上市公司内部控制信息披露制度

上市公司内部控制信息披露的现状和制度研究

要】我国的《内部控制基本规范》和《内部控制配套指引》从２０１２年１月１日起开始在上交所和深交所主板上市
公司施行。在此背景下，基于上市公司２０１２年之前的内部控制信息披露实践，文章分析了我国上市公司内部控制信息披露存在的主要问题和现状，并着重从监管者的角度分析现状背后存在的制度和法规方面问题，最后有针对性地提出完善内部
美国在线时代华纳等一连串上市公部法律制度相比较其他因素更容求注册会计师对其内部控制进行评
司财务舞弊事件，这些事件都从侧易得到关注和改善，所以本文有针价、出具评价报告，其他上市公司也面暴露出公司内部控制的薄弱和内对性地主要就影响披露现状形成有相关的披露要求。
控信息披露的不完善。２００２年，美的制度和法律因素即相关监管部
建立和完善内部控制信息披露
国总统签署《萨班斯一奥克斯利法门出台的关于内部控制及信息披有着重要的意义。现阶段内部控制案》，该法案首次以强硬的态度确立露的系列法律法规方面，分析其存制度的实施主体主要是上市公司，
额亏损事件为代表的公司丑闻，也都一定程度上反映出我国上市公司
一
、
内部控制信息披露的概述
者，增加资本市场的透明度和有效

上市公司内部控制信息披露分析

上市公司内部控制信息披露分析什么是内部控制信息披露内部控制信息披露是指上市公司在年度报告等各种资料中，披露公司董事会、经理层等管理人员对内部控制的评价和相应的改进措施，供投资者和监管机构参考。

内部控制是指上市公司为实现经营活动合法性、经济效益和财务报告真实可靠等目的而采取的行动和措施的总称。

内部控制信息披露是上市公司转型发展和保护投资者利益的重要途径。

内部控制信息披露内容包括：内部控制的定义、目的、组成和实施情况、内部控制自我评价和审计意见、重大缺陷和改进措施等。

为什么需要内部控制信息披露上市公司的内部控制信息披露，是建立完善的信息披露体系的重要一环。

上市公司的内部控制信息披露，可以促进各利益相关方对公司经营管理状况的监督和评价，更好地了解公司的情况和未来发展方向，提高对市场的信任和认可；同时，也可以帮助公司加强内部管理和风险控制，降低公司存在严重风险的可能性，提高公司的运作效率和经济效益。

此外，内部控制信息披露还可以为公司融资提供重要参考依据，提高公司在投资者和金融机构中的声誉和信誉，从而降低融资成本，提高公司的融资能力。

最后，内部控制信息披露也是一种企业社会责任的体现。

通过信息披露，在保护投资者利益的同时，也是对社会公众的一种贡献。

内部控制信息披露的局限性与不足尽管内部控制信息披露的意义重大，但是在中国的实践中，其仍然存在不足：1. 内部控制的披露缺乏细节一些上市公司在披露内控信息时存在缺乏细节、笼统甚至只是机械性地逐字翻译相关法规的现象。

这样的信息披露虽然满足了监管要求和基本的信息透明度，但不利于投资者和监管者对内部控制环节的全面评估和有效监督。

2. 内部控制信息审计存在问题内部控制信息的审计标准和方法尚未完善，内控审计结果的公开程度和披露的质量也存在很大差异。

一些上市公司存在不规范的内部控制审计流程和审核机制，甚至在审核结果发现了重大缺陷时仍不履行披露义务，这些现象都影响了信息披露的公信力。

信息披露内部控制制度

信息披露内部控制制度第一节总则第一条为了规范履行公司的信息披露义务，加强信息披露事务管理，提高信息披露工作质量，保护公司和股东合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《上市公司治理准则》、《深圳证券交易所股票上市规则》以及《上市公司信息披露管理办法》等法规之规定，结合《公司章程》和公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度所指的“信息”，系指所有对公司股票价格可能产生重大影响的信息以及证券监管部门要求披露的信息；本制度中的“披露”是指在规定的时间内、在指定的媒体上、以规定的方式向社会公众公布前述的信息，并送达证券监管部门和深圳证券交易所。

第三条公司的信息披露义务人为公司全体董事、监事、高级管理人员和公司相关部门的主要负责人；持有公司5％以上股份的股东；公司的关联人（包括关联法人、关联自然人和潜在关联人）同时负有信息披露的义务。

