第5讲跨国公司转移价格
跨国公司经营与管理第五章部贸易与转移价格管理
▪ 斯沃琪此举的原因在于，亚洲分部的办公地和注册地都是低税区，比起其他有关公 司所在地的税负要低得多。
▪ 从低税区将产品提高价格销往高税区，即可人为地将利润的大局部留在低税地，通 过转移定价降低斯沃琪集团的整体税负。
▪ 几年来，斯沃琪集团利用这种转移定价的手段从美国转移出去大笔利润，从而逃避 了几百万美元的美国税收。
▪ 由此可见，跨国公司内部一体化市场绝不可能是一个完全封闭的市场。
3．跨国公司内部Βιβλιοθήκη 易与外部市场的关系▪ (l)母公司所在国与子公司所在国的纵向关系。 ▪ (2)各子公司所在国之间的横向关系。 ▪ (3)纵向与横向交叉的交织关系。 ▪ 跨国公司内部经济关系指跨国公司内部母公司与子公司
以及了公司与子公司之间经济关系的总和，这种关系是 跨国公司内部经济关系的核心局部。
▪ (2) 跨国公司内部贸易又具有一般国际贸易所没有的特点，如交易价格不 是由国际市场供需关系所决定的，而是由公司内部自定的。
▪ (3) 跨国公司内部贸易是在同一所有权企业内部进行的，它们所创造的是 一个内部一体化的市场。
▪ (4) 在跨国公司内部-体化市场里，传统国际贸易的国别和地区市场的界 限
▪ 消失了，从这个意义上讲，公司内部市场是一种理想的真正的国际一体化 市场。
案例: 经济观察报〔2005年11月28日〕第一版 “转移定价：出口商玩转乾坤的故事〞
▪ “转移定价〞，一个跨国公司普遍用来避税的方式正在一 些香港财务公司指导下被越来越多拥有进出口业务的内 地公司所运用。
▪ 香港邦盟汇骏集团(HK 8158)就是一家这样的公司。
▪ 在过去的两年中，该公司已经为超过70家内地公司提供 转移定价和国际税务安排效劳。接受该公司效劳的内地 进出口公司减少了一半甚至更多的所得税。
第五章 跨国公司内部贸易和转移价格
2003年国家税务总局国际税务司反避税处苏晓鲁处长 2003年国家税务总局国际税务司反避税处苏晓鲁处长 曾算过一笔账：我国已批准成立了40多万家外企，相 曾算过一笔账：我国已批准成立了40多万家外企， 40多万家外企 当数量的外企通过各种避税手段转移利润， 当数量的外企通过各种避税手段转移利润，造成从账 面上看，外企大面积亏损，亏损面达60 以上， 60％ 面上看，外企大面积亏损，亏损面达60％以上，年亏 损金额达1200多亿元。 1200多亿元 损金额达1200多亿元。 按照税法的规定，以后的赢利是可以弥补前年度的亏 按照税法的规定， 因此，我国每年要少征外企所得税约300亿元。 300亿元 损，因此，我国每年要少征外企所得税约300亿元。 “三分之一经营不善是客观原因，百分之六十以上非 三分之一经营不善是客观原因， 法性亏损，虚亏实盈。这种算法非常粗略。 法性亏损，虚亏实盈。这种算法非常粗略。”张文骥 教授和一些税务人员指出，我们国家当前政策的主要 教授和一些税务人员指出， 目标是吸引外资，所以对外资限制最低。 目标是吸引外资，所以对外资限制最低。
目前在海外避税港离岸金融中心注册的中国内地知名 企业已经有很多，如金蝶、网易、华晨、神州数码、 企业已经有很多，如金蝶、网易、华晨、神州数码、 华润置地、光大国际等。而实际上， 华润置地、光大国际等。而实际上，在避税港的这些 所谓跨国公司可能只是只有一间办公室的“皮包公司” 所谓跨国公司可能只是只有一间办公室的“皮包公司” 而已。 而已。 美国百胜餐饮集团麾下的肯德基（KFC） 美国百胜餐饮集团麾下的肯德基（KFC）快餐连锁店 每两天就在中国开一家新店， 每两天就在中国开一家新店，投入的资金全部来自其 在中国的利润。 在中国的利润。 德国西门子公司在中国实现了持续的利润增长率。 德国西门子公司在中国实现了持续的利润增长率。该 公司销售的产品从洗衣机乃至高速列车，种类繁多， 公司销售的产品从洗衣机乃至高速列车，种类繁多， 而中国已经是西门子公司的第三大市场， 而中国已经是西门子公司的第三大市场，排在美国和 德国之后。 德国之后。
第五章--跨国公司内部贸易和转移价格
宝洁公司在境内的关联企业主要有该公司所属纸品有限公司、口腔保健用品有限公司、北京洗涤用品有限公司和成都、天津公司等。知情人士透露：2002年，在宝洁的关联企业中部分公司出现连续亏损，这些公司失去了向银行借贷的能力。宝洁以公司本部的名义向中行广东省分行寻求巨额贷款。据悉，总金额高达20亿元左右。与正常企业行为相违背的是，宝洁公司又拨出巨资以无息借贷的方式借给其关联企业使用，造成避税行为产生。
第5章 跨国公司内部贸易 与转移价格
本章内容
跨国公司内部贸易 跨国公司内部贸易的理论及动因 跨国公司内部贸易对国际贸易的影响 第二节 跨国公司的内部转移价格
