固定资产投资审计的基本经验和做法
固定资产投资项目和采购项目内部审计实务指南
固定资产投资项目和采购项目内部审计实务指南摘要：一、前言1.内部审计的概念与重要性2.固定资产投资项目和采购项目内部审计的目的和意义二、固定资产投资项目内部审计实务1.审计范围与内容2.审计流程与方法3.审计重点与关键环节4.审计结果与应用三、采购项目内部审计实务1.审计范围与内容2.审计流程与方法3.审计重点与关键环节4.审计结果与应用四、内部审计的挑战与应对策略1.内部审计面临的挑战2.应对挑战的策略与建议五、总结与展望1.固定资产投资项目和采购项目内部审计的重要性2.我国内部审计的发展趋势正文：一、前言内部审计作为企事业单位内部控制体系的重要组成部分，对于保障企业经营安全、促进企业健康发展具有重要意义。
在固定资产投资项目和采购项目中，内部审计能够有效评估项目的合规性、效益性和风险性，为企业决策提供有力支持。
本文将结合固定资产投资项目和采购项目内部审计实务，探讨内部审计的方法、重点及挑战，并提出应对策略。
二、固定资产投资项目内部审计实务1.审计范围与内容固定资产投资项目内部审计主要包括：投资决策、项目实施、项目验收、项目运营等环节。
审计内容涵盖：项目目标与可行性研究、投资计划与预算、招投标、合同管理、工程质量、工程进度、投资效益等方面。
2.审计流程与方法固定资产投资项目内部审计按照计划、执行、报告、整改的流程进行。
审计方法包括：调查访谈、资料审核、现场查验、分析评价等。
3.审计重点与关键环节审计重点关注：项目目标与可行性研究、投资计划与预算、招投标、合同管理、工程质量、工程进度等方面。
关键环节包括：项目立项、招投标、合同签订、工程变更、验收等。
4.审计结果与应用审计结果将作为企业决策的依据，对审计发现的问题提出整改建议，并跟踪整改情况。
对于重大问题，应及时报告企业领导和相关部门，促进企业完善内部控制体系。
三、采购项目内部审计实务1.审计范围与内容采购项目内部审计主要包括：采购决策、采购实施、采购验收、采购运营等环节。
固定资产投资审计 [总结经验,,开拓进取,,提升固定资产投资审计水平]
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固定资产投资审计[总结经验,,开拓进取,,提升固定资产投资审计水平]总结经验开拓进取提升固定资产投资审计水平20**年以来，康巴什新区审计局在上级审计机关和新区党工委、管委会正确领导下，坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入落实科学发展观，坚持审计厅“压数量、保质量、抓重点、出精品”和“改进方法，加大力度，保证质量，提高效率，文明审计”的工作方针，加快推进审计转型升级，增强审计保障新区经济社会健康运行“免疫系统”功能，履行审计监督职能，促进新区党工委、管委会各项战略部署和政策措施贯彻落实，在改进工作、保护干部、保障发展、反腐倡廉中更好发挥审计的建设性和创造性作用，通过加强与本地区经济发展关系重大的建设项目跟踪和竣工决算（结算）审计，充分发挥了投资审计在节约财政建设资金、促进廉政建设和规范建筑市场的积极作用。
一、20**年以来固定资产投资审计开展情况㈠审计人员配置情况。
康巴什新区审计局内设固定资产投资审计室，为审计局内设科室，具体负责新区范围内固定资产投资审计业务，目前现有5名专业审计人员，专业涉及工程造价专业、土木工程、工程管理，外聘专家2名，负责结算件的复审工作。
从2009年以来，我局逐年加大了技术装备投入，投入资金购置下现场车辆（以前配备自行车下现场）、电脑，投资审计必备的专业书籍、专业软件，从很大程度上降低审计劳动强度，大大提高了工作效率和质量。
㈡围绕政府投资项目，坚持服务于监督并举。
近年来，随着新区政府投资建设项目发展迅速，主要表现在建设项目多、投资额大等特点。
切实加强政府投资项目审计，促进建设资金高效使用，实现投资领域“阳光作业”，确保资金安全，已成为审计部门义不容辞的责任和义务。
因此，近几年来，新区审计局始终把严格执法、认真履职贯穿于投资审计工作的全过程，坚持原则，敢于碰硬，秉公执法，既为国家节约了大量建设资金，也得到了被审计单位的理解和折服。
在实际工作中，切实加强对新区政府投资重点建设项目资金、工程造价、招投标程序及有关政策执行情况的审计监督，以促进建设项目加强管理，堵塞漏洞，提高投资效益。
固定资产投资审计工作总结
