国际税收重点
国际税收知识点 (2)
第三章国际重复征税及其解决办法国际重复征税的含义·国际重复征税：两个或两个以上的国家，在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收·法律性重复征税：两个或两个以上拥有税收管辖权的征税主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使征税权产生的重复征税。
·经济性重复征税：两个或两个以上征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权产生的重复征税约束居民管辖权的国际规范1.约束对自然人行使居民管辖权的国际规范(1)长期性住所(permanent home)(2)重要利益中心(center of vital interests)(3)习惯性住所(habitual abode)(4)国籍(nationality)2.约束对法人行使居民管辖权的国际规范如果两个国家判定法人居民身份的标准发生冲突，应根据法人的“实际管理机构所在地”来决定由哪个国家对其行使居民管辖权。
不同税收管辖权重叠所造成的所得国际重复征税的减除方法·扣除法·减免法·免税法（完全）·抵免法（完全）抵免法全称为外国税收抵免法，即一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款，从而实际征收的税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额。
抵免法可以有效地免除国际重复征税。
抵免限额实践中各国为了保证本国的税收利益，都实行普通抵免。
即规定居住国应纳税款的抵免额不能超过国外所得按照居住国税率计算的应纳税额（抵免限额）。
抵免限额是允许纳税人抵免本国税款的最高数额，它并不一定等于纳税人的实际抵免额。
超限抵免额一般可以向以后年度结转。
抵免限额计算公式（计算题）21（分国抵免和综合抵免）--重点看·分国抵免限额=境内、境外总所得按居住国税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、境外所得总额·综合抵免限额= 境内、境外总所得按居住国税法计算的应纳税总额×来源于境外的所得总额/境内、境外所得总额·综合抵免限额（或分国抵免限额）=全部境外所得（或某外国所得）×居住国税率(1)按综合限额法计算抵免限额•综合抵免限额（1200×50%）×（100+100）/1200 100万元•B公司与C公司已纳外国税额(60十40) 100万元•实际抵免额100万元•A公司抵免后应纳居住国税额(600－100) 500万元(2)按分国限额法计算抵免限额•乙国抵免限额(1100×50%×100/1100) 50万元•丙国抵免限额(1100×50%×100/1100) 50万元•允许乙国实际抵免额50万元•允许丙国实际抵免额40万元•抵免后A公司应纳居住国税额(600－50－40) 510万元2.上例中，C公司亏损50万元，其他情况相同。
国际税收学习要点整理
《国际税收》学习要点整理第一章国际税收的含义一、什么是国际税收？它的本质是什么？1.国际税收的含义：1)宽口径的国际税收：国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题与税收现象。
2)窄口径的国际税收：从某一个国家或地区的角度看，国际税收是一国或地区对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律法规总称。
2.国际税收的本质：国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含的是国与国之间的税收关系，这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国际税收的本质通常体现为国与国之间的税收分配关系以及国与国之间的税收协调关系。
1)国与国之间的税收分配关系涉及对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。
当一国征税而导致另一国不能征税，或者当一国多征税而造成另一国少征税时，两国之间便会发生税收分配关系。
2)在开放经济条件下，在经济上相互依赖、相互依存的各个国家在税收制度与政策的制定上必须考虑与其他利益相关国家的经济关系，这就要求国与国之间在税收制度与政策上进行协调，从而产生国与国之间的税收协调关系。
二、国际税收与国家税收的联系与区别是什么？1.联系（从国际税收的本质入手）：1)国家税收是国际税收的基础。
没有国家税收，就没有国与国之间的税法冲突与税制协调，就不可能出现国与国之间的税收关系，国际税收也就无从谈起。
因此，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。
2)在国与国之间经济联系日益紧密、相互依赖与相互依存的情况下，国家税收又受到国际税收的影响。
本国与他国达成的税收协定以及国际上公认的国际税收规范与惯例都应当在本国税收中有所体现。
2.区别：1)国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征；国际税收虽然是在国家税收的基础上产生的种种问题与关系，但其不具有强制性，不是凭借某种政治权力进行的强制课征。
（形式特征）2)国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系；国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系与税收协调关系。
国际税收重点整理
第一章国际税收：在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
国际税收的本质国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。
国家之间的税收关系主要表现在：国与国之间的税收分配关系；国与国之间的税收协调关系（ 1）合作性协调（2）非合作性协调涉外税收 : 一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收。
