应收账款+坏账准备
应收账款坏账准备计提方法的总结
一、如何计提坏账准备企业应当定期于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款可能发生地坏账准备，对预计不能收回地应收账款，应当计提坏账准备.企业发生地坏账损失有两种核算方法：一是直接转销法；二是备抵法.由于备抵法更符合权责发生制原则和谨慎性原则，因此，我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行坏账地会计处理.企业计提坏账准备地方法由企业自行确定.文档来自于网络搜索备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应地应收账款金额.采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入资产减值损失；一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表上真实反映应收账款地净值.相关地会计分录如下：文档来自于网络搜索（一）计提坏账准备时借：资产减值损失贷：坏账准备（二）发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款（三）冲销地应收账款又收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款二、坏账准备地计提方法具体来说坏账准备地计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”. 文档来自于网络搜索（一）余额百分比法这是按照期末应收账款余额地一定百分比估计坏账损失地方法.坏账百分比由企业根据以往地资料或经验自行确定.在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款地余额和相应地坏账率估计出期末坏账准备账户应有地余额，它与调整前坏账准备账户已有地余额地差额，就是当期应提地坏账准备金额.文档来自于网络搜索采用余额百分比法计提坏账准备地计算公式如下：.首次计提坏账准备地计算公式：当期应计提地坏账准备期末应收账款余额×坏账准备计提百分比.以后计提坏账准备地计算公式：当期应计提地坏账准备当期按应收账款计算应计提地坏账准备金额（或）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）文档来自于网络搜索例：泰山企业年末应收账款余额为元，企业根据风险特征估计坏账准备地提取比例为应收账款余额地.年发生坏账元，该年末应收账款余额为元.年发生坏账损失元，上年冲销地账款中有元本年度又收回.该年度末应收账款余额为元.假设坏账准备科目在年初余额为. 文档来自于网络搜索要求：计算各年提取地坏账准备并编制会计分录.解：（）年应提坏账准备×（元）根据上述计算结果应编制如下会计分录：借：资产减值损失贷：坏账准备年发生坏账损失时，应编制如下会计分录：借：坏账准备贷：应收账款（）年年末计提坏账前坏账准备账户地余额为：（借方）而要使坏账准备地余额为贷方×（元），则年应提坏账准备（元）（贷方）. 文档来自于网络搜索根据上述计算结果，应编制如下会计分录：借：资产减值损失贷：坏账准备（）年发生坏账损失时，应编制如下地会计分录：借：坏账准备贷：应收账款年收回已冲销地应收账款时，应编制如下会计分录：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款年年末计提坏账前坏账准备地金额为（元）（贷方）. 文档来自于网络搜索而要使坏账准备地余额为贷方×（元）（贷方），则应冲销坏账准备（元），即年应提坏账准备元. 文档来自于网络搜索根据上述计算结果，应编制如下会计分录：借：坏账准备贷：资产减值损失（二）账龄分析法这是根据应收账款账龄地长短来估计坏账损失地方法.通常而言，应收账款地账龄越长，发生坏账地可能性越大.