固定资产投资审计工作总结篇一：XX县审计局XX年投资审计总结XX县审计局XX年固定资产投资审计工作总结XX年，我局在县委、政府和上级业务主管部门的正确领导下，依据《中华人民共和国审计法》、《安徽省审计(来自: 小龙文档网:固定资产投资审计工作总结)监督条例》和《肥东县政府投资项目管理暂行办法》等有关法律、法规，结合工作实际，以完善投资项目管理，提高财政资金使用效益为目的，不断加大工作力度，提高工作水平，较好地完成了县委政府交办的各项投资审计工作任务，为政府节约了大量财政资金，取得了较好的经济和社会效益。
一、基本情况一年来，我局共接受审计固定资产投资项目63个，送审总金额万元，审定金额万元，核减金额万元，平均核减率为%,最高核减率%。
同期还组织力量对11个其他项目资金共万元进行了核查审计。
目前，还有15个项目正在审计中。
二、主要做法及成效(一)加强制度建设，规范审计行为。
有章可循，制度健全是做好投资审计工作的前提和依据，因此在工程项目审计中，我们一直把制度建设作为首要工作来抓。
四月份和八月份，针对我县工程项目设计变更及经济签证多和资金管理不规范的现象，基建科积极配合县政府正式出台《关于进一步加强政府投资工程设计变更及经济签证管理的通知》XX[XX]20号文件和《XX县政府投资项目资金管理办法》XX[XX]48号文件，从总源头上把好资金关，明确相关部门的职责及审计工作衔接与配合。
（二）加大审计监督范围、促进社会经济效益。
基建科在继续贯彻“全面审计、突出重点”方针的同时，扩大审计覆盖面，进一步发挥审计工作的监督与服务功能。
（1）认真做好工程价款决（结）算审计工作。
在审计中，审计人员严格执行政策规定，严防高估冒算。
尤其是隐蔽工程、变更签证和材料价格。
不仅了解书面材料和图纸，对每个项目都深入现场勘察、核实。
经过审计的单位都认为审计机关确实认真负责、严格把关，为国家、单位节省了大量资金。
（2）积极开展跟踪审计，将监督关口前移。
推进固定资产投资审计的做法与体会
推进固定资产投资审计的做法与体会作者：汤鸣锋来源：《审计与理财》2011年第08期瑞金市审计局着力抓好固定资产投资审计，创新方法，推行了两全监督和财政审计双把关制度，科学规范审计程序，完善相关制度，取得了明显的成效。
一、重点突出，程序规范，固定资产投资审计工作质量全面提升1.抓住重点，不遗余力推行“两全监督”。
“两全监督”即：一是对超过30万元的项目，“全纳入”审计部门审计监督（作为县级审计部门有能力做到）；二是对纳入的项目，实行“全过程”跟踪审计（30万元以下项目实行抽审）。
两全监督重点关注的环节如下：一是审核合同。
为加强工程造价的源头控制，前置监督环节，瑞金市审计局从签订合同开始介入，与相关单位一起负责工程设计图纸会审的审核把关，对合同中有可能影响工程结算及费用审核的主要条款，合同价变更的规定，材料、设备的供应方式，分包工程的管理等方面的内容，提出相应的建议，尽量减少合同文件的不确定因素。
二是严格控制随意变更签证以及对增量工程进行现场审核备案。
若在工程施工过程中发生变更，施工单位必须履行规定的变更审批手续。
凡变更设计增加费用超过工程总造价5%以内或者单项变更超过1万元的，须报财政、审计部门审查备案；超过合同总造价5%且金额超过10万元的，由财政、审计部门现场核定，并报市人民政府批准；若计价变更价款累计超过合同总造价10%且金额在50万元以上的，还需重新报原项目概算审批部门批准。
审计人员需要重点监督工程变更是否履行了必要的程序，并了解图纸变更情况，做到心中有数。
对于施工过程出现的增量工程，审计人员要进行现场的审核和备案。
三是关注隐蔽工程。
对于隐蔽工程的审计，事前收集好审计证据是关键。
一是熟悉工程施工过程，了解常用的施工机械；另一方面是多记录工程施工过程的实施尺寸，必要时用照相机、摄像机等设备留下重要的审计证据，拍摄一些现场实景。
一般大的工程项目从开始施工到最终办理结算间隔期都较长，时间越长，隐蔽部分的工程量就越难审得清楚，有了这些事前收集的证据，就能为以后该项目的审计提供强有力的书面证据。
如何做好固定资产投资审计工作
124一、概述固定资产投资审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定，对固定资产投资项目财务收支真实、合法、效益的监督行为。
通过固定资产投资项目审计，真实体现了工程的实际成本，并提高了国家投资资金的使用效益，进而为国家治理完善和改进发挥建设性作用。
固定资产投资项目作为我国经济发展的重要支撑，既要按规定实行审计监督，又在国家审计监督体系中的占据举足轻重的作用。
