合并报表中涉及的会计分录
合并报表中涉及的会计分录
合并报表中涉及的会计分录在财务会计中，合并报表是指企业集团下属各子公司和关联公司经过合并，形成母公司的财务报表。
在合并报表过程中，会存在涉及到各个子公司和关联公司的会计分录，这些会计分录对于准确反映整个企业集团的财务状况和经营业绩至关重要。
什么是会计分录会计分录是会计记录中的基本单元，它是对每一笔经济业务进行记账的文字描述。
会计分录包括借方和贷方，通过借贷关系的对冲来记录企业的资产、负债、权益、成本、收入和费用等会计要素。
在合并报表中，会计分录会涵盖多个子公司和关联公司的数据，需要根据合并规定进行调整和整合，以便形成合并后的单一企业实体报表。
合并报表中的会计分录在合并报表中，涉及到多个公司、多个业务部门的复杂情况下，会计师需要仔细处理各项会计科目，确保不同子公司和关联公司的会计数据被正确汇总和合并。
以下是合并报表中涉及的一些常见会计分录：•关联交易调整若合并公司之间存在关联关系，会计师需要调整关联交易的相关会计分录，确保在合并报表中能够清晰地展现出这些关联交易的影响。
•少数股东权益子公司未完全归属于母公司，少数股东在合并报表中的权益需要单独处理，相关会计分录包括少数股东权益的计算和确认。
•商誉摊销对于通过商誉形成的资产，会计师需要根据相关会计准则进行适当的摊销处理，相关会计分录包括商誉的减值准备和摊销支出。
•跨期调整跨期调整是指在合并报表中涉及到不同时期的业务数据，会计师需要对这些数据进行调整，确保合并报表的准确性，相关会计分录包括跨期调整的处理。
总结在合并报表中涉及的会计分录是确保企业集团财务信息真实、完整、准确的关键环节。
会计师需要对各个子公司和关联公司的会计数据进行细致分析和调整，以确保合并后的财务报表符合相关法规和会计准则的要求。
合并报表的编制需要严谨的会计处理和精准的会计分录，只有这样才能为企业集团的管理层、投资者和其他利益相关者提供可靠的财务信息参考，为企业的持续发展提供支撑。
合并财务报表的抵销分录实例
.合并财务报表编制的抵销分录 借：长期股权投资 贷：未分配利润——年初 其他综合收益——年初 资本公积——年初 或做相反处理。
101 贝考一、对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录） 以非同一控制下控股合并为例说明会计处理方法： 假定购 买日子公司资产和负债的公允价值与计税基础之间形成了暂时 性差异，且符合确认递延所得税的条件。
（1）将购买日子公司的账面价值调整为公允价值 借：存货 【评估增值】 固定资产 【评估增值】 递延所得税资产【评估减值确认的】 贷：应收账款【评估减值】 递延所得税负债【评估增值确认的】 资本公积【差额】 （2）期末调整其账面价值 借：营业成本【购买日评估增值的存货对外销售】 管理费用【补计提折旧、摊销】 应收账款 贷：存货 固定资产—累计折旧 无形资产—累计摊销 资产减值损失【按评估确认的金额收回，坏账已 核销】 借：递延所得税负债 贷：递延所得税资产 所得税费用（或借方） 二、 将对子公司的长期股权投资调整为权益法 （调整分录） （1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额 借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比 例】 贷：投资收益 按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。
额】①调整以前年度应享有子公司净损益等所有者权益的份额②其他调整分录比照上述第一年的处理方法。
三、长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 借：股本【子公司期末数】 资本公积【子公司：期初数＋评估增值±本期增减】 其他综合收益【子公司：期初数±本期增减】 盈余公积【子公司：期初数±本期增减】 未分配利润—年末【子公司：期初数＋调整后净利润 －提取盈余公积－分配股利】 商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司持续计算 的可辨认净资产公允价值份额】 贷：长期股权投资【调整后的母公司金额即权益法的 账面价值】 少数股东权益 四、母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销 借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】 少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持 股比例】 未分配利润—年初【子公司】 贷：提取盈余公积【子公司本期计提的金额】 对所有者（或股东）的分配【子公司本期分配的 股利】 未分配利润—年末【从上笔抵销分录抄过来的金五、未实现内部销售利润的抵销 1.存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销 第一年 （1）期末抵销未实现内部销售利润 借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】 【提示】母公司投资收益要在经调整后的子公司净利润基 础上确认，如果存在内部交易（逆流交易）先不调整。
内部交易合并报表会计分录举例
一、内部交易合并报表概述内部交易是指公司内部不同部门或子公司之间进行的买卖、借贷、转让等经济活动。
在编制合并财务报表时，需要将这些内部交易进行适当调整，以消除其对财务报表的影响，确保合并报表的真实性和公允性。
二、内部交易合并报表会计分录为了更清晰地说明内部交易合并报表的会计处理，以下将举例说明常见的内部交易合并报表会计分录。
1. 子公司向母公司销售产品当子公司向母公司销售产品时，需要做出以下会计分录：借：应收账款（母公司）贷：销售收入贷：存货这样做的目的是将子公司销售给母公司的产品计入母公司的应收账款，并同时确认销售收入和存货的变动。
2. 子公司向母公司借款当子公司向母公司借款时，需要做出以下会计分录：借：应付账款（母公司）贷：短期借款这样做的目的是将子公司所欠母公司的借款计入母公司的应付账款，并确认子公司的短期借款。
3. 母公司向子公司支付管理费用当母公司向子公司支付管理费用时，需要做出以下会计分录：借：管理费用贷：应付账款（子公司）这样做的目的是确认母公司向子公司支付的管理费用，并将其计入子公司的应付账款。
4. 子公司向母公司支付利息当子公司向母公司支付利息时，需要做出以下会计分录：借：利息支出贷：应付账款（母公司）这样做的目的是确认子公司向母公司支付的利息支出，并将其计入母公司的应付账款。
三、内部交易合并报表会计分录的影响上述内部交易合并报表会计分录的做法，能够在合并报表中准确地反映出各项内部交易对母公司和子公司财务状况的影响。