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案例 宝洁公司避税案
*
2003年4月，广州市国税局对跨国企业宝洁公司进行了反避税调整，调增企业应纳税所得额共59626万元，增补该企业所得税8149万元。这是广州市反避税调整单个案件补缴税额最大的案例。经调查，宝洁公司这次被反避税调整的特别之处在于，其避税手段与大多数跨国企业采取原材料购进和产品销售定价方面避税手段不同，该外企是通过与其境内的关联公司借贷资金转移利润避税。
四、转移价格的决定机制【P134-137】 制定转移价格的原则 转移价格制定的程序 转移价格的制定方法
（一）成本加成法及决定机制 （二）市场基础法及其决定机制 （三）协商定价法 （四）公平价格法
（一）成本加成法及决定机制
成本加成法，是以某种成本（完全成本、可变成本或边际成本）为基础，再加上一定比率的毛利作为商品转移的价格。 当中间产品不存在外部市场时，跨国公司内部倾向于采用成本定价法。 不存在外部市场，是指该跨国公司生产的中间产品，在公司以外市场上不存在需求者，同时该公司是这些中间产品的唯一供给者。
跨国公司内部贸易的发展
第二阶段，纵向内部贸易阶段。也就是说，在跨国公司内部，一企业的产出构成另一企业的投入。这种纵向内部贸易是跨国公司实施垂直一体化的主要内容。
第五章 跨国公司的内部贸易和转移价格《跨国公司经营与管理》PPT课件
3.定价策略方面的差异
跨国公司内部国际贸易采用的是转移价格的定价策略。跨 国公司内部国际贸易价格是由公司内部来确定的，取决于 跨国公司内部市场，与生产成本没有任何关系，而不是按 照国际市场供需关系来确定的，或者说跨国公司内部国际 贸易价格与国际市场价格根本没有什么关系。
传统国际贸易的价格则是按照国际市场的供需关系来确定 的。当国际市场上出现垄断价格时，它垄断的也仅仅是外 部市场，制定的是针对外部市场的垄断价格，攫取的是外 部市场的垄断利润，与转移价格无关。
1.交易动机方面的差异 2.所有权转移方面的差异 3.定价策略方面的差异 4.国际收支影响程度方面的差异
1.交易动机方面的差异
跨国公司内部国际贸易交易动机是出于实现跨国公司系 统内部一体化经营与管理，保证上下游企业之间中间产 品、原材料的及时供给和生产的按时完成，控制技术外 溢现象发生等。
四、跨国公司内部国际贸易的类型和特征
1.母公司对子公司的出口 2.子公司对母公司的出口 3.不同东道国子公司之间的出口
1.母公司对子公司的出口
制造业跨国公司刚刚实施对外扩张时，往往需要母公司通过 内部国际贸易为子公司提供必要的办公设备、生产线等，以 帮助子公司建立生产性工厂，此时多发生母公司对子公司的 单向出口。
2.避免外部市场不确定性 跨国公司在生产经营过程中，需要原材料、中间产品以及
先进技术的大量投入。如果依赖于外部市场，那么跨国公 司的生产经营活动将面临着无法回避的风险，比如原材料 和中间产品的供应不及时、质量问题、价格剧烈波动，甚 至仿造产品充斥市场等。
对于上述风险，通过跨国公司内部国际贸易则可以有效避 免，因为：①可以降低原材料、中间产品等的搜寻成本； ②可以降低为达成合理条件（比如价格、交货方式、交货 日期等）而产生的谈判成本；③可以降低为保证合同顺利 执行而产生的监督成本；④可以降低因技术外溢而增加的 研发成本。
第5章跨国公司内部贸易和转移价格.pptx
跨国公司内部贸易的发展
第三阶段，横向内部贸易阶段。在跨国公 司总部统一领导下，各个海外分支机构生产不 同的产品。由以上各种水平分工而产生的各子 公司之间的产品交叉销售是一种横向内部贸易， 这种横向内部贸易是跨国公司实施水平一体化 的主要内容和支持性因素。
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二、跨国公司内部贸易的基本特征
不转移标的物的所有权 采取“转移价格”的定价策略 由跨国公司全球战略统筹规划
三、跨国公司内部贸易的发展
从企业跨国经营的发展历程来看，其 内部贸易大体要经历简单内部贸易、纵向 内部贸易、横向内部贸易、混合内部贸易、 战略联盟内部贸易五个阶段。
跨国公司内部贸易的发展
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专家指出，一方面宝洁向银行大量借贷， 借贷资金与随之产生的利息支付在账目上表现 为负债。根据税法的规定，利息支出是在税前 扣除。宝洁公司利用税前列支利息，先行分取 企业利润而少交企业所得税。另一方面，提供 巨额无息借贷给关联企业，也回避了正常借贷 产生利息所得税的税赋。同时，作为该企业的 关联企业，也为巨额借贷在账目上表现为负债 而规避了大量所得税。