二、开展固定资产投资审计的重要性国家对投资项目行为进行监管，主要是通过开展固定资产投资审计来实现的。
其重要性体现在：首先是保证了国家固定资产投资的方针、政策能得到贯彻落实，从而强化宏观调控并完善管理。
其次是提高了投资资金的使用效益，推进资金在规定范围内有效利用。
再次是推动了投资项目经济责任制及内部控制制度两项制度的落实。
从次是揭露了建设过程中存在损失浪费和不合法问题，确保国家资产的安全性。
最后是完善了项目投资决策的依据，推动被审计单位管理程度制度化的不断提升。
三、固定资产投资审计的主要内容按工程的进度，其主要审计阶段可分成项目前期审计、概预算执行情况的审计、项目竣工决算审计这几个主要阶段。
以下为具体审计内容：1.项目前期审计的内容（1）投资项目可行性及设计的审计政府投资项目的可行性研究审计主要包含: 通过查阅项目前期资料，包括可行性研究报告等审核在投资方案的优劣选择上是否有考虑技术的先进性、设备性能的可靠性、经济的合理性、回收期的长短、效益好坏等因素的影响; 与此同时审核是否有高估冒算、检查所依据的论证材料的完整性、市场预测的材料是否经过科学的推断等一系列问题。
设计审计的主要内容：通过查阅项目设计文件等资料，先检查项目总体设计方案的先进性，建筑物的布局的合理性，改扩建的预留程度是否符合规定。
再检查设计图纸有无缺漏；建施、结施、施工详图等图纸有无规范；设计结构有无设计隐患。
（2）设计概算和施工图预算的审计设计概算审计的主要内容：通过查阅项目前期概算书等资料，先是检查分部分项工程量的计算是否正确完整，所使用的定额指标是否合理准确，设备及材料等项目的预算价是否准确；再从审查计算各项取费的精确性入手，有无存在漏项、错误套用、高标准套用定额单价的问题。
浅谈如何开展固定资产投资审计
浅谈如何开展固定资产投资审计摘要：固定资产投资审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定，对固定资产投资项目的真实、合法、效益所实行的监督行为。
固定资产投资审计具有政策性强、专业性强、时间跨度长、影响面大等特点，笔者认为，审计监督应从项目的可行性研究开始，对工程项目的论证、立项、招投标、预算、合同条款的订立、资金来源、增减工程和隐蔽工程的变更签证手续、设备、材料的采购、工程进度款的拨付、工程竣工结算等各方面进行审查与监督，并对工程的社会效益、经济效益及环境效益等多方面进行中肯的审计评价。
简历大全/html/jianli/关键词：固定资产投资审计概述：近些年来，国家对于基础设施等公共领域的固定资产投资规模日益扩大，固定资产投资审计已逐渐成为国家审计机关的工作重点。
笔者结合固定资产投资审计工作中的实践，改变传统的以查错纠弊为主要目标的审计理念，对固定资产投资审计中的建设项目开工前的合法性审计、建设过程中的监督审计、建设项目竣工决算的真实性审计、工程竣工后效益性审计等方面浅谈一下自己的认识。
一、建设项目开工前的合法性审计建设项目开工前，应对建设项目的可行性论证情况，立项情况，招投标情况，预算编制情况，施工、设计、监理合同条款的订立情况，资金来源的合规、合法性情况进行审查。
1、审查建设项目是否进行了可行性研究，项目论证是否充分，是否存在“一人拍板、一人说了算”的现象，被审计单位是否存在盲目投资、过度投资、重复建设等建设行为，在投资回收期及投资效益等方面的评估是否合理，是否存在高估冒算等现象。
2、审查建设项目是否履行了国家基建项目审批程序，建设项目的立项是否经计划管理部门批准，是否存在绕过计划管理部门仅向主管部门报批现象后直接动工建设的现象，是否存在套用其他工程项目名义进行立项，是否存在“张冠李戴”的现象。
开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/3、审查建设项目是否进行了公开招投标，招投标程序是否合规、合法，有无暗箱操作现象，有无将建设项目“化整为零”以逃避招标现象，招投标程序是否流于形式，是否存在层层转包和违法分包现象。
2024年固定资产投资审计处工作总结(3篇)
2024年固定资产投资审计处工作总结随着我县经济形势日新月异的发展, 固定资产投资迅猛递增, 基础设施建设逐步完善, 财政性资金在整个固定资产投资中发挥着不可替代的作用。
