审计学案例汇总及复习资料
审计分析案例分析复习资料
14完整性认定是指在会计报表应该列示的所有交易和项目是否都列入了。
15权利和义务认定是指在某一特定日期，各项资产是否属实被审计单位的权利，各项负债是否属实被审计单位的义务。
3.审计目标包括审计总目标和审计具体目标两个层次。
4.对财务报表的下列方面发表审计意见；a财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；b财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况，经营成果，现金流量。
5.在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
23.管理咨询服务是注册会计师与非注册会计师激烈竞争的一个领域。
24.会计服务：注册会计师执行的会计咨询，会计服务业务，是注册会计师审计发展到一定阶段的必然产物。
第二章
1.审计目标是一定历史条件下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
2.审计目标大致经历了三个阶段：查错防弊阶段：1905年在美国由R.H.蒙哥马利出版社的《迪克西审计学》，该书将审计目标总结为：检查舞弊，检查技术错误和检查原里错误三个方面，其中检查舞弊市审计的基本目标。财务报表验证阶段：资产负债表验证阶段，会计报表验证阶段。查错防弊与财务报表验证并重
20与余额相关的认定：存在：记录的资产，附注和所有者权益是存在的，这一目标涉及对已经列入会计报表的金额是否应当列入；权利和义务：记录的资产应当由被审计单位拥有或控制，记录的负责应当是被审计单位应当履行的偿还义务；完整性：所有应当记录的资产负债和所有者权益均已记录；计价和分摊：资产负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整以恰当记录。
审计学期末考试案例复习资料
1、裕兴会计师事务所的注册会计师甲和乙接受委派，对XYZ股份有限公司2013年度的财务报表进行审计。
该公司未经审计的2013年度的部分会计资料（见表1）如下（单位：万元）。
表1甲、乙注册会计师经审计，发现存在以下事项：1、2013年12月1日，XYZ股份有限公司多转主营业务成本480万元。
2、2013年12月30日，XYZ股份有限公司漏记主营业务收入700万元，原因在于其会计人员认为该销售收入未收到货款（假设不考虑增值税）。
3、2013年12月31日，XYZ股份有限公司转销无法支付的应付账款，作如下处理:借记“应付账款”200万元，贷记“盈余公积”200万元.4、2013年12月10日，XYZ股份有限公司清查盘点原材料，发现短缺30万元，作借记“待处理财产损益”科目30万元的会计处理。
2003年12月份查清短缺原因，其中属于非常损失的部分为27万元，属于一般经营损失的部分为3万元。
公司作了借记“营业外支出——非常损失”科目30万元、贷记“待处理财产损益”科目30万元的会计处理。
5、2013年12月31日的财务报表附注中，XYZ公司未披露存货的种类应包括原材料、库存商品、在产品、周转材料等。
要求：（1）如果以资产总额、净资产、主营业务收入、净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入、净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.6%、5%，请代甲和乙注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2013年度财务报表层次的重要性水平，并简要说明理由（按表1的数据计算，不考虑调整的金额）。
（2）假定不考虑XYZ股份有限公司2013年度会计报表层次的重要性水平，针对甲和乙注册会计审计发现的上述5个事项分别作出审计处理（编制审计调整分录或建议披露）（不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。
（3）假定甲和乙注册会计师将XYZ股份有限公司2013年度会计报表层次的重要性水平分配至各财务报表项目，其中部分财务报表项目的重要性水平如下（见表2）：表2针对审计发现的上述五个事项，请指出要求（2）的审计调整分录中，哪些是甲和乙注册会计师必须建议XYZ股份有限公司进行调整的？（4）如果考虑重要性水平，假定XYZ股份有限公司只存在上述1、2和3三个事项，并且仅部分接受注册会计师提出的相应处理建议——对事项3全部按照注册会计师要求进行了调整，其余两个事项均未调整。
《审计学》案例分析题汇总
自考审计学《案例分析题》汇总1.案例资料B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。
XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。
为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。
截止测试的简化审计工作底稿如下表所示：2.要求（1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法.（2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。
(3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。
答案要点：（1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。
测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。
