第十章 税收(财政学-西南财大 王国清)
西南财经大学国家税收习题
第一章税收本质与职能（一）单项选择题⒈国家税收课征的依据是国家的（）。
A.政治权力B.财产权力C.管理权力D.财产与政治权力⒉税收活动的目的是实现国家的（）。
A.经济职能B.政治职能C.管理职能D.政治与经济职能⒊下列不属于税收特征的是（）。
A.强制性B.固定性C.无偿性D.稳定性⒋税收采取的是（）方式。
A.自愿认购B.强制征收C.有偿征集D.自愿缴纳⒌国家对国有企业征税凭借的是（）。
A.生产资料所有权B.生产经营权C.国家政治权力D.行政管辖权6、社会主义税收的本质是（）A取之于民，用之于民 B取之于民，用之于已C取之于已，用之于民 D取之于已，用之于已(二)多项选择题⒈税收（本质）特征包括（）。
A.无偿性B.强制性C.有偿性D.固定性⒉对税收概念的理解包括以下（）。
A.税收的课税权主体是国家B.税收活动的目的是实现国家的政治和经济职能C.税收课征的依据是国家的政治权力D.税收课征的对象是一部分社会产品或国民收入⒊目前，我国政府对（）征税具有强制性。
A.个体工商户B.外资企业C. .国有企业D.股份制企业⒋税收调节经济的职能主要表现在以下几个方面（）A.税收对资源配置的调节B.税收对社会财富分配的调节C.税收对总供给与总需求平衡的调节D.当总供给大于总需求时，国家可以征税收来达到经济目的（三）名词解释1．税收 2. 资源配置 3 分配收入（四）简答题⒈简述税收（本质）特征的两个层次？2．简述社会主义税收存在的必要性3．简述社会主义市场经济条件下税收的职能有哪些？返回页首第二章税收原则（一）、单项选择题⒈亚当.斯密在《国富论》中提出的税收原则是（）。
A.平等原则确实原则税务行政原则节约原则B.平等原则效率原则确实原则便利原则C.平等原则确实原则便利原则节约原则D.平等原则财政原则确实原则便利原则⒉瓦格纳在（）原则中，提出了富有弹性原则。
A.国民经济原则B.税务行政原则C.财政政策原则D.社会正义原则⒊现代大多数西方经济学家认为健全的税制应该符合的两大原则是（）A.公平与节约原则B.公平与便利原则C.效率与节约原则D.公平与效率原则⒋下列不属于我国税收原则的是（）。
财政学_西南财经大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年
财政学_西南财经大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年1.财政产生的经济条件是（）。
答案:剩余产品出现2.经济学上评判好坏的两个维度是（）。
答案:效率和公平3.交换效率的实现要求消费者消费任意两种商品的（）相等。
答案:边际替代率4.下列关于科斯定理的表述中，正确的是（）。
答案:在交易费用为零时，只要产权初始界定清晰，并允许经济当事人进行谈判交易，就可以实现资源的有效配置。
5.根据梯度渐进增长理论，集中效应是指（）。
答案:社会“激变”之后的全国性调整会扩大中央政府的财权，造成地方政府财权收缩。
6.政府扶持教育事业的首要内容应当是（）。
答案:全民义务教育7.（）是指政府在确定投资项目时，应当选择单位资本投入产出最大的投资项目。
答案:资本产出标准8.（）是社会保障制度的核心，是覆盖面最广的社会保障制度。
答案:社会保险制度9.根据财政补贴微观经济主体的不同，可以将财政补贴分为（）。
答案:企业补贴与居民补贴10.如果一国某年财政收入边际倾向大于1，则说明（）。
答案:财政收入的增长额大于GDP的增长额11.瓦格纳认为，税收应该促进国民经济的发展，而不能对国民经济的发展起阻碍作用。
这是指税收的（）。
答案:国民经济原则12.税收的纵向公平是指（）。
答案:税收应使具有不同境遇的人承担不同的税负13.下列税负转嫁的方式中，属于后转的是（）。