如何加强对政府投资建设项目的审计监督, 防止“跑、冒、滴、漏”, 提高资金的使用效益几年来, 我局就此进行了一系列有效的实践和探索, 经历了“从零开始从无到有由弱渐强”的过程, 信守了“质量就是审计生命线”的工作方针, 以促进完善投资管理为目的, 把投资审计和效益审计有机的结合起来, 对政府投资建设项目实施全过程、全方位的审计监督, 开创了全县投资审计工作的新局面, 取得了较好社会效益和经济效果。
一、我县固定资投资审计的发展历程和工作成绩。
我县固定投资审计工作始于____, 以前由审计中心和社会中介机构进行审计, 审计中心最高收入____余万元, 审计的范围也只是对工程造价进行审定, 更多的是停留在服务上。
从____开始, 局机关设立了基建审计组, 对固定资产投产进行了全面审计, 建立了一系列的工作制度, 工作性质由单一的服务转向服务与监督并重, 大胆揭示建设领域存在的问题。
三年来, 审计项目____个, 审计金额3____余万元, 审减金额____万元, 收缴财政____万元。
二、实践中取得的工作体会我县固定资产投资审计监督之所以取得了较好的效果, 其经验归纳起来主要有以下几点:(一)争取县委政府的重视和支持, 为固定资产投资审计创造良好的外部环境。
____初, 我们由局长亲自带队, 到邵东、隆回、新宁、城步等县学习基建审计先进经验, 回来后立即向县政府领导汇报, 得到了领导的高度重视。
确定: 凡县本级财政全额拨款的投资项目由财政按核减工程造价的____%奖励审计工作经费;凡财政差额拨款和单位自筹的投资项目, 向建设单位按核减工程造价的____%收缴财政。
这些政策措施的制定, 极大地调动了审计人员的工作积极性, 三年来, 共为国家节约资金、核减造价____万元。
固定资产投资审计程序及模板
固定资产投资审计程序及模板审计程序是指审计工作按照一定的步骤和方法进行的过程。
固定资产投资审计程序主要包括审计计划编制、审计意见形成和审计报告编写等环节。
下面是一个简单的固定资产投资审计程序及模板：一、审计计划编制（一）审计目标确定1.明确审计目标，例如检查固定资产投资是否符合相关法规和政策。
2.确定审计范围，包括具体的时间段和审计对象等。
（二）审计程序设计1.收集相关资料，包括企业的固定资产投资计划、合同、票据、凭证等。
2.了解企业的审批程序，包括固定资产投资的决策和审批流程。
3.设计审计程序，例如审计凭证的取得及判读、资产清查等。
（三）固定资产投资审计实施1.进行现场调查，包括实地走访、检查固定资产投资的实物等。
2.核对凭证、票据等，检查固定资产投资是否符合合同约定和相关政策。
二、审计意见形成（一）初步判断1.根据实地调查和核对的资料，初步判断固定资产投资是否存在问题。
2.进行风险评估，确定对固定资产投资的关键风险点。
（二）审计分析1.对固定资产投资的数据进行分析，例如投资额的增长情况、投资项目的结构等。
2.进行比较分析，将企业的固定资产投资数据与行业平均水平进行比较。
（三）审计发现1.列出固定资产投资审计过程中发现的问题，例如投资项目未经审批、超过预算等。
2.对每个问题进行详细的分析和解释。
（四）审计意见形成1.根据审计发现和分析，形成审计意见，例如审计意见是合规或不合规、审计意见范围等。
三、审计报告编写（一）审计报告结构1.编写审计报告封面和摘要。
2.介绍企业背景和审计目标。
3.总结审计发现和分析结果。
4.给出审计结论和意见。
5.提出所需纠正措施和建议。
（二）审计报告撰写1.根据审计报告结构，撰写具体的审计报告内容。
2.确保报告内容准确、简洁、易懂。
3.进行内部审核和审阅。
（三）审计报告发出1.将审计报告发给审计委员会和企业管理层。
2.进行反馈和沟通，解释审计发现和意见。
以上是固定资产投资审计程序及模板的一个简单示例。
固定资产投资审计方法
固定资产投资审计方法固定资产投资审计方法浅谈固定资产投资审计方法摘要：本文通过对固定资产投资审计的三条主线、十个环节来阐述固定资产投资审计的一般思路与方法。
关键词：固定资产投资审计；三条主线；十个环节作者通过几年来从事固定资产投资审计工作的实践与经历，总结了一些经验与方法，在此与同行共同交流。
对固定资产投资审计，目前我们主要围绕三条主线，严把十个环节。
三条主线即建设程序实施线、工程资金流向线、管理权限制约线。
十个环节即：立项环节、征地拆迁环节、资金筹集与使用环节、设计监理环节、招标投标环节、合同管理环节、隐蔽工程环节、施工质量环节、工程造价环节、效益发挥环节。
并针对各主线和环节制定了相应的审计方法。
一、三条审计主线1.以建设程序实施为主线，进行建设项目全过程审查。