公司信息披露的义务人应当严格遵守国家有关法律、法规和本制度的规定，履行信息披露的义务，遵守信息披露的纪律。

第二节信息披露的基本义务和基本原则第四条信息披露是公司的持续责任，公司应该忠实诚信履行持续信息披露的义务。

第五条信息披露义务人应当同时向所有投资者公开披露信息。

第六条信息披露义务人应当真实、准确、完整、及时地披露信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

第七条公司的董事、监事、高级管理人员应当忠实、勤勉地履行职责，保证披露信息的真实、准确、完整、及时、公平。

第三节信息披露的内容及标准第八条公司应当披露的信息主要包括定期报告和临时报告，以及招股说明、募集说明、上市公告等。

招股说明书、募集说明书、上市公告书遵照《上市公司信息披露管理办法》第二章规定执行。

第九条定期报告包括年度报告、中期报告和季度报告。

第十条定期报告的标准及要求：1.年度报告、中期报告和季度报告的格式及编制规则，遵照中国证监会和深圳证券交易所的规定执行。

2.年度报告应当在每个会计年度结束之日起4个月内，中期报告应当在每个会计年度的上半年结束之日起2个月内，季度报告应当在每个季度结束后1个月内编制完成并予以披露。

上市公司内部控制信息披露研究

上市公司内部控制信息披露研究在当今复杂多变的商业环境中，上市公司的内部控制信息披露逐渐成为投资者、监管机构以及社会公众关注的焦点。

有效的内部控制信息披露不仅有助于提升公司的透明度和公信力，还能够为利益相关者提供决策依据，促进资本市场的健康发展。

一、上市公司内部控制信息披露的重要性（一）增强公司透明度对于上市公司而言，向外界清晰地展示其内部控制体系的运作情况，能够减少信息不对称，使投资者和其他利益相关者更好地了解公司的运营管理状况，增强对公司的信任。

（二）保护投资者利益投资者在做出投资决策时，需要充分了解公司的风险状况和管理水平。

内部控制信息披露可以为投资者提供有关公司风险控制和治理结构的重要线索，帮助他们做出更明智的投资选择，降低投资风险。

（三）促进公司治理完善的内部控制信息披露机制能够促使上市公司不断优化内部治理结构，加强内部控制制度的建设和执行，提升公司的管理效率和经营效益。

（四）满足监管要求监管机构为了维护资本市场的秩序和公平，通常会要求上市公司进行内部控制信息披露，以确保公司合规运营，防范金融风险。

二、上市公司内部控制信息披露的内容（一）内部控制环境包括公司的治理结构、组织架构、企业文化、人力资源政策等方面的信息，这些因素共同构成了公司内部控制的基础。

（二）风险评估公司对可能面临的内外部风险的识别、分析和评估过程，以及相应的风险应对策略。

（三）控制活动涵盖公司为实现控制目标而采取的各种政策和程序，如授权审批、会计核算、预算管理、内部审计等。

（四）信息与沟通公司内部信息的收集、传递和处理机制，以及与外部利益相关者的沟通渠道和方式。

（五）监督对内部控制制度的有效性进行监督和评价的机制，包括内部审计、自我评价和缺陷整改等方面的情况。

三、上市公司内部控制信息披露的现状（一）披露质量参差不齐部分上市公司能够详细、准确地披露内部控制信息，而有些公司则只是形式上的应付，披露内容空洞、缺乏实质性内容。

（二）自愿性披露动力不足由于披露成本、竞争压力等因素的影响，许多上市公司在没有强制要求的情况下，缺乏主动披露内部控制信息的积极性。

上市公司信息披露管理制度

上市公司信息披露管理制度第一章总则第一条为规范XXXXX有限公司（以下简称“公司”）的信息披露行为，保证公司真实、准确、完整地披露信息，保护公司、股东、债权人及其他利益相关人的合法权益，根据公司法》、证券法》、《上市公司信息披露管理办法》（以下简称《信息披露管理办法》）《深圳证券交易所股票上市规则》（以下简称《上市规则》）等法律、行政法规、部门规章及其他有关规定，结合公司章程及公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度所称信息披露是指，将法律、法规、证券监管部门规定要求披露的已经或可能对公司股价产生重大影响的信息，在规定时间内、在规定的媒体上、按规定的程序、以规定的方式向社会公众公布，并按规定程序送达证券监管部门和深圳证券交易所。

第三条公司及相关信息披露义务人应当根据法律、行政法规、部门规章其他有关规定，履行信息披露义务。

第四条本制度的适用范围：公司本部、公司直接或间接控股50%以上的公司及纳入公司合并会计报表的公司，部分条款适用于控股或参股本公司的股东。

第二章信息披露的基本原则第五条公司信息披露应当真实、准确、完整、及时地披露信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

