保险公司会计核算及财务风险剖析

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保险公司会计核算及财务风险剖析

杨玲 民生人寿保险股份有限公司山东分公司 250014

摘要:我国保监会为了有效提高我国保险业的内部管理水平和会计信息质量,于2007年年初,要求我国保险行业开始执行新会计准则。并要求我国保险公司从2008年1月1日起,向管理流程层面进行切换。基于此,本文立足于保险公司,对其会计核算与风险进行相关探讨。关键词:保险公司;会计核算;财务风险;分析

一、我国保险公司会计核算的基本内容与特点

我国企业会计核算的基本内容众多,主要包括款项的收付与结算;资本增减;债权债务;收入、费用、支出的处理;财务成果的核算与确认等。笔者在此立足于保险公司,结合其特点,选取了其会计核算的几点主要内容与特点,分别述之。

(一)关于保费收入的会计核算。对保险公司而言,其合同内容只有涉及一定的风险转移时,才能作为保险合同。退休金和年金、衍生保险产品,以及没有任何实质性的保险风险转移的投连保单等均不能作为保险合同。自2007年之后,我国保险公司需要依据保险合同的内容进行收入的划分与确认。同时,保险合同的种类与性质不同,保费收入的计量方法也不同。保费收入的计量与确认原则一般是采用权责发生制,这也是2007年新准则对保险公司的一项新要求。这一规定,使保险公司的保险合同与保费收入密切结合,更切实的反映保险公司的经营成果与财务状况。另外,目前我国保险公司开始引入公允价值作为主要的会计计量工具。该计量模式早保证可靠性的前提下,对相关性给予了更为充分的强调,使实质大于形式,同时也极大地提高了财务信息的含量与相关性。

(二)关于计提准备金的会计核算。在我国,不允许保险公司对外举债。对保险公司而言,负债主要由各种准备金构成。其中,比例最大的债务数额为“精算准备金”,同时其也是保险公司信息披露的一项重要内容,直接体现保险公司的偿债能力与盈利能力。2007年以前,我国在保险准备金制度方面尚不健全,这也是保险公司偿债能力无法获得社会公众完全信任的原因。自《新准则》发布之后,保险公司需要对“未到期责任准备金”、“未决赔款准备金”、“长期健康险责任准备金”、“寿险责任准备金”进行披露。同时,为了能够更加真实的对由保险人承担的“赔付保险金责任”进行反映,当前很多保险公司都引入了“充足性测试”的概念,使得对保费收入的核算更加准确与真实。

(三)关于投资收益的会计核算。针对保险公司而言,其投资主要可以分为四类,相关的会计核算详见表1。保险公司当前对投资收益的会计核算模式和特点,不仅能够更为准确的对投资收益进行反映与核算,而且能更加清晰明了的体现保险资金投资的浮盈。

(四)关于费用计提的会计核算。保险公司的费用支出,主要包括保险间接费用、保险营销与佣金,以及保险赔款等。当前,我国保险公司对会计期间内的各项费用支出,通常是进行“费用化”处理,于费用发生时将其直接计入当期损益。对此,笔者认为,可以建立科学而统一的计量方法与标准,以使保险公司所披露的信息更具有可

比性。

二、当前我国保险公司财务风险点分析

(一)资金运用风险。当前,我国保险公司对保险资金的运用存在不当和不合理之处,保险资金也未能得到充分利用和有效增值。资金运用风险主要表现在以下几个方面:首先,“核保核赔制度”不够详细,制度执行不严。致使保险公司经常出现通融赔款、逆向承保等现象;其次,保险资金的运用方式较为单一,渠道偏窄。基本用在证券买卖和银行存款等方面;再者,保险公司通常对资金管理采取集中管理的形式,但是其分公司存在多头开户的现象,造成保险公司银行存款较为分散,并影响贷款力度。直接导致保险公司资金集中管理和分公司资金分散占用的并存矛盾。同时保险公司又与银行存在业务关系,资金成本和财务费用因此而大量增加。这一现象已成为保险公司资金管理最突出的问题和风险点。

(二)准备金提存风险。保险公司另一个风险点是准备金提存不足或不实。保险公司在日常经营中,通常是提前收取保费,事故发生后根据保险合同对保险人或受益人履行保险金责任。保险合同签订先于保险责任的履行,因此,保险公司在收取保费的同时通常会计提一定的“责任准备金”,以备保险事故的突然发生。但是保险公司对此经常会发生计提不当或不足,从而影响保险公司的未来偿付能力,甚至将因此而直接面对保户的解约要求。同时,保险公司也无法展现公司真实的财务情况。

(三)保险公司从业人员缺乏风险管控意识。在保险公司内,从业人员常常具有一定的任务考核压力。为了应对这些压力,从业人员常会把年度内的保费任务指标摆在第一位。甚至为了适应市场变化和完成任务,常会采取一些不恰当或违规手段,致使保险公司在经营过程中会面临很多财务风险,诸如税务风险、监管风险、法律风险、违规风险等。在我国保监会网站上,常会发现很多对保险公司以及公司高管人员的处罚通告。进一步说明了保险公司从业人员缺乏风险管理意识的普遍性。

(四)财务报告风险。保险公司的财务报告是其分析财务状况的基础,同时也是保险公司评估其偿债能力的一项重要依据。保险公司对其日常经营中潜在的重大事项(如亏损等),应如实披露在其财务报告之中,以供保户、监管机关等保险公司相关者及时了解。但是很多保险公司常会对此采取一定手段进行粉饰。但是,一旦日后出现无法继续掩饰的局面,保险公司面临的风险将是巨大的,对其财务稳定性将产生重大影响。