国际税收与涉外税收的区别国际税收涉外税收在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩涉及到本国境内的外国人、外国企业或外商投大到境外及国与国之间税收法规差异或相互资企业的税收制度冲突而带来的一些税收问题和税收现象一国税收的国际方面，这类法律、法规可存在于涉外税收中或非涉外税收中针对外国纳税人或外资企业，但仍属国家税收范畴由各国涉外税收引申而来，并非涉外税收一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收第二章税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面税收管辖权的实施主要有：1．同时实行地域管辖权和居民管辖权2．仅实行地域管辖权（阿根廷、乌拉圭、巴拿马、哥斯达黎加、肯尼亚、赞比亚、马来西亚、中国香港等）3．同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权（美国、利比里亚）投资所得来源地的判定 : 股息股息支付公司的居住地（股息支付公司的居住国）支付股息公司的利润实际来源地特许权使用费特许权的使用地（美国）；以特许权所有者的居住地（南非）；以特许权使用费支付者的居住地（法国、比利时）；无形资产开发地（阿根廷）居民与非居民纳税人纳税比较：境内所得境外所得纳税人性境内支付境外支境内支付境外支付居住时间质付90 日（或 183 日）以内非居民√免税×（高管除外）×90 日（或183 日）～ 1 非居民√√×（高管除外）×年1～5年居民√√√免税5 年以上居民√√√√第三章国际重复征税两个或两个以上国家，在同一纳税期间对同一或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。
国际税收改革的主要内容和框架
国际税收改革的主要内容和框架
国际税收改革是指通过协调和改革国际税收体系，使跨国企业在全世界范围内纳税更加公平、透明、高效，减少跨国利润转移和避税现象。
当前国际税收改革的主要内容和框架包括以下几个方面。
首先，数字经济税收问题是国际税收改革的重点之一。
数字经济催生了跨国企业的协同化经营和跨境贸易，但是目前的税收规则和框架无法很好地适应数字经济的特殊性。
因此，需要探讨数字经济税收制度的创新和改革，包括数字经济企业的定税原则、跨境数据交流的税收政策等方面。
其次，全球税收协调是实现国际税收公平的关键。
当前的税收制度普遍存在漏洞和差异，导致跨国企业可以避税或转移利润，影响税收公平。
因此，国际协调应该是国际税收改革的重要内容，包括国际税收机构的重组和改革、税收政策协调和标准制定等方面。
第三，透明度和信息共享是国际税收改革的重要内容。
目前，很多跨国企业通过利用税收制度漏洞及财务报表不透明等手段来避税和转移利润。
为了解决这个问题，国际社会需要加强透明度和信息共享，包括改善财务报表透明度、建立税收信息交换制度、加强税务合作等方面。
第四，税收争端解决机制是保障税收公平的重要保障。
当前，很多跨国企业存在税收争端，但国际上缺乏针对性的税收争端解决机制。
因此，应该建立有效的税收争端解决机制，使纳税
人和政府之间的税收争端得到公正、公正解决。
以上是当前国际税收改革的主要内容和框架，实现国际税收公平和透明需要国际社会的共同努力和合作，才能达到更好的效果。
国际税收学习要点
税收的一些基本概念◆税收的概念◆税收制度的基本要素–纳税人：法人、自然人–课税对象：商品或劳务的流转额、所得额、财产、特定行为等–税率：比例税率、累进税率、定额税率◆税收分类我国现行税收制度体系第一章国际税收的概念本章主要内容一、国际税收与国家税收的关系﹡二、国际税收的概念及其本质﹡三、国际税收的研究对象和研究范围四、国际税收的内容体系国际税收与国家税收关系图示国际税收关系的产生跨国纳税人与跨国所得➢跨国纳税人(transnational taxpayer)：即在居住国以外有所得，同时面临居住国和所得来源国征税权的纳税人。
➢跨国所得(transnational income)：即一国居民来源于另一国的所得。
一、国际税收与国家税收关系➢国家税收是一种具体的课征形式，而国际税收是一种国际关系；➢国家税收反映的是国家与纳税人之间的税收分配关系，而国际税收反映的是国家与国家之间的税收分配关系；➢国家税收是国际税收的基础，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。
国际税收与国家税收关系➢国际税收与国家税收➢国际税收与外国税收➢国际税收与涉外税收二、国际税收的概念及其本质国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
（教材P7）这一概念是从国际税收的本质来界定的。
人大版《国际税收》：国际税收是指在开放的经济条件下，因纳税人的经济活动扩大到境外，以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
国际税收的本质是国与国之间的税收分配关系。
国际税收的概念应该包含以下几个要点：●恪守税收主权是国际税收的本源●跨国纳税人和跨国课税对象是国际税收涉及的关键要素●国际税收反映国家之间的税收分配关系三、国际税收的研究对象和研究范围国际税收的研究对象：●国际税收的本源–税收管辖权问题●国际税收现象、问题、矛盾冲突–国际重复征税问题、国际避税问题、涉外税收负担问题●国际税收关系的协调及其准则和规范–国际税收协定国际税收的研究范围➢狭义的国际税收的研究范围–主要研究所得课税和财产课税所产生的国际税收问题及其协调。
国际税收复习重点 整理版
国际税收复习重点一、名词解释。
1、国际税收：国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。
2、税收管辖权:税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。
3、地域管辖权:又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权4、居民管辖权:即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权5、常设机构:一个企业进行全部或者部分经营活动的固定营业场所6、常设机构标准:如果一个非居民公司在本国有常设机构,并且通过该常设机构取得了经营所得,那么就可以判定这笔经营所得来源于本国,来源国就可以对这笔所得征税;反之,如果非居民公司在本国没有常设机构,那么该国就不能认定非居民公司的经营所得来自于本国,因而也就不能对非居民公司的这笔经营所得行使征税权7、引力原则:如果一家非居民公司在本国设有常设机构.这时即使它在本国从事的一些经营活动没有通过这个常设机构,但只要这些经营活动与这个常设机构从事的业务活动相同或类似,那么这些没有通过常设机构取得的经营所得也要归并到常设机构的总所得中,在当地一并纳税8、实际联系原则:一国只对非居民公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税,对其通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得不征税9、住所标准:住所(domicile)是一个民法上的概念，一般是指一个人固定的或永久性的居住地。