第六条公司信息披露要体现公开、公正、公平对待所有股东的原则。

公司及相关信息披露义务人应当规范信息披露行为，禁止选择性信息披露,保证所有投资者在获取信息方面具有同等的权利。

第七条公司的董事、监事、高级管理人员应当忠实、勤勉地履行职责，保证披露信息的真实、准确、完整、及时、公平。

第八条公司的董事、监事、高级管理人员和其他知情人在信息披露前，应当将该信息的知情者控制在最小范围内，不得泄漏公司内部信息，不得进行内幕交易或配合他人操纵股票及其衍生品种交易价格。

第九条公司发生的或与之有关的事件没有达到本制度规定的披露标准，或者本制度没有具体规定，但深圳证券交易所或公司董事会认为该事件对公司股票及其衍生品种交易价格可能产生较大影响的，公司应当按照本制度的规定及时披露相关信息。

上市公司信息披露规定

上市公司信息披露规定为了保护投资者的权益，维护市场的公平、公正、透明的原则，以及促进上市公司的健康发展，监管机构制定了一系列的信息披露规定。

本文将对上市公司信息披露规定进行详细阐述，包括披露的内容、时间、形式和要求等方面。

1. 信息披露的内容上市公司信息披露的内容主要包括财务信息、运营信息、重大事项信息以及其他需要披露的信息。

财务信息包括年度财务报告、中期财务报告、季度财务报告等。

运营信息包括公司的经营情况、产品销售情况、市场竞争情况等。

重大事项信息包括股权变动、合并收购、重大投资等。

其他需要披露的信息包括公司治理结构、关联交易、内幕信息等。

2. 信息披露的时间上市公司应按照规定的时间节点进行信息披露。

一般情况下，上市公司需要按照年度、中期、季度进行定期报告的披露。

此外，对于重大事项的信息披露，上市公司应及时进行，避免延误或隐瞒。

同时，上市公司还应及时披露可能会对公司经营状况产生重大影响的其他信息。

3. 信息披露的形式上市公司信息披露的形式多样，主要包括公告、报告、通知、公开信等。

公告是上市公司信息披露的主要形式，通常通过媒体、互联网等方式进行发布。

报告是上市公司年度、中期、季度财务报告的主要形式，需要按照规定的格式和内容进行编制。

通知和公开信是公司向相关方发送的信息披露方式，通常用于与特定的股东、投资者、监管机构进行沟通。

4. 信息披露的要求为了确保信息披露的准确、完整、及时，监管机构对上市公司信息披露提出了一系列的要求。

首先，上市公司信息披露应符合相关法律法规的规定。

其次，上市公司需要确保披露的内容真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

再次，上市公司需要按照规定的时间节点进行信息披露，不得迟延或拖延。

最后，上市公司需要采用适当的方式进行信息披露，确保信息的广泛传播和投资者的充分知情权。

综上所述，上市公司信息披露规定是保护投资者利益、维护市场秩序的重要制度。

上市公司应按照规定披露真实、准确、完整的信息，并及时向投资者披露可能对公司经营状况产生重大影响的信息。

上市公司披露内控及流程合规要求,建立内部信息披露内控及流程

上市公司披露内控及流程合规要求,建立内部信息披露内控及流程1.引言1.1 概述公司内控是指上市公司在运营过程中为保护股东利益、规范经营行为而建立的一套完整的管理制度和流程。