三、强化会计核算,加强保险公司风险管理

(一)强化资金核算与控制。为了更好地防范风险,保险公司应加强对资金的核算与控制。具体方式有以下两方面:首先,保险公司应采取两条线的形式进行资金管理,即现金控制系统和银行存款控制系统。具体控制点主要有,现金的收支是否合法、正确;现金与银

行存款的结算是否适当、及时;资金存储是否安全,记录是否完整;

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对资金业务的核算是否合规、真实;银行存款的收付是否合法、正确;银行账的记录是否明确、真实和可靠。其次,保险公司应做好资金的预算结算工作。事前做好预算的基础上,事后要做结算工作。

(二)加强预算控制。预算控制,实际是立足于公司的资源配置规划和其决策目标,以财务手段加以量化,成为保险公司内部管理和运营的一种指导性标准。全面预算管理是保险公司内部控制的一种重要形式,主要包括编制预算、执行预算、考核、调控等。保险公司在具体的预算控制中,可以参照各分公司的经营规模、组织结构、成本控制的特性等。整体的预算控制要立足于保险公司总公司的发展规划,根据其长远发展目标定立年度预算目标,并将其落实于分公司或分支机构,同时明确其责权关系,以便于分公司和分支机构进行自我评价、控制、调整。另外,保险公司的预算管理要以人为本,在预算的制定中,要围绕调动人员主动性、积极性、创造性,从而确保决策目标得以高效而有秩序的被实现。分公司或者分支机构在面对总预算目标时,可以在参照总公司预算目标和指导性原则的基础上,充分考虑自身经营特点和业务范围,向总公司提交可完成的任务指标或不能完成理由。

(三)加强对会计核算工作的内部审计工作,有效防治财务风险。保险公司应加强对会计核算工作的内部审计工作,有效防治财务风险。内部审计是保险公司内部控制和财务监督的一项主要措施。保险公司应加强对内部审计工作的运用,以对会计核算进行有效控制,保障各种经营数据可信、真实。保险公司在内审部门的设置和人员的选定时,应赋予其充分独立性,以保证内部审计结果的真实有效。同时,内部审计工作应根据保险公司的内部控制模式选择或制定相应的审计控制模式。保险公司内部审计工作具体包括以下内容:

刍议企业财务风险的防范

李晓云 青岛宝得丽工贸有限公司 266021

摘要:财务风险一直是企业积极防范的一项重要风险,财务风险的大小会直接影响企业的运营状况甚至是企业的存在与否。基于此,本文从企业财务风险的成因入手,分析了企业如何才能有效识别财务风险,并在此基础上探讨了如何对企业财务风险进行防范。希望对企业财务风险未来防范尽绵薄之力。关键词:企业财务风险;识别;防范

一、企业财务风险成因分析

企业的财务风险虽然产生自企业的财务经营活动,但是不同的财务风险产生的具体原因各异,我国企业财务风险的成因大致归为以下几类:

(一)企业财务风险产生的外部原因:宏观环境复杂多变

企业的财务风险会产生自企业的外部与内部。外部原因,主要是宏观环境复杂多变。而宏观环境通常包括社会文化环境、法律环境、经济环境、市场环境、资源环境等。这些环境虽存在于企业外部,但是也会间接对企业财务风险产生重大影响。对企业而言,复杂多变的宏观环境既无法预测,也无法改变;既可能为企业带来一定的发展机会,也可能使企业面临某种威胁。在这种情况下,多变的宏观环境必然会对企业财务风险造成影响。比如,世界原油价格上涨会间接导致运输企业的营运成本变大,利润减少,预期财务收益可能难以实现。企业内部财管体系倘若无法适应外部环境,势必会面临一定的财务风险。目前,我国企业内部由于管理人员素质不高,财务制度不健全等原因,造成企业财务管理体系缺乏对外部环境的适应能力,无法及时应变环境变化,风险控制措施也不力。(二)企业财务风险产生的内部原因

1、内部原因之一:企业内部财务关系不顺,资金结构不合理,财务关系不顺和资金结构不合理,是企业产生财务风险的又一重要内部原因。财务关系不顺主要是指企业内部各职能部门之间以及企业与关联企业之间,在利益分配、资金使用与管理等方面,存在着混乱及权责不明的现象。使得资金在流通中的完整性、安全性无法得到保证。资金结构不合理主要是指权益资金与负债资金之间的比例关系不合理。不合理的原因主要是因为企业筹资决策失误。大部分资金结构不合理的企业中,负债资金比例通常过高,资金比例基本能够占在三成左右。资金结构不合理,容易造成企业财务负担过重,偿债能力不足,从而使企业面临一定的财务风险。

2、内部原因之二:财务决策缺乏严肃性。企业产生财务风险的第二个内部原因是财务决策的制定缺乏一定的严肃性。目前,我国企业管理者及相关财务人员在制定财务决策时,基本依靠以往经验及主观意识。制定出的财务决策常常失误不断,使1、合规性审计。审查保险公司的内部控制机制是否与国家法律法规,以及保险公司的相关政策相符;已上市的保险公司是否符合证监局等证券监管机构对上市公司相关要求。

2、系统性(全面性)审计。保险公司的内部审计工作应贯穿于保险公司经营管理的各个环节,诸如生产、投资、财务、经营等各环节部门与人员。因此,从某种意义上可以说,保险公司的从业人员既是内部审计的主体,同时又是其客体。需要对其所负责的工作实施控制,同时其工作过程与结果又受到公司内控机制和其他人员的监督与制约。内部审计工作相当于保险公司各部门的连结纽带,公司内的各部门和岗位通过内部审计,成为一个既互相制约又具有纵横交错关系、相互协调、共同发挥作用的统一整体。

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