答案:成衣厂通过压低丝绸价格把税负转嫁给丝绸厂14.当需求完全无弹性，供给弹性很大时，税负（）。
答案:由消费者完全承担15.下列哪种税的税负更容易转嫁？（）答案:增值税16.我国目前施行的增值税制度属于（）。
答案:消费型增值税17.根据税法规定，居民企业应该就（）缴纳企业所得税，非居民企业应该就（）缴纳企业所得税。
答案:来源于中国境内外的所得来源于中国境内的所得18.遗产税、赠与税属于（）。
答案:财产税19.适合采用市场购销法支付本息的公债是（）。
答案:短期公债20.（）是指将预算年度内的全部收支按经济性质汇总编制在两个或两个以上的预算平衡表。
西南财经大学《税收筹划》指导书WORD版
西南财经大学《税收筹划》指导书WORD版第一章税收筹划基本原理一、学习目的与要求本章主要介绍税收筹划的基本理论与原理。
通过对本章的学习，应该对税收筹划的定义及其分类、税收筹划的理论与法律依据、税收筹划的目标意义以及税收筹划运作空间等问题有一个全面的了解，在此基础上把握税收筹划与避税、偷税的区别，树立正确的税收筹划理念与思维。
二、本章知识点本章分为五节。
第一节是税收筹划的概念和分类；第二节是税收筹划的动因和意义；第三节是税收筹划的理论依据；第四节是税收筹划的目标；第五节是税收筹划的运作空间和范围分析。
第一节，税收筹划的概念和分类。
税收筹划理论与实务在各国迅速发展，但对于税收筹划的定义，并未存在一个统一的界定。
本文主要从三个方面分析税收筹划的概念：一是国内对税收筹划概念的阐释，；二是国外对税收筹划概念的阐述；三是税收筹划与偷税、避税的关系。
通过比较分析，本书将税收筹划界定为：税收筹划是指纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律及税收法规的前提下，选择涉税整体经济利益最大化的纳税方案，处理生产、经营和投资、理财活动的一种企业涉税管理活动。
关于税收筹划的分类，本文主要从划分的标准进行归类：1、按税收筹划需求的主体不同，税收筹划可以分为法人税收筹划和自然人税收筹划；2、按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可以分为自行税收筹划和委托税收筹划；3、按税收筹划范围大小的不同，税收筹划可以分为整体税收筹划和专项税收筹划；4、按税收筹划税种的不同，税收筹划可以分为商品劳务税的税收筹划、所得税的税收筹划、财产税的税收筹划、资源税的税收筹划、行为目的税的税收筹划等等；5、按税收筹划环节的不同，税收筹划可以分为机构设置的税收筹划、投资决策的税收筹划、融资方式的税收筹划、经营策略的税收筹划、产销决策的税收筹划、成本费用核算的税收筹划、利润分配的税收筹划等等；6、按税收筹划目标的不同，税收筹划可以分为减轻税负的税收筹划、税后利润最大化的税收筹划、企业价值最大化的税收筹划；7、按税收筹划国境(边境)的不同进行分类，税收筹划可以分为国内(境内)税收筹划和国际(境外)税收筹划两类。
第十章税收制度
税率 3%
3% 10%
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5%
护肤护法消费的取消
原料涨价 本钱此消彼长 2006年4月1日，国度正式出台新的消费 税中规则，将原有护肤护发品8%的消费税 税负取消。一些企业就此把这笔添加的本钱 与国度刚刚取消的8%的消费税相抵。但价 钱为什么没有下降？
生产型增值税
不准许抵扣固定资 产价款
计税依据相当于国 民生产总值
收入型增值税
消费型增值税
只准许抵扣当期应计入产 准许一次性全部抵扣 品成本的折旧部分
计税依据相当于国民收入 计税依据只包括全部消费品 价值
250-30=220万元 250-(170/5)-30=186万元 第1年 250-170-30=50万元
