内部审计机构设置
谈内部审计组织机构的设置
谈内部审计组织机构的设置【摘要】内部审计组织机构的设置在企业管理中起着至关重要的作用。
本文首先介绍了内部审计的概念和在企业管理中的重要性。
然后详细讨论了内部审计组织机构的基本原则、职责和职能、设计原则、主管角色以及独立性与对象性。
通过对内部审计组织机构的设置进行分析，可以看到其对企业管理的影响。
文章给出了建议和展望，希望能够提高内部审计组织机构的运作效率，为企业发展提供更好的支持。
内部审计组织机构的合理设置不仅可以帮助企业发现问题、保障资产安全，还能提升企业的竞争力和透明度，是企业管理中不可或缺的一环。
【关键词】内部审计组织机构设置、企业管理、重要性、基本原则、职责、职能、组织结构、设计原则、主管角色、独立性、客观性、影响、建议、展望。
1. 引言1.1 什么是内部审计组织机构的设置内部审计组织机构的设置是指企业内部建立的一个专门负责监督和评估公司运营状况的部门，通过独立性、客观性和全面性的审计工作，帮助公司管理层提高管理效能、降低风险和提供决策支持。
内部审计组织机构的设置是企业内部控制机制的重要组成部分，其目的是确保企业运营符合法律法规、规章制度和公司政策，有效提升企业管理水平，保护公司财产和数据安全，提高经营绩效和竞争力。
内部审计组织机构的设置旨在建立一个严格遵守法规的内部管理机构，对企业运营状况进行持续监督和评估，及时发现和解决问题，提高公司治理效能和风险管理水平。
内部审计组织机构的设置有助于促进公司内部控制制度的建设和完善，提高公司整体风险管理水平，增强公司的可持续发展能力。
1.2 内部审计在企业管理中的重要性内部审计在企业管理中扮演着至关重要的角色，它不仅有助于确保企业运作的高效性和合规性，还可以帮助企业管理层全面了解企业的风险和机会。
通过内部审计的工作，企业可以及时发现和解决内部管理方面的问题，并提高业务流程的透明度和质量。
对于企业而言，内部审计是提高管理效率的有力工具，可以帮助企业管理层更好地把握企业的运作情况，减少经营风险，保护股东利益。
现代企业制度下内部审计的机构设置及发展趋势
一
种经济监督活动 现代内部 审计的 这是设立 内部审计组织机构最重要的 弊 ，第五种 比较合理。在第一种模式
内容包 括 财务 活动为对象的内部财 原则。在这个原 则的指导下 ，内部审 下 ，内部 审计机 构 的设 置无 论从 层
务审计 和 经营管理括动为对象的经 计组织 机构在人员、工作和经费等方 次ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ、地位和独立性来讲都是较差 的。
内部审计机构的设置模式
内部审计机构的设置模式内部审计是指由公司内部员工或外部机构负责，通过对公司内部进行审计，评估公司内部运作的有效性、有效性和合规性，并提供有关改进的建议和建议。
在为公司提供有关其经营活动的可靠信息和数据保护方面，内部审计是非常重要的。
内部审计团队可以采取不同的设置模式，以满足不同公司的需求和要求。
以下是一些常见的设置模式：1.中央化模式：中央化模式是指在公司内设立一个专门的内部审计部门，该部门负责为整个公司提供审计服务。
这个模式强调了统一的审计政策和程序，可以实现更好的协调和配合。
对于一些大型企业，中央化模式可以提供更好的管理效率和控制效果。
2.区域化模式：区域化模式是指内部审计部门根据公司不同的行业和区域，设置不同的团队来进行审计工作。
这个模式能够更好地满足公司不同的战略和业务需求，在保证审核质量的同时，能够更好地针对公司不同的业务特点。
3.混合模式：混合模式是指对于一些规模较小的企业，内部审计工作可能会由内部员工和外部机构共同承担。
内部员工能够更好地了解公司内部运作，而外部机构提供专业的审计服务，将两者结合起来可以提供更好的审计结果。
4.外包模式：外包模式是指将内部审计工作外包给专业的审计公司。
这个模式需要付出一定的成本，但可以提供更好的专业性和独立性。
它可能更适合一些中小型企业，因为这样可以避免投入大量的资源来建立和维护内部审计部门。
5.聘用专业人员：一些企业可能并没有足够的资源来设立和维护内部审计部门，此时就需要考虑聘用专业的内部审计人员来为公司服务。
这种方式需要企业在选择和聘请时注意，以确保得到高品质的审计服务。
总之，内部审计是企业经营中不可或缺的一环。