内控的主要目标是确保公司的经营活动合法合规、风险可控，并有效提高公司运营效率和经营绩效。

随着经济全球化的发展以及市场竞争的加剧，内控要求成为上市公司的重要管理手段之一。

内控要求与企业治理密切相关，对于提高公司治理水平、增强公司竞争力具有重要意义。

内控要求通常包括完善的公司治理结构、规范的财务管理制度、有效的风险控制机制等。

同时，内控要求还涉及到公司内部流程的合规性，包括业务流程、人力资源管理流程、采购流程等。

流程合规要求是指上市公司在其日常运营中遵循相关法律法规和行业规范，确保各项业务流程符合合规要求的规定。

流程合规的重要性在于保证公司的经营活动合法合规、风险可控，防范和减少公司可能面临的各类风险和法律责任。

本文将详细探讨上市公司披露内控及流程合规要求的重要性，并提出建立内部信息披露内控及流程的建议。

通过对上市公司内控及流程合规要求的研究，可以帮助公司更好地提升治理水平，有效管理风险，增强市场竞争力。

1.2 文章结构本文主要包括以下几个部分：引言、正文和结论。

下面对每个部分进行详细描述。

引言部分首先对本文的主题进行概述，介绍上市公司披露内控及流程合规要求的背景和重要性。

接着，对整篇文章的结构进行简要说明，方便读者对文章内容进行整体把握。

最后，明确本文撰写的目的，即通过对内控要求和流程合规要求进行剖析，提出建立内部信息披露内控及流程的建议。

正文部分主要分为两个部分，即内控要求和流程合规要求。

在内控要求部分，我们将首先进行对内控的定义和重要性进行阐述，说明内控在上市公司中扮演的关键角色。

接着，我们将进一步探讨内控要求的目的和意义，以及对上市公司的影响。

在流程合规要求部分，我们将对流程合规的定义和作用进行详细解释，强调流程合规在企业运营中的重要性。

完善上市公司内部控制信息披露机制的建议

2015年1期总第776期完善上市公司内部控制信息披露机制的建议▉张娟山西财经大学摘要：本文通过分析我国上市公司内部控制信息披露的现状，进一步探究导致上市公司内部控制信息披露机制出现问题的原因，最后提出了改善我国上市公司内部控制信息披露机制的建议。

关键词：上市公司；内部控制；信息披露机制一、我国上市公司内部控制信息披露的现状《企业内部控制基本规范》及其配套指引是由财政部和证监会、审计署、银监会、保监会共同制定的，它要求凡是执行本规范的上市公司，应当自我评价公司内部控制是否有效，并且形成自我评价报告并于年度结束时披露。

上市公司可聘请有相应资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计，以加大对内部控制信息披露的监督力度。

但是当前上市公司的内部控制信息披露仍存在严重的问题，具体表现有四个方面:一是内部控制信息披露的内部缺乏实质性；二是不统一的内部控制自我评价报告，难以横向比较；三是内部控制自我评价报告的格式不标准不规范；四是注册会计师对内部控制的评价意见很少，缺乏外部审计。

二、我国上市公司内部控制信息披露的原因针对上述上市公司内部控制信息披露的现状，通过分析，我认为上市公司内部信息披露的缺陷具体体现在两方面，一主要是上市公司自身的问题；另外是上市公司内部控制信息披露过程存在问题。

第一，上市公司自身存在的不足。

这主要体现在三个方面：一是没有认识到内部控制信息披露的重要性。

公司的高层管理者思想意识得不到及时更新,对上市公司内部控制信息披露的积极意义没有理解，从而导致了上市公司管理层在披露内部控制信息时的不情愿,披露的信息徒有虚名。

二是独立董事和监事会职能不能充分发挥。

独立董事规模小，地位低，资质也不符合要求，在企业中处处受限于董事会或者控股股东；而大部分企业中监事会沦落为董事会的附属，由于地位的不平等，因此也只有很少的监督权。

三是股权结构不合理。

我国大部分上市公司都是由国有企业改制而来的,其股权结构中国有股比例很高,“内部人控制”、“一股独大”问题比比皆是。

上市公司信息披露制度

上市公司信息披露制度上市公司信息披露制度是指上市公司根据相关法律、法规和证券交易所的规定，按照一定规范和程序公开披露与公司治理、经营状况、财务状况等有关的信息，以确保投资者享有公平交易的权益，提高市场透明度和公司的信用度。

信息披露制度的主要目的是保护投资者的权益，提供充分、准确和及时的信息，使投资者能够了解公司的经营状况、财务状况和未来发展趋势，从而作出明智的决策。

同时，信息披露制度也能提高市场的透明度和公平性，增强市场竞争力和吸引力。

1.公司治理信息披露。

这部分内容主要包括公司组织结构、股权结构、董事和高级管理人员的资格和履职情况、董事会的运作方式和决策程序等。

这些信息能够反映公司的决策机制、内控制度和公司治理水平，是投资者了解公司治理情况的重要依据。

2.经营状况信息披露。

这部分内容主要包括公司的经营范围、主营业务及未来发展计划、产业地位和竞争优势、市场份额和增长情况等。

这些信息能够反映公司的战略规划和经营情况，帮助投资者了解公司的经营风险和盈利能力，从而评估公司的价值。

3.财务状况信息披露。

这部分内容主要包括公司的财务报表、财务指标、会计政策和审计意见等。

财务报表是公司经营情况的重要反映，投资者可以根据财务报表了解公司的资产、负债、现金流量和利润状况，评估公司的盈利能力和财务健康状况。

4.违规与风险信息披露。

这部分内容主要包括公司违规行为、重大风险和不确定因素等。

公司违规行为可能涉及内幕交易、虚假陈述、公司犯罪等，这些信息的披露可以使投资者及时了解公司的经营风险，避免投资风险。

信息披露制度的实施主要依靠三个主体：监管机构、证券交易所和上市公司。

监管机构负责制定和完善信息披露制度，监督和管理上市公司的信息披露行为。

证券交易所负责制定信息披露规则和指引，审核和发布上市公司的信息披露文件。

上市公司负责编制、披露和更新信息披露文件，确保信息的真实、准确和及时。

尽管上市公司信息披露制度在一定程度上能够保护投资者的权益，但仍面临一些挑战。

上市公司的信息披露制度是什么

上市公司的信息披露制度是什么上市公司的信息披露制度是指上市公司在股票市场交易过程中，根据法律法规和监管要求，向投资者和社会公众公开披露公司经营管理情况、财务状况、内部控制体系、公司治理结构、重大事项等信息的制度。