通过适当调整和记录，能够排除内部交易对合并报表的影响，确保其真实性和公允性。
内部交易合并报表的会计处理需要遵循相关会计准则和法规，进行合理分录和调整，以确保合并报表的准确性和完整性。
也需要不断优化内部交易的管理和控制，减少不必要的内部交易，从而提高公司的整体运营效率和财务风险控制能力。
四、内部交易合并报表的管理和控制针对内部交易对合并报表的影响，公司需要加强内部交易的管理和控制，以确保内部交易的合理性和透明度。
合并报表中涉及的会计分录
合并报表中涉及的会计分录在合并报表中，涉及到的会计分录是指在合并财务报表编制过程中记录的各个母公司和子公司之间的交易和其他商业活动的分录。
这些会计分录是合并报表编制的基础，能够准确反映出整个集团的财务状况和业绩。
本文将介绍合并报表中常见的会计分录和其相关的知识要点。
1. 合并报表的目的和意义合并报表的目的是通过将母公司和子公司的财务信息进行合并，为投资者、债权人和其他利益相关方提供全面、真实和可比的财务信息，以便他们更好地了解整个集团的经营状况和财务实力。
通过合并报表，可以消除关联方交易的影响，提高财务报告的可靠性和透明度。
2. 涉及的会计分录2.1 股权交易分录股权交易分录是指在合并报表中记录母公司与子公司之间的股权买卖交易所产生的会计分录。
当母公司购买子公司的股权时，应将支付的现金或发行的股票计入投资支付账户，并将所获得的股权计入投资项目账户。
当母公司出售子公司的股权时，应将所收到的现金或所获得的股票计入投资收益账户，并将所失去的股权从投资项目账户中扣除。
2.2 控股公司与被控公司间的交易分录控股公司与被控公司之间的交易分录涉及到母公司与子公司之间的销售、购买、收款、付款等商业活动。
当母公司向子公司销售商品或提供服务时，应将所收到的款项计入应收账款账户，同时将所获得的利润计入收益账户。
当母公司从子公司购买商品或接受服务时，应将所支付的款项计入应付账款账户，同时将所支付的成本计入成本账户。
2.3 跨期损益分录跨期损益分录是指合并报表编制过程中，为了准确反映出集团的经营成果和财务状况，需要将母公司与子公司之间的跨期损益进行调整的会计分录。
例如，当子公司向母公司提供跨期服务时，应按照公允价值计量该服务，并将相应的收入计入收益账户。
又如，当子公司向母公司归还先前年度发生的跨期费用时，应将所归还的费用计入成本账户，并将相应的成本确认为费用。
3. 会计处理的原则和方法合并报表中涉及的会计分录需要遵循一定的原则和方法，以确保财务报表的准确性和可比性。
合并报表抵消案例及分录
合并报表抵消分录按新企业会计准则编制，合并报表抵消分录指引。
一、无条件抵消分录（成本法不影响账面价值，权益法有影响）母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易,首先应当无条件地编制以下三项抵消分录:1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础.合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）a、母公司在年底应该分得的利润份额借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额)贷:投资收益(母公司本期对子公司的投资收益, =子公司本期净利润×母公司持股份额）年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）b、子公司在收到投资时所做的分录借：长期股权投资-股权投资差额(子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数) 贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总)：借：实收资本（股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润（子公司报表数）商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则,只有正商誉，没有负商誉）贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）少数股东权益（子公司其它股东享有的净资产份额, = 子公司净资产×其它股东的股权份额）3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益(母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）少数股东本期收益(其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）对所有者或（股东)的分配(子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润（子公司的期末未分配利润金额)特别说明:1。
合并会计报表中所得税的会计处理
合并会计报表中所得税的会计处理（《企业所得税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）及实施细则规定：“经批准实行合并缴纳企业所得税的集团母公司及其汇总纳税的成员企业，一律实行’统一计算、分级管理、就地预缴、集中清缴’的汇总纳税办法。
”在这一规定下，成员企业应分别计算本企业每一纳税年度的应缴所得税并按60%的比例预缴企业所得税，母公司年度终了应在成员企业年度企业所得税纳税申报表的基础上合并计算年度应纳所得税，因而在合并利润表上填列的是合并缴纳的所得税。
那么母公司年终对因内部销售商品、固定资产和无形资产引起的未实现内部销售利润在成员企业已计所得税费并预交的情况下，应如何统一计算所得税以及对纳入合并范围的成员企业间内部交易形成的内部利润对企业集团所得税的影响额又应如何编制合并会计报表抵销分录呢？《合并会计报表暂行规定》对我国合并会计报表的编制作了比较详细的规范，但合并报表中所得税的会计处理比较复杂，本文将针对此问题作以下探讨。
、内部销售商品形成未实现内部销售利润的所得税处理问题企业集团内部销售商品，购买企业本期内未实现对外销售而形成期末存货（含销售企业的销售毛利即未实现内部销售利润）时，销售企业根据收入确认条件将集团内部销售作为收入确认并计算毛利及所得税费用；但《合并会计报表暂行规定》规定，该交易从企业集团整体来看内部销售商品形成期末存货实际上相当于一个企业内部物资调拨活动，既不会实现利润，也不会增加商品的价值，只有在对外销售时才确认为企业集团收入并计算销售利润。
因而母公司在统一计算应纳所得税时，应将未实现内部销售利润作应纳税时间差异处理，采用纳税影响会计法将其递延至该商品对外销售实现利润后再将其转回。