10、国际双重征税:两个或两个以上的国家，在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。
11、免税法:免税法是指一国政府对本国居民的国外所得全部或部分免予征税。
①.全部免税法：一国政府对本国居民的国外所得不予征税，并且在确定对其国内所得征税的税率时也不考虑这笔免于征税的国外所得。
国际税收知识点总结
国际税收知识点总结国际税收知识点总结名词：法人居民身份的判定标准：1、实际治理机构所在地标准：凡是一具法人的治理机构设在本国，这么不管其在哪个国家注册成立，基本上本国的法人居民。
区分总机构所在地和实际治理和操纵地：总机构所在地，即公司总部所在地，它强调的是法人组织结构主体的重要性。
实际治理和操纵地，强调的是法人权力机构和权力人物的重要性，普通依照公司董事会的召开地或公司董事的居住地来推断。
2、注册地标准：凡是按照本国的法律在本国注册成立的法人基本上本国的法人居民，而别论该法人的治理机构所在地或业务活动地是否在本国境内。
经营所得来源地的判定：3、常设机构标准：一具企业的经营所得是否来源于本国取决于该企业是否在本国设立了常设机构。
常设机构：指一具企业举行全部或部分经营活动的固定营业场所。
（1）实际联系原则：一国只对非居民公司经过本国常设机构实际取得的经营所得征税，而对其经过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得别征税（2）引力原则：假如非居民公司在一国设立了常设机构，即使它在本国的一些经营活动没有经过那个常设机构，只要与这些经营活动与该公司的业务活动相同或类似，也要对其征税。
5、预提税：对非居民纳税人来源于本国境内的投资所得(股息、利息、特许权使用费等)由支付人源泉扣缴所得税的一种征税办法。
普通单独规定比例税率，按收入全额（即没有费用扣除）计算征收。
6、法律性重复征税当两个或两个以上拥有税收管辖权的征税主体对同一纳税人的同一课税对象并且行使征税权7、经济性重复征税当两个或两个以上征税主体对别同纳税人的同一课税对象并且行使征税权 8、税收饶让：是居住国对来源国因采纳税收优惠而减少的应纳税额视同已纳税额同样赋予抵免的措施。
税收饶让别是一种解决国际重复征税的方法。
9、导管公司：第三国居民为了利用非居住国税收协定达到避税之目的，而在该协定缔约国一方成立的彻底受其操纵的子公司。
10、基地公司：在避税地设立而实际受外国股东操纵的公司。
国际税收学的主要内容
国际税收学的主要内容
国际税收学是研究跨国企业和个人在国际税收方面的法律责任及
其适用规则的学科。
其主要内容包括以下方面：
一、国际税收原则和税种
国际税收原则是国际税收学的基础，包括源泉税原则、居民国税
原则、国际税收协定原则等。
此外，国际税收学还涉及到各国的税种，如所得税、增值税、关税、遗产税等。
二、国际税收体系
国际税收体系是国际税收学的重点内容，包括各国税制的特点、
国际税收规则的制定和落实、国际税收协定的签署等。
三、移民与海外投资
移民和海外投资往往会影响个人和企业的国际税收问题，国际税
收学探究这两个领域中如何节税以及如何避免税务风险。
四、国际税收规划
随着全球经济一体化的加强，跨国公司和个人要更加注重国际税
收规划，以最大化地降低税收负担。
国际税收规划是利用有效（但合
法合规）的手段，以合理的方式调整企业或个人的税收负担。
五、国际反避税合规
国际反避税合规是近年来国际税收学的研究热点，主要包括通过
信息共享、税收透明度提升等手段来规范跨国企业和个人的税务行为。
总之，国际税收学是一门综合性很强、实践性很高的学科。
了解
国际税收学的基础理论和实际应用，不仅可增加个人职业竞争力，也
有助于企业和个人在国际税收问题上做出更明智的决策。
国际税收协定的主要内容
国际税收协定的主要内容1. 嘿，你知道吗，国际税收协定里有个超重要的“征税权划分”呢！就像蛋糕怎么分一样，各国得商量好谁对哪些所得征税。
比如说，A 国和 B 国对跨国企业的利润怎么划分征税权，这可关系到双方的利益呢！2. “消除双重征税”也是很关键的一点哦！想想看，如果一个企业既在本国交税，又在外国被征一次税，那得多冤啊！所以协定就要解决这个问题，让企业不那么憋屈。
就好比你辛苦赚了钱，总不能被重复打劫吧！3. 还有呢，“常设机构的认定”也不能小瞧呀！它就好比是确定一个人在某个地方的“根据地”。
比如一家外国公司在另一个国家有个长期的办公地点，那这就算是常设机构啦，就得按规定交税啦，这多明确呀，可不能稀里糊涂的！4. 哇塞，“税收情报交换”也超级重要的哟！这就像大家互相通气，知道彼此的情况。
比如 A 国要知道自己的企业在 B 国的纳税情况，这样才能更好地监管呀。
这就如同好朋友之间要坦诚相待，才能更好地相处嘛！5. 嘿呀，“相互协商程序”也不可忽视呀！要是两国在税收上有争议了，那就得通过这个程序来解决。
可以想象成两个人吵架了，得找个办法和解呀。
要是不解决，那不是乱套了嘛！6. “无差别待遇”了解一下哈！这就意味着不能对外国人搞特殊化或者歧视。
就好像大家在一个团队里，都得一视同仁，不能厚此薄彼，这样才公平公正呀！7. 哦对了，“防止偷漏税”也是重中之重呢！税收可不能随便被人糊弄了。
就像家里的钱财得看紧了，不能让人偷偷拿走呀，这关乎国家利益呢！8. “协定的适用范围”也得弄清楚呀！到底哪些人、哪些事适用协定，可得搞明白。
好比你得知道哪些东西是属于你的，不能搞错了呀，不然多麻烦！9. 最后呀，这些国际税收协定的内容可都是为了让国际税收更有序、更公平呢！大家都能从中受益，不是吗？所以一定要重视起来呀！我的观点结论：国际税收协定的这些主要内容真的都非常重要，对于维护各国的税收权益以及促进国际经济交往有着不可或缺的作用，必须好好把握和运用！。
国际税收改革的主要内容和框架
国际税收改革的主要内容和框架国际税收改革是指各国为了应对全球化和跨国企业日益增长的税收规避行为而进行的改革。
随着全球化的深入发展，跨国企业的税收规避行为日益猖獗，给各国税收征管带来了巨大挑战，因此国际税收改革成为各国政府的重要议题。
国际税收改革的主要内容和框架主要包括以下几个方面：第一，避免税收竞争。
为了吸引跨国企业投资和创造就业机会，各国往往会降低企业税率，采取各种税收优惠政策。
然而，这种竞争性税收政策往往会导致税收基础侵蚀和税收收入减少。
因此，国际税收改革的一个重要内容是避免各国之间的税收竞争，建立起合作机制，共同制定税收政策，防止跨国企业通过税收规避手段规避税收。
第二，加强税收信息交换。
税收信息交换是国际税收合作的重要组成部分。
