又有效的手段，利用各国间的税法、国际条例的漏洞来规避自己的税负。
在避税的同时也对东道国的经济造成了严重影响。
各国为了保证自己的税收收入，保护本国正常的经济秩序不得不加大本国的反避税力度。
【关键词】国际避税原因方式
一、国际避税产生的原因分析
国际避税的主体：多国公司（multinational corporation），是由分属在不同国家的两个或两个以上的实体组成，是在母公司控制下所形成的一个整体。
跨国公司是不同于国内一般公司的垄断组织，其组织结构是高度适应国际市场运行的典型企业组织结构形式。
它具有跨国性，战略的全球性，管理的集中性和公司内部的相互关联性的基本特征。
其自身的特性就决定了它的形式是在国际间追求利润最大化。
其主要原因可以归结为以下四点：各国税收方法的差异；各国税务机关根据本国国情制订的避免重复征税的方法不同；各国税收法律对税收管辖权的定义和运用不同；各国政府及其它非税因素的差异。
二、国际避税主要方式
（一）转让定价避税
转让定价避税是国际上最普遍的避税形式，它以其独特的隐蔽性博得了广大跨国避税者的喜爱。
跨国公司主要利用各关联公司所在国的所得税税率和税收原则的规定不同，采取转移价格的方式，将盈利所得由高税率国家的公司偷逃到低税率国家的公司，从而减少向高税率所在国政府缴纳的税额，降低整个跨国公司的纳税总额，进而提高跨国企业集团的整体利益。
转移定价的方式多种多样，具体表现在以下几方面：通过控制原材料和零部件的进出口价格影响各关联企业的成本；母公司通过对子公司固定资产的出售价格直接影响摊入子公司的产品成本。
母公司规定的固定资产折旧，期限的长短，每期折旧费提取的多少，都会影响其利润；母公司通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产转让所收取的高低不等的特许权使用费对子公司的成本和利润施加影响。
；母公司利用其控制的运输系统，通过向子公司收取较高或较低的佣金和回扣来影响公司的销售收入；通过提供贷款和利息的高低影响产品的成本费用。
（二）利用国际避税地避税
国际避税地，也称避税港或避税乐园，是指一国为吸引外国资本流入，繁荣本国经济，弥补自身资本不足和改善国际收支情况，或引进外国先进技术以提高本国技术水平，在本国或确定范围内，允许外国人在此投资和从事各种经济活动取得收入或拥有财产可
以不必纳税或只需支付很少税收的地区。
这些国家或地区通常具有一定程度的政治稳定性，便利的国际航空和通讯服务，大量的税收
优惠，宽松的外汇管制及较少的政府干预，存在严格保护商业秘密和银行秘密的法律制度。
跨国公司通过设立基地公司（base company），即在避税港设立而实际受外国股东控制，并且其全部或主要的经营活动是在避税港境外进行的公司来避税。
（三）利用资本弱化的方式避税
资本弱化，是指企业通过加大投资）而减少股份资本（权益性投资）比例的方式增加税前扣除，以降低企业税负的一种行为。
由于加快经济发展的内在需求使得不同国家和地区在资金的需求上存在差异，进而在资金的引进、利用方式和方法上存在差异，这就为投资者选择不同的投资方式提供了空间条件，而各国对股息和利息的税收对策不同，当跨国公司选择跨国投资时，需确定新建企业的资本结构，此时，它们会在贷款或发行股票之间进行选择，以达到税收负担最小的目的。
资本弱化的表现一般有两个方面：一是资本结构不合理，在公司设立时就存在出资不到位，借入资金过多，甚至虚假出资；二是公司设置后资本金实质减少，跨国公司抽取资金而不是充实资本。
（四）滥用税收协定及优惠政策避税
国际税收协定是两个或两个以上主权国家为解决国际双重征税问题和调整国家间税收利益分配关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议。
为达到消除国际双重征税目的，缔约国间都要做出相应的约束和让步，从而形成缔约国居民适用的优惠条款。
所谓滥用各种税收协定，主要是指跨国公司利用各国税制的差
异，以税负较轻的投资经营形式和收入项目（即低税点），达到最大限度地规避税负。
在实践中，滥用税收协定及优惠政策避税主要有三类做法：直接传输公司；脚踏石式的传输公司；设置外国低股权控股公司。
（五）电子商务避税
电子商务是采用数字化电子方式通过网上银行等形式进行商务数据交换和开展商务业务的活动，是在互联网与传统信息技术系统相结合的背景下产生的相互关联的动态商务活动。
电子商务具有以下主要特点：无属地管辖权特点；交易性质模糊；打破传统记帐凭证计税方式；逃避海关；成本低廉的特点。
（六）改变居民身份
改变居民身份一般是指跨国纳税人通过跨境迁移，或者在一国境内避免成为该国居民，以改变相关国家的税收管辖权，从而实现规避目标的方式。
目前，世界上多数国家都同时实行居民税收管辖权和地域税收管辖权。
其通常的做法是对居民纳税的全球范围所得征税，被称为“无限纳税义务”。
而对非居民仅就其来源于本国的所得征税，这被称为“有限纳税义务”。
因此，以各种方法避免使自己成为某一国居民，便成为逃避纳税义务的关键所在。
其转换居民身份主要有两种方法，一是改变自己的国籍。
二是通过各国规定的临时离境日期。
上述几种避税方式，有的是永久性的避税，而有的则是纳税人利用时间差，暂时递延了纳税义务，纳税人只是获得资金营运上暂
时的好处，但并不是说，暂时的避税可以忽视。
应当看到国家修改的法律对已实现的暂时性避税没有溯及力时，也可能会转化为永久性避税。
所以针对反避税必须从多方位、多层次、多角度进行。
参考文献：
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