通过上述分析，交易当期母公司在编制合并会计报表时应将母公司已递延而销售企业纳入所得税费用并缴纳的未实现内部销售利润对企业集团所得税影响额予以抵销。
在连续编制合并会计报表情况下，母公司应将上期销售商品形成的未实现内部销售利润涉及的所得税影响金额对本期期初未分配利润的影响予以抵销，因存货属流动资产，在正常情况下上期商品本期应对外销售，因而在编制抵销分录时对上期内部购进的存货包含的未实现内部销售利润视为在本期实现利润，将上期母公司递延的未实现内部销售利润对所得税的影响额在本期期初转回。
企业合并报表主要会计分录
（一）做调整分录1、应享有子公司当期净利润（亏损做反向分录）借：长期股权投资贷：投资收益2、调成本法下分回的投资收益借：投资收益贷：长期股权投资（一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）3、子公司的资本公积的变动（其他损益）借或贷：长期股权投资贷或借：资本公积（二）做合并抵消分录1、借：股本（借方四个数字为已知数，文字描述、报表）资本公积盈余公积未分配利润——年末商誉（借、贷方比较得出）贷：长期股权投资（经过调整后的数据，母公司本身的数字+ 刚刚的做分录借方–刚刚做分录的贷方）少数股东权益（借方四个数字相加* 少数股东持股比例）营业外收入（借、贷方比较得出）2、内部债权债券抵消（内部债权债务全部都是借负债贷债权）借：应付票据/ 应付账款/ 应付股利/ 预收账款 / 其他应付款贷：应收票据/ 应收账款 / 应收股利/ 预付账款/ 其他应收款内部应收应付账款一定要记两年：当年2 套：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏帐准备（内部应收账款计提的坏帐准备）贷：资产减值损失跨年3 套：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏帐准备贷：未分配利润——年初（抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初）借：应收账款——坏帐准备贷：资产减值损失内部应付债券与持有至到期2年当年可能3 套：借：应付债券贷：持有至到期投资借：投资收益贷：财务费用（或在建工程）借：应付利息（只有分次付息才有第三套）贷：应收利息跨年可能有4 套：借：应付债券贷：持有至到期投资借：未分配利润——年初（如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录）贷：在建工程（或固定资产——原价）借：投资收益贷：财务费用（或在建工程）借：应付利息（只有分次付息才有第三套）贷：应收利息（三）内部商品交易1、本期内部交易本期实现对外销售借：营业收入贷：营业成本（交易价格）2、当期未实现对外销售借：营业收入贷：营业成本（实际成本）存货（毛利）3、前期内部交易，本期实现对外销售借：未分配利润---年初贷：营业成本（交易毛利）4、前期内部交易，本期仍未实现销售借：未分配利润---年初贷：存货（毛利）考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消（举例）例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售）借：营业收入1W贷：营业成本6K存货4K购货方提了3K 减值准备，集团不认可借：存货——跌价准备 3K贷：资产减值损失3K例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售）借：营业收入1W贷：营业成本6K存货4K购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K借：存货——跌价准备 4K贷：资产减值损失4K隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”（五）内部固定资产交易一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产：1、当年借：营业外收入贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧贷：管理费用2、跨年借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧（前期）贷：未分配利润——年初借：固定资产——累计折旧贷：管理费用一方是商品，一方购入做固定资产1、当年借：营业收入（交易价）贷：营业成本（实际成本）固定资产——原价（内部交易利润）借：固定资产——累计折旧贷：管理费用3、跨年3 套同上（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了）（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消（模版）借：未分配利润——年初（已知）投资收益（子公司净利润* 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现）少数股东损益贷：本年利润分配——提取盈余公积（已知数，在题干中可以找出来）本年利润分配——应付普通股股利（已知）. 未分配利润——年末（已知）。
合并报表调整抵消分录大全
合并报表调整抵消分大全首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销1、内部债权债务的抵销应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款2、内部利息收入与利息支出的抵销（三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销下面分项目分析调整分录的编制一、内部投资的抵销（一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销1、对子公司的个别财务报表进行调整长期股权投资有两种类型，同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。
对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。
对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。
调整步骤包括:（1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。