各国税收主管机关应加强信息交换，及时分享涉税信息，遏制税收逃避和规避行为。
国际税收改革的框架应该建立起统一的税收信息交换机制，确保各国税收信息的互通互认，提升税收征管的效率和透明度。
第三，制定国际税收规则。
国际税收制度的复杂性和不确定性给税收征管带来了巨大挑战。
为了规范跨国企业的税收行为，国际税收改革的主要内容之一是制定国际税收规则，明确税收义务和税收规则，避免税收规避和避税行为。
第四，加强税收征管。
税收征管是税收改革的重要环节。
各国税收主管机关应加强税收征管，建立起全面的税收征管体系，加大税收执法力度，打击税收逃避和规避行为。
国际税收改革的框架应建立起国际税收征管合作机制，加强税收执法合作，共同打击税收犯罪活动。
综上所述，国际税收改革的主要内容和框架主要包括避免税收竞争、加强税收信息交换、制定国际税收规则和加强税收征管。
通过国际税收改革，各国税收征管的效率和透明度将得到提升，税收规避和逃税行为将得到遏制，税收收入将得到增加，税收制度的公平性和公正性将得到提升，从而促进税收收入的增长和税收制度的健康发展。
国际税收改革是各国税收征管的重要课题，各国税收主管机关应加强税收合作，共同应对税收挑战，实现税收征收的国际合作和税收收入的共享。
第8章国际税收
再次，由于所得税首先在来源国 征收，来源国如何计算应税所得、怎 样设计所得税税率等，直接影响着征 税国和纳税人的经济利益。
我国外商投资企业中，凡具有中 国法人地位、总机构设在中国境内的 企业作为中国的居民企业，要求其境 内、境外所得要在中国汇总纳税；对 不具有中国法人地位、总机构不设在 中国境内的外国企业，对其实行收入 来源管辖权，仅要求其就来源于中国 境内的所得缴纳所得税。
例如甲国某居民来自国内所得80 万元，来自乙国所得20万元，甲国的 所得税税率为35％，但对本国居民来 源于国外的所得规定适用10％的低税 率征税，乙国的所得税税率为40％。
甲国实征税收： 80×35％＋ 20×10％ =30（万元） 此方法只能减轻跨国纳税人的负担， 不能从根本上消除国际重复征税。
二、消除国际重复征税(double taxation) 的措施 国际上由居住国政府采用的避免 重复征税的方法，主要有以下三种： 1．抵免法(Tax Credit)。税收抵 免法即对跨国纳税人的国内外全部所 得课征所得税时，准许以其在国外已 纳的所得税款，抵充应缴纳的税款， 只就抵充后的余额纳税。
（1）税收直接抵免(Direct Credit) 对同一纳税实体的本国纳税人在 国外缴纳的税款直接给予的抵免，一 般适用于统一核算经济实体的总分支 机构之间。
1.母公司来自子公司的所得： 100+300×1/7= 142.8571（万元） 2.母公司应承担的子公司所得税： 300×1/7 = 42.8571（万元） 3.间接抵免限额： 142．8571× 35％ = 50（万元）
4.可抵免税额： 母公司已纳（承担）国外税额 42.8571万元，不足抵免限额，故可按 国外已纳税额全部抵免， 即可抵免税 额42.8571万元 5.母公司实缴甲国所得税： 50－42.8571 = 7.1429（万元）
国际税收复习资料.
第一篇导论第一章导言判断题1.国际税收有其自身法定的课税主体和课税客体。
2.涉外税收只反映国家与涉外纳税人的征纳关系，而不反映国家之间的税收分配关系。
3.为避免国际商品流通的重复征税，目前世界上各国自愿实行单一目的国原则。
简答题1．简述国际税收分配与国家税收分配的区别和联系。
2．简述广义国际税收学的研究对象。
3．什么是国际税收？它的性质是什么？。
4.简述广义国际税收学的研究范围。
第二章主体与客体判断题1.目前世界上大多数国家实行的都是属地兼公民管辖权。
2．一般说来，一个国家国内法对居民个人条件规定的居住时间标准，与它的居（公）民管辖权行使范围是成反比关系。
简答题1．简述属地管辖权和属人管辖权、属人原则和属地原则。
2.简述原产国原则和目的国原则。
第二篇国际重复征税判断题1.反倾销税和反补贴税都属于关税。
2．根据《关贸总协定》的互惠原则，发展中国家与发达国家之间的关税减让应该是对等的相互减让。
3．国际重复征税之所以发生，与有关国家行使不同的税制有关。
4．经济合作与发展组织就避免电子商务的国际重复征税作了如下阐述：网址本身不构成常设机构；企业通过网址主机经营业务，不构成常设机构。
5.国际重复征税按其不同性质，可以分为税制性、法律性和经济性重复征税。
6．虽然甲国采用地域管辖权和居民管辖权，但乙国仅采用地域管辖权，所以在甲国和乙国之间不会产生重复征税。
7．常设机构就是其所在国的居民公司。
8．我国是按照劳务提供地标准来判断劳务所得的来源地。
9．避免商品国际重复征税的办法只能是各国实行统一的消费地原则。
10.从有利于鼓励投资的角度看，采用分国限额抵免将会给本国居民（公民）跨国纳税人带来更多的优惠照顾。
11．跨国的总机构与分支机构所在国家的关系，是不同的居民（公民）管辖权之间的关系。
12．跨国的母公司与其子公司所在国家的关系，是不同的居民（公民）管辖权之间的关系。
13．在国际上，关于税收饶让抵免，一般都是通过有关国家各自的税法来加以规定和执行的。
国际税收协定重点知识
第十四章国际税收协定■考情预测■本章重点与难点重点内容：国际重复征税的概念和类型；消除和减轻国际重复征税的方法；国际避税的主要方法；国际税收协定的内容和两个范本特点。
难点内容：抵免法的计算；国际反避税的措施。
■本章内容精讲一、三种税收管辖权：地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权属于国家主权在税收领域中的体现，是一个国家在征税方面的主权范围。
三、国际重复征税消除的主要方法主要有免税法和抵免法两种。
其中抵免法是普遍采用的。
（二）抵免法含义：是指行使居民税收管辖权的国家，对其国内、外的全部所得征税时，允许纳税人将其在国外已缴纳的所得税额从应向本国缴纳的税额中抵扣。
四、国际避税与反避税（一）国际避税地1.国际避税地的类型（1）没有所得税和一般财产税的国家和地区（“纯粹的”、“标准的”避税地）。
（2）虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区。
（3）实行正常税制的同时，提供某些特殊税收优惠待遇的国家或地区。
2.国际避税地形成的条件（1）能具有特色的避税条件。
（2）有与自己避税地特色相符合的地理位置。
（3）社会基础设施完善。
（4）政局稳定。
（二）国际反避税的措施五、国际税收协定■考题与典型例题一、单项选择题1.（2009年）甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。
甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；超过60万元至120万元的部分，税率为35%；超过120万元的部分，税率为45%；乙国所得税实行30%的比例税率。
假定甲国采用累进免税法，则该公司国内所得在甲国应缴纳的所得税为（）。
A.29万元B.33万元C.34.5万元D.49.5万元[答疑编号347140101]『正确答案』B『答案解析』（60×25%＋60×35%＋30×45%）×100/150＝33（万元）2.国际重复征税的根本原因是（）。
税法 第十四章 国际税收
国际税收协定
本章主要考点 重点内容：国际重复征税的概念和类 型；消除和减轻国际重复征税的方法；国 际避税的主要方法；国际税收协定的内容 和两个范本特点。 难点内容：抵免法的计算；国际反避 税的措施。
第一节
国际税收协定概 述
一、国际税收 1、定义：是指两个或两个以上的主权国家或地区, 各自基于其课税主权,在对跨国纳税人进行分别课 税而形成的征纳关系中,所发生的国家和地区之间 的税收分配关系. 2、国际税收和国家税收的联系和区别：（1）联 系：国际税收不能脱离国家税收而单独存在。它 依附于国家税收的征收者和缴纳者。（2）区别： 两者反映的经济关系不同。国家税收反映的是一 国范围内的税收征纳关系。国际税收反映的是国 家之间的税收分配关系。其处理依据是国家的各 种协议和各种规范。 3、国际税收与涉外税收的区别：涉外税收本质上 是国家税收的延伸，是一国政府对外国人征收的 各种税收的统称。
间接抵免 1、定义：是对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居 住国纳税义务。 适用于跨国母子公司之间的税收抵免。 包括一层间接抵免和多层间接抵免 （1）一层间接抵免：适用于母公司与子公司之间的外国税收抵免。 母公司从国外子公司取得的股息收入的相应利润（即还原出来的那部分国外 子公司所得），就是母公司来自国外子公司的所得，因而也就可以并入母公 司总所得进行征税。 其计算步骤如下： ①母公司从子公司分回的股息应承担的子公司所得税＝子公司所得税× 母公司股息/子公司税后所得 ②母公司来自子公司的税前所得＝母公司分得的股息（税后）+母公司股 息应承担的子公司所得税 ③抵免限额＝母公司来自子公司的税前所得×母公司所得税税率 ④比较： 当①母公司已承担税额＜③抵免限额时，允许抵免税额＝实缴税额，差额应 补税； 当①母公司已承担税额≥③抵免限额时，允许抵免税额＝抵免限额 思路：先将从子公司分回的股息，由税后还原为税前所得。然后计算该税前 所得已经在子公司承担的所得税和抵免限额。最后取小者为实际允许抵免的 税额。
税收基础知识(国际税收)
04
国际税收的筹划与优化
国际税收筹划的概念与原则
总结词
国际税收筹划是指纳税人在遵守国际税收法律法规的前提下，通过合理安排涉税事务，以达到降低税负、提高经 济效益的目的。
详细描述
国际税收筹划应遵循合法性、预见性、全局性和谨慎性的原则，确保筹划行为既不违反税收法律法规，又能为企 业带来实际的税收利益。
国际税收的起源与发展
总结词
国际税收起源于19世纪末和20世纪初，随着国际贸易和跨国公司的兴起而发展。
详细描述
最初，国际税收主要关注避免双重征税和税收欺诈。如今，国际税收已发展成 为一个复杂的体系，涉及多个国家之间的税收协调与合作。
国际税收的体系与原则
总结词
国际税收体系由税收管辖权、税收协 定和国际税收原则构成。
详细描述
税收管辖权决定了各国在税收方面的 权利和义务，税收协定则用于协调国 家间的税收关系，国际税收原则旨在 确保公平、中立、透明和效率的税收 分配。
02
国际税收的种类与特点
所得税
个人所得税
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，通常根据纳税人 居住地或国籍来确定征税权。各国个人所得税的税率和征收 方式不尽相同，但一般都会对不同来源的所得进行分类征收 。
跨境税收征管合作
中国加强与有关国家的跨境税收征管合作，共同提高税收征管效率， 降低税收风险。
中国国际税收的未来发展与趋势
深化国际税收合作
中国将继续深化与其他国家的国际税收合作，共同应对跨国逃避税 和税收欺诈等全球性挑战。
完善国际税收体系
中国将进一步完善国际税收体系，优化税收政策，提高税收法治化 水平，为国内外企业创造更加公平、透明的税收环境。
声誉受损，企业应积极履行纳税义务，保持良好的纳税记录。
国际税收重点及参考答案
一、导论1.什么叫国际税收？其本质是什么？国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。
这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
二、各国税收管辖权的原则及其有关法律规范3.什么叫常设机构？确定常设机构利润的方法有哪些？常设机构：固定场所或固定基地，是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。
营业场所，没有规模上的范围限制；相对的固定或永久性；全部或部分经营活动的场所。
确定常设机构利润的方法：①归属法（实际所得原则）：常设机构所在国行使地域税收管辖权课税，只能以归属于该常设机构的营业利润为课税范围，而不能扩大到对该常设机构所依附的对方国家企业来源于其国内的营业利润。
②引力法（比照或类似原则）：常设机构所在国除了以归属于常设机构的营业利润作为课税范围以外，并不通过该常设机构，但经营的业务与该常设机构经营相同或类同，其取得的所得，也要纳入到该常设机构中合并征税。
③分配法：以常设机构的费用和利润为依据，由其总机构汇总按一定的办法分配给常设机构，常设机构所在国即以该常设机构分得的利润为课税范围，行使地域税收管辖权进行征税。
④核定法：常设机构所在国按该常设机构营业收入核定利润和按经费支出额推算利润，并以此作为行使地域税收管辖权的课税范围。
4.跨国自然人居所的判定①法律标准：有关国家宪法规定的公民个人。
②户籍标准：具体划分为住所标准，居所标准，居住时间标准。
③住所或居所标准: (1)住所：指人的永久性居住场所，一般是配偶、家庭和财产的所在地，日、德采用。
（2）居所：指人的习惯性居住场所，纳税人不定期居住的场所，即为经商、求学、谋生等目的而作非长期居住的场所。
又称“财政住所”（fiscal domicile)（英、加、澳）。
居住时间标准：一个人在本国境内居住或停留的时间超过了税法规定的期间，即为本国居民纳税人。
国际税收
《国际税收》复习重点第一章一、名词解释1、国际税收国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动。
它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。
