城市维护建设税(PPT37页).pptx

2020/7/31
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第二节 计税依据和应纳税额的计算
城建税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税” 税额 应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋实纳营业税） ×适用税率
注意：1、违反增值税、消费税、营业税规定被加罚 的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。
2、违反三税法规定被处罚时，同时对其偷漏的城建 税进行补税，并同时计征城建税的滞纳金或罚款。
3.根据城镇规模设计不同的比例税率；
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第一节 纳税义务人与税率
一、纳税义务人：
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、 消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
城建税的纳税人是在我国境内缴纳增值税、消费税 和营业税的单位和个人。
❖包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其 他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、 其他单位，以及个体工商户和其他个人。
C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已 缴纳的城市维护建设税
D.出口产品退还增值税、消费税的，按50%退 还已缴纳的城市维护建设税
【答案】B、C
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【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护 建设税计税依据规定的有（ ）。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额
❖重要变化：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外 国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护 建设税和教育费附加。
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二、税率：城建税采用地区差别比例税率：
市区税率为7%；
县城、镇的，税率为5%；
非市区县城、镇的税率为1%。
注意：1、由受托方代扣代缴纳增值税、消费税、 营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城 建税按受托方所在地适用税率。 2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在 经营地缴纳“三税”的，其城建建税=（40+4）×7%=3.08（万元）
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【例题】下列各项中，符合城市维护建设税征收管 理有关规定的有（ ）。 （2004年，分值1分） A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征 收城市维护建设税
B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征 收城市维护建设税
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例1:某国有企业（设立在某市区），2010年5 月份实际缴纳增值税90000元，营业税30000 万元，计算该企业应纳的城市维护建设税。
应纳税额 =（90000+30000）×7% = 8400 （元）
例2.某商场（设立在某县城），2011年10月 份实际缴纳增值税8000元，计算该商场应纳 的城市维护建设税。
4、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退 办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市 维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。
5、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设 税和教育费附加。
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二、征收管理 城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同 时进行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定， 均按上述三税的规定办理。但是，属于下列情况的， 纳税地点为：
『正确答案』ACD
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【例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检 查时，发现该企业故意少缴营业税 58万元，遂按相关执法程 序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞 纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。 该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建 税及滞纳金、罚款合计为（ ）。
3、“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减 免征。（城建税原则上不单独减免。）
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4.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴 纳的城建税。海关对进口产品代征的增值税、 消费税，但不征收城建税，即城建税出口不退， 进口不征。
5、自2005年1月1日起，经国家税务局正式审 核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维 护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规 定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费 附加
第五章
城市维护建设税
非重点章，分值在2-4分之间。
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特点：
1.收入用途看，属于特定目的税。由地方税 务局征收管理,税款专款专用，用于城市的公 用事业和公共设施的维护建设；
2.从性质上看，是一种地方附加税，属于一 种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身 没有特定的、独立的纳税人、征税对象；
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[典型例题1] 某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主 要经营内销和出口业务，2011年4月实际缴纳增值 税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口 货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企 业2011年4月应纳城市维护建设税（ ）万元。
A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81
应纳税额 = 8000×5% = 400（元）
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【例题】设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国 内旅游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付 给其它单位的各项费用30000元，改由其它旅游企业 接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城 建税为（ ）。 A.25元 B.75元 C.100元 D.150元
A.1215100元 B.1216115元
C.1241200元 D.1256715元
【答案】D
【解析】补交的营业税城建税及其罚款=（58+58×7%） ×2=124.12万元，滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳 金=（58+58×7%）×50×0.5‰=1.5515万元。故补缴的营业 税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715万 元=1256715元。
【答案】A
（60000-30000-20000）×5% ×5%= 500 ×5%= 25（元）
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第三节 税收优惠和征收管理
一、税收优惠
1、城建税原则上不单独减免，因具有附加税性质， 主税减免，城建税才减免。
2、对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税 也可同时退库。
3、进口产品不征城建税。进口不征 出口不退