内部审计部门可以采取不同的设置模式，选择最适合企业的方式来执行审计工作。
无论采取哪种方式，都应该保证审计独立性和专业性，为企业提供更好的经营管理支持。
内部审计机构设置的基本原则
内部审计机构设置的基本原则
1. 建立独立的内部审计结构，遵循内部审计的基本原则性要求，完整、廉洁、公正、全面、有效地开展职能；
2. 独立与审计对象直接上级领导的报告，并实施改进措施的回馈；
3. 充分发挥审计政策及工作手册定位，遵守审计程序，提供客观全面的审计报告；
4. 严格执行空前制度，妥善处理审计结论和改进措施；
5. 在组织信息系统安全和内部控制方面发挥独立性，做出客观、令人信服的判断；
6. 加强审计保密工作，坚决防止风险信息外泄；
7. 依据审计工作的实际情况，定期复看，及时更正和改进；
8. 规范审计工作的记录及填写，保证审计的完备、准确、靠谱。
银行内部审计机构设置
银行内部审计机构设置
银行内部审计机构是银行落实风险管理、内控管理和合规管理的重要部门，可根据具体情况设置以下各个职能部门：
1. 内部审计部门：负责银行内部的全面审计工作，包括对银行业务、操作、合规性等方面进行独立、客观的审计和评估。
2. 风险管理部门：负责风险管理框架的建立和完善，包括风险评估、风险控制、风险监测和风险报告等各项工作。
3. 内控管理部门：负责建立和完善内部控制体系，包括内部控制标准的制定、内部控制流程的规范、风险管理制度的建立等。
4. 合规管理部门：负责监督和管理银行业务的合规性，包括法律法规的遵循、内部行为准则的制定和执行、对违规行为的处罚和整改等。
5. 风险评估部门：负责对银行业务的风险进行定期评估和监测，并提出相应的风险管控措施。
6. 数据分析部门：负责对银行业务和操作数据进行分析，发现潜在风险和问题，并提供合理的建议和改进措施。
7. 制度管理部门：负责对银行的制度和规章制度进行管理和监督，确保各项规定的有效执行。
8. 审计咨询部门：提供独立的咨询和建议，帮助银行改进内部管理和运营。
以上是常见的银行内部审计机构设置，具体设置还需根据银行的规模、经营范围和风险特点等因素进行调整和合理配置。
公司法 内部审计机构的设置
公司法内部审计机构的设置
《中华人民共和国公司法》第一百六十四条规定：公司应当在董事会下设立审计委员会，负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作。
审计委员会由三名以上董事组成，其中独立董事应占多数并担任召集人。
审计委员会的成员应当具备财务、会计、审计等方面的专业知识和工作经验。
公司可以设立内部审计部门，对公司财务收支和经济活动进行内部审计监督。
内部审计部门对董事会负责，在审计委员会指导下开展工作。
公司应当保证内部审计部门的独立性和客观性，并为其提供必要的工作条件和经费保障。
内部审计部门应当按照有关法律法规和公司内部审计制度的规定，履行职责，发挥监督作用。
综上所述，公司法规定了公司应当在董事会下设立审计委员会，并设立内部审计部门，以保证公司财务收支和经济活动的合法性、合规性和效益性。
公司章程范本——内部审计机构设立与职责
公司章程范本——内部审计机构设立与职责公司章程范本一、内部审计机构设立与职责1.1 内部审计机构设立本公司设立内部审计机构，旨在加强公司内部控制、风险管理和合规监督，确保公司运营的合法性、合规性和有效性。
1.2 内部审计机构名称内部审计机构的正式名称为“内部审计部”，下文简称“审计部”。
1.3 审计部组织形式审计部为公司内设机构，直接向董事会报告，并受董事会的监督。
1.4 审计部职责审计部的主要职责包括但不限于以下内容：a) 审计公司内部各项业务、财务状况和运营活动，确保其合法性、合规性和有效性；b) 评估公司内部控制体系的设计和运行情况，提出改进建议；c) 识别和评估公司面临的风险，制定相应的风险管理措施；d) 监督公司员工行为合规性，防范内部不当行为和违法违规行为；e) 提供独立、客观的审计意见和建议，为公司决策提供参考依据；f) 协助公司应对外部审计和合规检查，提供必要的支持和配合；g) 定期向董事会报告审计工作情况和发现的问题，并提出改善措施。
1.5 审计部负责人审计部负责人由董事会任命，应具备相关专业背景和丰富的审计经验。
审计部负责人直接向董事会报告工作，并对审计部的运营和成果负责。