信息披露制度的建立和实施，有助于保证投资者知情权、参与权和监督权的行使，提高市场透明度和公司治理水平，维护投资者合法权益，促进市场健康稳定发展。

一、信息披露原则信息披露原则是信息披露制度的基础，包括真实、准确、全面、及时、公平的原则。

上市公司在披露信息时应当确保信息内容真实、准确，回避虚假陈述和误导性陈述；披露信息应当全面，全面披露有关公司财务、经营状况、风险和内部控制等方面的信息，确保市场参与者获得全面、完整、客观、准确的信息；信息披露应当及时，及时披露有关事项的信息，确保市场参与者能够及时获得重要信息；信息披露应当公平，公司不得为特定某一方提供优先信息。

二、信息披露内容要求1. 公司治理结构信息披露：包括董事会、监事会、高级管理人员的组成和职责，内部控制和风险管理体系建设情况，以及独立董事的履职情况等。

2. 公司财务信息披露：包括年度财务报告、中期财务报告、季度财务报告等会计报告披露，涉及资产、负债、所有者权益、利润表、现金流量表等财务信息。

3. 公司经营情况信息披露：包括经营情况报告、经营计划、投资决策信息、合同和协议等经营相关信息。

4. 公司相关方交易信息披露：包括与子公司、关联方、主要客户和供应商之间的关联交易信息披露，以及关联方利益之冲突等信息。

5. 公司重大事项信息披露：包括股权变动、重大合同、债务重组、重大资产重组、重大诉讼和仲裁事项等重大事项的信息披露。

三、信息披露方式1. 报告制度：公司应按照法律法规和监管要求，编制和披露年度财务报告、中期财务报告、季度财务报告等报告，通过公告、互联网平台等渠道向投资者发布。

2. 公告制度：公司应及时、全面、准确地披露重大信息和相关事项，例如合同签订、诉讼仲裁、重要决策等，通过函、公告、通知等形式进行公告。

内部控制制度-信息披露

内部控制制度—-信息披露第一章总则第一条为了加强某某公司（以下简称“公司”）信息披露的内部控制,规范信息披露行为，确保信息披露的充分、透明，避免虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，根据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国证券法》等法律法规和《企业内部、控制基本规范》,制定本制度。

第二条本制度所称信息披露是指公司根据国家法律法规及有关监管规则,结合自身经营管理需要，强制或自愿披露所有重要事件和交易事项的信息。

第三条公司在建立并实施信息披露内部控制制度过程中，至少应当强化对以下关键方面或关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施:（一）应当完善公司信息披露制度，确保信息披露质量符合法律法规要求；(二）应当明确信息披露的内容，规范信息披露的工作流程.第二章信息披露整体控制第四条公司应当建立信息披露岗位责任制和授权审批制度，确保披露信息的真实性，避免出现虚假记载、误导性陈述等情形。

公司董事会及董事长对披露信息的真实性负责.公司董事会秘书负责有关信息资料的收集、保存及信息披露公告的起草等工作.证券事务代表协助董事会秘书完成相关工作。

公司应当明确负有披露义务的有关部门和人员的职责和权限，未经董事会授权和批准，任何部门及个人不得擅自对外披露信息。

公司必须保证董事会秘书能及时知悉公司组织和运作的重大信息，对股东和其他利益相关者决策产生实质性或较大影响的信息及其他应当披露的信息。

第五条公司应当建立重大信息对外披露制度，明确规定重大信息的范围和内容,确保在成本效益原则的基础上披露所有重要信息，避免出现重大遗漏.本制度所称重大信息是指可能或者已经对信息使用者进行经济决策产生较大影响的信息，包括有关法律法规及监管规则要求披露的事件和交易事项；投资者、债权人等利益相关者提出披露要求并经公司董事会审议通过的事件和交易事项;公司认定的其他重要事件和交易事项等。