从项目的可研报告、项目立项、资金筹集、征地拆迁、施工图设计、项目招标投标、合同管理、工程监理、竣工验收、资金拨付、项目建成投资入使用等过程，全面审查建设项目的建设程序履行情况，建设程序有无后补现象，对缺少的环节和后补办的查明情况和原因，对有疑问的事项，进行下一步环节审计。
2.以工程资金流向为主线，进行资金筹集与使用情况审计。
沿资金的来源与去向流程为线索，资金来源方面以立项文件以资金的来源和金额为依据，审查资金的来源是否正当，以资金文件的要求为依据审查资金来源数量与时间是否与立项文件一致，以拨付到建设单位的金额和时间为依据查证资金的到位情况，以建设单位资金拨付情况逐一查证资金的使用是否适当。
查证时结合建设程序的内容和时间，发现异常时进入下一步环节审计。
3.以项目管理权限制约为主线，注重项目建设过程中的管理审计。
我们认为，一个建设项目问题的多少，主要原因在人的管理，整个建设阶段出现的问题，都离不开人的因素，沿着这条主线，结合建设程序主线和资金流向主线，主要查证相关责任人的管理权限，管理人员的决策、管理情况，查证是否有人为因素造成的问题，分析问题的原因及责任承担者，落实问责打好基础。
固定资产投资项目和采购项目内部审计实务指南
固定资产投资项目和采购项目内部审计实务指南一、引言随着我国经济的持续发展和市场竞争的加剧，企业对于内部管理的重视程度越来越高。
内部审计作为企业内部管理的重要组成部分，对于防范风险、提高投资效益和促进企业合规经营具有重要意义。
本文旨在探讨固定资产投资项目和采购项目内部审计实务指南，以期为企业内部审计工作提供参考。
二、固定资产投资项目内部审计流程1.审计计划编制在进行固定资产投资项目内部审计前，首先需要编制审计计划。
审计计划应包括审计目标、审计范围、审计时间表、审计资源分配等内容。
审计计划需经过相关部门和领导的审批，以确保审计工作的顺利进行。
2.审计实施（1）资料收集：审计人员应收集与固定资产投资项目相关的文件和资料，如项目审批文件、项目可行性研究报告、项目预算等。
（2）现场考察：审计人员应对项目现场进行实地考察，了解项目进度、工程质量、设备运行等情况。
（3）访谈相关人员：审计人员应对项目相关人员开展访谈，了解项目实施过程中的问题和困难，收集意见和建议。
（4）风险评估：审计人员应对项目风险进行评估，分析可能导致项目失败的因素，为后续审计工作提供依据。
3.审计报告撰写与提交审计报告应对审计过程中发现的问题、风险及建议进行总结，并提出改进措施。
审计报告需经过审计部门审核和领导审批，并向相关部门和领导提交。
三、采购项目内部审计流程1.审计计划编制采购项目内部审计前，同样需要编制审计计划。
审计计划应明确审计目标、审计范围、审计时间表等内容，并经相关部门和领导审批。
2.审计实施（1）采购文件审核：审计人员应对采购文件进行审核，检查采购程序是否合规、文件内容是否完整。
（2）供应商评估：审计人员应对参与采购的供应商进行评估，分析其资质、信誉、产品质量等方面的优劣。
（3）价格比较：审计人员应对不同供应商提供的报价进行比较，分析价格合理性。
（4）合同审查：审计人员应对签订的合同进行审查，确保合同内容符合法律法规和公司规定。
浅谈固定资产投资审计
浅谈固定资产投资审计基层审计机关的固定资产投资审计最近几年一直在向前发展，在审计方式和内容等方面纷纷转型，新时期的新要求促使固定资产投资审计不得不探索出更科学更有效的发展路子。
笔者结合自身的工作实际，简要地谈一点自己的想法，在现阶段，各地的审计机关都在思考着转型，固定资产投资审计分别呈现出不同的新特性，但是，要从传统的单一造价审计成功转型为科学的绩效审计，并能够在宏观的层面上提供给领导者科学决策的重要依据，固定资产投资审计需要一个相对全面的发展方向。
１．开展全过程跟踪审计和投资效益审计有其必要性一、固定资产投资全过程跟踪审计是以强化对立项、拨付、管理和使用以及直到最后工程决算等环节的督查为主要工作内容。
因此，相比较而言，更能够及时有效的规范建设、施工、设计等单位的行为，加强建设管理、成本核算，控制建设支出，提高投资效益，并及时向政府及有关部门提供比较真实、完整的决策依据，降低投资建设过程中的损失浪费，及时堵塞建设管理中的漏洞。
二、效益审计是审计工作的发展方向，是现代审计的主流。
随着我国投资效益审计实践和理论的不断探索，投资效益审计已经得到了不断深入的发展，在揭露工程建设项目管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失方面，在促进提高财政资金管理水平和使用效益、维护国有资产安全方面都有着积极的作用。