1.6 审计部工作程序审计部应制定详细的工作程序，包括但不限于以下内容：a) 制定年度审计计划，明确审计目标和范围；b) 进行审计准备工作，包括收集和整理相关文件和信息；c) 进行实地调查和现场核查，采集证据和数据；d) 进行审计分析和评估，发现问题和风险；e) 提出审计报告，总结审计结果和建议；f) 跟踪审计问题的整改进展情况，确保问题得到解决。
1.7 审计部保密责任审计部及其成员应严守商业秘密和个人隐私，对于在审计过程中获取的信息和数据，应保持严格的保密，未经授权不得将其泄露或用于其他目的。
1.8 审计部独立性审计部应保持独立性，不受其他部门或个人的干扰。
审计部成员不得参与与其审计职责有冲突的业务活动，确保审计工作的客观性和公正性。
内部审计机构设置的相关原则
南京山西路68号颐和商厦20楼D座公司内部审计机构设置的相关原则内部审计机构设与其他机构设置一样，同样需要遵循一定的组织原则和要求，才能真正发挥内部审计机构本来的面目并达到其他既定的工作目标。
在设置审计机构要遵循以下几个原则：原则一：应当保持审计机构相对的独立性独立性是进行所有审计工作必备的最显著特征，毫无疑问，公司设立内部审计机构时必须符合审计独立行性的原则。
内部审计机构，无论是部门中的或者是公司单位中的，必须保持其组织上和业务上的独立地位。
有的单位把审计机构附设置在财务部门内，这是不合适的，因为内部审计部门要审计财务收支和财务报表，监督财务工作，要对内部控制进行评价，如果将其设置在财务部门，就很难对财务工作、会计信息进行有效的监督和评价。
财务部门和其他部门一般是同级部门，如把审计部门设置在财务部门中，也难于对其他部门进行有效的监督和评价，同样，如果把审计部门设置在其他部门中，审计部门就丧失了其独立性，就难以客观地进行审计。
原则二：应当注意保持其功能性和效率性的统一内部审计部门是公司或单位中专门从事审计工作的部门，为真正发挥其专业监督作用，应该设置专职工作岗位，规定内部审计部门及审计人员的专属性能，不参与直接经营活动，不直接承担经营责任，不能经管和替代其他部门、其他单位的钱财物质和账目。
只有在形式和实质上置身于具体的业务之外，才能保持内部设计的独立性，其审计工作的成果才能被管理层和其他部门认可。
原则三：应保存内部审计机构和报告的足够权威性内部审计机构在进行审计工作和提交审计报告时，必须要有一定的权威性，这种权威性是内部审计工作进行依法设置的依据，只有有了权威性，才能减少内部审计的阻力和障碍，顺利开展审计工作，实现强化内部审计和监督的目标。
因此，在设置审计机构时，公司最高管理层和治理层就应该明确授权内部审计机构进行独立审计和报告的权利。
关于企业内部审计机构设置的研究
引言:在现代市场环境中,公司制是最主要的组织形式。
一般的公司内部各部门大致可以分为权力机构、监督机构和执行机构。
,按照审计的职能与定义,可以将其归类到监督机构之中,因此,在考虑内部审计机构的设置问题时,一定要注意保障其独立性。
但通常审计人员是由高级管理任命并按其要求开展审计活动,在一定程度上也具有执行机构的鲜明特质,这样看来,内部审计机构在确保独立地位的同时,也要提高审计效率。
所以,内部审计机构不管独立设置还是非独立设置都具有其先天的优势和劣势。
因此,本文将从内部审计机构在两种甚至模式下的优劣势对比出发,分析在现代企业中,到底应该如何设立内部审计机构。
一、内部审计机构的设置原则(一)独立性原则独立性原则是企业在设置内部审计机构时应当首要考虑的原则。
该原则要求内部审计部门在组织架构、人员配备、工作开展、活动经费等方面应当独立于被审计部门,能够客观公正地开展审计活动、行使审计权力,不受管理层和其他业务部门负责人的干预。
从这一点来看,内部审计部门在组织中的地位是独立性的基础和保障。
因此,独立设置审计机构在一定程度上更能满足独立性原则。
(二)权威性原则权威性原则换而言之就是要保证审计部门、审计人员的权力。
权威性主要体现在内部审计机构的设置层次上,内部审计机构的地位和设置层次越高,就能在更高程度上越保证内部审计监督的权威，这一点对于审计工作能否顺利展开、能否高效完成、具有关键意义。