注意调整账面价值与公允价值的差额（2）按权益法对被投资方净利润作出调整，按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额借：长期股权投资贷：投资收益（3）收到现金股利借：投资收益贷：长期股权投资（4）子公司除净损益外的所有者权益的其他变动借（或贷）：长期股权投资贷（或借）：资本公积—其他资本公积2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理从企业集团整体来看，母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位，不引起集团资产、负债和所有者权益的增减变动。
合并报表会计分录
合并报表会计分录一、概述合并报表会计分录是指将多个公司或企业的独立报表整合到一个合并报表中的过程。
在合并报表编制过程中，会计分录是至关重要的，它记录了不同公司的交易和业务活动，为合并报表提供了准确的财务信息。
二、合并报表会计分录的作用会计分录是反映交易和业务活动的基本记录，它记录了资产、负债、所有者权益、收入、费用等各项财务数据的变动情况。
在合并报表编制过程中，会计分录的作用主要体现在以下几个方面：1. 提供准确的财务信息会计分录记录了各项财务数据的变动情况，它反映了公司的交易和业务活动。
通过合并报表会计分录，可以将多个公司的财务数据整合到一个报表中，提供了准确和全面的财务信息，便于管理层和投资者了解企业的财务状况和经营情况。
2. 归集和整合分散的财务数据在合并报表编制过程中，可能涉及多个公司或者多个业务部门的数据。
会计分录将这些分散的财务数据进行归集和整合，使各项数据能够有机地融合在一起，形成一个完整的合并报表。
3. 确保财务数据的一致性和准确性在合并报表编制过程中，会计分录起到了核对和校验的作用，它可以帮助审计人员或财务人员发现和纠正错误或漏报。
通过会计分录的编制和审核，可以确保合并报表中的财务数据一致性和准确性。
合并报表会计分录的编制过程并不是一蹴而就的，需要经过一系列的步骤。
下面将详细介绍合并报表会计分录的编制步骤：1. 收集和整理各公司的财务数据首先需要从各个参与合并的公司收集和整理财务数据，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些财务数据是合并报表会计分录编制的基础，要确保数据的准确性和完整性。
2. 确定合并报表的编制准则合并报表的编制准则通常根据相关的会计准则和法规来确定，比如国际财务报告准则、国家会计准则等。
根据准则要求，确定合并报表的会计政策、会计估计和会计处理方法。
3. 进行财务数据的调整和重分类在合并报表编制过程中，需要对财务数据进行调整和重分类。
这些调整和重分类主要是为了消除各个公司之间的内部交易和利益冲突，确保合并报表所反映的是真实的、公允的财务状况和经营成果。
合并报表调整抵消分录大全
合并报表调整抵消分录大全合并报表调整抵消分大全首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项（一）与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销（二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理1、内部债权债务的抵销应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款2、内部利息收入与利息支出的抵销（三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销（四）与上述业务相关的减值准备的抵销因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销下面分项目分析调整分录的编制一、内部投资的抵销（一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销1、对子公司的个别财务报表进行调整长期股权投资有两种类型，同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司。
对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。
对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。
调整步骤包括：（1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉。
注意调整账面价值与公允价值的差额（2）按权益法对被投资方净利润作出调整，按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额借：长期股权投资贷：投资收益（3）收到现金股利借：投资收益贷：长期股权投资（4）子公司除净损益外的所有者权益的其他变动借（或贷）：长期股权投资贷（或借）：资本公积—其他资本公积2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理从企业集团整体来看，母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位，不引起集团资产、负债和所有者权益的增减变动。
合并报表会计分录
合并报表会计分录合并报表会计分录是指在合并财务报表过程中所涉及的会计凭证分录。
在合并财务报表中，公司需要将其附属公司或子公司的财务报表与其自身的财务报表合并，以便更全面地反映公司整体的财务状况。
在这个过程中，涉及到了许多会计记录和凭证分录。
在合并报表会计分录中，涉及到的主要内容有：合并财务报表的范围、合并账户的设立、股权投资的会计处理、隶属关系的调整等。
下面将逐一进行阐述。
首先是合并财务报表的范围。
公司在编制合并报表时，需要将其附属公司或子公司的财务报表与其自身的财务报表合并成一张整体的财务报表。
在这个过程中，公司需要决定合并财务报表的范围，即决定哪些附属公司或子公司将被纳入合并财务报表的范围内。
接下来是合并账户的设立。
在合并财务报表中，为了使合并报表的数据更加清晰、准确，公司需要设立合并账户。
合并账户是指将合并财务报表的各项数据按照不同的分类进行总结，以方便会计人员对合并报表的数据进行处理和维护。
股权投资的会计处理也是合并报表会计分录中的重点。
在合并财务报表中，公司需要考虑其对附属公司或子公司所持有的股权投资。
公司需要按照相关法规和会计准则的要求对股权投资进行会计处理，并将其反映在合并财务报表中。
最后是隶属关系的调整。
在合并财务报表中，公司需要考虑附属公司或子公司之间的隶属关系。
如果多个公司之间存在隶属关系，则需要根据相关法规和会计准则的要求进行调整，以保证合并财务报表中的数据准确性和完整性。
综上所述，合并报表会计分录是合并财务报表过程中的重要内容。