（2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。
发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。
发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。
以上2笔业务综合看供提前入账金额为：15+8-=23万元 ,多转成本10+4.9=14.9万元调整分录：借:主营业务收入 230 000应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100贷：应收账款 269 100冲减主营业务成本借：库存商品 149 000贷：主营业务成本 149 0001.案例资料注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：（1）应收账款账面借方余额年初数为480 000元，年末数为1290 000元，坏账准备账户贷方余额为7 050元（坏账准备按应收账款余额的0.5%计提）（2）全年销售收入总额为18 876 000元，其中30%为现销，其余为赊销（3）同行业的应收账款周转次数平均为11次（4）在审查销售发票时，发现有三张发票未入账，金额总计为564 000元，日期分别为11月27日、12月9日、12月4日，其中有一张发票缺号。
审计学案例汇总及复习资料
审计学案例汇总及答案案例1、现金盘点：一、资料2004 年1 月25 日，审计人员对甲公司2003 年12 月31 日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。
2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2004年1月26日上午8 时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1. 现金实有数1850 元。
2. 在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450 元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6 张，金额435 元。
另外，经核对, 1 月1 日至25 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1 月1 日至25 日的现金收入数为7130 元，现金支出数为7160 元，正确无误。
银行核定的公司库存限额为2000 元。
二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。
因为职工胡立借据450 元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1 月25 日库存现金应为1 月25日库存现金实有数1850 元加胡立的借据450元，为2300 元。
未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。
1 月25 日现金日记账的余额是2365 元，加上未入账的现金收入435 元，减去未入账的现金支出500 元，得2300 元。
由此可见，在1 月25 日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。
第二步：核实2003年12月31 日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。
既然在2004 年1 月25 日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1 月1 日至25 日的收付款凭证和现金日记账，1 月1 日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160 元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。
计算过程如下：2300+7160-7130=2330（元）由于2003年12月31日“货币资金” 项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
审计学复习资料汇总
审计期末复习资料汇总第一章绪论1.审计在市场经济中的作用：可以概括为：维护正常的经济秩序。
具体作用表现为：一、降低会计信息风险（会计信息风险是指财务报表的信息不可靠的可能性。
）（会计信息风险产生的原因：1.目标不一致 2.信息不对称 3.交易日趋复杂 4.交易量大 5.经济业务的不确定性增加）（会计信息风险降低的作用：1.保护投资者的权益 2.维护债权人的权益）二、利于政府加强管理三、改善企业的经营管理四、防止和发现违法行为2. 审计的涵义（匹配）1.美国会计学会颁布的《基本审计概念说明》（ASOBAC）对审计的定义：审计是为了查明关于经济行为和经济表现与所制定的标准之间的一致程度，而将与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给有利害关系的使用者的有组织的过程。
2.美国注册会计师协会对审计的定义：审计是独立审计人对财务报表的审查，其目的是公正地按照一般公认会计原则对反映财务状况、经营成果和财务状况的变动表示意见。
3.中国审计学会对审计的定义：审计是由专职的机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。
4.本书的定义：审计是经授权或委托的专职人员，运用专门的程序和方法，搜集相关的可靠的证据，按照确定的标准对经济责任进行独立的审查和评价活动。