2、财政降格财政降格是指所得税国际竞争使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降，即出现“财政降格”3、区域国际经济一体化区域经济一体化包含着两层含义: 一层含义是指成员国之间经济活动中各种人为限制和障碍逐步被消除，各国市场得以融合为一体，企业面临的市场得以扩大；另一层含义是指成员国之间签订条约或协议，逐步统一经济政策和措施，甚至建立超国家的统一组织机构，并由该机构制定和实施统一的经济政策和措施。
4．恶性税收竞争二、填空1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（）。
2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（）和财产课税三大类。
3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（）。
4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（）、出口税和过境税。
三、判断题1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。
3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。
4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1.国际税收的本质是（）。
A．涉外税收B．对外国居民征税C．国家之间的税收关系D．国际组织对各国居民征税2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
国际税收知识
国际税收知识一、国际税收协定1.两个范本的比较《联合国范本》更加注重的是收入来源国税收管辖权；《经合组织范本》比较强调居民税收管辖权。
2.双重居民身份下最终居民身份的判定标准有顺序要求：①永久性住所；②重要利益中心；③习惯性居处；④国籍。
3.常设机构的判定（1）该营业场所是实质存在的。
（2）该营业场所是相对固定的，并且在时间上具有一定的持久性。
（3）全部或部分的营业活动是通过该营业场所进行的。
4.个人的独立劳务所得，一般情况下应当在视为其居民纳税人的国家缴税，但符合一定条件的，应当在所得的来源国缴税。
5.缔约国一方居民因雇佣关系取得的工资薪金应在居民国缴税。
但如果是在缔约国另一方从事受雇活动取得的报酬，必须同时满足以下三个条件的情况下才在居民国缴税，否则应当在劳务发生国纳税：①收款人在任何12个月中在该缔约国另一方（B国）停留连续或累计不超过183天；②该报酬不是由缔约国另一方（B国）雇主支付或代表该雇主支付；③该报酬不是由雇主设在该缔约国另一方（B国）的常设机构或固定基地所负担。
二、非居民企业的税收管理1.设立在中国境内的外国企业常驻代表机构应依法履行税务登记、税种的缴纳和纳税申报义务。
2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其获得的股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，实行源泉扣缴。
三、境外所得税收管理1.居民企业来自于境外直接缴纳的税额包括来源于境外的营业利润所缴纳的企业所得税和来源于境外的股息、红利在境外被源泉扣缴的预提所得税。
2.居民企业来自于境外间接缴纳的税额是指从境外分得的股息中所间接负担的税额。
3.居民企业来自于境外直接缴纳的税额，在抵免时只有限额的限制，没有持股条件的限制；而间接负担的税额在抵免时，既受抵免限额的限制，也受持股条件的限制。
4.间接抵免要满足的持股条件是：①居民企业对某外国企业总持股比例（直接持股+间接持股）要超过20%（含）；②每一个层的持股企业，对下一层企业直接持有的股份要超过20%（含）；③从第一层到第五层，居民企业直接持有或通过一个或多个符合上述②持股条件的外国企业间接持有某外国企业的股份总和达到20%以上。
国际税收复习大纲
国际税收复习大纲第一章国际税收导论1、国际税收定义:人们通常所说得国际税收,就是指在开放得经济条件下因纳税人得经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来得一些税收问题与税收现象。
2、国际税收本质:国际税收问题作为开放经济条件下得种种税收现象,其背后隐含着得就是国与国之间得税收关系。
这种国家之间得税收关系就是国际税收得本质所在。
3、国家之间得税收关系主要表现在:国与国之间得税收分配关系;国与国之间得税收协调关系1）合作性协调，2）非合作性协调4、国际税收与国家税收得联系与区别:国际税收与国家税收得联系主要表现在:1)国家税收就是国际税收得基础２)国家税收又要受到国际税收方面一些因素得影响；国际税收与国家税收得区别主要表现在:1）国家税收就是以国家政治权力为依托得强制课征形式，而国际税收就是在国家税收得基础上产生得种种税收问题与税收关系，不就是凭借某种政治权力进行得强制课征形式;2）国家税收涉及得就是国家在征税过程中形成得国家与纳税人之间得利益分配关系,而国际税收涉及得就是国家间税制相互作用所形成得国与国之间得税收分配关系与税收协调关系;3）国家税收按课税对象得不同可以分为不同税种,而国际税收不就是一种具体得课征形式,所以没有自己单独得税种。
第二章所得税得税收管辖权1、居所与住所得区别:(1)住所就是个人得久住之地，而居所只就是人们因某种原因而暂住或客居之地;(２）住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地,而居所通常就是指一种事实,即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住。
2、注册地标准得优点:注册地标准容易操作,注册地点就是唯一得,容易识别,不利于法人通过移居来避税。
缺点:改变注册地点就必须进行清算,资产增值部分要缴纳所得税,限制了企业向国外迁移3、管理与控制中心机构:就是指公司得最高权力机构,负责公司政策制定与控制公司经营活动。
权力得使用地应为董事得居住地、董事得开会地、或股东大会召开地点或公司账簿得保管地。
国际税收考试重点
国际税收1.税收课税对象的分类⑴商品课税：是对流通中的商品或劳务课征的税收，它的计税依据为商品或劳务的流转额（销售收入或劳务收入），所以通常也称为流转税。
商品课税的税款一般都要通过提高价格转嫁给消费者和使用者，所以它属于间接税。
可分为两大类：一是对进出过境的商品课税的关税；二是对国内流通的商品课征的国内商品税（销售税、消费税）。
⑵所得课税：是指以所得为课税对象的税收。