2.把握全过程跟踪审计和投资效益审计有机结合的关键从前述可以看出，开展固定资产投资全过程跟踪审计和投资效益审计是工程审计发展的趋势和方向，在具体的实践中，更需要将二者有机结合起来，概括来讲就是把好“五关”。
一是把好建设项目立项关。
要有效实现对建设项目全过程审计监督，在建设项目的筹划、立项阶段，审计机关就应当及时介入。
因此，固定资产投资审计应当从源头抓起，参与招投标会，并有针对性的对部分中标单位进行实地考察。
在招投标过程中，审计机关要切实与纪委、监察部门加强联系和沟通，形成合力，共同对建设单位是否严格执行招投标程序进行监督与检查。
关于固定资产投资审计的对策思考
关于固定资产投资审计的对策思考固定资产投资审计是指针对企业在购置、建造、改造固定资产过程中的资金支出和固定资产的使用情况进行审计。
固定资产投资审计对于企业管理和预防资金浪费具有重要作用。
在进行固定资产投资审计时，需要制定一系列对策，以确保审计工作的高效性和准确性。
以下是关于固定资产投资审计的对策思考。
一、审计准备工作1.明确审计目标和范围：在进行固定资产投资审计前，审计人员需要与企业管理层充分沟通，明确审计目标和范围。
只有明确目标和范围，才能制定相应的审计计划和对策。
2.充分了解企业的业务特点：不同的企业在固定资产投资方面存在差异，审计人员需要在审计前充分了解企业的业务特点，以便在审计过程中更好地发现问题和风险。
3.建立完善的审计团队：固定资产投资审计是一项复杂的工作，需要有经验丰富的审计人员组成团队。
审计团队成员需要具备专业的知识和技能，以确保审计工作的准确性和可靠性。
1.制定详细的审计程序：审计程序是指进行审计工作的具体步骤和方法。
在进行固定资产投资审计时，审计人员需要根据企业的实际情况制定详细的审计程序，并按照程序进行审计工作，以确保审计工作的严密性和规范性。
2.加强与企业管理层的沟通：审计人员在审计过程中需要与企业管理层保持密切的沟通。
通过与企业管理层的沟通，审计人员可以了解企业的投资决策过程和资金使用情况，从而更好地分析和评估风险。
3.合理运用审计技术和工具：现代审计工作已经逐渐引入一系列先进的审计技术和工具，如数据挖掘、风险分析等。
审计人员需要合理运用这些技术和工具，以提高审计工作的效率和准确性。
4.加强对证据的审查和分析：固定资产投资审计需要依靠充足、可靠的证据进行。
审计人员需要加强对证据的审查和分析，确保审计结论的准确性和可信度。
5.关注固定资产投资的合理性和效益：在进行固定资产投资审计时，审计人员需要关注固定资产投资的合理性和效益。
审计人员需要分析企业投资决策的科学性和合理性，并评估资产的使用情况和价值。
固定资产投资审计的基本经验和做法
不 完 备 、 同 约 定 不 规 范 ， 计 变 更 未 报 批 ， 意 超 概 合 设 随
算 、 规 模 等 问 题 ， 避 了 只注 重 财 务 决 算 和工 程 结 算 超 规 方 面审 计 的 潜 在 风 险 。 投 资 审计 的 内容 更 加 全 面 和 规 使 范 ， 时 ， 促 进 投 资 项 目规 范 运 行 也 起 到 了积 极 有 效 同 对 的推 动 作 用 。
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固定资产投资审计的基本经验和做法
管部 门进 一 步 加 强 工程 项 目管 理 、 约建 设 资 金 支 招 献 节中要 求 投 资 管 理 单 位 必 须 提 我
供 完 整 有 效 的建 设 项 目程 序 资 料 ， 对 建 设 程 序 资 料 进 并 行 认 真 审查 、 证 。通 过 审计 ， 正 了一 些 建 设单 位 程 序 询 纠
央 和地 方 政 府 在 调整 经 济 结 构 、转 变 经 济 增 长 方 式 ， 改 善 民生 、灾 后 重建 等 方 面 安 排 了 大量 的政 府 投 资 项 目。
在 投 资 审 计 项 目多 、 务 重 、 作 量 大 、 任 工 审计 力 量 不 足 的 情 况 下 ， 市 积 极 探 索政 府 投 资 工 程 项 目审计 的有 效 途 我 径 和 方 法 ， 效 地 防范 了 固定 资 产 投 资 审计 风 险 ， 高 有 提
留坝 县 江 口中学 在 建项 目审计 检 查 中 ， 发现 监 理 监 督 不
固定资产投资审计的方法
固定资产投资审计的方法基层审计机关的固定资产投资审计最近几年一直在向前发展，在审计方式和内容等方面纷纷转型，新时期的新要求促使固定资产投资审计不得不探索出更科学更有效的发展路子。