3.审计的特征（1）存在三方面的审计关系人,任何一项审计都由三方面关系人构成，它们分别是：委托人、被审计人和审计人。
三者之间的关系可以简单概括为：审计人接受委托人的委托，对被审计人进行审计，并向委托人报告审计结果。
（2）独立性审计的独立性是指审计组织独立于被审计单位，以第三者的身份对被审计单位的受托责任的履行情况进行监督。
审计的独立性包括组织上、人员上、工作上、经济上的独立性。
（3）客观性客观性是指审计人员在审计过程中，根据客观的事实做出不偏不倚、符合客观实际的判断、作出公正的审计结论。
审计学《审计学》案例题集
第一章总论案例一注册会计师职业的作用一、资料1987年AICPA百岁华诞时，美国前总统里根在他的贺信中写道：“独立审计为企业和政府的财务报表提供可信度。
没有这种可信度，债权人和投资者就难以做出为我们的经济带来稳定和活力的决策。
没有注册会计师，我们的资本市场将土崩瓦解。
”二、要求根据里根总统的上述贺信内容，分析现代注册会计师审计职业的作用。
案例二注册会计师的作用一、资料某上市公司在2001年报中对2000年度会计报表的重大会计差错进行了追溯调整，调整金额高达8228万元，调整后2000年度由盈利转为亏损。
由于该公司1999年度已经出现了巨额亏损，如果2000年度再度亏损，则应当被列入ST公司。
该公司重大会计差错调整的项目涉及“漏结转成本1300万元、少计销售费用（广告费）992万元、研发费用未计入当期损益600万元、提前确认未实现的销售收入213万元、提前确认所得税返还收益150万元、未抵消存货中未实现利润420万元、少计其他（费用）110万元、少提坏账准备2694万元、少计存货跌价准备1406万元、少计长期投资减值准备343万元”。
该公司认为出现这种巨额调整是因为会计处理和会计估价不当，属于对会计准则理解的偏差造成，而市场上一些投资者和分析专家却认为这属于会计报表虚假，虚增利润。
二、要求请你分析该问题属于什么性质，指出注册会计师在其中应发挥什么作用。
第二章注册会计师的职业规范与法律责任案例一注册会计师职业道德一、资料郑和范大学毕业后加入了A会计师事务所，一年后被一起分派到审计甲公司（房地产开发公司）年度财务报表的审计组，审计组长分派他们负责货币资金、存货和固定资产的审计工作。
审计期间他们遇到了下列情况：（1）几乎每天工作结束后，郑和范的大学同学李（甲公司出纳员）都要请他俩和审计组长一起喝酒、唱歌、做按摩。
（2）工作期间郑的父亲以最优惠的价格从甲公司购得住房一套。
（3）随着工作的进行，范与甲公司存货保管员张产生了爱情并确定了情侣关系。
审计案例资料
审计案例资料1. 公司简介某ABC公司成立于2000年，是一家以生产和销售电子产品为主的科技公司。
该公司在过去几年中一直保持良好的盈利状况，但在最近的财务审计中发现了一些资金管理问题。
2. 财务审计过程财务审计师在对公司财务报表进行审查时发现，公司的现金流量表和银行对账单之间存在明显的不符。
审计师开始怀疑公司可能存在资金的挪用或其他违规行为。
3. 分析问题原因审计师进一步调查发现，公司的财务部门存在严重的内部控制缺陷。
公司没有建立有效的资金管理制度，导致资金流动不透明。
此外，公司的财务人员也存在职务上的便利，可能涉嫌贪污。
4. 资金流失调查为了查明资金流失的具体情况，审计师与公司银行联系，获取了详细的银行交易记录。
通过对这些记录的分析，审计师发现了一些异常的资金转账和提现行为。
5. 内部控制改进审计师向公司提出了一系列的内部控制改进建议，包括建立资金管理制度、加强财务人员的职责分离、实施审计制度等。
公司领导层意识到了问题的严重性，并决定立即采取措施进行改进。
6. 法律责任追究鉴于公司财务人员的涉嫌贪污行为，公司决定将其移交给相关的执法机构进行调查。
审计师提供了审计过程中的相关证据，协助执法机构进行调查。
7. 财务损失和修复经过进一步调查，执法机构发现公司财务人员涉嫌贪污的金额达到数百万元。
公司决定通过法律途径追回被贪污的资金，并加强内部控制措施，防止类似事件再次发生。
8. 对公司形象的影响公司财务问题的曝光对公司的形象造成了严重的负面影响。
公司领导层决定采取措施重建公司的信誉，并向股东和投资者做出解释和补偿。
9. 后续措施和建议为了避免类似事件再次发生，审计师提出了一系列的后续措施和建议，包括定期进行财务审计、加强内部控制、培训员工等。
公司领导层决定全面落实这些建议，确保公司财务的安全和透明。
10. 总结通过这次财务审计，公司发现了自身存在的严重资金管理问题，并采取了相应的措施加以解决。
公司从中吸取了宝贵的教训，对内部控制和财务管理有了更深入的认识，从而提高了公司的管理水平和风险防范能力。
审计案例分析复习资料
1.审计人员对B工厂2004年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：（1） 2005年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运货，目的地交货，开票日期为2004年12月26日。
（2）当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发货”字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定货单日期为2004年12月20日，顾客于2005年1月4日收到后付款。
（3） 2005年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。
该商品于2004年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2004年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。