财政学»(第七版〕 陈共 主编
现行团体所得税税率表(集体工商户的消费、运 营所得和对企事业单位的承包运营、承租运营所 得适用)
级数 全年应纳税所得额（元） 税率（%）
1
不超过15000元
5
2
15000-30000
10
3
30000-60000
20
4
60000-100000
30
5
超过100000元的部分
税目 十、高尔夫球及球具 十一、高档手表 十二、游艇 十三、木制一次性筷子 十四、实木地板
税率 10% 20% 10% 5% 5%
财政学»(第七版〕 陈共 主编
第三节 所 得 课 税
一、所得课税的特征和功用 税负相对公允 普通不存在重复征税效果，不影响相对价钱 有利于维护国度利益 有弹性 二、我国现行所得课税的主要税种 企业所得税 团体所得税 土地增值税？？？
三峡大学课件之 《财政学》第10章 税收原则
1．客观说 客观说主张，应当以个人拥有财富的多少，作为测度
其纳税能力的标准。纳税人的财富有多种表示方式， 作为衡量纳税人的纳税能力的标准，包括收入、消费 和财产。 (1)收入。 收入通常被认为是衡量纳税人的纳税能力的最好标准。 因为收入体现了一定时期内纳税人对经济资源的支配 权，最能决定纳税人在特定时期内的消费或增添其财 富的能力。 主张以收入作为纳税能力衡量标准的学者认为，收入 多者表示其纳税能力大，反之则小。收入作为纳税能 力的衡量标准，已为绝大多数人所接受。 目前，发达国家所得税收入占政府收入的比重一般都 很高，反映了把收入作为纳税能力标准的税基选择。 将收入作为纳税能力衡量标准的主要问题是：应当如 何确定收入的统计口径？
10.3 税收的公平原则
10.3.1 横向公平与纵向公平
政府活动通常能够使公众受益，因此，社会上的每个成员都有缴 税的义务。问题是，每个社会成员应缴多少税才是公平的？应根 据什么原则来确定每个人的纳税义务呢？
尽管人们对怎样课税才算公平这一问题持有不同的看法，但有一 点却是为大家所普遍接受的，这就是：税收应具有横向公平和纵 向公平。
是否每种税都会产生超额负担呢？不是。 正如我们已经看到的，一种税之所以会产生超额负担，
根本原因还在于替代效应。而总额税则是一种只会带来 收入效应而不产生替代效应的税收。 所谓总额税（lump sum tax），指的是纳税义务不因纳 税人经济行为的改变而改变的税收。
由于总额税不会改变纳税人的经济决策，因此它不会带 来超额负担，不会带来经济效率的损失。既然如此，那 么它为什么没有得到广泛的使用呢？
10.2 税收的效率原则
效率原则要求税制的设计尽可能有利于资源合理配置。
这首先要解决税收收入总水平如何确定的问题，为此， 经济学家提出税收的财政原则。
中国人民大学出版社《财政学》第七版第十章税收制度
第二节 税制改革理论简介
v 一、公平课税论
v 公平课税论起源于20世纪50和60年代亨利· 西蒙斯的研究成果，他认为政府在设计和改革税 制时要按照公平原则筹措资金，政府向社会提供 的服务必须是私人部门不能有效提供的服务，并 通过再分配产生更大的公平。公平课税论下的理 想税制主要是根据综合所得概念对宽所得税基课 征累进的个人直接税，以宽税基、低名义税率实 现公平和效率的目标，并主张公司税、工薪税、 间接消费税等税种的合理搭配。
中国人民大学出版社《 财政学》第七版第十章
税收制度
2020/11/2
中国人民大学出版社《财政学》第七 版第十章税收制度
本章目录
第一节 税收制度及其历史演变 第二节 税制改革理论简介 第三节 世界各国税制改革的实践和趋势 第四节 我国税制的历史演进和税制改革
LOGO 中w国w人w.民th大em学e出ga版lle社ry《.c财om政学》第七 版第十章税收制度
凤凰卫视9月19日《凤凰全球连线》，