这里的所得是指自然人、法人以及其他社会团体在一定时期内由于劳动、精英、投资、把财产供他人使用或转让财产而取得的劳务报酬、利润、资本利得以及其他一切纯收益。
由于所得课税的税款一般是由纳税人负担的，不容易向他人转嫁，所以它属于直直接税。
主要包括个人所得税（分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制）和公司所得税。
⑶财产课税：是对纳税人财产课征的税收。
这种税收可以是对纳税人拥有的财产课税，也可以是对纳税人转移的财产课税。
有两种形式：个别财产税和一半财产税2.税收管辖权的分类⑴地域管辖权：又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权。
⑵居民管辖权：即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权。
⑶公民管辖权：即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。
3.自然人居民身份的判断标准⑴住所标准：住所一般是指一个人固定的或永久性的居住地。
当一XX用住所标准判定自然人居民身份时，凡是住所设在改过的纳税人均为该国的税收居民。
⑵居所标准：居所一般是指一个人连续居住了较长时期但又不准备永久居住的居住地。
⑶停留时间标准：一般是按纳税年度制定，即当事人如果在各纳税年度中在本国连续或累计停留的天数达到了规定的标准，他就要按本国居民的身份纳税。
4.法人居民身份的判断标准⑴注册地标准：又称法律标准，即凡是按照本国的法律在本国注册成立的法人都是本国的法人居民，而不论该法人的管理机构所在地或业务活动地是否在本国境内。
⑵管理机构所在地标准：凡是一个法人的管理机构设在本国，那么无论其在哪个国家注册成立，都是本国的法人居民。
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国际税收第一章1.国际税收：两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国的纳税人分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家质检的税收分配关系。
3层含义①国际税收不能脱离国家税收而单独存在②国际税收不能离开跨国纳税人这个关键因素③国际税收是关于国家之间的税收分配关系2.国际税收与国家税收的联系和区别是什么?答：（1）从二者的联系来看：一方面国家税收是国际税收的基础，没有国家税收，就不可能有国与国之间的税法冲突和税制协调，国有国之间也不可能出现任何税收关系，在这种情况下，国际税收也就无从谈起，所以国际税收绝不可能脱离国家税收而独立存在；另一方面，在国与国之间经济联系日益紧密、相互依赖和相互依存不断加强的情况下，国家税收又要又到国际税收方面一些因素的影响，因为这时任何国家制定本国的国际税收制度都不能不考虑国际税收关系，本国与他国达成的国际税收协定以及国际社会公认的一些国际税收规范和惯例都应该在本国的税收规范和惯例都应当在本国的税收制度或税收征管过程中有所体现。
（2）从二者的区别来看：A、国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系，不是凭借某种政治权利进行的强制课征形式；B、国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收设计的是国家间税制相互作用形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；C、国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，而国际税收不是一种具体的课征形式，所以没有自己单独的税种。
3.国际税收的本质是什么？如何认识？当前国际税收面临的新的问题有哪些？答：国际税收的本质是国与国之间的税收关系。
国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；涉及同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。
（2）国与国之间的税收协调关系。
合作性协调,非合作性协调。
当前面临的问题：（一）国际税收竞争问题（二）电子商务征税问题（三）国际税务合作问题（四）区域性税收政策与税收一体化影响问题（五）国际关联企业税务管理问题4.在看待国际税收与国家税收的关系问题上还应特别需要注意以下两个问题：①不能把国际税收与涉外税收相混淆。
所谓涉外税收通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍属于国家税收的范畴。
②不应该把一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收视为国际税收。
因为这种对跨国纳税人的跨国所得进行的课税是一国在其他地域管辖权和居民管辖权范围内实施的，所以从性质上看这种课税仍属于国家税收的范畴。
第三章.1.税收管辖权：国家在税收领域中的主权，是一国政府行使主权征税所拥有的管理权力。
它具有排他性和独立性，国家在征税方面具有完全自主性，处理本国税务不受外来干涉和控制。
①属地原则：以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准，确定国家行使税收管辖权的一种原则，也称属地主义或属地主义原则，是各国行使管辖权的最基本原则。
②属人原则：以纳税人的国际和住所为标准，确定国家行使税收管辖权范围的一种原则，也称属人主义（原则）。
2.收入来源地管辖：根据属地原则确立的税收管辖权，一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力，也称地域管辖权。
常设机构：即固定场所或固定基地，是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。
一般要具备三基本条件：①必须是营业场所②必须是固定的③必须是企业用于进行全部或部分经营活动的场所（而非辅助性活动）3.①归属法（归属原则）：常设机构所在国行使收入来源管辖权课税时，只能以归属于该常设机构的营业利润为课税范围，而不能扩大到该常设机构所依附的对方国家企业来源于其国内的营业利润的一种原则或方法②引力法（引力原则）：常设机构所在国除了以归属于该常设机构的营业利润为课税范围以外，队并不通过该常设机构，但经营的业务与该常设机构经营相同或同类，其所取得的所得，也要牵引到该常设机构中合并征税的一种原则。
4.居民管辖权：按照属人主义原则确立的税收管辖权，一国政府对于本国居民的全部所得拥有征税权，也称居住管辖权。