（4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2004年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。
该产品于2005年1月5日送出，但未包括在2004年12月31日存货内。
要求：请分析上述四种情况是否应包括在2004年12月31日的存货内，并说明理由。
答：（1）上述第一种情况不应包括在2004年12月31日的存货内，因为不符合存货入账的有关规定；（2）上述第二种情况应该包括在2004年12月31日的存货内，因为虽然包装纸上注明“有待发运”字样，但是当时实际并未发运。
（3）上述第三种情况应该包括在2004年12月31日的存货内，因为虽然当时实际并未收到，但是该货物2004年12月28日已经支出，所有权已经转移。
（4）上述第四种情况不应该包括在2004年12月31日内的存货内，因为货物的所有权已经转移。
2.注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。
他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。
请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?答案:注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下：(1)检查D公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。
审计学课程案例
审计学课程案例一、案例背景。
咱们来讲一个超级有趣的审计学案例。
有一家名为“欢乐玩具厂”的企业，这厂子里专门生产各种超级酷炫、小朋友们爱不释手的玩具。
不过呢，最近他们要准备接受审计啦，因为想要扩大生产规模，向银行申请一笔巨额贷款。
二、审计过程中的趣事。
# （一）存货盘点像寻宝。
1. 初入仓库。
审计小组刚走进欢乐玩具厂的大仓库，那场面，就像是走进了一个玩具王国。
各种各样的玩具堆积如山，从可爱的毛绒小熊到超级炫酷的变形金刚。
审计员小李当时就傻眼了，心里想：“这可咋盘点啊，感觉像在大海捞针。
”他们按照常规流程，拿着库存清单，开始一个货架一个货架地清点。
可是，有些玩具的摆放那叫一个混乱，就像是调皮的孩子把玩具箱翻了个底朝天。
小李在一个角落里发现了一堆被压在底下的限量版玩具，他开玩笑地说：“这是被遗忘的宝藏啊！”2. 与仓库管理员的“斗智斗勇”仓库管理员老王是个老油条。
当审计员问他关于某些玩具库存数量不对的情况时，他就开始支支吾吾。
小李感觉这里面肯定有猫腻。
老王一会儿说可能是被其他部门临时借走了没登记，一会儿又说可能是盘点的时候数错了。
小李可没那么好糊弄，他笑着对老王说：“老王啊，您这可就像在变魔术，库存数字在您这儿就像能随意变的纸牌呢。
”经过仔细核对收货和发货记录，发现原来是老王为了图省事，有几笔出货没有及时登记，差点就把库存数据搞成了一团乱麻。
# （二）应收账款的追根溯源。
1. 神秘的大买家。
在查看应收账款的时候，审计员小张发现有一个叫“梦幻儿童商店”的客户，欠款数额特别大。
小张觉得很奇怪，这么大的欠款，怎么之前没怎么听说过这个商店呢？他就开始深入调查。
他先查看了与这个商店的销售合同，发现合同条款有些模糊不清，特别是关于付款期限和方式的部分。
小张就像个侦探一样，打电话给梦幻儿童商店。
接电话的是个年轻的小姑娘，小张问她关于欠款的事情，小姑娘说：“我们一直按照合同在付款啊，没有拖欠啊。
”这可就更奇怪了。
小张继续深挖，发现原来是欢乐玩具厂的销售人员为了冲业绩，在没有和财务部门充分沟通的情况下，私自和梦幻儿童商店签订了一个很特殊的付款计划，导致财务账面上的应收账款看起来很乱。
审计学学习资料二
《审计学》学习资料二审计工作案例案例一：新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成如下几项工作：1)记录总账；2)记录应付款明细账；3)记录应收款明细账；4)开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账；5)开具退货拒付通知书；6)调节银行对账单；7)处理并送存所收入的现金。
现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等，如何将上述几项工作分配给A、B、C三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等。
答案：A ：（1）（5）（6）；B：（2）（3）；C：（4）（7）案例二：假定你是民间审计人员，已完成对鸿华股份有限公司1993年度会计报表的就地审计工作，现正草拟审计报告。
如果1992年度的审记工作也由你完成，本年度的审计工作中已完成各项规定的审计程序。
在复核审计工作底稿时，除发现有以下几项情况需要在编制审计报告加以考虑外，其他方面均符合出具无保留意见审计报告的要求。
1)该公司不愿编制1991-1993年度三年比较会计报表。
2)该公司不愿对外公布现金流量表。
3)1993年该公司将固定资产折旧的直线法变更为双倍余额递减法，并已在会计报表附注中说明，但未经财政部门审批。
4)有五笔应收账款无法实施函证程序，但已运用相关的审计程序进行了验证。
5)该公司正作为一桩商标侵权案的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，这已在会计报表附注中作了说明。
6)该公司1993年10月10日曾向市建设银行获得800万元的长期贷款，用于购建生产流水线。
贷款合同规定，须至1995年12月31日后，若获利润，方可支付现金股利。
该公司不愿在会计报表附注中予以揭示。
要求：请你分析说明上述各项情况对审计报告的影响及原因。