公司需要按照相关法规和会计准则的要求对合并财务报表进行编制，以反映公司整体的财务状况。
在这个过程中，需要涉及到许多会计记录和凭证分录，包括合并财务报表的范围、合并账户的设立、股权投资的会计处理和隶属关系的调整等。
只有做好这些工作，才能使合并财务报表的数据更加准确和完整。
合并报表分录举例
合并报表编制妙则合并报表的编制表面看繁而杂，其实合并过程的难点就是怎样编制抵销分录，本文将其归结为抵销过程九步曲，（为了使读者能够清晰的了解具体的抵销程序，本文采用简洁的会计分录语言来表达这一繁杂的抵销过程）其具体过程如下：第一步：资产负债表项目抵销由于子公司的净权益项目要么归属于母公司，要么归属于少数股权，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。
具体分录为：借：实收资本（股本）………（子公司所有者权益中数据）资本公积………（同上）盈余公积………（同上）未分配利润……（同上）合并价差………（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：长期股权投资………（母公司对子公司的投资）少数股东权益………（子公司所有者权益之和*少数股权所占分额）第二步：利润表和利润分配表项目抵销子公司的本期净利润要么归属于母公司，要么归属于少数股东，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。
具体分录为：借：投资收益………（子公司本年净利润*母公司所占分额）少数股东收益……（子公司本年净利润*少数股权所占分额）期初未分配利润………（子公司利润分配表中数据）贷：提取盈余公积………（同上）应付利润………（同上）未分配利润………（同上）第三步：母子公司内部业务的抵销母子公司经常会发生业务往来，这部分业务很容易造成内部未实现的利润，从母子公司的整体而言，这部分未实现的利润属于虚增利润，应予以抵销，抵销过程视不同的业务类型而定。
⑴存货业务①本期销售额抵销借：主营业务收入………（本期销售额=销售价格*数量）贷：主营业务成本②本期购进但本期未销出的部分，属于本期未实现利润，予以抵销借：主营业务成本……（本期未实现利润=本期销售额*利润率*未售出比率）贷：存货③上期购进，上期未售出，本期仍未售出的部分借：期初未分配利润……（上期销售额*上期利润率*上期未售出比率）贷：存货④上期购进，上期未售出，本期售出的部分借：期初未分配利润贷：主营业务成本⑵固定资产业务A 子公司购进母公司存货用作为固定资产业务购进当年：①将未实现的利润抵销借：主营业务收入………（本期销售价格）贷：主营业务成本………（本期销售成本）固定资产……（未实现利润部分）上述分录还视具体情况可能变为：②借：主营业务收入累计折旧贷：主营业务成本固定资产③借：主营业务收入固定资产贷：主营业务成本累计折旧此时，未实现利润部分就为固定资产的净值④未实现利润部分的摊销借：累计折旧………（购进当年可以摊销部分）贷：管理费用购进之后第n年：①将未实现利润抵销借：期初未分配利润………（数额等于购进当年的未实现利润部分）贷：固定资产②第n年的未实现利润的摊销借：累计折旧………（未实现利润/折旧年限）贷：管理费用③以前年度未实现利润累计部分的抵销借：累计折旧………（购进时至上年末已摊销部分）贷：期初未分配利润B 子公司购进母公司固定资产用作本公司的固定资产业务购进当年：①将未实现的利润抵销借：营业外收入………（本期未实现利润）贷：固定资产②未实现利润部分的摊销借：累计折旧……（购进当年可以摊销部分）贷：管理费用购进之后第n年：①将未实现利润抵销借：期初未分配利润………（数额等于购进当年的未实现利润部分）贷：固定资产②第n年的未实现利润的摊销借：累计折旧………（未实现利润/折旧年限）贷：管理费用③以前年度未实现利润累计部分的抵销借：累计折旧………（购进时至上年末已摊销部分）贷：期初未分配利润C 子公司将其从母公司购进的固定资产出售时的业务①期初出售：借：期初未分配利润………（固定资产净值-已抵销未实现利润的累计数额）贷：营业外收入②期末出售：借：期初未分配利润………（固定资产净值-期初已抵销未实现利润的累计数额）贷：营业外收入管理费用………（本年未实现利润部分的抵销）⑶债券业务①将母子公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差借：应付债券………（子公司对母公司的应付债券账面价值）合并价差………（轧差数，借贷方视具体情况而定）贷：长期债权投资………（母公司对子公司的长期债权投资的账面价值）②将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差借：投资收益………（母公司对子公司由于债权投资产生的投资收益）贷：财务费用………（子公司对母公司的应付债券产生的费用）第四步：内部积欠款项的抵销①①借：应付账款贷：应收账款②借：预收账款贷：预付账款第五步：子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复借：提取盈余公积……（第二步曲分录中的提取盈余公积*母公司所占份额）期初未分配利润……（轧差数，借贷方视具体情况而定）贷：盈余公积……（第一步曲分录中盈余公积*母公司所占份额）第六步：各项减值准备的抵销2001年的会计准则新增了固定资产减值、无形资产减值等几项准备，这使该部分的抵销变得稍微复杂一点了，故将其单独作为一步。
合并报表抵消案例及分录
合并报表抵消分录按新企业会计准则编制，合并报表抵消分录指引。
一、无条件抵消分录（成本法不影响账面价值，权益法有影响）母子公司合并报表，不论它们之间有否部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。
合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）a、母公司在年底应该分得的利润份额借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司持股份额）年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）b、子公司在收到投资时所做的分录借：长期股权投资-股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（子公司报表数）商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）少数股东权益（子公司其它股东享有的净资产份额， = 子公司净资产×其它股东的股权份额）3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）对所有者或（股东）的分配（子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）特别说明：1.上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。