第六条公司应当建立信息披露的信息收集和内部报告机制,创建并维持有效的信息内部报告和外部披露渠道，确保披露的及时性。

上市公司内部控制的信息披露制度研究

步建立。内部控制信息披露制度作为内
部控制体系中重要的一环，有助于内控体系的健全和执行，评价内部控制体系
的有效性和完整性。
一
、
上市公司内部控制信息披露
的动因分析（一）公司内部管理的需要
部控制制度，规范管理层的行为，减少管理层侵害股东利益的行为，促使管理层更愿意对外进行信息披露，特别是内部控制的信息披露。因此，独立董事的数量和比例、履职程度，都会影响内部控制的有效性，也会影响内部控制的信息披露。
摘要：本妻直先一分拆上市叠司内部控越信息噩的固一然最指出一了公丑治
一
方式。因此，在资本市场上，那些内部
理缦构经营＿业绩司规模审计熏见等固一素会殖内一部撑制＝『主息披廛产生的影建议ｌ从制定内摈封信息披露的一相关剞庭完善上＿市＿金丑的一ｆＩｊ鄙丝堡结掏一完善＿内＿聱控信息撼盛＿的竞佳机扭加＿辑内ｌ叠控制信ｊ披露第三方审计援价扭趔复方面来进＿上¨ 市金司一内部控制倩息披露提高篮息披叠的质量。关键渊：上市公司内部控制信息披露
（四）价格信息传导的需要
＾
００６年６月和９月，上海证券交易所和深圳证券交易所分别发布了
公司的经营风险，提高经济效益。对内

信息披露与内部控制管理制度

信息披露与内部掌控管理制度第一章总则第一条为规范公司内部掌控管理和信息披露行为，加强对企业各项经营风险的管控，提升公司的经营表现和社会形象，特订立本制度。

第二条本制度适用于本公司及其全资子公司，以及所参股企业。

第三条本制度的目的是建立健全的内部掌控机制，保障公司的利益，确保信息的准确及时、完整地披露。

第二章信息披露管理第四条公司必需依照相关法律法规的要求，及时、真实、准确地向股东、投资者和社会公众披露公司内部信息。

第五条公司须明确信息披露的责任部门和责任人员，并为其供应相应的资源和培训，保证其能够胜任信息披露工作。

第六条公司应建立健全信息披露的内部流程，确保披露的信息经过审查和审核程序，以确保信息的准确性和完整性。

第七条公司应依据具体情况订立信息披露的时间表，并依照时间表及时披露相关信息。

第八条公司应建立健全信息披露的档案管理制度，对披露的信息进行保管和备份，并确保其可查阅性和完整性。

第三章内部掌控管理第九条公司应建立健全内部掌控管理的组织机构和责任制度，明确各级管理人员的职责和权限。

第十条公司应建立健全内部掌控的具体规章制度，明确各项业务活动的操作规程和流程，以确保内部掌控的有效执行。

第十一条公司应建立健全内部掌控的风险评估和监测机制，及时发现和矫正可能存在的风险，并采取措施予以防范和掌控。

第十二条公司应加强对财务和会计信息的监督和检查，确保财务报表的真实性和准确性。

第十三条公司应建立健全内部掌控的培训和教育制度，提高员工对内部掌控的认得和理解，加强员工的内控意识。

第十四条公司应定期进行内部掌控的自我评估和审计，发现问题及时整改，确保内部掌控的连续有效。

第十五条公司应建立健全内部掌控的监督和检查机制，对内部掌控的执行情况进行监督和评价，并及时提出改善看法和建议。

第四章附则第十六条公司应依照法律法规的要求、上市公司规章制度的要求，及时修订本制度，并及时向股东、投资者和社会公众披露修订情况。

第十七条本制度自发布之日起生效。

中美上市公司内部控制信息披露制度比较

必须由一至二名经证券交易所认可的机构（即上市推荐人）推荐并出具上市推荐书。注册制和保荐制的不同使得两国上市公司在发行信息披露上有很大差异。首先，注册制规定几乎所有的信息都要准确、充分、时地披露，及并对披露信息的文件格式都有规定。而保荐制下，保荐人负责确定发行人符合上市条件；辅导发行公司董事了解并承担公司上市的各项责任与义务；协助起草上市申请书、上市推荐书，确保上市文件真实、正确、完整，协助股票上市等，其信息披露细致度不如注册制。其次，注册制规定，在注册资料送达监管部门前，不得从事任何市场推介和承销活动，在等待监管部门进行审查阶段，发行人与承销商可进行宣传并作口头要约，与潜在投资者接触，但不得进入实际销售过程。保荐制在此没有时间上的限制，在证监会批准刊登招股说明书之前，司大多会在报刊上作企业形象连续报道，公会透露将要发
一
在年报电披露登记人的董事和经理时，美国要求披露董事身
份、经理身份、重要雇员身份、从业经历、法律诉讼事项、审计委员会身份等，对于这些重要人员间的关系，要做具体的说明。我国年报准则第２条 “ 司应披露董事、６公监事和高级管理人员的
维普资讯
司内部控制制度比较
颜莉
内部控制信息披露制度指上市公司为保障投资者利益和
社会公众的监督而依法律规定必须公开其有关信息和资料，使投资者能在充分了解情况的基础上作出决策的一系列制度。美国证券监管中信息披露制度是最重要的监管制度。国资本市美场的成功归功于管理制度，该管理制度的重点是对投资者的完全信息披露。本文从中美两国上市公司内部控制信息披露的现状和制度进行比较，对我国相关法律和制度的完善提出建议。