核心内容：美国总统奥巴马9月19日决定响应“股神”巴菲特的号召，向国会 建议征收富人税，以帮助削减美国政府的财政赤字。这一项被奥巴马命名为 “巴菲特税”的提案还未出炉，就已经备受各界关注。据《华盛顿邮报》报 道，奥巴马决定向年收入超过100万的富人征收“巴菲特税”，以确保富人承 担与中产阶级相同的税率。此次增税的总人数不到45万人，占美国纳税人总 数的0.3%。如果顺利的话，可以为奥巴马政府增加1.5万亿的财政收入。
（2）税制结构趋同。第一，公司所得税的比重长期以来基本 稳定，一般都在8%左右，而个人所得税的比重在多数国 家都稍有下降。第二，社会保险税的比重略有上升，这可 能与大多数国家的人口老龄化趋势有关。第三，商品税和 服务税的比重在提高。第四，财产税的比重缓慢提高，这 大概与人们的财富增加、财产税税基中国扩人民大大学有出版关社《。财政学》第七
《财政学》第10章 税收制度
姓名：李永刚 课程：财政学 学校：上海立信会计学院
第10章 税收制度 章 学习目标 理解税收体系的构成、税收的分类和税制 结构设计； 掌握流转课税的基本内容； 掌握所得课税的基本内容； 了解财产课税的基本内容。 政府为取得收入或调节社会经济运行，必须以法 律形式规定对什么征税、向谁征税、征多少税以 及何时何地纳税等，这些规定构成了一国的税收 制度，简称税制。 本章主要讨论从经济角度理解的税制。
国民经济的运作是一个周而复始、不断循环的过程。如 图所示，考虑一个“两部门经济”，该经济存在着两种 方向相反的循环运动：一是产品和要素的实物流动，一 是收入和支出的货币流动。
税收在货币资金流动中选择并确定一些课税点或课税 环节征收。因课税点的位置不同，形成不同的税种。 比如，对居民收入的课税点，如个人所得税；对消费 支出的课税点，如消费税；是对零售营业收入的课征 点，如零售营业税；是对企业销售收入的课税点，如 货物税；是对企业扣除折旧后的净营业收入的课税点， 如所得型增值税；以工资薪金支付额的课税点，如雇 主承担的社会保险税；是对利润的课税点，如公司所 得税；对居民工资收入和股息收入的课税，如个人所 得税和雇员承担的社会保险税；对企业留存利润的课 征点，如企业留存利润税。
税率形式的确定主要面临两种选择：比例税率和累 进税率。 (2)税率形式的确定。 从税收公平看，累进税率是较优的选择。在累进税 率下，纳税人适用的税率水平随其收入的增加而提 高，因此所缴税款的增加多于按比例税率的缴纳， 但会阻碍纳税人的工作、储蓄和投资的积极性。 从税收效率看，比例税率又是较优的选择。在比例 税率下，纳税人适用的税率水平是同一的，无论收 入水平多高，都按其收入的一个相同比率缴纳税款， 一般不会影响纳税人的工作、储蓄和投资的积极性。 可见，比例税率和累进税率的选择，本质上是效率 与公平之间的选择。一般说来，所得课税和财产课 税宜采用累进税率，商品课税宜采用比例税率。
第一章 国家、经济与财政(财政学-西南财大 王国清)
/~spft
第一节 财政学的研究对象与方法
1st Edition
财 政 学
Guoqing W.
PFTS
SWUFE
E_mail: guoqingw@
Public Finance
一、财政学的研究对象 研究国家参与 一部分社会产品或 国民收入分配所进 行的一系列经济活 动中存在的分配关 系及其发展规律。
Guoqing W.
目
1st Edition
录
第 十 章 税收 第十一章 国有经济及国有 资源收入 第十二章 政府收费收入 第十三章 公债 第十四章 政府间的财政分 配关系 第十五章 财政体制 第十六章 财政宏观调控理 论的形成与发展 第十七章 财政宏观调控的 运行
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Guoqing W.
