审计学案例汇总及复习资料

审计学案例汇总及答案

案例1、现金盘点：

一、资料

2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。

2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：

1.现金实有数1850元。

2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。

另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。

二、审计步骤

第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。

因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。

未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。

由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。

第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。

既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。计算过程如下：

2300+7160-7130=2330(元)

由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。

三、审计结论

1.该公司2003年12月31日的库存现金账实不符，应进一步查明原因。

2.督促被审单位将收支及时入账。例如，职工李东11月5日预借差旅费500元，虽经领导批准，属于合规的行为，但出纳人员未及时将借款登记入账，被审单位应编制如下会计分录：

借：其他应收款--李东 500

贷：现金 500

同时，出纳人员应及时催促李东报销有关单证，退回多余的款项。

3.财务制度明令禁止白条抵库，审计人员应进一步调查胡立借款的真实性，并督促被审单位及时收回该笔款项。

4.银行规定库存限额2000元，公司留存超过限额330元，应及时送存银行。

案例2：现金盘点

2006年6月30日营业终了后，审计小组组织了对Ａ厂财务出纳员经管的现金进行了盘点清查。其清点结果如下：

(1)现金实有数为888.10元；银行核定的库存限额为500元。

(2)出纳人员结出的当日现金余额为1135.20元。经审计人员复核并与会计处核对，此余额无误。

(3)审查时还发现以下情况：

①某采购员3月5日借款条一张，金额为212元，已经批准。

②某会计4月6日借款条一张，金额为250元，未经批准。

③外地汇款单一张，汇出日期为6月4日，金额为100元，尚未取款。

④6月28日出纳从银行取回现金250元，尚未入帐。

要求：

（1）编制“库存现金盘点表”，并填入清点的情况。

（2）说明清点中发现的问题及处理意见。

888.10+212+250+100-250=1200.10 不符

案例3：应付账款

一、背景资料

审计人员审查某电扇厂20×1年应收账款时，发现有两个明细账有异常情况。其中：（1）某商场明细账，20×1年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。经查，此款时是1998年该商场向电扇厂购电扇发生的货款。

（2）某水泥厂明细账，20×1年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。

二、根据以上材料，回答以下问题

1、上述商场明细账中可能存在什么问题（列举三种以上），并提出相应处理意见。

2、上述水泥厂明细账中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性。

3、如果水泥厂明细账中存在舞弊，如何审计并进行账项调整。

三、参考答案

1、某商场货款可能存在的问题有：货款因质量纠纷导致商场全部拒付；货款属虚构；可能是记账错误，影响其他单位收款；可能货款已收到，未及时销账。

审计人员应发送询证函，或亲自去该商场了解情况。如果是质量纠纷，应要求双方协商解决；如果是记账错误，应予以更正；未销账的也应立即销账；如果是虚构的货款，应查清查实，并调整相关账目。

2、水泥厂的货款可能是2000年（或之前）预收的货款。审计人员应深入成品仓库检查发售产品情况，并查阅有关产成品明细账、产品销售收入明细账等，查明是否有货物已发出而未入销售账的情况、或直接向水泥厂函证或亲自查证。

3、如果确属应入销售而未入销售，则应调增销售收入，计算并补缴增值税和所得税，同时进行相应账项调整，并追究有关责任人员的责任。

案例四：无形资产审计案例

审计人员李浩审计华兴公司2001年度会计报表时，了解到2000年1月1日该公司外购A无形资产，实际支付价款为120万员，根据相关法律，A无形资产的有效年限10年。华兴公司根据该项无形资产的技术含量和市场状况估计A无形资产使用期限为6年。2001年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生减值，华兴公司估计预期可收回金额为25万元。华兴公司2001年关于该项无形资产所作的会计处理为

借：管理费用 200000（120/6）

贷：无形资产 200000

借：营业外支出 750000

贷：无形资产减值准备 750000

请问：企业上述处理是否正确，应如何改正。

案例五：会计报表附注

二．A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度的会计报表进行审计。该公司1997年度末发生购并、分立和债务重组行为，供、产、销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的1997年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：要求假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核的方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

长期借款项目附注 1997年年末余额13730