现在结合自身的工作实际，简要地谈一点自己的想法，在现阶段，各地的审计机关都在思考着转型，固定资产投资审计分别呈现出不同的新特性，但是，要从传统的单一造价审计成功转型为科学的绩效审计，并能够在宏观的层面上提供给领导者科学决策的重要依据，固定资产投资审计需要一个相对全面的发展方向。
首先，创新审计组织方式，从单纯的事后监督向过程控制的跟踪审计转变。
单纯的事后监督已经极大地不适应现在的发展环境，组织方式的落后，直接导致审计结果的失效，事后监督很难实现对施工过程中的有效控制。
因此，在施工过程中，审计人员要深入施工现场，对照施工图和投资建设项目结算书，进行实地测量；对成品、半成品和设备器材的数量、规格、型号、生产厂家等，进行逐一核实并记录取证，以便于询价；对于有疑点的隐蔽工程，可以采取开挖的方法，进一步核实工程量和有关材料情况。
这样可以直接验证隐蔽工程的真假，一般可以采用随机抽样、定点开挖的办法，以减少工作量。
突出重点投资项目建设过程中经常发生设计变更或签证事项，这些都对投资建设项目造价产生重要影响，也是容易产生漏洞所在。
因此，对设计变更通知、工程量签证单和影响投资建设项目造价的重点子目要进行重点审计。
工程最重要的是保证质量，等到工程完工，隐患已经存在，就很难实现质量的监管。
其次，实现单一造价审计向建设程序、招投标过程监督、资金使用监督等综合审计转化。
从固定资产投资审计实践中可以看到，项目建设中的违法违规问题比较复杂，除财务方面的问题外，有的建设项目还存在未严格执行国家关于投资、建设的政策法规，投资和建设程序不完善，存在可行性研究不充分、开工手续不全、招投标、合同管理、项目监理等管理不到位等问题，仅靠工程财务审计、工程结算审计是难以查出的，必须要深化竣工决算审计，在投资审计中全面围绕建设程序和资金，除评价其真实、合法性以外，还要探索投资管理制度的健全有效性，分析结算不实、超计划超标准超规模与程序不规范、管理不到位之间的联系。
四入手做好固定资产审计
四入手做好固定资产审计国有固定资产的管理使用情况是部门单位预算执行审计和经济责任审计中的一项重要内容，做好固定资产审计，有助于盘活及高效使用固定资产，提升行政事业单位国有资产管理水平，贯彻落实党中央、国务院关于“过紧日子”的要求。
笔者结合日常审计工作实践，从固定资产的制度管理、日常管理、效能管理、处置管理四个方面，谈谈做好固定资产审计需要关注的重点。
从制度管理入手，应关注行政事业单位是否严格执行财政部《关于加强行政事业单位固定资产管理的通知》（财资〔2020〕97号），建立与本单位相适应的固定资产管理制度，制度是何时建立的，是否及时修订，是否与上级精神相符，是否存在漏洞；关注该制度的执行情况，是否存在制度订立与执行“两张皮”现象，是否实行资产使用责任制；是否对固定资产验收登记、核算入账、领用移交、回收处置等重点环节做出规定；是否对固定资产的采购、财务、配置、使用等关键关键进行重点监控。
是否将固定资产购置金额与单位“三重一大”决策机制相结合。
如：审计人员在机构改革中对某撤并单位进行清产核资，发现该单位固定资产管理混乱，无固定资产管理制度，相关责任人也不清晰，造成固定资产流失严重。
从日常管理入手，应重点关注固定资产登记管理、权属变更以及财务核算等情况。
固定资产登记管理包括固定资产卡片的填写是否完整、固定资产台账的记录是否健全；是否存在土地、房屋、车辆等固定资产产权变更、质押等涉及产权纠纷或者不清晰的固定资产；新购或处置固定资产是否及时增减变动会计处理，在建工程是否长期挂账；并分析存在问题的原因，是由于相关人员责任心不强，还是相关监督不力，导致固定资产日常管理存在漏洞，挖掘在固定资产管理中弄虚作假、假公济私和严重失职的行为。
如：审计人员在某单位领导人经济责任审计中，发现该单位频繁购置摄像头，数码相机等电子设备，却未及时登记入账，现场盘点实物数量也相差甚远，对固定资产保管不严，造成固定资产流失。
从效能管理入手，应关注固定资产的配置是否合理，摸清固定资产的存量底数和需求要数，是否存在固定资产过剩的情况；是否存在固定资产闲置，不能充分发挥效益的情况；是否存在人员退休、调整职位后仍占用固定资产不归还的情况；是否存在违规出借、出租、私用固定资产等情况。
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固定资产投资审计的基本经验和做法
作者：汉中市审计局