货物交易：有形物品的内部贸易
劳务交易：无形资产或服务内 部转让
公司内贸易范围的确定
考虑到跨国公司更重要的是通过管理、生产 技术和市场销售协定来控制子公司的经营活 动，因此，母公司与其拥有少数股权的子公 司之间的贸易活动也应该算公司内贸易。
因此，只要跨国公司内部与其子公司有长期 的“主顾关系”，两者之间的交易就应该看 做是内部贸易。
第一阶段，简单内部贸易阶段。企业进行 跨国化经营之初，一般其海外投资的规模和范 围有限，海外分支机构的数量很少，除母公司 向海外子公司提供进行开采、生产等所必需的 投入品外，子公司还向母公司提供各种产出品， 如石油、矿产品、农副产品等。这两种情况是 初始的、最为简单的内部贸易。
跨国公司内部贸易与转移定价
跨国公司内部贸易与转移定价跨国公司内部贸易与转移定价是指在跨国公司的不同子公司之间进行的商品和服务交流，以及确定这种交流中商品和服务的价格。
跨国公司内部贸易是指跨国公司内部不同子公司之间进行的商品和服务的买卖活动。
由于跨国公司在不同国家或地区设有子公司，这些子公司之间必然存在着不同的经济环境和市场需求。
因此，为了满足各个市场的需求，跨国公司会通过内部贸易来优化资源配置，提高生产效率。
转移定价是指跨国公司内部不同子公司之间进行商品和服务交易时所确定的价格。
转移定价的目的是合理利用跨国公司内部资源，合理分配利润，并遵守国际税收法律。
跨国公司通常会设定一套内部定价机制，以确保商品和服务的交易价格公正合理。
然而，跨国公司内部贸易与转移定价也存在一些问题和挑战。
其中一个主要问题是转移定价可能被滥用，以避税或减少税负为目的。
一些跨国公司可能通过将利润转移到低税率的国家或地区来减少税收负担，这被称为“税收避免”或“税收优化”。
这种行为会导致跨国公司在某些国家或地区减少纳税额，从而对当地财政造成影响。
另一个问题是跨国公司内部贸易可能导致不公平的竞争。
跨国公司的不同子公司可能因为其在同一个公司的成员之间的互相交易价格的不同而导致不公平的竞争。
一些子公司可能以低于市场价格的价格购买商品或服务，从而获取竞争优势。
这可能损害其他竞争对手的利益，也可能违反国际贸易规则。
为了解决跨国公司内部贸易与转移定价中的问题，国际社会和国家制定了一系列的法律法规和指导原则。
例如，许多国家要求跨国公司按照公平市场价格进行内部交易，并对转移定价进行审查和监管，以防止税收避免和不公平竞争行为。
同时，国际组织如联合国和经济合作与发展组织也提供了指导原则和最佳实践，以帮助跨国公司遵守规则，确保公平竞争和税款的公正支付。
总之，跨国公司内部贸易与转移定价是跨国公司运营中不可避免的一部分。
通过合理的资源配置和公正的定价机制，跨国公司可以提高效率，优化利润分配。
跨国公司内部贸易和转移价格
跨国公司内部贸易和转移价格引言跨国公司是指在两个或更多个国家之间开展商业活动的公司。
随着全球化的深入发展，跨国公司的数量和规模不断增加，对国际经济和贸易产生了深远的影响。
在跨国公司内部，存在着一种特殊的贸易活动，即内部贸易。
内部贸易是指跨国公司内不同子公司之间进行的商品和服务的交换活动。
这种贸易活动往往涉及到转移价格的确定和调整。
跨国公司内部贸易的意义跨国公司内部贸易在国际经济中具有重要意义。
首先，它促进了资源的优化配置。
不同国家和地区的子公司往往具有不同的资源禀赋和生产能力。
通过内部贸易，跨国公司可以将资源配置到最具竞争优势的地方，从而提高整体效益。
其次，内部贸易带来了规模经济效应。
由于跨国公司在多个市场同时经营，可以通过规模效应降低成本，从而获得更多的竞争优势。
此外，内部贸易还有助于传递关键技术和知识，并促进各国之间的技术合作和创新。
转移价格的定义和作用转移价格是指在跨国公司内部不同子公司之间买卖商品和服务时确定的价格。
由于跨国公司内部贸易的特殊性，转移价格的确定往往被用于调整不同子公司之间的利润分配。
通过调整转移价格，跨国公司可以在不同税收体系下避免双重征税，并最大限度地优化税务筹划。
此外，转移价格还可以用于调整债务和资本结构，实现风险管理和资金流动的优化。
转移定价方法跨国公司在确定转移价格时通常采用以下几种方法：1. 市场导向定价市场导向定价是指根据市场价格来确定转移价格。
即在跨国公司的不同市场之间进行转移定价时，以市场价格为基准进行定价。
这种方法适用于市场上存在竞争的情况下，可以保证在不同市场之间获得公平的利润分配。
2. 成本导向定价成本导向定价是指以生产成本为基础来确定转移价格。
通过将生产成本作为转移价格的参考，跨国公司可以在不同子公司之间合理分配成本，并确保合理的利润水平。
3. 协商定价协商定价是指在跨国公司内部通过协商来确定转移价格。