答案：（1）因为是进行年度会计报审计，不要求企业每年提供三年比较会计报表。
因此，我的意见是：这项内容不影响审计报告的表述。
《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案(已排版)
《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案（一）判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)BS◆◆被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：对理由：符合不相容职务分工的原则。
BS◆◆被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。
答案：错理由：注册会计师提请其在报表附注中披露核算方法改变对会计信息的影响情况。
BS◆◆被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
答案：错理由：应以结账日的期末结存金额为准BS◆◆被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。
答案：错理由：被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。
BS◆◆被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。
答案：错理由：被审计单位对存货实地盘点时应主要由内部审计人员等参与。
BS◆◆被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。
答案：对理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。
这样，销售成本将虚增，利润虚减。
BS◆◆被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。
答案：对理由：这样可以保证购货交易及时入帐，实现截止性测试目的。
BS◆◆被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。
答案：对理由：因为按照有关规定税收滞纳金、违法经营罚款等支出在计算所得税额时，一律不得从中扣除。
CF◆◆存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。
答案：错理由：与商品的安全性认定有关CH◆◆存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
审计学经典案例
审计学经典案例审计学是一门研究企业财务活动的学科，通过对企业财务数据的收集、分析和解释，来评估企业的财务状况和经营绩效。
在实践中，审计学经典案例是非常重要的，它们可以帮助学生更好地理解理论知识，也可以帮助从业人员借鉴经验，提高审计工作的水平和质量。
本文将介绍几个经典的审计学案例，希望能够对大家有所帮助。
第一个经典案例是安然公司的审计丑闻。
安然公司是美国一家能源公司，曾经是全球最大的上市公司之一。
然而，由于其存在大规模的财务造假行为，导致了公司的破产和数千亿美元的损失。
安然公司的审计丑闻揭露了审计师在审计过程中的职业道德和独立性问题，也引发了对审计监管制度的反思和改革。
这个案例告诉我们，审计师要保持独立性和职业操守，不应受到客户的影响，要勇于揭露真相，维护公众利益。
第二个经典案例是恒大集团的财务造假。
恒大集团是中国知名的房地产企业，也曾因为财务造假问题而备受关注。
在恒大集团的案例中，审计师未能及时揭露公司的财务造假行为，导致投资者和债权人遭受了巨大的损失。
这个案例提醒我们，审计师要加强对客户的审计程序，不能掉以轻心，要及时揭露问题，保护利益相关方的权益。
第三个经典案例是国际商业机器公司（IBM）的税务审计案。
IBM是世界著名的信息技术公司，曾因为其在税务申报中的不当行为而受到税务部门的审计。
在这个案例中，IBM未能及时、准确地向税务部门提供相关的财务数据和资料，导致了严重的税务风险和罚款。
这个案例告诉我们，企业要严格遵守税法和税务规定，保持良好的纳税诚信，避免因税务问题而遭受损失和风险。
以上这些经典案例都给我们提出了审计学上的一些重要问题，也提醒了我们在实践中要时刻保持警惕，加强自我约束，提高审计工作的质量和水平。
希望大家能够认真对待这些案例，从中吸取经验教训，不断提升自己的审计能力和水平。
审计学是一个需要不断学习和提高的领域，希望大家能够在实践中不断积累经验，成为优秀的审计人员。
审计学复习题(案例分析)
审计学复习题(案例分析)自考审计学复习题第七章：1、资料：ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的会计报表。
A会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得了2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，发现下列异常：异常情况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容1 22 甲300000 2009.1.22 购买Y公司300000元货物属实，但货款已于2008年12月25日支付2 56 乙500000 2009.1.19 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2009年1月1日退货364 丙640000 2009.1.19 2008年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售4 134 丁600000 地址错误被退回要求：针对上述异常，指出A注册会计师应实施的重要审计程序。