合并报表中涉及的会计分录
合并报表（一个热心学员精心整理）一）做调整分录1、应享有子公司当期净利润（亏损做反向分录）借：长期股权投资贷：投资收益2、调成本法下分回的投资收益借：投资收益贷：长期股权投资（一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）3、子公司的资本公积的变动（其他损益）借或贷：长期股权投资贷或借：资本公积（二）做合并抵消分录1、借：股本（借方四个数字为已知数，文字描述、报表）资本公积盈余公积未分配利润——年末商誉（借、贷方比较得出）贷：长期股权投资（经过调整后的数据，母公司本身的数字+ 刚刚的做分录借方–刚刚做分录的贷方）少数股东权益（借方四个数字相加* 少数股东持股比例）营业外收入（借、贷方比较得出）2、内部债权债券抵消（内部债权债务全部都是借负债贷债权）借：应付票据/ 应付账款/ 应付股利/ 预收账款/ 其他应付款贷：应收票据/ 应付账款/ 应付股利/ 预付账款/ 其他应收款内部应收应付账款一定要记两年：当年2 套：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏帐准备（内部应收账款计提的坏帐准备）贷：资产减值损失跨年3 套：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏帐准备贷：未分配利润——年初（抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初）借：应收账款——坏帐准备贷：资产减值损失内部应付债券与持有至到期2年当年可能3 套：借：应付债券贷：持有至到期投资借：投资收益贷：财务费用（或在建工程）借：应付利息（只有分次付息才有第三套）贷：应收利息跨年可能有4 套：借：应付债券贷：持有至到期投资借：未分配利润——年初（如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录）贷：在建工程（或固定资产——原价）借：投资收益贷：财务费用（或在建工程）借：应付利息（只有分次付息才有第三套）贷：应收利息（三）内部商品交易1、本期内部交易本期实现对外销售借：营业收入贷：营业成本（交易价格）2、当期未实现对外销售借：营业收入贷：营业成本（实际成本）存货（毛利）3、前期内部交易，本期实现对外销售借：未分配利润---年初贷：营业成本（交易毛利）4、前期内部交易，本期仍未实现销售借：未分配利润---年初贷：存货（毛利）考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消（举例）例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售）借：营业收入1W贷：营业成本6K存货4K购货方提了3K 减值准备，集团不认可借：存货——跌价准备3K贷：资产减值损失3K例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售）借：营业收入1W贷：营业成本6K存货4K购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K借：存货——跌价准备4K贷：资产减值损失4K隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”（五）内部固定资产交易一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产：1、当年借：营业外收入贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧贷：管理费用2、跨年借：未分配利润——年初贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧（前期）贷：未分配利润——年初借：固定资产——累计折旧贷：管理费用一方是商品，一方购入做固定资产1、当年借：营业收入（交易价）贷：营业成本（实际成本）固定资产——原价（内部交易利润）借：固定资产——累计折旧贷：管理费用3、跨年3 套同上（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了）（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消（模版）借：未分配利润——年初（已知）投资收益（子公司净利润* 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现）少数股东损益贷：本年利润分配——提取盈余公积（已知数，在题干中可以找出来）本年利润分配——应付普通股股利（已知）. 未分配利润——年末（已知）。
合并会计报表调整分录
合并会计报表调整分录是指在编制合并财务报表时，对母公司和子公司之间的内部交易、内部债权债务等进行调整的会计分录。
这些调整分录的目的是消除内部交易对合并财务报表的影响，使得合并财务报表能够真实反映整个企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。
以下是一些常见的合并会计报表调整分录：1. 内部债权债务调整内部债权债务是指母公司与子公司之间存在的债权债务关系。
在编制合并财务报表时，需要对这些债权债务进行调整，以消除内部债权债务对合并财务报表的影响。
例如，母公司向子公司提供借款，子公司尚未归还。
在编制合并财务报表时，需要将这笔借款从母公司的负债中扣除，同时增加子公司的负债。
调整分录如下：借：应付账款（子公司）贷：长期借款（母公司）2. 内部销售调整内部销售是指母公司向子公司出售商品或提供服务的交易。
在编制合并财务报表时，需要对这些内部销售进行调整，以消除内部销售对合并财务报表的影响。
例如，母公司向子公司出售商品，子公司尚未支付货款。
在编制合并财务报表时，需要将这笔销售收入从母公司的收入中扣除，同时增加子公司的存货。
调整分录如下：借：营业收入（母公司）贷：存货（子公司）3. 内部投资收益调整内部投资收益是指母公司对子公司的投资所产生的收益。
在编制合并财务报表时，需要对这些内部投资收益进行调整，以消除内部投资收益对合并财务报表的影响。
例如，母公司持有子公司的股权，本期子公司实现净利润。
在编制合并财务报表时，需要将这笔投资收益从母公司的投资收益中扣除，同时增加子公司的未分配利润。
调整分录如下：借：投资收益（母公司）贷：未分配利润（子公司）4. 内部费用调整内部费用是指母公司向子公司提供管理服务、技术支持等所产生的费用。