这种方法适用于子公司之间的特殊情况，涉及到敏感的技术转移或关键资产的转移。
浅论跨国公司的转移定价问题
浅论跨国公司的转移定价问题【摘要】跨国公司的转移定价问题涉及到跨国公司在不同国家之间进行内部交易时的定价行为，涉及到利润转移、税收避免等问题，引起了学术界和监管部门的关注。
本文从背景介绍、问题提出和研究意义三个方面出发，对跨国公司的转移定价行为进行分析。
正文部分分析了转移定价的影响因素、合规性、监管措施及挑战。
总结分析了转移定价行为存在的问题，并展望未来的发展趋势。
最后提出了建议措施，希望能够解决跨国公司转移定价问题，促进国际税收合作与规范。
这篇文章对于了解跨国公司的转移定价问题具有重要的参考价值，对监管部门和企业管理者具有一定的借鉴意义。
【关键词】跨国公司、转移定价、合规性、监管措施、挑战、影响因素、总结分析、展望未来、建议措施、研究意义。
1. 引言1.1 背景介绍跨国公司的转移定价问题一直备受关注，其涉及的范围广泛，影响深远。
在全球化的背景下，跨国公司越来越多地利用转移定价来调节其在不同国家间的利润分配。
这种行为通常被认为是一种合法的商业决策，但在一些情况下也可能导致税收漏税、不公平竞争等问题。
对于跨国公司的转移定价行为进行监管和规范显得尤为重要。
跨国公司的转移定价行为涉及到多个方面，包括跨国公司内部不同关联方之间的价格设置、资金流动、知识产权转移等。
这些行为往往涉及到多个国家的税收政策、财务规定等，因此容易引起各方的争议和关注。
跨国公司的转移定价行为也受到宏观经济环境、市场竞争状况等因素的影响，在一定程度上反映了跨国公司的商业策略和风险管理能力。
本文将从跨国公司的转移定价行为分析、影响因素、合规性、监管措施和挑战等方面进行探讨，旨在深入了解跨国公司转移定价问题的本质，为相关政策制定和实践提供参考。
1.2 问题提出跨国公司的转移定价问题一直是国际上争议性较大的问题之一。
转移定价是指一个跨国公司的不同子公司之间进行跨境交易时确定价格的过程。
这一过程涉及到利润分配和税收征收等重要问题，因此容易引发税收避税和贸易扭曲等问题。
跨国公司内部贸易与转移价格
跨国公司需要按照各相关国家的税务规 定，合理制定转移价格，并保留相关记 录和证据，以证明转移价格的合理性和
合规性。
税务机关对转移价格的审查可能包括： 比较分析法、成本加成法、利润分割法 等。跨国公司需要了解并遵守相关审查
要求，以避免可能的税务风险。
06
跨国公司内部贸易与转移价格的未来趋势 和挑战
率。
转移价格对内部贸易的影响
转移价格促进内部贸易
通过调整转移价格，可以促进或抑制内部贸易的发生。
转移价格影响内部贸易结构
通过在不同国家和地区设立子公司，并调整各子公司之间的转移价格，跨国公司可以实现 内部贸易结构的优化。
转移价格影响内部贸易成本与收益分配
转移价格决定了内部贸易的成本与收益在不同子公司之间的分配，从而影响跨国公司的整 体利润。
内部贸易对转移价格的影响
内部贸易规模与转移价格正相关
01
随着内部贸易规模的增加，转移价格的绝对值和相对值也会上
升。
内部贸易结构与转移价格关系复杂
02
不同产品类型和不同市场条件下，内部贸易结构对转移价格的
影响不同。
内部贸易成本与转移价格负相关
03
内部贸易成本越高，转移价格可能越低，以降低成本和提高效
贸易法规、关税法规等。
各国法规和税务规定之间的差异 可能导致跨国公司在不同国家面 临不同的税务问题和合规要求。
跨国公司需要全面了解并遵守各 相关国家的法规和税务规定，以 确保内部贸易的合法性和合规性
。
内部贸易中的税务问题及合规要求
内部贸易中涉及的税务问题包括 但不限于：商品和服务税、关税
、预扣税、增值税等。
转移价格的优势和风险
优势 1. 可以降低税收负担。
浅论跨国公司的转移定价问题
浅论跨国公司的转移定价问题【摘要】跨国公司的转移定价问题是指跨国公司在不同国家间进行商品或服务交易时，通过调整产品定价来转移利润的现象。
这种行为可能导致税收避免、利润转移等问题，对国家财政和市场秩序带来负面影响。
跨国公司转移定价问题的原因主要包括税收优惠、市场定位、监管不力等因素。
解决这一问题可以采取加强监管、建立合理的转移定价规则、加强国际合作等措施。
监管部门应当加强对转移定价行为的监管，确保企业遵守规则，维护公平竞争环境。
结论指出，跨国公司转移定价问题是一个复杂而重要的议题，需要各国政府、监管机构共同努力来解决。
【关键词】跨国公司，转移定价问题，定义，原因，影响，解决方法，监管，引言，结论1. 引言1.1 引言跨国公司在全球经济中起着至关重要的作用，它们通过在不同国家开展业务来获取更多的市场份额和利润。