通过研究不难发现,内审机构的权威性与其发挥的作用是相辅相成的,一方面,内部审计部门、内部审计人员的高权威能确保审计活动的有效展开,提高审关于企业内部审计机构设置的研究杨 煌作者简介：杨煌 1996.7 ，男，汉，江西九江，硕士，南京审计大学，研究方向：内部审计104计质量;另一方面,审计活动的有效开展能为内部审计部门赢得更高的地位,使其更加权威。
从这一角度来看,将内部审计部门设立在二级部门之下显然是不合适的。
(三)高效原则现代企业的目标是为所有利益相关者创造利益,因此,不管什么部门在开展日常活动时,高效原则都是需要考虑的,内部审计部门也不例外。
上市公司内部审计机构设置探讨
⼀、上市公司内部审计机构设置的主要原则国际内部审计师协会发布的《内部审计实务标准》（2001年修订本）对内部审计的定义作了描述：“内部审计是⼀种独⽴、客观的保证与咨询活动，⽬的是为机构增加价值并提⾼机构的运作效率。
它采取系统化、规范化的⽅法来对风险管理、控制及治理程序进⾏评估和改善，从⽽帮助机构实现它的⽬标。
”2003年3⽉，审计署发布新的《审计署关于内部审计⼯作的规定》，其中第⼆条对内部审计也作了新的定义：“内部审计是独⽴监督和评价本单位所属单位的财政收⽀、经济活动的真实、合法和效益的⾏为，以促进加强经济管理和实现经济⽬标。
”从上述两个审计权威部门对内部审计的新定义中可以看出，独⽴性是内部审计⼯作的灵魂。
要实现内部审计部门组织上的独⽴性应把握以下主要原则：1、内部审计机构在本单位主要负责⼈或者权⼒机构的领导下开展⼯作（《审计署关于内部审计⼯作的规定》第四条）在国外，上市公司内部审计机构是由审计委员会领导的，也有的是由监事会领导；在我国，许多企业由监事会领导，也有由董事会领导的。
⼀般⽽⾔，直接领导内审部门的领导级别越⾼，就越有⾜够的权威确保内审部门⼴泛的⼯作范围，促进其独⽴性。
上海市审计学会《内部审计制度研究》课题组在对上海市170家单位内部审计情况的调查结果显⽰，内部审计机构的直接领导是⾏政正职的完成的审计项⽬较多，审计范围⼴，成果显著；内部审计机构愈独⽴，其专职审计⼈员数量越多，发挥的作⽤相对较⼤。
2、内审机构负责⼈必须能和董事会直接交流，其任免应该由董事会决定。
内审负责⼈应有权出席、参加由⾼级管理层或董事会举⾏的与内审职责相关的会议，这种直接交流⽅式，使得审计信息能迅速真实地到达董事会，避免来⾃其它⽅⾯的⼲扰。
由谁来决定内审机构负责⼈的任免，对于保证内部审计的独⽴性⾄关重要；相对⽽⾔，董事会作为决策机构，⼀⽅⾯不参与⽇常管理，另⼀⽅⾯⼜需要了解其所委派的⾼级管理⼈员的⼯作业绩。
为此，它也需要⼀个独⽴的部门和⼀批专业⼈员对⾼管⼈员进⾏客观公正的检查和评价，并将结果直接上报。
内部审计机构设置及职责
内部审计机构设置及职责
授权经营企业中财务收支金额较大或所属单位较多的企业应设立独立的内审机构，其他业务较少的企业，可以设置专职内部审计人员。
集团有限公司内部审计工作，在总经理的直接领导下，并接受上级审计部门的指导监督。
集团有限公司内部审计常设机构在财务审计部，代表集团公司实行审计监督。
其职责是：
1、按照有关法律、法规和集团有限公司的要求，起草内部审计法规、制度等；
2、制订年度和季度审计实施计划；
3、负责组织实施内部审计监督，并向总经理报告审计结果；
4、指导监督有关单位建立建全内部审计机构，配备内部审计人员；
5、负责集团有限公司及所属单位内部审计机构的业务指导和管理工作；
6、负责审计人员的业务学习、岗位培训和内部审计理论研究等；
7、协助上级审计机关对集团有限公司的审计工作；
8、总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰内部审计先进单位和个人；
9、完成领导交办的其他审计事项。
国有企业内部审计机构设置
国有企业内部审计机构设置在国有企业中，内部审计机构是一个重要的组织单位，其主要职责是对企业的内部控制制度、经营管理和风险管理进行检查和评估，以提供可靠的审计意见和建议，促进企业的健康发展。
本文将从内部审计机构的设置背景、职责和作用等方面进行探讨。
一、内部审计机构设置的背景国有企业作为国家经济的重要组成部分，其经营活动涉及到大量的国家资金和国家利益，因此，为了保证国有企业的合法性、规范性和高效性，国家对国有企业的监管要求也越来越高。
内部审计机构的设置，就是为了加强对国有企业的监管和控制，提高企业的风险防控和内部控制水平，防范和化解经营风险，确保国有企业的长远发展。