解答：对于情况1，因甲客户已于被审计年度12月25日用支票支付，A注册会计师应检查12月份与次年1月份Y公司所有开户银行对账单，核实该笔款项是否收到。
若对账单表明Y公司已于12月份收到款项，应提请Y公司借记银行存款，贷记应收账款；若于次年1月收到款项，注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记录；若1月份仍未收到，则应提醒Y公司进行必要查询。
对于情况2，A注册会计师应检查Y公司2009年1月的入库单及存货明细账，证实所退产品是否收到。
若已收到退货，A会计师应提请被审计单位对此期后事项调整2008年会计报表；若未收到退货，请要求Y公司进行必要查询。
对于情况3，按会计制度规定，委托丙公司代销的产品应于实现销售并收到丙公司的代销清单后确认主营业务收入和应收账款，Y公司在代销产品尚未销售前就确认应收账款，违反了会计制度规定。
对此，A注册会计师应在检查Y公司与丙公司往来函件的基础上提请Y公司调整会计报表。
审计理论专题20个案例
【案例1】1. 我选择C.E两个公司作为函证对象。
由题可知，C公司的销货虽只有80000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍然220000元，有可能是有争议的货款，金额也较大。
E公司的应收账款增加幅度大由年初的70000元增加到年末的350000元，增幅大且余额也最大。
2. 客户的回函结果，可能与被审计单位给予的信息有所差异，当函证结果发现差异时，注册会计师应查明原因，然后根据不同的原因,分别处理.以下针对三个有差异的回函进行处理。
①可能是询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到款项。
对此，注册会计师应审查1月2日前后一段时间的银行存款日记帐、对账单，以及应收账款明细账，如果被审计单位于1月2日以后有该30000元的收款记录，则可以确认12月31日该应收账款是真实存在的。
②有可能是被审计单位提前确认的销售，注册会计师应审查销货发票及销货合同，查明是否确为目的地交货，若属实，应考虑提请管理当局调整有关账户。
③可能是对退回的货物尚未做账务处理。
注册会计师应审查12月15日所开的红字发票，销货退回及折扣折让通知单以及退回货物的入库单等，确认所被退回的货物是否已办理了退货手续，是否已收回入库。
若属实，则应考虑提请管理当局冲销该应收账款。
【案例2】1. 针对情况①：注册会计师应向委托代销方函证，证实是否确实属于代销商品。
如属实可确认被审计单位的处理。
针对情况②：向仓库和生产部门询问，该材料是否为报废的材料；如果确实为已报废的材料，应提请被审计单位剔除这部分存货。
针对情况③：向销售部门获取有关售给B公司乙商品的销售合同等原始文件，确认该商品的产权是否仍属于A公司，若属实，可确认A公司的处理；否则不应确认为A公司的存货。
2. 审查C公司这项长期借款，注册会计师应执行如下审计程序：1) 向银行函证，以确定该笔长期借款的真实性；2) 查阅有关会议记录及授权批准文件，查明借款是否经管理当局的核准；3) 查阅长期借款合同，了解有关借款数额、条件、利率、期限等内容，并与相关会计记录核对；4) 复核长期借款利息费用和应计利息的计算，并检查相关的会计记录是否正确：5) 检查抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实现状况是否与合同规定一致；6) 计算债务和所有者权益之比，查实是否低于2：1的比例：7) 检查借款的使用是否符合合同的规定；8) 计算并重新分类长期借款1年内到期的部分，查实资产负债表分类和反映的恰当性及正确性，及抵押和担保是否在会计报表附注中充分说明。
(完整word版)审计学实务与案例复习资料
审计学实务与案例复习资料一、单选1.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计,最终形成的审计结论可能存在差异，导致差异的最主要的原因是（）A。
审计的方式不同 B.审计的性质不同C。
审计的独立性不同 D.审计的依据不同2.以下属于审计师提供的鉴证业务的范围的是（ )A。
管理咨询、投资咨询 B.代理记账、税务代理C.资产评估 D。
验资3。
以下内容中，属于初步业务活动的是（）A。
实施风险评估程序 B.及时签订或修改审计业务约定书C.报告目标、时间安排及所需沟通D.确定审计重要性4.下列因素中，属于与侵占资产相关的舞弊风险的借口因素的是（）A.对现金、有价证券、存货或固定资产等实物采取的安全措施不充分B。
存在大额现金被经手或处理的情形C.不执行控制或不及时纠正控制缺陷D.单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货5.在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，审计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关（）A.财务报告过程的信息 B。
治理结构和治理过程的信息C.业务约定条款的信息D.经营活动和业务流程的信息6。
了解被审计单位及其环境一般( ）A。
在承接客户和续约时进行 B。
在制定审计计划时进行C。
在期中审计时进行 D.贯穿整个审计过程的始终7。
随着审计过程的推进，审计师通常认为修改重要性水平的合理理由是( ）A。
审计的时间预算重新调整B。
约定的审计收费发生变化C.公司经营环境发生变化D.某公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策8.验证被审计单位银行存款收付截止日期是为了（）A.确保被审计单位银行存款余额的正确性B.确保被审计单位所有收款均已入账C.确保被审计单位所有已开出支票均已入账D。