跨国公司之间存在着转移定价问题，即通过在不同国家间调整内部交易价格来影响利润分配，从而减少税负或监管成本。
跨国公司转移定价问题是一个复杂的课题，涉及到税收政策、监管制度、商业道德等多个领域。
在全球化经济背景下，跨国公司的转移定价行为正日益成为一个备受关注的议题。
本文将通过分析跨国公司转移定价问题的定义、原因、影响、解决方法和监管制度等方面，探讨其对全球经济和国际贸易的影响，同时提出相关的策略建议和政策建议，以期减少贸易摩擦和税收漏洞，维护全球经济的稳定和可持续发展。
结束。
2. 正文2.1 跨国公司转移定价问题的定义跨国公司转移定价问题是指当跨国公司的子公司在不同国家之间进行跨境交易时，通过定价方式来转移利润的行为。
这种定价行为可能会导致利润在高税率国家转移至低税率国家，从而避税或减少纳税额。
跨国公司转移定价问题通常涉及到相关方之间的内部交易，这使得难以确定内部交易的价格是否符合市场价值，从而可能导致资金流向不透明，企业间的关联关系不清晰。
跨国公司转移定价问题也可能涉及到知识产权的转移、服务费用的转移等方式，从而影响国家间的税收平衡和公平性。
第五章跨国公司内部贸易与转移价格.pptx
• 变动成本法，是指在组织常规的成本计算过程中，以成本 性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的 构成内容，而将固定生产成本和非生产成本作为期间成本， 并按贡献式损益确定程序计算损益的一种成本计算模式。
（二）规避税负
• 1. 所得税 • 2. 预提税 • 3. 关税
四、跨国公司转移定价的主要功能
• （一）优化资金配置 • （二）规避税负 • （三）规避东道国的各种管制
（三）规避东道国的各种管制
（三）规避东道国的各种管制
（三）规避东道国的各种管制
• 1. 价格管制 • 2. 外汇管制
• 机会成本法 ，是指在无市场价格的情况下，资源使用的成 本可以用所牺牲的替代用途的收入来估算。
（2） 市场基础转移定价
（3）协议转移定价
四、跨国公司转移定价的主要功能
（一）优化资金配置
四、跨国公司转移定价的主要功能
• （二）规避税负
（二）规避税负
• 1. 所得税 • 2. 预提税
• 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。14:17:4714:17:4714:1711/12/2020 2:17:47 PM • 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。20.11.1214:17:4714:17Nov-2012-Nov-20 • 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。14:17:4714:17:4714:17Thursday, November 12, 2020 • 13、志不立，天下无可成之事。20.11.1220.11.1214:17:4714:17:47November 12, 2020
跨国公司经营与管理第五章部贸易与转移价格管理
丰田汽车公司安排泰国生产柴油机，菲律宾生产变 速器，马来西亚生产转向装置，印度尼西亚生产发动机。
日本丰田汽车公司零部件跨国生产网络
泰 国 丰田汽车泰国公司 产品：发动机、仪表盘、 灯具等
菲律宾
丰田汽车菲律宾公司 新加坡 丰田汽车 管理服务 新加坡公 司 日本 中国台湾 方勇公司 国瑞汽车公司 印度尼西亚 丰田－阿斯汽车公司 产品：发动机等 产品：变速器、模压零件
（二）转移价格的依据
跨国公司转移定价的基础是成本和市场，其具体形 式有总成本转移价格、变动成本转移价格、市场转移价 格以及协议（协定）转移价格等。
（二）转移价格的依据
跨国公司实行转移价格的商品有两大类：
一是有形商品，如机器设备、半成品和零部件。 有形商品的转移定价通常有两种定价体系，以内部成本 为基础的定价体系和以外部市场为基础的定价体系 二是无形商品，如出售技术、提供咨询服务等。无 形商品的定价体系，如专利费、技术服务费和管理费， 由于缺乏外部市场相应的可比价格，定价没有具体的依 据，通常根据需要，考虑相关因素再酌定。
二、转移定价的程序
跨国公司制定转移价格，按其组织结构的不同可分 为以下三种转移定价方式：
价格转移——逃避税收的锐器
从实践中发现的问题看，企业规避税收的手段主 要有如下几种：其一，在跨境贸易方面，通过出口高 报和进口低报向处于减免税期的企业转移利润，或者 是通过出口低报和进口高报使已过减免税期的外商投 资企业处于亏损或微利的状态。 就前者而言，企业规避的是境外的税收，不是中 国税务部门关注的重点，但它往往是洗钱或热钱流入 境内的重要渠道。就后者而言，它损害的是中国的税 收利益。