在编制合并财务报表时，需要对这些内部费用进行调整，以消除内部费用对合并财务报表的影响。
例如，母公司向子公司提供管理服务，收取管理费。
在编制合并财务报表时，需要将这笔管理费从母公司的费用中扣除，同时增加子公司的管理费用。
合并报表子公司买一部份部份分录一部分
合并报表子公司买一部份部份分录一部分摘要：一、合并报表的基本概念和意义二、子公司购买部分资产的会计处理三、合并报表分录的编制方法四、实际操作中的注意事项正文：一、合并报表的基本概念和意义合并报表，是指将母公司及其子公司的财务报表进行整合，以呈现集团整体财务状况、经营成果和现金流量等信息的报表。
合并报表可以全面反映集团的经济实力、经营规模和盈利能力，为投资者、债权人等利益相关者提供决策依据。
在实际操作中，子公司购买部分资产是一种常见的经济业务，需要对合并报表进行正确处理。
二、子公司购买部分资产的会计处理1.母公司账务处理子公司购买部分资产，首先体现在母公司的账面上。
母公司收到子公司支付的款项，可以按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“长期股权投资”等科目。
同时，母公司还需要承担相应的税费，如印花税等。
2.子公司账务处理子公司购买部分资产，需要将支付的款项记入“长期资产”等科目，同时，将所购买的资产按照公允价值确认为投资收益或其他业务收入。
此外，子公司还需承担相应的税费，如契税等。
三、合并报表分录的编制方法1.调整母公司报表数据根据母公司账务处理，调整母公司的报表数据，如资产、负债、收入、成本等。
2.调整子公司报表数据根据子公司账务处理，调整子公司的报表数据，如资产、负债、收入、成本等。
3.编制合并报表分录根据调整后的母公司和子公司报表数据，编制合并报表分录。
主要包括：（1）资产负债表分录：将母公司和子公司的资产、负债进行汇总，并消除重复计算。
（2）利润表分录：将母公司和子公司的收入、成本进行汇总，计算出集团的净利润。
（3）现金流量表分录：将母公司和子公司的现金流量项目进行汇总，反映集团整体的现金流入和流出情况。
四、实际操作中的注意事项1.准确确定资产的公允价值在子公司购买部分资产的过程中，要确保资产公允价值的准确性，以免对合并报表造成影响。
2.遵循会计准则和政策在编制合并报表时，要严格按照会计准则和政策进行处理，确保报表的合规性。
合并报表 会计分录
合并报表会计分录
合并报表是指将母公司和其子公司的财务报表合并为一份报表，以反映整个集团的财务状况和业绩。
在合并报表中，会计分录是记录合并过程中涉及的各项交易和调整的会计凭证。
主要包括以下几个方面的分录：
1. 子公司股权的收购或投资：当母公司购买子公司的股权或进行投资时，需要记录相应的资金流入和股权的增加。
2. 直接合并账户：合并报表中可能存在一些账户需要直接合并，如现金、应收账款、应付账款等。
这些账户的合并需要进行相应的借贷分录。
3. 股权法核算调整：当母公司持有部分子公司股权但无法对其进行全面控制时，需要按照股权法核算原则，将相关数据进行调整。
这涉及到相关的借贷分录。
4. 内部交易的消除：如果合并报表中存在母子公司之间的内部交易，如债务转移、利息或股利的支付等，需要进行相应的借贷分录，以消除这些内部交易对整个集团的影响。
5. 非控股利益的调整：当母公司无法对子公司进行全面控制时，需要将非控股利益进行调整。
这涉及到相关的借贷分录。
以上仅为一般情况下的会计分录示例，实际的合并报表会计分
录可能会因公司类型和具体业务情况而有所不同。
具体的会计处理需要根据相关的财务报表要求和会计准则进行。
CPA-合并报表-知识点总结及会计分录
合并报表同一控制下，企业合并：合并日：【一件事：抵权益】【三个报表】长投分录：长投一章抵消分录：借：股本（实收资本）资本公积其他综合收益【这部分是子公司的全部所有者权益的项目，消去】盈余公积未分配利润贷：长期股权投资【与长投数目一样，子公司的所有者权益*控股比例】少数股东权益【子公司的所有者权益*持股比例】恢复分录：借：资本公积贷：盈余公积【恢复的是属于母子公司同一集团后，合并日前所形成的留存收益，若题目没说明，则恢复的是抵消分录中属于全额的属于母公司份额的，因此*未分配利润控股比例】合并日后：也就是在每年期末要重新做一期合并报表【四件事】：一，把成本法变成权益法的形式：原先的长投总额作为第一个科目，剩余三个科目要根据当期的变动补齐剩余三个科目，但是不写明细。
得到一个调整后母公司承认子公司的长投，这里的变动只是当期的变动，数值全是子公司的数值，与母公司无关。
在计算当期时，要考虑以前期间的每一期的余额，才能得到当期的长投的账面余额。
1.子公司实现净利润或发生净亏损借：长期股权投资贷：投资收益或反向2.子公司宣告现金股利借：投资收益贷：长期股权投资3.子公司其他综合收益引起的变动借：长期股权投资贷：其他综合收益或反向4.子公司除净损益、利润分配、其他综合收益以外的所有者权益的其他变动借：长期股权投资贷：资本公积或反向6.得到长投总额的当期账面价值【要考虑以前期间的积累的，实质是合并日时点到就以合并日后到当期期末的整个区间的变动值，可以从临近上一期计算，也可以从合并日起点开始】二，抵权益，然后恢复借：股本（实收资本）资本公积其他综合收益【这部分数值是子公司全额，题目会给出当期期末的数值】盈余公积未分配利润贷：长期股权投资【这个值就是第二步计算的总额的*持股比例】少数股东权益【差额】恢复部分的分录和数值与合并日的一摸一样，照抄：恢复分录：借：资本公积贷：盈余公积【恢复的是属于母子公司同一集团后，合并日前所形成的留存收益，若题目没说明，则恢复的是抵消分录中属于全额的属于母公司份额的，因此*未分配利润控股比例】三，抵损益，抹除子公司的痕迹：年初未分配利润+当年增加的净利润-当年减少的净利润=年末未分配利润年初未分配利润+当年增加的净利润=当年减少的净利润+年末净利润借：年初未分配利润【通常是已知的】投资收益【当年利润增加额*80%】少数股东损益【当年利润增加额*20%】贷：提取盈余公积【全额】向所有者(股东)的分配【全额】年末未分配利润非同一控制下，企业购买日合并只编资产合并报表的负债表购买日：两件事：调整评估增值减值和抵权益一，对子公司报表项目调整，求得：资本公积得余额。
合并报表 会计分录
合并报表会计分录
合并报表会计分录是指将多个子公司或分支机构的财务信息合并到母公司的财务报表中所进行的会计处理。
合并报表会计分录包括以下几个方面：
1. 计算子公司的净利润：计算子公司的净利润，这是通过将子公司的收入减去费用和税收得出的。
会计分录为：借：子公司净利润（利润表）、贷：子公司收入（利润表）、贷：子公司费用（利润表）、贷：子公司税收（利润表）。
2. 冲销子公司的股利：子公司向母公司分配股利时，需要冲销子公司的股利账户。
会计分录为：借：子公司股利（利润表）、贷：子公司资本账户（资产负债表）。