我国上市公司内部控制信息披露研究

我国上市公司内部控制信息披露研究摘要：自2006年上海证券交易所和深圳证券交易所发布“上市公司内部控制指引”对我国上市公司内部控制信息披露做出具体规定后，我国相关监管部门先后制定了多项管理规定，强制要求上市公司披露内部控制自我评价报告和审计报告。

本文重点分析了2020年内部控制自我评价报告和审计报告的披露情况，重点探讨我国上市公司内部控制信息披露存在的问题及原因，并就这些问题提出了解决对策。

关键词：上市公司；内部控制；信息披露；一、内部控制信息披露的含义在探讨上述问题之前，应首先明确内部控制的概念和内部控制信息披露的含义。

内部控制，根据美国COSO委员会对内部控制的定义，内部控制是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。

”因此，照此理解，披露内部控制信息，也就是把与此定义有关的方面的信息告知给大众。

上市公司内部控制信息披露，首先要建立在董事会和管理当局对内部控制评价的基础之上，定期对本公司内部控制制度的设计和执行的有效性进行评价和分析。

内部控制信息披露既是维持企业生存与发展的内在要求，也是促进企业成功的动力机制。

二、我国上市公司内部控制信息披露的现状及原因分析在这一部分，我首先将根据深圳市博迪企业风险管理技术有限公司发布的《迪博2020中国上市公司内部控制白皮书》中公布的数据，描述并分析我国上市公司内部控制自我评价报告和审计报告的披露情况。

(一)我国上市公司内部控制信息披露的现状1. 内部控制评价报告披露情况根据“内部控制白皮书”显示，截止2020年6月30日，共有3794家沪深A股上市公司披露了2019年年度报告，5家未披露2019年年度报告。

其中披露了年度内部控制评价报告的上市公司有3642家，占比为95.99%。

对比2007~2019年内部控制评价报告的统计数据发现：自2007年以来，上市公司内部控制评价报告披露比例逐年上升，2013年起趋于稳定；内部控制评价结论非整体有效比例自2013年起也呈整体上升趋势。

上市公司内部控制信息披露制度性

投资者需求
投资者需要了解上市公司的内部控制情况，以便评估企业的经营状况和风险水平。
内部控制信息披露的意义
01
02
03
提高企业透明度
内部控制信息披露有助于提高企业的透明度，使投资者更好地了解企业的经营状况和风险水平。
加强监管
内部控制信息披露是监管机构对上市公司进行监管的重要手段，有助于防范风险，保障投资者权益。
缺乏强制性披露要求
目前，对于上市公司内部控制信息的披露，缺乏强制性要求，导致一些公司缺乏披露的动力。
缺乏对披露违规行为的惩罚
对于不按规定披露内部控制信息的上市公司，缺乏有效的惩罚措施，使得一些公司存在侥幸心理。
CHAPTER 04
内部控制信息披露的改进建议
完善内部控制信息披露的法律法规
制定更加严格的法律法规
萨班斯法案的执行和监督机构以及违规处罚
法规比较分析
国内外法规比较国内外法规在内部控制信息披露方面的异同点国内外法规在执行和监督方面的差异
法规比较分析
• 国内外法规对上市公司内部控制信息披露的影响和效果
法规比较分析
法规发展趋势法规变化对上市公司内部控制信息披露的影响和挑战
国内外法规的发展趋势和未来变化上市公司应对法规变化的策略和建议
CHAPTER 05
内部控制信息披露的发展趋势和展望
逐步完善内部控制信息披露制度
制定更加完善的法规和规定
随着市场的发展和监管体系的完善，上市公司内部控制信息披露制度将逐步健全，并出台更加具体的法规和规定，规范披露内容和格式。
强化内部控制信息披露的刚性约束
制度将加强对内部控制信息披露的监管力度，对未按照规定披露的公司进行处罚，强化