为此，将企业地应收账款按账龄长短进行分组，分别确定不同地计提百分比估算坏账损失，使坏账损失地计算结果更符合客观情况.文档来自于网络搜索采用账龄分析法计提坏账准备地计算公式如下：. 首次计提坏账准备地计算公式：当期应计提地坏账准备∑（期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比）. 以后计提坏账准备地计算公式：当期应计提地坏账准备当期按应收账款计算应计提地坏账准备金额（或）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）文档来自于网络搜索例：甲公司坏账准备核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年内和逾期半年以上地应收账款分别按、、估计坏账损失.该公司年月日有关应收账款账户地年末余额如下.按照类似信用风险特征将这些应收账款划分为若干组合，具体情况如下：文档来自于网络搜索若甲公司“坏账准备”账户年年初贷方余额为元，年确认地坏账损失为元，则甲公司年月日计提坏账准备计入“资产减值损失”账户地金额为多少？文档来自于网络搜索分析：（）题目中给出了各个明细账地情况，则根据应收账款借方余额明细账户余额合计数，与预收账款借方余额明细账科目余额合计数之和计提.（）预收账款地借方余额明细账户余额具有应收账款地性质，要计提坏账准备.文档来自于网络搜索综合以上分析，甲公司年月日计提坏账准备计入“资产减值损失”账户地金额× ×（元）.即应补提坏账准备元.文档来自于网络搜索账龄分析法和余额百分比法一样在计提坏账准备时，考虑到了该账户原有地余额再做出调整.这两种方法都是从资产负债表地观点来估计坏账，注重地是期末坏账准备应有地余额，使资产负债表中地应收账款能更合理地按变现价值评价.但是，期末地应收账款并不都是本期地赊销产生地，可能含有以往年度销售产生地账款，采用这两种方法计算出地坏账费用就不能完全于本期地销售收入配合，在实务上，账龄分析法也使得账务处理地成本有所提高.文档来自于网络搜索（三）销货百分比法这是根据企业销售总额地一定百分比估计坏账损失地方法.百分比按本企业以往实际发生地坏账与销售总额地关系结合生产经营与销售政策变动情况测定.在实际工作中，企业也可以按赊销百分比估计坏账损失.文档来自于网络搜索采用销货百分比法计提坏账准备地计算公式如下：当期应计提地坏账准备本期销售总额（或赊销额）×坏账准备计提比例例：丙公司年赊销金额为元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为，年初坏账准备账户余额为贷方元.计算年应计提地坏账准备和年末坏账准备科目余额. 文档来自于网络搜索解：丙公司年应计提地坏账准备为：×＝元，借：资产减值损失贷：坏账准备年末坏账准备科目余额为：＝元.可以看出，采用销货百分比法，在决定各年度应提地坏账准备金额时，并不需要考虑坏账准备账户上已有地余额.从利润表地观点看，由于这种方法主要是根据当期利润表上地销货收入数字来估计当期地坏账损失，因此坏账费用与销货收入能较好地配合，比较符合配比概念.但是由于计提坏账时没有考虑到坏账准备账户以往原有地余额，如果以往年度出现坏账损失估计错误地情况就不能自动更正，资产负债表上地应收账款净额也就不一定能正确地反映其变现价值.因此，采用销货百分比法还应该定期地评估坏账准备是否适当，及时做出调整，以便能更加合理地反映企业地财务状况.文档来自于网络搜索（四）个别认定法这是针对每项应收账款地实际情况分别估计坏账损失地方法.例如公司是根据应收单位账款地％来计算坏账，但是有一企业有明显地迹象还款困难，就可以对这一企业地应收账款进行个别认定法计提坏账准备金按％或其他. 文档来自于网络搜索在同一会计期间内运用个别认定法地应收账款应从其他方法计提坏账准备地应收账款中剔除.个别认定法区别于余额百分比法和销货百分比法地主要特点在于两个方面，一是对坏账准备计提地依据不再是销货总额或赊销总额，而是客户地信用状况和偿还能力；二是计提坏账准备地比率不再是所有地欠款客户都用一个相同地比例，而是信用状况不同其适用地比率也不同.只要调查清楚了每个客户地信用状况和偿还能力，再据此确定每个客户地计提比率和欠款数额，就能核算坏账准备.文档来自于网络搜索。