二、内部审计机构的职责1.审计计划制定：内部审计机构负责制定审计计划，根据企业的经营特点和风险状况，确定审计的重点和范围，确保审计工作的有效开展。
2.内部控制评价：内部审计机构对企业的内部控制制度进行评价，发现存在的问题和不足，并提出改进意见，促进企业内部控制的规范和完善。
3.风险评估和防范：内部审计机构对企业的风险进行评估和防范，发现和分析潜在的风险，提出相应的防范措施，减少和控制风险带来的损失。
4.经营管理评价：内部审计机构对企业的经营管理进行评价，包括财务管理、资产管理、人力资源管理等方面，发现存在的问题，提出改进意见，促进企业的高效运作。
5.违规行为调查：内部审计机构负责对企业内部的违规行为进行调查，包括贪污、贿赂、挪用资金等不合规行为，及时发现问题并采取相应的措施，维护企业的良好形象。
三、内部审计机构的作用1.风险防范和控制：内部审计机构通过对企业的风险进行评估和防范，提出相应的措施，帮助企业规避和减少风险，保障企业的稳定发展。
2.内部控制规范和完善：内部审计机构对企业的内部控制制度进行评价和改进，提高企业的管理水平，确保企业的财务安全和资产安全。
3.经营管理提升：内部审计机构对企业的经营管理进行评价和改进，发现问题并提出建议，帮助企业提高经营效率和竞争力。
内部审计机构人员设置及职责
内部审计机构人员设置及职责1.引言1.1 概述内部审计机构作为一个组织内部的重要机构，承担着保障组织良好运作和有效监督的职责。
内部审计机构人员的设置及职责是确保内部审计的顺利开展和有效运作的关键因素。
在现代企业和组织中，内部审计机构扮演着监督和评估组织内部控制体系的角色。
其主要职责包括评估和监督组织内部风险管理、控制和治理过程的有效性，提供独立而客观的评估，并为决策者提供有关组织内部控制的意见和建议。
内部审计机构人员的设置与组织规模、性质以及业务需求密切相关。
一般而言，内部审计机构应该由一支独立的专业团队组成，具备相关的内部审计知识与技能，并且应该独立报告给高级管理层或董事会。
这样才能确保他们的审计工作具备独立性和客观性，不受利益冲突的影响。
内部审计机构人员的职责包括但不限于：1. 评估和监督组织内部控制和风险管理的有效性；2. 开展内部审计工作，包括审计计划的制定、风险评估、审核程序和抽样、数据收集与分析等；3. 提供独立、客观的评估，并向高级管理层或董事会报告审计结果；4. 提供有关组织内部控制的建议和改进建议，帮助组织提高内部控制和风险管理的效果；5. 监督内部审计工作的执行情况，确保其符合内部审计职业准则和法律法规的要求。
总之，内部审计机构人员的设置及职责是组织内部控制体系中的重要组成部分。
他们的作用不仅在于发现和纠正问题，更重要的是为组织的决策提供可靠的信息和建议，促进组织内部控制和风险管理的持续改进和优化。
1.2 文章结构文章结构是指文章的组成部分和各部分之间的关系。
在本文中，文章结构主要分为引言、正文和结论三个部分。
引言部分是文章的开端，目的是引起读者的兴趣并介绍文章要讨论的主题。
在本文中，引言部分包括概述、文章结构和目的三个方面。
首先，概述部分对内部审计机构人员设置及职责进行简要介绍，包括其重要性和相关背景信息。
接下来，文章结构部分将详细说明本文的结构组成，以帮助读者理解整篇文章的脉络和逻辑关系。
内部审计机构怎样设置
内部审计机构怎样设置⼀个企业可以设有内部审计机构，它的设置对企业的作⽤也是⼗分重要的。
那么内部审计机构是怎样设置的呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望能够对你有所帮助。
内部审计机构怎样设置(⼀)内部审计机构设置的⽅式1.由董事会领导这是内部审计机构设置的主要⽅式，具有较强的独⽴性，能够不受企业⾏政管理当局的影响⽽独⽴地开展⼯作。
在这种设置⽅式下，内部审计为管理服务的作⽤将有所削弱，因为内部审计的结果不能直接向企业管理当局报告，导致在采取必要的措施⽅⾯⽐较迟缓。
2.由企业最⾼⾏政管理⼈员领导在这种设置⽅式下，由于内部审计机构是企业管理层的⼀个组成部分，因此其⼯作有时会受到企业管理层的影响和制约，审计的独⽴性会受到⼀定程度的伤害。
但这种设置⽅式有利于企业⾼级管理层根据内部审计的结果及时采取措施，从发挥内部审计的作⽤和改善经营管理的⾓度考虑，较第⼀种设置⽅式更为有利。