确保属于本期和属于下一会计期间的收支业务恰当计入其所属的会计期间9.下列与库存现金业务有关的职责，可以不分离的是（）A.库存现金支付的审批与执行B.库存现金保管与库存现金日记账的记录C.库存现金的会计记录与定期盘点记录D。
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审计学案例汇总及答案案例1、现金盘点：一、资料2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。
2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1.现金实有数1850元。
2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。
另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。
银行核定的公司库存限额为2000元。
二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。
因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。
未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。
1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。
由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。
第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。
既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。
计算过程如下：2300+7160-7130=2330(元)由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。
三、审计结论1.该公司2003年12月31日的库存现金账实不符，应进一步查明原因。
2.督促被审单位将收支及时入账。
例如，职工李东11月5日预借差旅费500元，虽经领导批准，属于合规的行为，但出纳人员未及时将借款登记入账，被审单位应编制如下会计分录：借：其他应收款--李东 500贷：现金 500同时，出纳人员应及时催促李东报销有关单证，退回多余的款项。
3.财务制度明令禁止白条抵库，审计人员应进一步调查胡立借款的真实性，并督促被审单位及时收回该笔款项。
4.银行规定库存限额2000元，公司留存超过限额330元，应及时送存银行。
案例2：现金盘点2006年6月30日营业终了后，审计小组组织了对Ａ厂财务出纳员经管的现金进行了盘点清查。
其清点结果如下：(1)现金实有数为888.10元；银行核定的库存限额为500元。
(2)出纳人员结出的当日现金余额为1135.20元。
经审计人员复核并与会计处核对，此余额无误。
(3)审查时还发现以下情况：①某采购员3月5日借款条一张，金额为212元，已经批准。
②某会计4月6日借款条一张，金额为250元，未经批准。
③外地汇款单一张，汇出日期为6月4日，金额为100元，尚未取款。
④6月28日出纳从银行取回现金250元，尚未入帐。
要求：（1）编制“库存现金盘点表”，并填入清点的情况。
（2）说明清点中发现的问题及处理意见。
888.10+212+250+100-250=1200.10 不符案例3：应付账款一、背景资料审计人员审查某电扇厂20×1年应收账款时，发现有两个明细账有异常情况。
其中：（1）某商场明细账，20×1年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。
经查，此款时是1998年该商场向电扇厂购电扇发生的货款。
（2）某水泥厂明细账，20×1年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。
二、根据以上材料，回答以下问题1、上述商场明细账中可能存在什么问题（列举三种以上），并提出相应处理意见。
2、上述水泥厂明细账中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性。
3、如果水泥厂明细账中存在舞弊，如何审计并进行账项调整。
三、参考答案1、某商场货款可能存在的问题有：货款因质量纠纷导致商场全部拒付；货款属虚构；可能是记账错误，影响其他单位收款；可能货款已收到，未及时销账。
审计人员应发送询证函，或亲自去该商场了解情况。
如果是质量纠纷，应要求双方协商解决；如果是记账错误，应予以更正；未销账的也应立即销账；如果是虚构的货款，应查清查实，并调整相关账目。
2、水泥厂的货款可能是2000年（或之前）预收的货款。
审计人员应深入成品仓库检查发售产品情况，并查阅有关产成品明细账、产品销售收入明细账等，查明是否有货物已发出而未入销售账的情况、或直接向水泥厂函证或亲自查证。
3、如果确属应入销售而未入销售，则应调增销售收入，计算并补缴增值税和所得税，同时进行相应账项调整，并追究有关责任人员的责任。
案例四：无形资产审计案例审计人员李浩审计华兴公司2001年度会计报表时，了解到2000年1月1日该公司外购A无形资产，实际支付价款为120万员，根据相关法律，A无形资产的有效年限10年。
华兴公司根据该项无形资产的技术含量和市场状况估计A无形资产使用期限为6年。
2001年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值，华兴公司估计预期可收回金额为25万元。