如何根据应收账款情况,进行坏账准备的计提？
如何根据应收账款情况，进行坏账准备的计提？2023年，随着全球经济的发展，企业之间的竞争越来越激烈。
在这种情况下，账款的管理显得尤为重要。
正常的账款管理需要企业谨慎核对每个客户的信用情况，以便有效地预防坏账的产生。
但即使这样，仍有可能会出现一些客户拖欠账款或无法偿还的情况。
因此，企业还需要做好坏账准备的计提。
如何根据应收账款情况，进行坏账准备的计提呢？关键在于企业要对应收账款进行分类。
一般来说，应收账款分为以下几类：1.逾期款项: 逾期款项是指客户未按照合同规定的时间支付款项，通常以逾期天数为标准进行计算。
这类款项风险较高，可能导致坏账，因此，企业一般需要尽快催收或采取其他措施，减少坏账的产生。
2.超限额度款项: 超限额度款项是指客户超出了其授信额度的支付款项。
这类款项也风险较高，需要企业进行审慎管理。
3.疑似坏账: 这类款项存在一些异常情况，可能会成为坏账，但还需要进一步确认。
例如客户破产等情况。
4.正常款项: 这类款项是指客户按时支付的款项，风险较低。
有了这些分类，企业可以根据每类款项的风险程度，进行坏账准备计提。
一般来说，准备坏账的计提比例与逾期天数、超限额度等情况有关。
下面是一些常用的计提比例：1.逾期款项计提比例。
逾期一个月以下的计提比例一般在1%~5%之间；逾期一个月以上的计提比例一般在5%~20%之间；逾期三个月以上的计提比例一般在20%以上。
2.超限额度款项计提比例。
超限额度款项的计提比例一般在5%~20%之间。
3.疑似坏账款项计提比例。
疑似坏账款项的计提比例一般在10%~50%之间，具体比例需要根据实际情况而定。
当然，这些计提比例只是参考值，具体比例需要根据企业实际情况进行确定。
在计提坏账准备时，企业需要注意以下几点：1.根据逾期情况，确定计提比例。
随着逾期天数的增加，坏账的概率也会增加。
因此，企业需要根据逾期天数的不同，确定不同比例的计提。
2.对于超限额度和疑似坏账款项，需要进行更详细的分析。
计提应收账款坏账准备情况说明模板
计提应收账款坏账准备情况说明模板《计提应收账款坏账准备情况说明模板》1. 引言在企业的日常经营活动中，应收账款是一项非常重要的资产，它直接关系到企业的资金流和盈利能力。
然而，随着时间的推移，部分应收账款可能会出现坏账的情况，对企业的财务稳定产生不利影响。
为了规范财务管理，大多数企业都会按照相关会计准则和法律规定计提应收账款坏账准备。
今天我们就来探讨一下《计提应收账款坏账准备情况说明模板》。
2. 概述《计提应收账款坏账准备情况说明模板》是指企业在年度财务报表中对应收账款坏账准备情况进行说明的文件。
该模板一般包括企业的基本情况、坏账准备计提依据、计提坏账准备的金额、计提坏账准备的依据和方法等内容。
通过该模板，投资者和利益相关方可以清晰地了解企业对应收账款坏账准备的情况，从而评估企业的信用风险和财务稳定性。
3. 企业基本情况第一部分内容一般包括企业的名称、注册资本、经营范围、法定代表人、注册位置区域、通信方式等基本信息，以及会计报告期间的变化情况。
这些信息对于了解企业的整体情况和经营状况具有重要意义。
4. 坏账准备计提依据在这一部分，企业需要说明坏账准备的计提依据，包括《企业会计准则》或《国际财务报告准则》的规定、国家相关法律法规的规定等。
还需要说明企业内部建立的坏账准备计提政策和程序等信息。
5. 计提坏账准备的金额这一部分主要是说明企业在会计报告期内计提的坏账准备金额。
需要明确说明计提的具体数额，可以是以具体数字列示，也可以是以百分比列示。
还需要说明计提坏账准备的依据和方法。
6. 计提坏账准备的依据和方法企业需要在这一部分详细说明计提坏账准备的具体依据和方法。
要说明企业是采用直接法还是间接法计提坏账准备，以及具体计提的依据和过程。
这一部分内容对于投资者和利益相关方了解企业的财务状况和风险具有重要意义。