3.由企业最⾼财务主管领导由于企业最⾼财务主管是直接负责企业财务⼯作的管理⼈员，内部审计机构接受他的领导，会影响审计的独⽴性，不利于发挥内部审计的作⽤，因⽽较少采⽤这⼀设置⽅式。
(⼆)我国内部审计机构我国内部审计机构以接受部门或单位⾏政领导⼈的领导，向他们报告为主要的⽅式。
内部审计机构在组织内部的地位和层次上，各单位或部门⼜有所不同，有的接受⼚长，经理直接领导，有的接受副⼚长、副经理领导，还有的接受总会计师领导等。
另外，在审计业务⽅⾯，我国内部审计机构要接受国家审计机关的指导，这是我国内部审计机构的⼀个显著特征。
1.内部审计机构的职责我国《审计法》规定，内部审计机构对本单位以及本单位的下属单位的下列事项进⾏内部审计监督：(1)财务计划或者单位预算的执⾏和决算。
(2)与财务收⽀有关的经济合同及其经济效益。
(3)国家和单位资产的管理情况。
(4)违反国家财经法规的⾏为。
(5)承包、租赁经营的有关事项。
(6)本单位领导交办的和审计机关委托的其他审计事项。
浅议企业内部审计机构设置
１ 企 业投 资主体 多元 化后 内部审 计的 定位 随 着现 代企 业 的不 断发 展变 化 ，尤其 是企 业投 资主 体 多元化 后 ，要求 向所有 投资者提 供的会 计资料必 须真 实、完整 、详细 、正确 、合理 ，表内外 事项等 相关信 息的披露 必须及时 、真 实、准确 、完整 ，没有 虚假 、严重 误导
的各 种违 规 行为 的线 索及 时准 确地 提 供给 纪检 监察 部 门。 此外 ，在其 领导 关 系中 ，更 直接 的 是 内部审 计机 构 负责 人本 身在 企业 中的 位置 。这 一位 置 的高低 将 直接影 响 内部 审计 的权 威性 。 ２ 企业 内部 审计的机 构设 置 我 国的 内部 审计 机构 ，现 有 的绝 大多 数是 在本 单位 或 本部 门最 高管 理 者 （ 如厂 长、经理 ）的领 导下 ，与其他 职能部 门平行 。而 内部 审计机 构比较 理 想的组织 形式应该 是在 行政编 制上 完全 脱离 部门和单 位 ，成 为国家 审计机 关 的派 出机 构 ，直接 由 国家审计 机关 或上 级主 管部 门的 内部审 计机构 领导 。 在这 种形 式 下 ，内部 审计 机构 不仅 可 以对 部 门、单 位 的各 职能 部 门进行 审 计 ，还 可以对 企业的主 要负 责人 （ 事长 、总经理 等）进 行审计 ，使 内部审 董 计的 作用得 以充分 发挥 。在机 构 设置 上要 作 以下努 力 ： （ ）建 立健全 与现 代企 业制 度相 适 应的 内部 审计模 式 。为 了适 应 现代 １ 企 业制度下 企业 投资主体 多元化 后财产 所有者 与经营者 分离 、和衡的运 作机 制 ， 须建立 与之相 适应 的内部 审计模 式 。 目前 ，国际 上内部 审计机 构的隶 必 属关 系大体 上可 分为三种 类型 ： ： ａ 受本单 位总 会计师 或主管 财务的副 总裁领 导 ； ｂ： 本单位 总裁 或总经理 领导 ， ｃ 受本单 位董事 会领导 。从审 计的独 受 ： 立性 、有效性来 讲 ， 领导层次 愈高 ， 审计效果 愈有保 障。由于我 国企业 内部审 计制 度建立较 晚 ， 在借 鉴国外经 验方 面不尽 一致 ， 所以 出现 了以下几种模 式 ： 是 由董事会领导 的组织模 式 ； 二是 由监事会 领导的组 织模式 ， 是由总经理 三 领 导的组 织模式 ｔ 四是由总经 济师领导 的组织 模式 ； 五是 由主管财务 的副总经 理 领导的 组织模 式 这几种 组织模 式各有 利弊。 由于内部 审计的主要 任务是 通过 审计促进 企业 改善经营管理 ， 提高经 济效益 。比较而 言， 董事会领导模 式 相 对独 立性 最 强。 （ ）企 业 投资主 体 多元化 后所 形成 的股 份公 司 ，内部审计 机构 应受本 ２ 单位 董事会或 董事会所设 的审计 委员会 的直接领 导 ，内部 审计人 员不受企业 经营 管理部 门的约束 ，能够独立 、有效地 执行各项 审计任 务，更好地服 务于 各投 资主 体。在 内部 审计机 构 的设置 上 ，从 以下几 个方 面着手 ： 第 一 ，探 索 适合本 企业 发展 的 内部审 计机 构设 置 方式 。