其二，在服务贸易方面，外商投资企业通过管理费 分摊以及咨询费、技术专利费的转移支付，可以达到向 境内或境外企业转移利润的目的。 比如，河北一陶瓷有限公司，与其香港母公司签订 协议，规定每年按其销售收入的32%向境外支付咨询费 ，仅2005年就支付了804万美元，相当于其当年利润的3 倍。
跨国公司内部贸易和转移价格
跨国公司内部贸易和转移价格在全球化的大背景下，跨国公司的内部贸易和转移价格成为了一个重要的经济现象。
跨国公司是在多个国家经营的，其子公司之间会进行各种形式的贸易。
这种内部贸易不仅可以帮助跨国公司最有效地配置资源，还能够实现利润最大化的目标。
内部贸易的一个重要特点就是转移价格的确定。
转移价格是指在跨国公司内部不同子公司之间进行的商品或服务的交易价格。
这个价格的确定不仅会影响到子公司之间的经济活动，还会直接影响到整个跨国公司的利润。
因此，在确定转移价格时需要考虑多个因素。
首先，跨国公司需要考虑到转移价格对子公司之间的资源配置的影响。
由于转移价格会影响到不同子公司的成本和收入，因此跨国公司需要合理地调整转移价格，以便最大限度地实现资源的优化配置。
这种资源配置的优化可以帮助跨国公司降低成本，提高效率，进而提升利润。
其次，转移价格的确定还要考虑到不同国家之间的税收和法律政策。
不同国家的税收政策和法律环境不尽相同，跨国公司需要根据这些因素来确定转移价格。
通过合理的转移价格安排，跨国公司可以在不同国家之间实现利润的最大化，同时也可避免一些税务和法律风险。
此外，转移价格的确定还需要考虑到市场的竞争情况。
在一个开放的国际市场上，跨国公司需要根据市场竞争的关系来确定转移价格。
如果跨国公司将转移价格设置得过高或过低，可能会面临来自竞争对手的压力。
因此，在确定转移价格时，跨国公司需要密切关注市场竞争的情况，合理制定价格策略。
总的来说，跨国公司的内部贸易和转移价格是一种重要的经济现象。
通过合理地调整转移价格，跨国公司可以实现资源的优化配置，降低成本，提高效率，并在不同国家之间实现利润的最大化。
但在确定转移价格时，跨国公司需要考虑到多个因素，包括资源配置、税收和法律环境以及市场竞争等。
只有合理地确定转移价格，跨国公司才能在全球化的竞争中立于不败之地。
跨国公司的内部贸易和转移价格已经成为了全球化背景下的重要研究课题。
随着全球市场的扩大和跨国公司规模的不断增长，内部贸易和转移价格的问题也变得愈发复杂和重要。
跨国公司内部贸易与转移定价
提高企业整体效益
转移定价可以协调企业内 部各部门的利益关系，提 高企业的整体效益和竞争 力。
转移定价的原理与策略
原理
转移定价的原理是根据企业整体战略和经营需要来确定内部商品或服务的价格。通常，转移定价会高于或低于 市场价格，以达到优化资源配置、规避税收和关税、提高企业整体效益等目的。
策略
跨国公司在制定转移定价策略时，通常会考虑以下因素：东道国的法律、法规和政策；市场供求关系；产品特 性；企业战略目标等。根据这些因素，跨国公司可以采用不同的转移定价策略，如成本加成法、市场定价法、 协商定价法等。
服务贸易
01
02
03
定义
服务贸易涉及跨国公司为 其全球网络提供各种服务 ，如市场营销、法律咨询 、会计服务等。
例子
如一家国际银行为其分支 机构提供跨境金融服务， 包括外汇交易、投资咨询 和风险管理等。
重要性
服务贸易对于跨国公司的 运营至关重要，因为它有 助于支持公司的其他业务 活动并提高效率。
技术贸易
详细描述
该公司通过建立全球供应链管理体系，优化内部贸易策略，实现了对全球资源和市场的有效整合和利用。此外 ，该公司还通过多种手段降低风险，如分散投资、多元化渠道等，确保供应链的稳定性和安全性。
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协商定价法
总结词
双方协商达成一致。
详细描述
协商定价法是一种通过双方协商达成一致的转移定价 方法。它根据双方的实际情况和需求，综合考虑产品 的成本、市场价格、税收、汇率等因素，协商确定产 品的转移价格。这种方法能够反映双方的实际情况和 需求，适用于双方合作密切且相互信任的企业。但是 ，它需要双方具备一定的谈判能力和经验，同时也需 要考虑到协商过程的时间和成本等因素。
第五章 跨国公司的内部贸易与转移价格管理 《跨国公司经营与管理》PPT课件
第二节 跨国公司的转移价格管理
跨国公司以转移价格为基础，对有形 商品和无形商品采用不同的内部定价原 则。制定转移价格的程序具有系统化、 制度化和科学性的特点。
一、转移价格的依据
（一）转移价格的含义
转移价格是指跨国公司内部，母公司与子 公司、子公司与子公司之间相互约定的出口 和采购商品、劳务和技术时所规定的价格。