自然人居民身份的确定：①法律标准，纳税人在行驶居民管辖权的国家内有居住的主观意思的即为该国居民（美国荷兰）②住所标准（户籍标准）：纳税人在行驶居民管辖权的国家内拥有永久性住所或习惯性住所的，即为该国居民（英日德）③时间标准：纳税人在行驶居民管辖权的国家内居住或滞留超过一定时间的的，即为该国居民。
（我国英德日法印瑞士）法人居民身份的确定：①登记注册标准：按照行使居民管辖权的国家的法律注册设立的公司，即为该国居民公司②总机构标准（户籍标准）：在行使居民管辖权的国家内设有总机构的公司，即为该国居民公司③管理中心标准（实际管理机构标准）：在行驶居民管辖权的国家内设有实际控制或市级管理中心的公司，即为该国居民公司。
（我国）我国判定标准：满足“注册地标准”和“实际管理机构标准”两者之一，就属于中国的居民企业。
冲突的解决：根据《经合组织范本》和《联合国范本》的精神，如果两个国家判定法人居民身份的标准发生冲突，则应根据法人的“实际管理机构所在地”来决定由哪个国家对其刑事居民管辖权。
5.公民管辖权：按照属人主义原则确立的税收管辖权，一国政府对于本国公民来自国内和国外的全部所得拥有征税权。
公民身份的确定：公民是具有某国国籍的、在法律上享有权利和承担义务的自然人。
公民与费公民的区分依据是国籍。
第四章.1.国际重复征税：两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税。
所得国际重复征税是由不同国家的税收管辖权同时叠加在同一笔所得之上引起的。
这种国与国之间税收管辖权的交叉重叠可以分为3种情况。
类型：①收入来源地管辖权和居民管辖权的重叠②居民管辖权和居民管辖权的重叠③收入来源地管辖权和收入来源地管辖权的重叠2.国际重复征税问题的处理方法：①单边方式（免税法和抵免法）②双边方式③多边方式即为①免税法②抵免法③扣除法④低税法3.免税法：①全额免税（只计算国内所的）②累进免税（国内收入*税率（国内外和的税率））超额累进税率则要分层计算国内所得应纳税额=国内外所得额*本国税率*（国内所得额/国内外所得额）先算全部（国内外的合计分开算每层的税额，相加，再用这个数值*比重）即要缴纳的居民国税额第五章.1.直接抵免：居住过政府对其居民纳税人在非居住国直接缴纳的所得税款，允许冲抵其应缴纳本国政府的所得税税款。
其适用范围有①总公司在国外的分公司直接缴纳给外国政府的公司所得税②跨国纳税人在国外缴纳的预提所得税③跨国纳税人在国外缴纳的个人所得税应缴居住过所得税：（国内外+国外）*本国税率-已纳国外所得税（1）全额抵免（2）普通抵免①两国税率相同，可以全部抵免，即和全额抵免一样②本国税率＞外国税率，外国缴纳所得税全部抵免，，本国还要补征③外国税率＞本国税率，可以抵免的只是外国所得额按照本国税率计算的税额2.抵免限额：抵免限额=（国内外所得额*本国税率）*（国外所得额/国内外所得额）①综合抵免限额：国外所得额*本国税率②分国抵免限额（要注意是否超限额）：某一外国应税所得额*本国税率③分项抵免限额：国内外所得和*本国税率*（国外某一单项所得额/国内外所得额和）3.间接抵免：居住国政府对其母公司来自外国子公司股息的相应利润所缴纳的外国政府所得额，允许母公司在应缴纳本国政府的公司所得税内进行抵免。
一般有①一层间接抵免（适用于母公司和子公司之间的外国税收抵免，可以处理母公司和子公司之间因股息分配而形成的重复征税问题）②多层间接抵免（适用于①，也适用于母公司通过子公司来自其外国孙公司，以及外国孙公司下属的外国重孙公司、曾孙公司等多层外国附属公司的股息所应承担的外国政府所得税）4.税收绕让：居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分征税，视通已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按照居住过税法规定的税率予以补征。
他是配合税收抵免的一种特殊方式，是税收抵免内容的增加。
方式有①差额饶让②定律饶让实质：税收饶让的实质是居住国对来源国为鼓励外国私人投资通过减免税或者降低税率而放弃的收入给予认可，并不是对实纳税额的抵免，因此又称为虚构抵免、影子抵免。
税收饶让的作用，不在于消除实际的国际双重征税，而是在于保证居住国实行的抵免法，不使来源国的税收鼓励失效。
第六章.1.①避税：纳税人以不违反税法规定为前提而减少纳税义务的行为②节税（税收筹划）纳税人在法律规定许可范围内，根据政府的税收政策导向，通过哦对经营活动的实现筹划和安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担③偷税（逃税）：纳税人违反税法规定，不缴或少缴应纳税额的行为，其基本特征是非法性和欺诈性，漏税：纳税义务人无意识的发生漏缴或少缴应纳税额的行为。
避税是利用税法中的某些漏洞或税收鼓励，来达到减轻税负的目的，它不违法，但是偷税是非法的。
2.避税产生原因：①跨国纳税人追逐最大利润是产生国际避税的内在动机②各国税收制度的差别和缺陷是产生国际避税的外部条件3.国际避税的手段：①转移手段（设法将公司的财产和所得转移到税收待遇尽可能符合自己需要的地方去，其重要表现形式是转让定价）②控制手段（国外设立控股公司、国外子公司和分支机构，通过对经济组织的操纵，进行有利于避税的活动安排）第七章.1.避税港（国际避税地）的概念：国际上轻税甚至无税的场所。
实质上就是外国人可以在那里取得收入或拥有资产而不必支付高税率税款的地方。
（可以是国家、港口、地区、城市等）2.避税港的类型：①没有所得税和一般财产税的过哦家和地区（格陵兰岛、索马里、巴哈马）②虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区。
（澳门、黎巴嫩、摩洛哥）③在制定和执行正常税制的同时，提供某些特殊税收优惠待遇的国家和地区3.避税港的特征①有独特的低税结构②以所得税为主体的税制结构③有明确的避税区域范围4.避税港产生的原因：①历史因素（没自主权，即使独立，为求政治独立稳定，成为避税港）②地理因素③政治因素④经济因素第八章.1.关联企业的确认：达到以下条件其中之一，就可构成关联企业的关系①缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或投资②同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或投资①股权测定法，即看企业之间相互控股的比例②实际控制管理判定法③避税地特殊处理法2.转让定价：是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价；通过转让定价所确定的价格称为转让价格3.受控外国公司受控范围。