财务报表分析所需信息及来源
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资产总计
资产负债表 ______年______月______日
单位：元
期末余额 年初余额 负债和所有者权益（股东权益） 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 负债和所有者权益（或股东权益）总计
财务报表分析所需信息 及来源
2020/3/22
本章学习目标
1.理解财务信息的重要意义与财务信息的范畴。 2.了解会计系统的基本流程、财务报表的构成要素与编制原则 3.掌握财务报表的编制基础、报表之间的联系、报表附注的主 要内容。 4.了解企业内部报表与对外报表的联系与区别、内部报表的编 制意义。 5.掌握调整后的财务报表的编制原理及方法。 6.了解财务信息的局限性。 7.学会通过多种渠道查找财务报表分析所需信息。
（1）造假手段
•高估存货与固定资产 •虚增销售收入、虚减销售成本
（2）主要疑点
•2000年主营业务收入为同期应收账款的214.7倍（现销模式？） •鱼塘产值奇高，约为竞争对手的30倍（高科技生态农业？） •饮料（野莲汁、野藕汁）的毛利率高达61.71%
（3）案发事由及分析突破口
2001年，央财刘姝威老师应编辑之约撰写《上市公司虚假会计报表 识别技术》。她起初选取的十几家上市公司中并没有蓝田。后来编辑建 议，选几个新上市公司的案例。此时，正赶上蓝田股份公告说，该公司 正在接受证监会调查。刘这才把目光投向蓝田。刘姝威所依据的材料包 括从蓝田招股说明书到2001年中期财务报告。经过分析，刘姝威发现： 从蓝田的资产结构看，1997开始，其资产拼命上涨，与之相应的是，流 动资产却逐年下降。这说明，其整个资产规模是由固定资产来带动的， 公司产品中的存货占比、固定资产占资产百分比异常高于同业平均水平 。刘说，这对银行给蓝田的20亿元贷款来说，并不是好事。她推理：蓝 田股份的偿债能力越来越恶化；扣除各项成本和费用后，蓝田股份没有 净收入来源；蓝田股份不能创造足够的现金流量以维持正常经营活动， 也不能保证按时偿还贷款本息。出于高度的职业责任感，刘姝威觉得应 该提示一下银行。于是，她撰写了600字的短文《应立即停止对蓝田股份 发放贷款》，10月26日刘姝威把分析结果传真给《金融内参》编辑部。
表2-1 编制单位：
资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 开发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
1.资产负债表
（1）定义
•反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。它揭示了企业在 某一时点上的资产、负债和所有者权益的总额及其构成情况。
（2）编制基础
资产＝负债＋所有者权益（）
（3）列报格式
•资产负债表包括表首、表身和补充资料三个部分。其中，表首 包括资产负债表、编制单位的名称、资产负债表日、计量单位 。
二、会计假设
➢会计主体 ➢持续经营 ➢会计分期 ➢货币计量
三、会计基础
权责发生制（应计制，accural） 收付实现制（现金制，cash basis）
四、财务信息的局限 1. 综合与抽象带来的局限 2. 货币计量带来的局限 3. 历史成本带来的局限 4. 职业判断与会计政策选择带来的局限
四、财务报表
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用
资产负债表造假之二：预付款项&在建工程
2.万福生科（300268）
（1）造假手法及表现
➢高估收入，虚增利润 ➢虚增资产，做平报表 ➢隐瞒重大停产事项 ➢高管频繁更换 ➢关联方交易、虚构交易对方（控制供应商和经销商） ➢伪造合同、单据等凭证（私刻虚构交易商的公章）
（3）万福生科涉嫌造假手法流程图
第一步
期末余额
年初余额
（4）需重点关注的资产负债表项目 • 货币资金 • 应收账款 • 预付款项 • 金融资产() • 其他应收款
• 存货（*） • 长期股权投资 • 固定资产（*） • 在建工程（*） • 无形资产 • 长期待摊费用
资产负债表造假之一：存货&固定资产
1.蓝田股份（ST生态,600709）
第二章 财务报表分析所需信息及来源
第一节 对外财务报告 第二节 内部管理报告 第三节 其他信息
第一节 财务报表概述
1. 财务报表的编制流程 2. 财务报表的构成要素与编制原理 3. 财务信息的局限性
一、会计要素
1. 资产 2. 负债 3. 所有者权益 4. 收入 5. 费用 6. 利润 ➢ 利得 ➢ 损失
（2）编制基础
利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利 润的损失
（3）列报格式
常见的利润表为多步式，对收入与费用进行分层次配比，得 出不同层次的利润数据，分步计算当期净利润。
Байду номын сангаас
编制单位：
利润表 ______年______月
项目 一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
确定销售目标：每年总销售额
第二步
确定每月、每天销售额 分摊到各经销商账户
开具相关销售凭 证与销售发票
第三步 确定总的生产成本：总的采购量
第四步
确定每月、每天采购量 分摊到各农户等账户
开具相关采购凭 证与采购发票
2.利润表
（1）定义