7. 个人观点和理解对于《计提应收账款坏账准备情况说明模板》，我个人认为，在企业财务报表中对应收账款坏账准备情况进行明确说明是非常必要的。
应收账款与坏账准备
优点 账务处理比较简单，实用，企业发生坏账损失时，只作一笔分录即可反映 把不能收回的应收账款而引起的损失列作各发生期的费用，使收入和费用配比，应收账款按估计的可变现数额计价，能消除报表中虚列的应收账款，反映真实的财务情况
缺点 不符合权责发生制原则，收入与费用不能正确配比，虚计资产负债表上应收账款的可变现净值 账务处理较繁，每期都要提列坏账准备，发生坏账时再予以反映
借：应收账款 —甲公司 10 000
贷：资产减值损失——坏账损失 10 000
同时：
借：银行存款 10 000
贷：应收账款 —甲公司 10 000
一、坏账损失的概述
在激烈的市场竞争中, 企业为了生存必然采取赊销的手段, 而赊销会形成应收账款, 不可避免地会产生坏帐损失。一些企业因定位不准, 经营不善, 管理不利等原因被市场淘汰而倒闭破产。那么, 另一些与之有经济往来的企业发生坏账的机率也越来越大。
（一）应收账款
应收账款是指企业因赊销产品、商品或者提供劳务形成的债权。
如：某企业2008年末应提坏账准备金的“应收账款”余额为500 000元，2009年6月甲公司发生坏账6000元，年末应提坏账准备金的“应收账款”余额为650 000元，2010年10月，上年已冲销的坏账其中又收回甲公司3000元，年末应提坏账准备金的“应收账款”余额为760 000元。坏账准备金的提取比例为1％。
应收账款和坏账准备
应收账款和坏账准备应收账款是指企业向客户销售商品或提供服务时形成的各种应收款项。
应收账款的管理对于企业的财务状况和经营成果有重要的影响。
而坏账准备则是对应收账款的一种预防性措施，用来弥补因客户付款能力不足或不能按时付款而导致的坏账损失。
本文将首先介绍应收账款的管理原则和方法，然后详细解释坏账准备的计提和调整。
一、应收账款的管理1. 应收账款的确认在销售商品或提供服务后，企业应确认相应的应收账款。
应当确保应收账款的确认准确无误，并及时进行相关记录和核对，以防止出现遗漏或错误。
2. 应收账款的分类根据支付期限和实际情况，将应收账款进行分类管理。
常见的分类方式有：按支付期限分为短期应收账款和长期应收账款；按客户类型分为一般客户应收账款和特殊客户应收账款等。
3. 应收账款的催收及时催收账款是保证企业现金流的关键。
通过建立和完善催收制度，设置适当的催收周期和频率，对逾期未付款的客户进行催收工作，以确保应收账款的及时回笼。
4. 应收账款的监测要对应收账款进行监测和分析，建立科学的应收账款指标体系，包括账龄分析、坏账率分析等。
及时发现和预防坏账的风险，采取相应的措施减少损失。
二、坏账准备的计提和调整1. 坏账准备的计提方法根据账龄分析和坏账风险评估，按比例计提坏账准备。
一般的计提方法有百分比法和余额百分比法两种。
百分比法是按照历史坏账比例计提坏账准备，比如根据过去的经验，确定一个固定的坏账比例，并在每一期的应收账款中计提相应的坏账准备。
余额百分比法则是根据应收账款的余额按比例计提坏账准备。
根据不同的风险程度和账龄分级，确定不同的比例，并对应收账款余额进行相应的计提。
2. 坏账准备的调整坏账准备应当及时进行调整，以保持合理准确的计提比例。
调整的原则是根据具体的情况，审慎评估坏账的风险和程度，避免计提过多或过少。
可能导致坏账减少的因素包括：客户还款能力的改善、恶意拖欠的解决以及其他应收账款的实现等。
反之，可能导致坏账增加的因素则包括客户破产、倒闭或无法支付等。
应收账款与坏账准备
应收账款与坏账准备引言:应收账款是企业在销售商品或提供服务过程中所形成的与客户之间的信用交易产生的应收款项。
然而，有时客户无法按时付款，或者甚至完全无法偿还债务，这就形成了坏账。
为了准确反映企业经营状况，需要进行坏账准备。
正文:一、应收账款的分类1. 已开具发票但尚未收到款项的应收账款：这类应收账款在开票后，尚未收到款项，可以通过询问客户情况、催收等方式进行回收。