转移价格在一定程度上不受市场供求关系
法则的影响，它不是独立各方在公开市场上 按“独立竞争”原则确定的价格，而是根据 全球战略目标和谋求最大限度利润的目的， 由总公司上层决策者人为确定的。
二、转移定价的程序
（一）转移定价方式 跨国公司的转移定价方式有三种： （1）以母公司为中心，转移价格的制定采
用集中方式； （2）以海外子公司为中心，其转移价格的
第一节 跨国公司的内部贸易管理
跨国公司的全球战略和公司内部“一体化” 战略，不仅促进了跨国公司与其他公司贸易 的发展，而且促进了跨国公司内部贸易的迅 速增长。
一、跨国公司内部贸易产生的原因
（一）跨国公司内部贸易 1. 跨国公司内部贸易的含义
跨国公司内部贸易是指一家跨国公司内部 的产品、原材料、技术与服务在国际间流动， 主要表现在跨国公司的母公司与国外子公司 之间以及国外子公司之间在产品、技术和服 务方面的交易活动。
跨国公司内部的国际分工必然引起跨
国公司的内部交换。没有分工就没有内 部交换，反之，没有内部交换，内部分 工也无法存在。
二、跨国公司内部贸易的特点
跨国公司内部贸易是一种特殊形式的国际 贸易，具有以下特点： （一）跨国公司内部贸易实行转移价格，平 衡公司各部门的利益； （二）跨国公司内部贸易不存在贸易标的的 所有权的向外转移； （三）跨国公司内部贸易实行公司计划管理； （四）跨国公司内部贸易与公司的技术水平 有关。
跨国公司转移定价内部贸易
2023-10-29
目录
• 跨国公司概述 • 转移定价概述 • 内部贸易概述 • 跨国公司转移定价与内部贸易的关系 • 跨国公司转移定价策略及其实施 • 内部贸易的价格策略及其实施 • 跨国公司转移定价与内部贸易的案例分析 • 结论与展望
CHAPTER 01
跨国公司概述
正常交易法
成本加成法
根据独立企业之间进行的类似交易进行定价 的方法。
以成本为基础，加上一定比例的利润来确定 转移价格的方法。
市场参照法
协商定价法
以市场价格为基础，根据市场需求和竞争情 况来确定转移价格的方法。
由独立企业之间协商确定转移价格的方法。
转移定价策略的实施步骤
分析环境
对国内外税收政策、市场情况 、行业竞争等因素进行分析。
规避关税
通过转移定价，将进口产品以较低 价格购买，规避关税壁垒。
提高公司整体收益
通过合理的转移定价策略，提高公 司整体收益水平。
实现战略目标
转移定价策略可与公司战略目标相 配合，如扩大市场份额、提高品牌 知名度等。
CHAPTER 03
内部贸易概述
内部贸易的定义
内部贸易是指跨国 公司内部各单位之 间进行的贸易活动 。
多样化产品和服务
为了满足不同市场需求，跨国公司通常提 供多样化产品和服务。
强大研发能力
跨国公司通常拥有强大的研发能力，致力 于技术创新和产品升级。
跨国公司的发展历程
19世纪末至20世纪初
01
第一批跨国公司出现，如标准石油、通用电气等，主要集中在
工业化国家。
1950年代至1970年代
02
第二代跨国公司兴起，涉及更多行业和地区，如可口可乐、
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高税率国家
低价出售产品 高价出售产品
低税率国家
转移价格的变化对公司利润的影响(分别为)
项目
对外销售 对子公司销售 销售总额 自有成本 从母公司进货 成本 成本总额 利润总额（税 前利润） 所得税 税后利润
母公司 税率 30%
400 500 900 775
0 775
125 37.5 87.5
情况一
——跨国转移定价 （Transnational Transfer Price）
一、转移定价及其作用
（一）概念：跨国公司从全球经营战略目标出发，在财务独立核算 的公司内部各单位（总公司、子公司、股份化公司等）之间购销 商品、提供或接受劳务、转让或接受无形资产时，按公司整体财 务利益最大化需要来确定“内部交易”价格的一种活动。
（三）转移价格与公司战略
• 转移定价应与其运用目标相一致
•
（1）公平独立原则（合理性——公平原则）
•
（2）全球比例分配原则（战略性——效率原则）
• 转移价格基本矛盾：公平独立原则与全球比例分配原则之争
三、国际转移价格的制约与规范
（一）制约因素
企业 内部的
限制
企业 外部的 限制
各国政府 对国际转移价格的管制（举例）
200 25 175
B、减轻关税负担 调低产品价格
调高产品价格
低关税国家 出口
出口 高关税国家
（2）调节帐面利润
• 母公司需要人为地增加某海外子公司利润。原因： • 第一．占领新市场： •
• 案例：我国国际承包公司在在巴基斯坦的国际工程承包市场，运 用转移定价与西方公司竞争：