反映企业在一定会计期间的投入产出效果，它揭示了企业在 某一特定期间内的收入、费用和利润水平及其构成情况。
资产负债表 ______年______月______日
单位：元
期末余额 年初余额 负债和所有者权益（股东权益） 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权益）合计 负债和所有者权益（或股东权益）总计
财务报表分析所需信息 及来源
2020/3/22
本章学习目标
1.理解财务信息的重要意义与财务信息的范畴。 2.了解会计系统的基本流程、财务报表的构成要素与编制原则 3.掌握财务报表的编制基础、报表之间的联系、报表附注的主 要内容。 4.了解企业内部报表与对外报表的联系与区别、内部报表的编 制意义。 5.掌握调整后的财务报表的编制原理及方法。 6.了解财务信息的局限性。 7.学会通过多种渠道查找财务报表分析所需信息。
（1）造假手段
•高估存货与固定资产 •虚增销售收入、虚减销售成本
（2）主要疑点
•2000年主营业务收入为同期应收账款的214.7倍（现销模式？） •鱼塘产值奇高，约为竞争对手的30倍（高科技生态农业？） •饮料（野莲汁、野藕汁）的毛利率高达61.71%
（3）案发事由及分析突破口
2001年，央财刘姝威老师应编辑之约撰写《上市公司虚假会计报表 识别技术》。她起初选取的十几家上市公司中并没有蓝田。后来编辑建 议，选几个新上市公司的案例。此时，正赶上蓝田股份公告说，该公司 正在接受证监会调查。刘这才把目光投向蓝田。刘姝威所依据的材料包 括从蓝田招股说明书到2001年中期财务报告。经过分析，刘姝威发现： 从蓝田的资产结构看，1997开始，其资产拼命上涨，与之相应的是，流 动资产却逐年下降。这说明，其整个资产规模是由固定资产来带动的， 公司产品中的存货占比、固定资产占资产百分比异常高于同业平均水平 。刘说，这对银行给蓝田的20亿元贷款来说，并不是好事。她推理：蓝 田股份的偿债能力越来越恶化；扣除各项成本和费用后，蓝田股份没有 净收入来源；蓝田股份不能创造足够的现金流量以维持正常经营活动， 也不能保证按时偿还贷款本息。出于高度的职业责任感，刘姝威觉得应 该提示一下银行。于是，她撰写了600字的短文《应立即停止对蓝田股份 发放贷款》，10月26日刘姝威把分析结果传真给《金融内参》编辑部。
表2-1 编制单位：
资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 开发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
1.资产负债表
（1）定义
•反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。它揭示了企业在 某一时点上的资产、负债和所有者权益的总额及其构成情况。
（2）编制基础
资产＝负债＋所有者权益（）
（3）列报格式
•资产负债表包括表首、表身和补充资料三个部分。其中，表首 包括资产负债表、编制单位的名称、资产负债表日、计量单位 。
二、会计假设
➢会计主体 ➢持续经营 ➢会计分期 ➢货币计量
三、会计基础
权责发生制（应计制，accural） 收付实现制（现金制，cash basis）
四、财务信息的局限 1. 综合与抽象带来的局限 2. 货币计量带来的局限 3. 历史成本带来的局限 4. 职业判断与会计政策选择带来的局限
四、财务报表
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用
资产负债表造假之二：预付款项&在建工程
2.万福生科（300268）
（1）造假手法及表现
➢高估收入，虚增利润 ➢虚增资产，做平报表 ➢隐瞒重大停产事项 ➢高管频繁更换 ➢关联方交易、虚构交易对方（控制供应商和经销商） ➢伪造合同、单据等凭证（私刻虚构交易商的公章）
（3）万福生科涉嫌造假手法流程图
第一步
期末余额
年初余额
（4）需重点关注的资产负债表项目 • 货币资金 • 应收账款 • 预付款项 • 金融资产() • 其他应收款
• 存货（*） • 长期股权投资 • 固定资产（*） • 在建工程（*） • 无形资产 • 长期待摊费用
资产负债表造假之一：存货&固定资产
1.蓝田股份（ST生态,600709）
第二章 财务报表分析所需信息及来源
第一节 对外财务报告 第二节 内部管理报告 第三节 其他信息
第一节 财务报表概述
1. 财务报表的编制流程 2. 财务报表的构成要素与编制原理 3. 财务信息的局限性
一、会计要素
1. 资产 2. 负债 3. 所有者权益 4. 收入 5. 费用 6. 利润 ➢ 利得 ➢ 损失
（2）编制基础
利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利 润的损失
（3）列报格式
常见的利润表为多步式，对收入与费用进行分层次配比，得 出不同层次的利润数据，分步计算当期净利润。
Байду номын сангаас
编制单位：
利润表 ______年______月
项目 一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
确定销售目标：每年总销售额
第二步
确定每月、每天销售额 分摊到各经销商账户
开具相关销售凭 证与销售发票
第三步 确定总的生产成本：总的采购量
第四步
确定每月、每天采购量 分摊到各农户等账户
开具相关采购凭 证与采购发票
2.利润表
（1）定义
反映企业在一定会计期间的投入产出效果，它揭示了企业在 某一特定期间内的收入、费用和利润水平及其构成情况。