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第一节 财政的特征
1st Edition
财 政 学
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第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章
财 政 学
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导论 国家、经济与财政 市场经济与财政职 能 财政支出的理论依 据 财政支出构成 购买支出（上） 购买支出（下） 转移支出 公共支出效果评价 财政收入概述
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第一节 财政学的研究对象与方法
1st Edition
财 政 学
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财政学_西南政法大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年
财政学_西南政法大学中国大学mooc课后章节答案期末考试题库2023年1.个人所得税综合所得适用税率的基本形式是（）。
答案:累进税率2.在累进税率的临界点附近，可能出现税负增长超过所得额增长的不合理现象的是（）答案:全额累进税率3.我国预算收支起止的有效期限是( )答案:当年1月1日-当年12月31日4.理论上讲，增值税的增值额部分相当于商品价值的（）部分。
答案:V+M5.分级预算管理体制的集权和分权关系主要体现为( )答案:中央与地方收支的划分6.财政支出增长的替代--规模效应理论由经济学家( )提出答案:皮科克和威斯曼7.关于多数票规则以下说法错误的是( )。
答案:产生少数人强制现象8.税收的三性指的是（）答案:无偿性强制性固定性9.公平类税收原则不包括（）答案:征税费用最小化和确实简便原则促进经济发展原则10.以下税种中，属于对财产转移课税的是（）答案:继承税遗产税赠与税11.根据我国消费税制度的规定，下列商品中，属于消费税课税对象的是（）。
答案:酒实木地板高档手表12.我国预算法规定国家预算包括（）答案:政府性基金预算一般公共预算社会保险基金预算国有资本经营预算13.下列属于国债功能的是答案:调节经济弥补财政赤字筹集建设资金14.一般来说,下列哪些物品是准公共物品( )答案:教育桥梁花园15.如果一种产品具有非竞争性和排他性,则它绝不会由私人部门来生产,而必须由政府部门负责生产。
答案:错误16.转移支付有三种模式:纵向转移、横向转移以及纵横向转移交错的混合模式,我国一般是以横向转移为主、辅之以纵向转移。
答案:错误17.税收的收入效应会对收入分配产生影响，造成超额负担。
答案:错误18.税收的无偿性，指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。
税收的无偿性与税收的强制性不同，它是绝对的。
答案:错误19.我国现行增值税属于价内税。
答案:错误20.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
赵书博 税收学 第十章 国际税收
• （二）防止通过征税对象国际转移进行国 际避税的一般措施 • 1. 防止通过转让定价避税 • （1）如何确定企业间发生了转让定价行为； • （2）在何种情况下税务机关有权调整，如 何调整‘ • （3）在反避税过程中纳税人的义务 • 2. 防止利用避税地避税的措施
2016/8/26
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第二节 国际重复征税
• 一、国际重复征税的概念
• 重复征税是指对同一纳税人的同一课税对象征两次或更
多的税，其在封闭经济及开放经济条件下均可发生。 • 在封闭经济条件下，生产要素只在一国之内流动，重复
征税是指一国政府的同一级次政府或不同级次政府对同
一税源课征两次以上的税。
• 在开放经济条件下发生的两个或两个以上国家对同一课 税对象的重复征税被称为国际重复征税。
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• （三）签订国际税收协定 • 1.国际税收协定的分类 P219 • 按照参与缔结国际税收协定的国家的数量 划分，国际税收协定可分为双边税收协定 和多边税收协定。 • 按照协定包含的内容和涉及的范围的大小 划分，国际税收协定又可分为综合税收协 定和单项税收协定。 • 2.国际税收协定范本
