1_6种个税专项附加扣除解读答疑

一、个税专项附加扣除赡养老人支出

1、父母一方满60岁，另一方未满，是扣2000元还是1000元？

答：赡养老人专项附加扣除只对是否为独生子女进行了区分，未规定必须父母两人都满60岁才能合计扣除2000元，只要有一人年满60岁即可；赡养2个及以上的老人，也不按老人人数加倍扣除。

如果是独生子女，每月可以扣除2000元；若不是独生子女，应当与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊。需注意的是，每人每月分摊的扣除额度不超过1000元。

2、我是独生子，父亲2019年10月28日满60岁，母亲58岁，什么时候可以享受赡养老人专项附加扣除政策？

答：可以在2019年10月开始享受，按照每月2000元的标准定额扣除。赡养老人支出扣除期限是指被赡养老人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

3、我的父母已经去世了，所以由我来赡养祖父母，我可以享受赡养老人专项附加扣除政策吗？

答：可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。若祖父母、外祖父母的子女已经去世，实际承担对祖父母、外祖父母赡养义务的孙子女、外孙子女可以享受赡养老人专项附加扣除。

4、A和B的父母已满60岁。由于A工资比较高，两人父母商量，A每月按500元扣除赡养老人支出，B每月按1500元扣除，是否可行？

答：不行。纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元，B每月扣除的额度超过1000元，故不可行。

5、张一、张二和张三口头约定：2019年三人每人每月按666.67元均摊扣除赡养父母支出，请问这样处理是否妥当？

答：纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。仅仅是口头约定，不够妥当。

6、A和B于 2019年1月签订书面协议，约定每人每月按1000元扣除赡养老人支出，后来因为家庭原因，两人商量6月份以后赡养老人支出全部由A来扣除，可以吗？

答：不可以。纳税人为非独生子女的，兄弟姐妹选择的分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。一个纳税年度指的是1月1日-12月31日。协议变更只能约定下一个年度的分摊情况。

7、我赡养岳父母的支出可以扣除吗？

答：不能。赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母，并未提及配偶的父母，也就是说配偶的父母不在扣除范围内，只能由配偶（及其兄弟姐妹分摊）扣除。

8、父母指定分摊的结果与子女自行协议分摊的结果不一样，两种分摊方式都签订了书面协议，请问子女赡养老人支出以哪一种扣除方式为准？

答：父母指定的扣除方式有效。指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。

二、个税专项附加扣除住房贷款利息支出

1、小王有两套住房，一套是2018年按揭购买的，一套是2019年按揭够买的，均按揭20年，其中2019年购买的房子享受了首套住房贷款利率支出，请问哪套房子可以享受住房贷款利息抵扣政策？

答：2019年购买的可以享受抵扣政策。纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除，其中首套住房是指按首套贷款利率办理的住房贷款。

2、纳税人是否需要证明自己的房贷是首套房贷？

答：根据个税法的规定，教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等

专项附加扣除信息。目前，我国首套房贷认定信息较为健全，不需要纳税人自己提供太多额外证明。

3、小李2019年10月购买了一套商品房，贷款期限25年，购买的住房符合首套贷款利率要求，请问小王这25年的贷款利息支出都可以抵扣吗？

答：不能。小王的住房贷款利息支出可以按照每月1000元标准定额扣除，同时扣除期限最长不得超过240个月（即20年），小王购买的商品房贷款期限有25年，超过的5年，发生的利息支出不得抵扣。

4、林子2015年购买了一套住房，符合首套贷款利率要求。2019年政策出台后，发生的首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间可以抵扣。林子困惑的是：2015年至2019年期间发生的利息支出是否可以抵扣？

答：不能。首套住房在个税改革之前的贷款利息支出不得追溯。

5、小张和小吴是男女朋友，婚前两人各有一套房子，且都符合首套住房标准。根据政策，2019年后，两人每月各按1000元抵扣住房贷款利息支出。两人打算2020年结婚，请问，婚后小张和小吴如何享受住房贷款利息支出抵扣政策？

答：纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。小张和小吴结婚后，只能选择一套房作为首套住房享受住房贷款利息支出抵扣政策，同时两人可以商量选择由其中一方按照每月1000元的标准定额扣除，或两人分别按照每月500元扣除。

6、我在婚前已购首套房且有贷款，2019年后开始享受房贷款利息支出抵扣政策。2020年结婚了，因为家庭原因，选择租房住，届时还可以享受住房贷款利息支出抵扣政策吗？

答：可以。2019年1月1日后首套房贷款尚未还清的，支出的利息可以继续扣除，首套住房贷款利息支出，在不超过20年的偿贷期间可以每月按1000

元的标准定额扣除。但是纳税人不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金支出。

7、一个家庭有2套住房，一套贷款已结清，一套仍有贷款未还完，是否可以享受住房贷款利息扣除政策？

答：如果是夫妻间共有两套住房，那么只有首套住房贷款利息支出在偿贷期间可以扣除。如果是除了夫妻外的家庭成员，例如父亲和儿子各自的首套房，那么可以各自扣除，是否可以扣还取决于住房与家庭成员间的关系。

8、住房公积金和住房贷款利息专项附加扣除冲突吗？是两者都可以还是二选一？

答：不冲突。住房公积金是专项扣除，房贷款利息支出属于专项附加扣除，两者属于不同的分类。住房公积金可以依法扣除，住房贷款利息支出也可以在符合扣除条件的情况下定额扣除。

三、个税专项附加扣除子女教育支出