要结 合本企 业 的特点和现 代企业 制度的要 求 ，在企 业改制 的同时 ，设 置适合企 业管理特征 和经营理 念的 内部 审计机构 ，如在董事 会下设 立审计 委员会 ，合理 确定监事 会与 内部 审计 的关 系，成 为促进 企 业发展 的 左膀右 臂 ，建立 总 审计师 制度 等 。但在设 置内部审计 机构时要 考虑是 否与本企 业其他职能 机构的设置 相适 应 ，既要独 立于其他 各职能部 门 ，又能更 好地为其 服务 ，内部 审计机构在地 理位置 上不应远 离单位 的主要经营 活动场所 ，以利于 随时取得信 息 ，及时开 展工 作 ；是否 有相 应的 职权 等。 第二 ，努 力提 高 内部审 计的地 位 。内部 审计 的弛 位决 定 了其 审计 的职 权 ，其 职权的大小 又决定 了审 计机构 的独立性 和权威性 ，进而影响着所作 出 审计结论 的客观性 和公正性 。在领导关 系上要 提高内部审 计机 构负责人 的地 位，赋予审 计负责人 以适当的权 限 ，以增 强内部审 计的独立性 和权威性。在 领导关 系的选择上要 考虑审计活 动与业务 经营活动 和财会工作 的关系 ，以及 与其 他管理工 作的关 系，尽可能避 免一人既 领导财会工 作 ，又领导审 计工作 （ 总会计 师领导 审计） 如 ；既领导 某项 业务活动 ，又领导 对这项业 务活动 的审
内部审计机构的设置方式有哪些
内部审计机构的设置⽅式有哪些
内部审计机构的设置应遵守前述原则，并结合部门、单位的组织管理体系等具体情况予以设置。
⼀般⽽⾔，内部审计机构的设置采取分级管理和集中管理两种⽅式。
(⼀)分级管理⽅式
所谓分级管理⽅式，是指按照部门、单位的组织级次设置审计机构，⼀级组织相应设置⼀级审计机构;部门、单位本级的审计机构对下属各内部审计机构进⾏统⼀指导，下属审计机构独⽴⾏使职权。
分级管理的⽅式可使内部审计⼈员熟悉各⾃单位的环境和情况，使审计有较强的针对性和及时性;但也会使内部审计机构过于庞⼤，内部审计⼈员会受到所在单位负责⼈的⼀定约束，独⽴性程度相对较差。
(⼆)集中管理⽅式
所谓集中管理⽅式，是指只在本部门、本单位最⾼层次设置内部审计机构，在下属基层不专门设置内部审计机构，由专门派出的审计⼈员对下属单位进⾏审计。
在这种设置⽅式下，派出⼈员对下属单位具有较⾼的权威，其独⽴性程度也较⾼。
但要求加强审计的计划性，在了解下属单位的实际情况之后，再开展⼯作。
实际上，分级管理与集中管理也不是截然分开的，内部审计机构的设置可根据企业的特点灵活选择。
如⼀些特⼤型的企业，或是下属单位众多的部门，就宜采⽤分级管理的形式;如有必要，也可在部门内对⼀些较⼩的下属机构，实⾏集中管理。
对⼀些规模不⼤的企业事业单位，可根据需要，或者设置内部审计机构，或者不设内部审计机构⽽配备专职⼈员;对⼀些专题审计项⽬，还可聘请临时性的审计⼈员进⾏审计。
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内部审计机构设置
主要内容
第一节 内部审计机构设置的原则 第二节 内部审计机构设置的模式 第三节 内部审计机构的职责 第四节 内部审计机构的管理
表1－5 国有企业设置内部审计机构情况
分类 选项
中央级
省级 烟草
设置
数量 104
比例 99.05%
676 81.06%
41
100%
独立 设置 数量 85
• 2 审计管理咨询
主要是指请咨询机构帮助企业确定企业内部审计机构设置、人员数量及配备 情况，并有可能促进内部审计计划的形成和改进。审计管理咨询服务还包括 对内部审计人员的招聘工作，帮助管理层定义主要的审计风险领域等。
• 3 内审职能全部外包
在这种外包形式下，企业不设内部审计部门，但是为了进行合理的经营性审 计，就将内部审计职能全部外包给会计师事务所或咨询机构。
• 法律、法规规定和本单位主要负责人或者权利机构要求办 理的其他审计事项
内部审计机构管理
• 含义： 是指内部审计机构对内部审计人员和内部审计活动实施的计划、组织 、领导、控制和协调工作。
• 内部审计机构管理的层次： 内部审计机构的部门管理 内部审计机构的项目管理
内部审计机构管理
部门管理
项目管理
1.年度审计计划 2.人力资源管理 3.财务预算 4.审计工作手册
• 4 内外成员结合审计
亦可称合作内审。这种外包形式下，内部 审计工作由一个统一的项目和审计工作组 来完成，成员包括内部审计师和外部审计 师，但内部审计师和外部审计师对这种结 合审计分别承担不同的责任。