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• • • • •
（三）加强征收管理 1. 纳税申报制度 2. 会计审计制度 3. 所得核定制度 （四）签订双边或多边税收协定
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• 2.各国税收制度存在差异
• 主权国家在独立、自主的基础上自行制定本国税 收制度，各国的国情不同，在一定时期内欲实现 的目标各异，税收制度难免存在差异。 • 比如，在居民身份的确定上，各国一般采用时间 标准和住所标准，但时间长短、住所的确定上存 在差异。 • 这样，一个自然人可能被同时确定为两国居民。 • 另外，在所得的确定上，各国规定也不相同，也 可能会产生重复征税问题。
财政学_西南财经大学_10 第十章税收制度概论_(10.1.2) PDF课件
按照课税对象性质的不同第十章税收制度概论周克清教授第一讲流转税概述税收流转税所得税财产税资源税行为税按照课税对象性质的不同什么是流转税？学界又称为货物和劳务税（简称货劳税）或商品课税。
流转税是以商品和劳务的流转额为课税对象的税收。
第一讲流转税概述什么是流转税？部分国家将零售环节的流转税称为消费税或销售税。
O E C D 将零售环节的流转税称为一般消费税。
第一讲流转税概述流转税货物税劳务税按照课税对象的差异第一讲流转税概述货物税仅对企业生产销售的相关商品（货物）课税劳务税仅对企业提供的各种劳务课税流转税货物税劳务税按照课税对象的差异第一讲流转税概述货物税仅对企业生产销售的相关商品（货物）课税劳务税仅对企业提供的各种劳务课税1994营改增2012 第一讲流转税概述对试点范围内的商品和劳务征收增值税确立的增值税和消费税属于货物税，而营业税属于劳务税《增值税暂行条例》（2017）对所有商品和劳务征收增值税按照计税依据的差异流转税周转税增值税第一讲流转税概述对商品（产品、货物）流转过程中的全部价值课税对商品流转过程中的增值额课税周转税的例子：1980年代的产品税第一讲流转税概述周转税容易产生比较严重的重复征税问题1994年增值税全面替代产品税按照课税环节的差异流转税多环节流转税单一环节流转税第一讲流转税概述增值税对商品生产销售各个环节产生的增值额课税消费税在相关消费品的生产或零售环节课税关税在商品或劳务的进出口环节课税按照税负表征的差异直接流转税间接流转税流转税第一讲流转税概述•税额直接由购买者在商品价格之外单独支付•直接在交易发票上列示•以价外税的形式征税•税额隐含在购买者支付的商品价格之内•以价内税的形式征税流转税对社会经济活动会产生什么样的影响呢？第一讲流转税概述收入效应替代效应流转税政府对商品或劳务的课税，造成纳税人实际收入或可支配收入的减少，实际购买能力下降流转税的收入效应并不会造成经济的无效率，它只表明资源从纳税人手中转移到政府手中收入效应的大小由平均税率决定收入效应第一讲流转税概述替代效应政府的征税行为引起商品或劳务相对价格的变化，从而导致纳税人改变对商品或劳务的选择，用一种不征税或少征税的商品或劳务来代替征税的或税负重的商品或劳务。
财政学_西南财经大学_10 第十章税收制度概论_(10.4.1) 专栏10 3：美国的财产税制度
专栏10-3：美国的财产税制度财产税是美国最古老的税种之一，经过长期的发展，美国的财产税制度已较为成熟。
目前，美国财产税由州以下的地方政府征收管理，但由各州统一立法予以规范。
（一）美国财产税的征税对象征税对象分为不动产和动产两大类。
不动产包括土地和地上建筑物。
不动产又具体分为居住用不动产和非居住用不动产两大类，非居住用不动产具体包括商用不动产和工业、开发和农用不动产。
动产包括经营性的、非永久附着于土地或建筑物上的家具、机器、设备等。
（二）美国财产税的征收基础在应税价值上，美国大多数州以市场价值作为财产税征收的基础，但多种形式并存。
除普遍采用当前的市场价值作为财产税征收的基础以外，一些州以购买或建造时的价值和有限的增长幅度作为课税的基础，而对农业用地则普遍以使用价值作为课税的基础。
1．以当前的市场价值为基础进行征收在美国，大多数州将当前的市场价值作为财产税征收的基础。
所谓市场价值是指买卖双方不相关联、没有买卖压力的情况下财产的销售价格。
不动产是财产税征收的主要对象，其市场价值由专门的评估人员来评估确定，通常采用的评估方法有3 种: 一是成本法，财产的价值为土地的价值与改进部分的折余价值之和; 二是销售比较法，通过相同地区类似财产的销售价格来推定财产的价值; 三是收入资本化法，通过设定普遍认可的回报率、计算用于经营的收入净现值之和来推定财产的价值。