3. 冲销合并调整：合并调整是为了消除母子公司间的互相投资和账务的影响。
会计分录为：借：投资收益（利润表）、贷：投资损益差异（资产负债表）。
4. 内部交易调整：在合并报表中，如果母子公司之间存在内部交易，需要进行相应的调整。
会计分录为：借：内部交易收入（利润表）、贷：内部交易支出（利润表）。
以上只是合并报表会计分录的一部分，具体的会计分录还要根据具体情况而定。
合并报表的会计处理比较复杂，需要对母子公司间的各种交易进行适当的调整，以确保报表的准确性和真实性。
成本法合并报表会计分录
成本法合并报表会计分录
成本法合并报表是指在合并企业的财务报表中，按照成本法对
合并企业的资产、负债、收入和费用进行合并。
在制作成本法合并
报表的过程中，会涉及到一些会计分录，具体包括以下几个方面：
1. 资产的合并，对于合并企业的资产，按照其原始成本进行合并。
会计分录包括借记合并企业的各项资产账户，贷记合并企业的
资本账户。
2. 负债的合并，对于合并企业的负债，按照其原始成本进行合并。
会计分录包括借记合并企业的负债账户，贷记合并企业的资本
账户。
3. 收入的合并，对于合并企业的收入，按照其原始金额进行合并。
会计分录包括借记合并企业的收入账户，贷记合并企业的利润
账户。
4. 费用的合并，对于合并企业的费用，按照其发生额进行合并。
会计分录包括借记合并企业的费用账户，贷记合并企业的利润账户。
需要注意的是，成本法合并报表的制作需要对合并企业的财务
数据进行调整，以消除合并前的内部交易和利润。
这些调整会涉及
到一系列的会计分录，包括关联交易的调整、合并前利润的调整等。
总的来说，成本法合并报表的制作涉及到多个方面的会计分录，需要对合并前的财务数据进行调整和合并，以达到全面、准确地反
映合并企业财务状况的目的。
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合并报表（一个热心学员精心整理）
一）做调整分录1、应享有子公司当期净利润（亏损做反向分录）借：长期股权投资贷：投资收益
2、调成本法下分回的投资收益
借：投资收益
贷：长期股权投资（一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）
3、子公司的资本公积的变动（其他损益）借或贷：长期股权投资贷或借：资本公积（二）做合并抵消分录
1、借：股本（借方四个数字为已知数，文字描述、报表）资本公积盈余公积
未分配利润——年末
商誉（借、贷方比较得出）
贷：长期股权投资（经过调整后的数据，母公司本身的数字+ 刚刚的做分录借方-刚刚做分录的贷方）
少数股东权益（借方四个数字相加* 少数股东持股比例）
2、内部债权债券抵消内部债权债务全部都是借负债贷债权）
借：应付票据/ 应付账款/ 应付股利/ 预收账款/ 其他应付款贷：应收票据/ 应付账款/ 应付股利/ 预付账款/ 其他应收款内部应收应付账款一定要记两年：
当年2 套：借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏帐准备（内部应收账款计提的坏帐准备）
贷：资产减值损失
跨年3 套：借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏帐准备
贷：未分配利润——年初（抵消分录跨年度遇到损益项目
一律换成未分配利润——年初）
借：应收账款——坏帐准备
贷：资产减值损失
内部应付债券与持有至到期2 年
当年可能3 套：借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：投资收益
贷：财务费用（或在建工程）
借：应付利息（只有分次付息才有第三套）
贷：应收利息
跨年可能有4 套：借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：未分配利润——年初（如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2 套分录）
贷：在建工程（或固定资产——原价）
借：投资收益
贷：财务费用（或在建工程）
借：应付利息（只有分次付息才有第三套）
贷：应收利息
（三）内部商品交易
1、本期内部交易本期实现对外销售借：营业收入
贷：营业成本（交易价格）
2、当期未实现对外销售
借：营业收入贷：营业成本（实际成本）
存货（毛利）
3、前期内部交易，本期实现对外销售借：未分配利润--- 年初贷：营业成本（交易毛利）
4、前期内部交易，本期仍未实现销售
借：未分配利润--- 年初
贷：存货（毛利）考试时组合出现，2 个本期合并，2 个前期合并
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消（举例）
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K,（当期内部交易当期未售）借：营业收入1W
贷：营业成本6K
存货4K
购货方提了3K 减值准备，集团不认可
借：存货——跌价准备3K
贷：资产减值损失3K
例2 :交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售）借：营业收入1W
贷：营业成本6K
存货4K
购货方提了5K减值准备，集团成本为6K，减值1K 借：存货——跌价准备4K
贷：资产减值损失4K 隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”
五）内部固定资产交易
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产：
1、当年
借：营业外收入贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧贷：管理费用
2、跨年
借：未分配利润——年初
贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧（前期）贷：未分配利润——年初借：固定资产——累计折旧贷：管理费用
一方是商品，一方购入做固定资产
1、当年
借：营业收入（交易价）
贷：营业成本（实际成本）固定资产——原价（内部交易利润）借：固定资产——累计折旧贷：管理费用
3、跨年3 套同上
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了）
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消（模版）
借：未分配利润一一年初（已知）
投资收益（子公司净利润*母公司持股比例，调整分录第一个已经出现）
少数股东损益
贷：本年利润分配一一提取盈余公积（已知数，在题干中可以找出来）本年利润分配一一应付普通股股利（已知）
. 未分配利润年末（已知）。