（二）内部审计外包的优劣分析
• 优势： （1）提高审计的独立性 （2）节约企业成本 （3）优化社会资源配置，提高内审工
508
41
未设置
数量 1
比列 0.95%
158 18.94%
0
0
合计 数量 105 834 41
相关数据来源于《 中国国有企业内部审计发展研究报告》
一、内部审计机构设置的原则
1.独立性原则 • 内部审计的独立性主要是以“内部审计机构在组织中的地位”为基础保
障。 • 既不能把内部审计机构附设在财务部门中，也不能附设在其他职能部门
• 对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情 况进行审计；
• 对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进 行审计；
• 对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；
• 对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性及风 险管理进行审计；
• 对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；
• 内部审计外包的四种形式
1 补充式外包 2 审计管理咨询 3 内审职能全部外包 4 内外成员结合审计
• 1 补充式外包，即将部分的内部审计职能赋予第三方。例如，在一些关键 性的内部审计项目中聘请外界专业人士提供帮助。又如，在审计外地的分 公司时，聘请懂当地语言或熟悉当地习俗的审计人员提供帮助。另外，在 审计特殊领域（如电子数据处理系统）时，企业也可聘请这方面的专家参 与审计。
量
作质
劣势
（1）破坏内部审计职能的整体性 （2）导致管理当局对内部控制缺乏责任感 （3）可能降低企业的竞争优势 （4）放弃了内部审计自身的资源优势 （5）内部审计外包的工作质量不一定令人满意
(二)内置(In Source) • 1.隶属于高管层 • 2.隶属于财务部门负责人 • 3.董事会和高管层双重领导 • 4.董事会和监事会双重领导 • 5.垂直管理
中，否则，就丧失了它的独立性，就难以客观公正地进行审计。
2.专职高效原则
• 是指内部审计部门及人员应该是专门从事审计工作的机构和人员，它完 全置身于其他具体的业务活动之外。所谓高效，是指内部审计机构的设 置应该精干，因事纳人。专职高效是内部审计机构设置的基本要求。
3.权威性原则
• 内部审计是国家授予的权力，部门、单位在设立内部审计机构时，应就 内部审计的职责和权限作出明确规定，并强调内部审计的权威性，以利 于工作的进行。
• 内部审计机构自身也要通过审计成果的科学性来增强其权威性。
二、内部审计组织模式
(一)内部审计外包
• 指企业将内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业 人员来实施。内部审计外部化最先是由安达信、安永、毕马威等全球 知名的会计咨询机构提出的。上世纪90年代开始，内部审计外包引起 了越来越多的关注，已经有为数不少的企业或事业单位实行内部审计 外包。
1.隶属于高管层
股东大会（或国资委） 董事会 高管层
监事会
F．D
P．D
H．R．D
S．D
A．D
2.隶属于财务部门负责人
股东大会（或国资委） 董事会 高管层
监事会
F．D A．0
P．D
H．R．D
S．D
3.董事会和高管层双重领导
股东大会（或国资委）
董事会
审计委员会
薪酬委员会等Leabharlann 监事会 高管层A．D
P．D
H．R．D
S．D
F．D
4.董事会和监事会双重领导
股东大会（或国资委） 董事会 高管层
监事会
F．D
P．D
H．R．D
S．D
A．D
5.垂直管理
总公司或集团公司 审计部
审计1部 审计2部
审计3部 审计4部 审计5部
分公司1 分公司2 分公司3
分公司4 分公司5
内部审计机构的职责
• 对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经 济活动进行审计；
1.项目审计计划 2.内部审计机构与项目负责人职责 3.管理辅助手段 4.审计档案管理制度