{业务管理}第六章主要经济业务的核算

（业务管理）第六章主要经济业务的核算

第七次课：

课题名称：生产过程的核算1

课时：2课时

教学目的：

1、知识和技能：介绍生产过程的账户设置，掌握“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”账户的个性，熟悉该阶段的经济业务，熟练编制会计分录。

2、过程和方法：教师提出任务，分组讨论，得出结论。

3、情感、态度、价值观：

课件重、难点分析：生产过程各项费用的归集

教学方法设计：项目教学法，任务驱动

学习方法：采用小组合作学习的方式。

教学过程：

【引入】

产品的生产过程是企业生产运营过程的中心环节

【新课】

工业企业的基本任务是生产社会需要的产品，因此产品的生产过程是企业生产运营过程的中心环节。为了生产产品，必然要发生各种耗费，如材料的耗费、固定资产的磨损、支付职工薪酬和其他费用等，这些生产耗费最终归集分配到各种产品成本中去，构成产品成本。对于生产运营过程中发生的和产品生产无直接关系的各项费用，如管理费用、财务费用，应当直接计入当期损益，不计入产品成本。因此，生产过程核算的主要内容是归集和分配各项费用，计算产品生产成本。

账户设置

1．“生产成本”账户

性质：成本类账户

用途：核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项费用，计算产品的生产成本。

明细核算：按产品的种类设置

2．“制造费用”账户

性质：成本类账户

用途：核算生产车间为组织和管理车间生产而发生的各项间接费用

该账户期末壹般无余额。

3．“管理费用”账户

性质：损益类账户

用途：核算企业行政管理部门为组织和管理生产运营活动而发生的各项费用

结转后该账户无余额

4．“应付职工薪酬”账户

性质：负债类

用途：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬

明细核算：“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”

5．“累计折旧”账户

性质：资产类（固定资产的备抵账户）

用途：核算固定资产的累计折旧额

主要经济业务类型及会计分录：

【任务】

1、5日，开出现金支票50000元从银行提取现金，准备发放工资。

借：库存现金50000

贷：银行存款50000

2、5日，用现金50000元发放职工工资。

借：应付职工薪酬——工资50000

贷：库存现金50000

3、8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元。

借：制造费用100

管理费用300

贷：库存现金400

4、10日，用银行存款预付明年上半年财产保险费3000元。

借：管理费用3000

贷：银行存款3000

5、12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。

借：其他应收款——于宁500

贷：库存现金500

6、20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。

借：管理费用465

库存现金35

贷：其他应收款——于宁500

7、31日，用银行存款支付本季度短期借款利息2100元。（其中1400元已经预提）

借：财务费用700

应付利息1400

贷：银行存款2100

8、31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所示。

借：生产成本——甲产品51000

——乙产品26000

制造费用3000

管理费用1000

贷：原材料——A材料45000

——B材料18000

——C材料4000

——D材料14000

9、31日，结转本月应付职工工资50000元，其中:生产甲产品工人工资20000元，生产乙产品工人工资15000元，生产车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资10000元。

借：生产成本——甲产品20000

——乙产品15000

制造费用5000

管理费用10000

贷：应付职工薪酬——工资50000

10、31日，按工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中：甲产品生产工人2800元，乙产品生产工人2100元，车间管理人员700元，企业管理人员1400元。

借：生产成本——甲产品2800

——乙产品2100

制造费用700

管理费用1400

贷：应付职工薪酬——职工福利7000

11、31日，计提本月固定资产折旧6000元，其中生产车间固定资产折旧4000元，企业管理部门固定资产折旧2000元。

借：制造费用4000

管理费用2000

贷：累计折旧6000

12、31日，用银行存款支付本月水电费25000元，其中生产车间21000元，管理部门4000元。

借：制造费用21000

管理费用4000

贷：银行存款25000

14、31日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中：甲产品500件全部完工，总成本95000

元，乙产品400件全部完工，总成本48000元。

借：库存商品——甲产品95000 ——乙产品48000

贷：生产成本——甲产品95000 ——乙产品48000

第八次课：

课题名称：生产过程的核算2

课时：2课时 教学目的：

1、知识和技能：介绍生产过程的账户设置，掌握“财务费用”、“应付利息”账户的性质及账务处理，熟悉该阶段的经济业务，熟练编制会计分录。

2、过程和方法：教师提出任务，分组讨论，得出结论。

3、情感、态度、价值观：

课件重、难点分析：生产过程各项费用的归集 教学方法设计：项目教学法，任务驱动 学习方法：采用小组合作学习的方式。 教学过程： 【复习引入】 【新课】

账户设置 7．“财务费用”账户