物流成本分析与控制1

四、目标成本法
所谓目标成本是指根据市场调查，预计可 实现的物流营业收入，为实现目标利润而 必须达成的成本目标值。
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假设某企业有甲、乙两种产品， 预计甲产品的作业量为5000单位，单价为600元/单 位，预计应缴的流转税（包括消费税、城建税和教 育费附加）为165 000元； 乙产品的预计作业量为5000单位，单价为400元/单 位，应缴的流转税（包括城建税和教育费附加）为 110000元。 该企业以同行业先进的营业利润率为标准确定目标 利润，假定同行业先进的营业利润率为20％。预测 该企业的总体目标成本，并说明如果该企业结合实 际确定甲产品的目标营业利润率为23％，乙产品的 目标营业利润率为18％，在这种情况下，该企业规 定的总体目标成本是否合理？
成 本
变 动 成 本 固 定 成 本
业务量
业务量
业务量
假设，公车租了一台机器，租约规定每年支 付固定租金6000，同时，机器运转1小时支 付租金0.5元，那么机器的总成本就是半变 动成本。其中，6000是固定成本，0.5是变 动成本。 设其成本为y，运转时间为x小时 y=6000+0.5X
某企业生产中需要的检验员同产量有着密切 的关系，经验表明，每个检验员每月可检验 1200件产品，检验员的工资在1200件产量 之内保持不变，如果超过了1200件就需要增 加一名检验员，从而导致检验员的工资成本 跳跃到一个新的水平。
需求低弥 0.3
计算方案点的期望投益值： E1=[0.7×100+0.3×(-20)]×10-300=340万元 E2=[0.7×40+0.3×30]10-140=230万元 E4=95×7－200＝465 E5 =40 ×7＝280 E4>E5 所以决策点2选方案4 E3=(0.7×40×3+0.7×465+0.3×30×10)140=359.5(万元) E3 >E1>E2，选择方案3为最好。
三、决策树法
物流方案的决策
1
1
2
3
例：某物流企业为扩大业务量，拟建设新的仓库，据市 场预测未来服务需求紧俏概率为 0.7 ，仓储服务需求 低弥概率为0.3，有三种方案可供企业选择： 方案1，新建大仓库，需投资300万元。据初步估计， 需求紧俏时，每年可获利 100 万元；需求低弥时，每 年亏损20万元，服务期为10年。 方案2，新建小仓库，需投资140万元。需求紧俏时， 每年可获利40万元；需求低弥时，每年仍可获利30万 元。服务期为10年。 方案3，先建小仓库，3年后需求紧俏时再扩建，需追 加投资200万元，服务期为7年，估计每年获利95万元。 试选择方案。
需求紧俏
340
0.7
100万元
1
仓库 大 建 1 先 建 小 仓库 3 359.5 （－140） 建 小 仓库 （－140） （－300）
需求低弥
0.3
－20万元
需求紧俏
230 2
0.7
40万元
需求低弥 0.3
扩 465 4
30万元 95万元 40万元 30万元
需求紧俏 0.7
2（－200） 5 不扩 280
业务量
业务量
混合变动成本
半变动成本：两部分 （ y=a+bx） 固定基数 + 其上随业务量变化的成本 半固定成本(阶梯式固定成本)： 在各个范围内，总额不变；超出范围，跳跃变化 延期变动成本： 相关范围内总额不变；超出则随业务量变化
半变动成本总额
成 本
变 动 成 成 本 本 固 定 成 本
5000×400×18％＝1530000
总体目标成本＝2145000+1530000＝
3675000<3725000 因此企业的总体目标成本是合理的。
当企业职工的工资实行计时工资制时，其支 付给职工的正常工作时间内的工资总额是固 定不变的；但当职工的工作时间超过了正常 水平，企业需按规定支付加班工资，且加班 工资的大小与加班的长短存在着某种比例关 系。
二、物流成本决策
某企业仓储方案有两种：自建仓库，每年 仓库的固定维护成本（包括仓库折旧） 60000元，同时单位储存量的成本1.8元； 若租赁仓库，则单位产品的仓储租赁价 格为3元，问企业该如何决策？
解 企业总体的目标成本＝
（5000×600+5000×400）－（165000+110000） －（5000×600+500×400）×20％＝3725000
甲产品目标成本＝5000×600－165000－
5000×600×23％＝2145000
乙产品目标成本＝5000×400－110000－
项目六
物流成本分析与控制
一、成本性态分析 成本性态是指成本总额与业务总量之间的 依存关系。
变动成本：发生总额随业务量的增减变化而 近似成正比例增减变化的成本
变动成本总额
成 本
成 本 单位变动成本
业务量
业务量
固定成本：成本总额保持稳定，与业务量 的变化无关
成 本 固定成本总额
成 本
单位固定成本