来源：《现代审计与经济》2011年第02期
近年来，为了扩大内需，促进经济平稳较快发展，中央和地方政府在调整经济结构、转变经济增长方式，改善民生、灾后重建等方面安排了大量的政府投资项目。
在投资审计项目多、任务重、工作量大、审计力量不足的情况下，我市积极探索政府投资工程项目审计的有效途径和方法，有效地防范了固定资产投资审计风险，提高了固定资产投资审计质量。
一、全面发挥审计职能作用，把建设项目程序资料是否完备、合理合法作为投资项目审计的基本内容
建设项目程序性资料涉及立项决策、合同约定、招标投标、建设规划、土地征用、工程监理、资金管理、设备物资采购、环境评价、信息公开、竣工验收等多个方面，政策性强，涉及面广，应当作为审计监督的重点内容之一。
近几年来，我们在审计中要求投资管理单位必须提供完整有效的建设项目程序资料，并对建设程序资料进行认真审查、询证。
通过审计，纠正了一些建设单位程序不完备、合同约定不规范，设计变更未报批，随意超概算、超规模等问题，规避了只注重财务决算和工程结算方面审计的潜在风险，使投资审计的内容更加全面和规范，同时，对促进投资项目规范运行也起到了积极有效的推动作用。
二、强化基本建设财务管理审计。
确保投资项目审计质量
按照基本建设财务管理规定，建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算编制工作，但从近几年来的审计情况看，大多数建设项目没有在规定时间内进行财务决算，其根本原因在于大多数建设项目单位未按照《国有建设单位会计制度》的规定进行建设项目的会计核算，会计科目设置、会计核算不规范。
审计过程中，我们一方面指导督促建设单位会计按制度设置会计科目，规范核算建设支出，正确归集建设成本，另一方面则依据《基本建设财务管理规定》，严格审查建设资金运行的安全性和各项支出的合法性、真实性，把建设单位管理费和其中的招待费支出是否超比、往来款项是否真实、支付工程款的方式和进度是否合规、甲供材料是否存在漏税等作为审计重点，取得了较好的审计效果。
近三年来，通过审计，共剔减建设单位非建设成本挤占待摊投资578.2万元，不仅有效保证了审计质量，也为国家节约了建设资金。
三、扎实细致地作好工程造价审计工作，最大限度地体现投资项目审计效果
(一)充分发挥审计的服务职能，边审计、边服务。
针对多数建设单位现场管理人员未经过专业培训和管理经验不足等实际情况，每到一处，我们首先在查阅工程资料的基础上，针对建设单位项目管理方面存在的薄弱环节，对建设单位建设管理人员进行专业技术支持服务。
审计人员现场解读合同管理要点和管理难点、就如何控制和确定材料采购价格、把握进场材料质量关口、掌握工程量清单计价要点等问题给予业务指导，以提高建设单位现场管理水平。
在对宁强县毛坝河中学在建项目的跟踪审计过程中。
针对该建设项目投资额较大、地处深山、建设单位没有基本建设经历等特点，首先对建设单位、施工单位提出了合同履行中双方应遵守的规范行为要求，并对建设项目管理人员指出了隐蔽工程、材料进场价格等重点环节管理方法，为建设单位和项目主管部门进一步加强工程项目管理、节约建设资金支招献策，以此来避免将来工程造价审计过程双方相互扯皮现象的发生。
(二)定期进行现场勘查，及时纠正存在问题。
通过施工现场勘查。
查阅施工图、施工日志、监理日志和招标文件，对发现的苗头问题及时提醒建设单位、施工单位、监理单位，限期改正，有利于后期的工程造价审计。
在对留坝县江口中学在建项目审计检查中，发现监理监督不力。
施工现场管理混乱，建设单位未经设计部门同意，擅自增加屋面檐口，未经设计部门计算荷载擅自增加架空机瓦屋面，檐口小青瓦安装未按规范施工操作等问题，当场提出了审计整改意见。
2009年9月，我局在对西乡县四中教学楼建设项目跟踪审计时，现场发现施工单位回填建筑垃圾、阶梯教室垫方使用沙加石不合格、保温材料变质等问题，当场提出纠正意见，并要求施工单位现场签字承诺整改措施和时限。
(三)掌握工程量清单计价精髓，全面分析造价构成。
近几年，在工程造价审计过程中，首先核实清单工程量和清单描述内容，对比设计变更，现场签证、实际做法、材料品质、实际完成工程量。
按照工程量清单计价规则核实工程量，结合投标报价、合同、地方调价文件、材料价格和风险约定等因素。
特别是投标报价中管理费、利润的费率取定、配合比的取定、消耗量的取定等情况，根据工程类别，在熟练掌握工程造价审计客体标准、规则和规范要求的基础上，全面分析造价构成，客观公正的评价和审定造价。
近两年来，我们累计审减四个项目工程造价917万元。