华兴公司2001年关于该项无形资产所作的会计处理为借：管理费用 200000（120/6）贷：无形资产 200000借：营业外支出 750000贷：无形资产减值准备 750000请问：企业上述处理是否正确，应如何改正。
案例五：会计报表附注二．A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度的会计报表进行审计。
该公司1997年度末发生购并、分立和债务重组行为，供、产、销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的1997年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：要求假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核的方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
长期借款项目附注 1997年年末余额13730答案上述附注内容中可能存在一个不合理之处：公司向B银行的第一营业部借入的长期借款11650万元的借款期限为“1994年9月～1998年8月”，按照《股份有限公司会计制度》的规定，在编制会计报表时，应对其进行会计报表重分类调整，并入“一年内到期的长期负债”项目。
案例6：应收账款审计ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将结果相关的重要异常情况汇总于下表：要求：针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？（2002年）答案（1）注册会计师应检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。
最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。
（2）注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库，此外检查有关会计处理是否正确。
（3）注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单，确认是否为应收账款。
若属于尚未售出，则提请被审计单位调整。
（4）注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同；其次检查2001年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定收到300000元的时间，若12月31日以后收到，则确认300000元应收账款的存在；最后，提请被审计单位将多计的600000元的应收账款进行调整。
（5）注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序（检查与销售有关的凭证）或执行追查程序（再次函证），以确认应收账款是否存在。
案例7：应收账款、应付账款函证请根据表内的数据，选择两个客户进行函证，对应收账款余额进行确认。
答案:应当选择a和d客户进行函证,应为这两个客户余额最大.请根据表内的数据，选择两个客户进行函证，对应付账款余额进行确认。
答案:应当选择c和d进行函证,因为这两个客户低估应付账款的可能金额最大.有5户应付账款明细账的情况如下：应当选择ACD三户进行函证。
因为，A长期挂账，真实性可能有问题；C出现了借方余额，可能有记账错误；D发生额较大，而余额较小，可能有虚假偿还，隐瞒负债的问题。
案例八：货币资金内部控制测评资料：审计人员对某公司2004年度会计报表实施审计,审计中对该公司的货币资金内部控制进行了解和测试,发现以下情况：1．公司货币资金开支均由总经理杜岚“一支笔”审核批准,其他人员无权审批。
（该公司规模较大）2．公司员工报销费用,须根据公司的批准手续报批,会计部门对报销单据加以审核,现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后方可付款。
3．公司设立现金出纳员和银行出纳员。
银行出纳员负责到银行办理与银行存款有关的业务,并登记银行存款日记账。
月底，银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
4．公司货币资金收支业务较多时，出纳员逐日入账，逐日账实核对。
公司货币资金收支业务较少时，出纳员每隔五天登记一次日记账。
5．公司出纳员兼任会计档案的保管员。
6．公司为了遵守现金库存限额管理规定,超过库存限额的现金,不在保险柜中存放，也不送存银行，而是由出纳员另外存放。
7．公司大多采用分散收款方式。
各部门所收款项每隔10天向财务部门出纳员汇总解交一次。
8．公司空白支票由出纳员保管,支票印鉴由会计主管专门保管,如果会计主管临时出差,则由出纳员临时保管支票印鉴。
9．公司小额残料、废料变卖收入,毋需在公司会计记录中反映,只以各部门负责人的名义在银行开户保管。
10．公司严格加强货币资金稽核控制，定期由会计主管对货币资金的管理进行核查。
要求：（一）审计人员通过内部控制测试所注意到的上述各种情况是否存在控制缺陷? 这种缺陷可能导致什么问题发生?（二）为了证实以上缺陷是否确实发生,审计人员应分别采用何种审计程序?分析：（一）有无缺陷及带来的问题1．内部控制存在缺陷。
虽然“一支笔”审批有利于控制支出,但在规模较大的单位，其缺陷也是显而易见的,一是影响工作效率，二是可能导致领导人权力过大,滋生腐败现象。
建议该公司按授权控制的要求,合理划分一般授权和特殊授权的范围。
为了证实以上错弊的可能性,审计人员应抽查足够规模的费用支出凭证,检查凭证的签字授权以及费用支出的合理性,判断有无乱花、乱支现象。