表现为影 1、采用局外价格
响对子公 检查监督国际转移
司业绩的 价格。
正确评价， 2、用比较定价原
引起子公 则进行国际转移价
司之间的 格的监督。
矛盾
3、要求跨国公司
部分公开其经营活
动。
1、美国：美国《国内税收法》第482节 2、英国：1988年的税法第770条至773条 3、加拿大：加拿大国家税务局公布的《所得 税法》第69条 4、德国：《外国税法》第1条 5、日本：日本《外汇和贸易控制法》 6、中国：1991年公布的《中华人民共和国外 商投资企业和外国企业所得税法》第13条；《 中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十条
手段之一
• 2、作用 • 避税
• 调节帐面利润 • 调节资金
(1)
A、从总体上减少所得税交纳
国家 或地区
瑞士
公司 所得税率
8.50
俄罗斯 13.00
巴西
15.00
匈牙利 18.00
挪威
20.75
中国内资
33
国家 或地区
新加坡
加拿大
英国
美国
日本
中国外资
公司 所得税率
26.00 29.12 31.00 35.00 37.50
l 内部转移价格影响税前利润，进而影响应纳所得税额。
l 对股东的回报。
商标、专利等。 房产和设备。 公司往来账户 公司间短期借贷 公司间长期借贷 对外借款担保 内部资本金积累
（二）转移价格的性质与作用
• 1、性质
• 跨国公司内部贸易发展的产物 • 跨国公司控制形式变化的产物 • 跨国公司实现全球最大利润的
子公司 税率 10%
600 0
600 25
500 525
75 7.5 67.5
合计
1000 0
1000 800
0 800
200 45 155
情况二
母公司 子公司
400
600
400
0
800
600
775
25
0
400
775
425
25
175
7.5
17.5
17.5
157.5
合计
1000 0
1000 800
0 800
股本
与关联公司的潜在交易类型
l 有形商品：成品半成品、原材料。 服 务：技术服务、培训、管理服务等。 有形 资产出租。无形资产使用：商标、专利等。
有形商品：成品、半成品、原材料 服 务：
l 服务费：培训、技术服务、管理服务等。 有形资产租用：设备租赁费。 无形资产 使用费：商标、专利等。
l 企业间借贷利息收支 避险保值：利率、货币
二、转移价格的制定方法
（一）基本定价思路（有形资产 ）
1、成本为基础 2、外部市场价格 3、交易定价 4、混合定价
（二）无形资产转移定价（技术的内部转让 ）
• 在技术转让中，技术的价格主要由技术转让所形成的费用决定： • （1）直接费用、 • （2）研究和开发费用的补偿、 • （3）市场机会损失的补偿、 • （4）需要获得的高额利润、 • （5）技术所处不同成熟阶段以及技术市场的垄断性等因素确定。 • 目前很少有公开的技术转让国际市场价格，也缺乏相应的外部价格。
• 母公司不收取在该市场经营的子公司的利润，甚至不收取应上 缴的管理费；
• 母公司低价向子公司调拨设备和施工材料； • 母公司可允许子公司按低于公司规定的施工设备折旧率计算项
目设备折旧费等。 • 子公司在该市场投标时，即可编报出竞争力强的标价，以提高中
标率。
（3）调节资金
• 第一种：为避免东道国没收资产的风险 • 第二种：为避免外汇风险 • 第三种：为避免货币风险引起的损失
传统交易 方法。但 成本、纳 税等难以
确定
交易 比较 定价法
基本原则：两个（关联）公司中任一公司在正常条件
下本应增加而未增加的任何利润将被计为该公司利润并应相应纳税。
0ECD（1996年）符合正常交易原则的认定方法
（1） （2） （3） （4） （5）
可比非控定价法（CUP） 转售定价法（RPM） 成本加成定价法（CPM） 交易净利润率法（TNMM） 利润分割法（PSM）。
问题：关联方交易的转移定价是否应以规范？
• 理论：关联方转移定价是资产或债权债务的转移，的一种自主 性企业行为，是企业自身的战略行为，不应予以干涉。
• 实际：干预理由（1）转移定价对国家税收、投资者和其他企 业的利益都有着较大影响；（2）扰乱正常的市场秩序。
1、OECD税例公约
经济合作与发展组织，简称 经合组织（OECD），是由30 个市场经济国家组成的政府 间国际经济组织
• 转移定价：跨国公司在与关联企业进行交易时所采用的价格。 • 关联企业：从属关系
交易：有形商品、服务、有形资产、无形资产。
在跨国公司账目中体现出来的内部交易类型
损益类
销售收入
销货成本
毛利
间接费用
营业利润
财务费用
税前利润 所得税 税后利润 分配利润 未分配利润 资产、负债类 无形资产 有形资产 流动资产/负债 长期负债