2．以购买或建造时价值和有限的增长幅度为基础进行征收因为不动产的价格增长速度较快，常常超过纳税人的收入上涨速度，在评估比例和税率保持不变的情况下意味着不动产拥有者的财产税压力呈增大趋势。
为了将税负压力控制在纳税人的承受范围内，美国一些州以不动产购买或建造时的价值和有限的增长幅度作为财产税征收的基础。
限制增长的幅度各州不同，加利福尼亚州以购买或建造时的价值为基础，每年的价值可按通货膨胀率调整，1但增幅不得超过2%，佐治亚州的增幅不超过3%; 阿肯色和德克萨斯州则限制每年的评估值增长不得超过10%。
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法制性
符合国际惯例
优惠性
第六节 国际税收
二、国际重复课税及其消除
国际重复课税
是两个或两个以上的国家在同一时 期内对同一跨国纳税人的同一征收对 象,或对不同跨国纳税人的同一税源 征收同类税收所造成的双重或多重征 税
第六节 国际税收
二、国际重复课税及其消除
国际重复课税的消除
扣税法和低税法
税制结构适应性优化
第五节 税制结构
四、税制结构的优化
税制结构优化的实现
合理确定税制结构的总体税负水平
正确选择主体税种 科学选配主要税种和辅助性税种 其他
第六节 国际税收
一、国际税收的内涵和特点
国际税收是指两个或两个以 上的国家，在对跨国纳税人行使 各自的税收管辖权而形成的征纳 关系中所发生的国家之间的税收 分配关系。
第十章 税收
本章主要讲授内容
税收的特征 税收原则 税收负担与转嫁分析 税收制度及其经济效应 税制结构 国际税收 本章小结
第一节 税收的特征
一、税收的一般概念
税收是国家为了实现其职 能，凭借政治权力，依法无偿 地取得实物或货币的一种特殊
分配活动。
第一节 税收的特征
二、税收的形式特征
本 章 小 结
4、税收制度的基本构成要素主要有纳税人、征税对象、 税目、税率等。以流转额、收益所得额及资源、财产、行为进 行课税均具有不同的财政效应、社会经济效应和社会行政效 应 。 5、影响税制结构的因素主要有经济发展水平、经济体制、 政府职能及活动范围。 主体税种选择的标准有财政收入功能 强、经济调控力强、社会形象良好、税务行政效率高。 6、国际重复征税，是指两个或两个以上的国家，在同一 时期内对同一跨国纳税人的同一征税对象，或对不同跨国纳税 人的同一税源征收同类税收所造成的双重或多重征税。国际重 复征税的消除的方法有扣税法和低税法、免税法、抵免法、税 收饶让。
3、决定税收负担水平的因素有经济因素、国家职能范围、 税收在各种财政收入方式中的地位、税制因素、非正常因素； 税收负担根据不同的分类可分直接负担与间接负担、名义负担 与实际负担、宏观税收负担与微观税收负担；税负转嫁的基本 方式有前转、后转；税负转嫁的条件有商品供求弹性、课税范 围的广度、生产经营者谋求利润最大化的策略、生产经营的垄 断程度、商品价格的管制力度。
三、流转税及其效应分析
营业税
是对经营商品或劳务取得经营收入 的单位和个人,就其营业额（流转额） 征收的一种税
第四节 税收制度及其经济效应
三、流转税及其效应分析
关税
是对进出国境（关境）的货物
和物品征收的税种
第四节 税收制度及其经济效应
三、流转税及其效应分析
流转税的效应分析 流转税的财政效应 流转税的社会经济效应 流转税的社会行政效应
无偿性 强制性 固定性
第二节 税收原则
一、公平原则
税收要公平对待所有纳税人，国家 征税的比例或数额应与纳税人的负担能 力相适应。 横向公平 纵向公平
第二节 税收原则
二、效率原则
在组织税收收入的过程中和处理税 收与经济的关系时，必须讲求效率，坚 持效率优先的思想。 行政效率
第四节 税收制度及其经济效应
四、收益所得税的效应分析
收益所得税简介 个人所得税
是国家对个人的劳动和非劳动所得征
收的一种税
第四节 税收制度及其经济效应
四、收益所得税的效应分析
收益所得税简介 农(牧)业税 是国家对从事农牧业生产、有农 牧业收益的单位和个人征收的一种税
第四节 税收制度及其经济效应
第四节 税收制度及其经济效应
四、收益所得税的效应分析
收益所得税简介
企业所得税
是国家对境内的内资企业就其生 产经营所得和其他所得征收的一个 税种
第四节 税收制度及其经济效应
四、收益所得税的效应分析
收益所得税简介 外商投资企业和外国企业所得税
是国家对在我国境内设立机构的外商投资企业和外国企业的境内 外所得以及未在中国境内设立机构的外国企业来源于境内的所得征 收的税种
第四节 税收制度及其经济效应
二、税收分类