我国上市公司内部控制信息披露分析

控制制度完整性、合理性及有效性的自我评价意见，注册会计师指
监事会认为公司决策程序合法，建立了完善的内部控制制度，公司
董事、经理执行公司职务无违反法律、法规、公司章程或损害公司利益的行为。本条可免于披露。
出以上“ 三性 ” 存在重大缺陷的，应披露并说明改进措施。为进一步规范上市公司新股发行（包括配股和增发）申请文件的报送行为，证监会２０年４月又颁布了《０１公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第ｌ０号——上市公司新股发行申请文
针对上市公司内部控制的信息披露提出了强制性要求，规定“ 司公董事会应在年度报告披露的同时，披露年度内部控制自我评估报告，并披露会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意
件》要求申请发行新股的上市公司按照要求制作申请文件，，文件包括注册会计师关于发行人内部控制制度的评价报告，但此报告
部控制制度，司董事、公经理执行公司职务时有无违反法律、法规、
公司章程或损害公司利益的行为” 发表独立意见。６中规定：第７条在年度报告摘要中，监事会应对 “ 公司决策程序是否合法，是否建
立完善的内部控制制度，公司董事、经理执行公司职务时有无违反
并报送中国证监会和证券交易所。所聘请的会计师事务所指出
以上三性存在严重缺陷的，董事会应对此予以说明，监事会应就董事会的说明表示意见，并分别予以披露。
和有效性进行评价，出改进建议，以内部控制评价报告的形式提并作出报告。内部控制评价报告随招股说明书一并呈报中国证监会。所聘请的会计师事务所指出以上三性存在严重缺陷的，公司应予披露，并说明准备采取的改进措施。证监会２００６年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则》３号《第保险公司招股说明书内容与格式特别规定》规定保险公司应建立并披露公司内部控制制

浅析我国上市公司内部控制信息披露

关键词：内部控制；部控制信息披露内
一
、
内部控制信息披露的必要性
可供选择的内部控制标准，或在以后的规范中做出相应的说明。
（）励并保护上市公司自愿披露内部控制信息二鼓
随着广大投资者愈加成熟与理性，仅仅披露上市公司财务
会计信息的报告已经不能满足他们的要求，投资者需要了解上市公司更多的信息，别是关于公司内部控制的信息。因此，特内
部控制信息的对外披露具有重大的意义。
内部控制标准体系建立之后，企业能否建立并切实执行内部控制制度还需要外部力量的监督。从企业外部加强对上市公司内部控制信息披露的监管主要包括完善注册会计师对内部控制报告的审核鉴证、强监管部门的监管力度等。理层的内部加管
告出现严重问题时才做出反应。管理当局应对企业的内部控制
控制报告虽然有注册会计师的审核鉴证，还需要监管部门对上但
市公司的内部控制报告、注册会计师的审核或鉴证报告定期或不定期地实施监督检查，同时还需要完善相关的法律法规，大加
上市公司注册会计师的违规成本，防范内部控制信息披露中的弄

浅析上市公司内部控制的信息披露

浅析上市公司内部控制的信息披露嘿，咱来聊聊上市公司内部控制的信息披露这档子事儿。

你知道吗，这就好比一个公司的“秘密大公开”！就说我之前了解过的一家上市公司，他们在信息披露这块儿，那真是状况百出。

原本大家都期待能从他们公布的信息里看清楚公司内部的管理情况，结果呢，披露的内容含糊不清，让人看得云里雾里。

咱们先来说说为啥这信息披露这么重要。

想象一下，你要投资一家公司，是不是得先了解清楚他们内部到底是怎么运作的，有没有啥潜在的风险？这信息披露就像是给投资者打开的一扇窗，让他们能窥见公司的“五脏六腑”。

要是披露得不清楚、不及时或者不准确，投资者就像在黑暗中摸索，心里能有底吗？肯定慌啊！从最新的教材里咱们能发现，上市公司内部控制的信息披露有一套严格的规范和要求。

可有些公司就是不把这当回事儿。

比如说，该详细说明的内部控制流程，他们就简单几句话带过；或者对于可能存在的风险，遮遮掩掩，不肯说实话。

这就好比你去一家饭店吃饭，菜单上写着“特色美食”，但就是不告诉你到底是啥特色，用了啥食材，你敢轻易点菜吗？再来说说这信息披露对公司自身的影响。

披露得好，能增强投资者的信心，提升公司的形象和声誉。

可要是做得差，不仅会让投资者望而却步，还可能引起监管部门的注意，那麻烦可就大了。

我知道的那家公司，就是因为信息披露不规范，被监管部门点名批评，股价也跟着跌了不少，这可真是得不偿失。

还有啊，信息披露也得考虑到不同利益相关者的需求。

除了投资者，还有债权人、供应商、员工等等。

对于债权人来说，他们关心公司能不能按时还钱，内部控制好不好直接关系到还款能力；供应商得看看公司的运营是不是稳定，会不会影响供货合作；员工也想知道公司有没有良好的管理机制，自己的未来有没有保障。

所以这披露的信息得全面、有针对性，不能只考虑一方。

要做好这信息披露，公司得建立完善的内部控制体系。

从内部的财务核算、风险管理，到对外的报告编制、审核发布，每一个环节都不能马虎。