直接税和间接税 流转税、收益所得税、资源税、财产 税和行为税 从价税和从量税 中央税、地方税、中央与地方共享税 价内税和价外税
第四节 税收制度及其经济效应
三、流转税及其效应分析
流转税简介 增值税 消费税 营业税 关税
第三节 税收负担与转嫁分析
三、税负转嫁与归宿
税负转嫁的方式 前转
后转 混转或散转
第三节 税收负担与转嫁分析
四、税负转嫁的条件 商品的供求弹性
课税范围的广度 生产经营者谋求实现利润最大化的策略 生产经营的垄断程度 商品价格的管制力度
第四节 税收制度及其经济效应
一、税收制度及其构成要素
税收制度简称税制，是指国家 以法律形式规定的征税依据和规 范，是税收分配关系的体现形式， 是各种税收法律、法规、条例、 实施细则等的总称。
第四节 税收制度及其经济效应
一、税收制度及其构成要素
纳税人：税法规定的直接负有纳税义 务的单位和个人 征税对象：课税对象或课税客体,征 税的标的物 税率：应纳税额与征税对象数额之间 的法定比例 。比例税率 累进税率定 额税率 其他
第六节 国际税收
一、国际税收的内涵和特点
国际税收的内涵分析
国际税收不是一个税种，而是一种国家
之间的税收分配关系
国际税收产生的条件是纳税人发生跨国 经营活动并有跨国经营收益
国际税收关系形成的依据是税收管辖权
第六节 国际税收
一、国际税收的内涵和特点
国际税收的特点
涉外性
国际协调性
关 键 词
税收 税收负担 税收转嫁 纳税人 征税对象 税率 流转税 收益所得税 国际税收 国际重复课税
复 习 思 考 题
1、如何理解税收的三个特征？
2、如何理解税收二大原则及相互关系。
3、影响税负转嫁的因素有哪些？ 4、简述税收制度的三个基本构成要素？ 5、简述增值税的优越性？ 6、分析流转税、收益所得税的效应。 7、主体税种的选择应依据哪些标准？ 8、怎样理解国际税收的内涵？ 9、分析国际重复征税的含义和消除方式？
免税法 抵免法 税收饶让
第六节 国际税收
三、国际避税、逃税的防范
国际避税、逃税及方式
反国际避税、逃税的措施
本 章 小 结
1、税收既是财政收入的支柱 ，又是宏观调控最重要的杠 杆。税收具有无偿性、强制性、固定性三个特征。 2、现代税收的原则是公平和效率。公平原则包括横向公 平和纵向公平，效率原则包括行政效率和经济效率。税收的公 平与效率原则是辩证的统一。
第四节 税收制度及其经济效应
三、流转税及其效应分析
增值税 是以生产过程和流通过程创造的增 值额为征税对象的一种税 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税
第四节 税收制度及其经济效应
三、流转税及其效应分析
消费税
是以某些特定消费品（或消费
行为）的流转额为课税对象的税
种
第四节 税收制度及其经济效应
在一定时期内的税种体系以
及各税种的分布状况。
第五节 税制结构
二、影响税制结构的因素
经济发展水平 经济体制 政府职能及其活动范围
第五节 税制结构
三、主体税种的选择
财政收入功能强 经济调控力强 社会形象良好 税务行政效率高
第五节 税制结构
四、税制结构的优化
税制结构优化的评判标准 税制结构自身功能的优化
经济效率
第三节 税收负担与转嫁分析
一、税收负担的含义与分类
税收负担简称税负，指国 家征税给纳税人带来的经济利
益损失或转移。
第三节 税收负担与转嫁分析
一、税收负担的含义与分类
决定税收负担水平的主要因素
经济因素
国家职能范围
税收在各种财政收入方式中的地位
税制因素 非正常因素
第三节 税收负担与转嫁分析
一、税收负担的含义与分类
税收负担分类
直接负担与间接负担 名义负担与实际负担 微观税收负担与宏观税收负担
第三节 税收负担与转嫁分析
二、税收负担水平分析
宏观税收负担水平
微观税收负担水平
第三节 税收负担与转嫁分析
三、税负转嫁与归宿
概念
税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人 将应纳税款通过各种途径将税收负担转嫁给 他人负担的一种经济现象。 税负归宿是指处于转嫁过程中的税收负 担的最终归着点或最后结果。
参 考 文 献
《财政学》第七、八章，陈共主编， 中国人民大学出版社，第二版 《财政学》第十二、十三、十四章， 蒋洪主编 ，高等教育出版社 《税收经济学》，袁振宇、朱青、高 培勇主编，中国人民大学出版社
四、收益所得税的效应分析
收益所得税的效应分析 收益所得税的财政效应
收益所得税的社会经济效应
收益所得税的税务行政效应
第四节 税收制度及其经济效应
五、资源、财产、行为税的效应分析
资源税的效应分析 财产税的效应分析 行为税的效应分析
第五节 税制结构
一、税制结构的内涵
税制结构是指一个国家