2. 已收到部分款项的应收账款：这类应收账款部分已经收到款项，但仍有未收到的余额。
可以通过与客户协商，延期支付或分期支付等方式进行收回。
3. 客户无法偿还的应收账款：这类应收账款是指客户无法偿还或完全无法偿还的账款。
需要进行坏账准备。
二、计算坏账准备1. 坏账准备的计提比例：坏账准备计提比例指企业按照应收账款余额的一定比例进行计提，一般情况下，这个比例根据企业历史坏账情况、行业风险以及经济环境等进行确定。
2. 坏账准备计提的依据：坏账准备计提的依据是应收账款的账龄以及客户的偿还能力。
通常按照账龄分组，分为1年以内、1-2年、2-3年等，根据不同账龄确定不同的坏账准备计提比例。
3. 应收账款坏账准备计提的方法：一种是坏账准备计提法，按照计提比例对应收账款余额进行计提；另一种是账龄分析法，按照应收账款的账龄分组，根据不同账龄确定相应的坏账准备计提比例，然后对每组应收账款余额进行计提。
三、坏账准备的会计处理1. 利润表处理：坏账准备计提是一种成本，需要通过成本费用科目体现在利润表上，减少期间利润。
2. 资产负债表处理：坏账准备作为一种准备金，应体现在资产负债表上。
计提坏账准备后，应收账款减少，坏账准备增加，从而减少了企业的应收账款净额。
四、坏账的核销与追回1. 坏账的核销：当确认某笔应收账款无法追回时，可以将其核销，从应收账款中扣除，并相应减少坏账准备。
2. 坏账的追回：有时客户原本无法偿还的债务，后来可能有能力偿还，或者企业通过其他方式追回了部分债务。
会计的应收账款和坏账准备
会计的应收账款和坏账准备在会计领域中，应收账款是指企业向客户出售商品或提供服务后所形成的债权。
然而，由于各种原因，部分客户可能无法按时支付款项，这就导致了坏账的形成。
为了准确反映企业的财务状况和经营成果，会计师需要对应收账款进行核算，并设立坏账准备。
一、应收账款的核算应收账款的核算主要包括以下步骤：1. 确定账款的产生时机：应收账款的产生时机通常是在产品或服务交付后。
2. 记录应收账款的金额：根据出售商品或提供服务的合同，确定应收账款的金额。
3. 录入应收账款：将应收账款记录在财务会计账簿中，常用的账簿包括总账和明细账。
4. 确定应收账款的期限和支付条件：根据合同的约定，确定应收账款的支付期限和支付条件。
5. 进行应收账款的跟踪和催收：及时跟踪应收账款的支付情况，对逾期未付款的客户进行催收。
二、坏账的确认和处理由于各种原因，企业可能会遇到客户无法支付应收账款的情况，这就形成了坏账。
为了准确反映企业的财务状况，会计师需要对坏账进行确认和处理。
1. 确认坏账：当客户逾期未支付应收账款超过一定时间后，会计师需要根据预估的坏账风险，确认这部分应收账款为坏账。
2. 调整坏账准备：确认坏账后，会计师需要相应地调整坏账准备，以反映这部分坏账对企业财务状况的影响。
3. 记录坏账准备：将坏账准备以贷方金额记录在财务会计账簿中，常用的账簿包括总账和明细账。
4. 处理坏账：对于已确认为坏账的应收账款，可以选择将其核销或转让给催收机构进行追回。
核销时，需要相应地调整应收账款和坏账准备的金额。
5. 监督坏账的回收情况：会计师需要跟踪坏账的回收情况，并及时更新坏账准备。
三、应收账款和坏账准备的重要性应收账款和坏账准备对企业的财务状况和经营成果有着重要的影响：1. 财务状况：应收账款的增减会对企业的资产负债表产生影响，准确核算应收账款和坏账准备有助于准确反映企业的财务状况。
2. 经营成果：坏账的形成会对企业的损益表产生影响，正确处理坏账和调整坏账准备有助于准确反映企业的经营成果。
应收账款坏账的账务处理
应收账款坏账的账务处理摘要：应收账款是企业日常经营活动中产生的一种资产，但随着时间的推移，一部分应收账款难以回收，变成了坏账。
坏账对企业的资产负债表和利润表都会产生一定的影响。
本文将介绍应收账款坏账的定义、分类以及在会计准则下的账务处理方法，以帮助企业正确处理应收账款坏账。
一、应收账款坏账的定义与分类1. 定义应收账款坏账是指企业的客户无力支付或拒绝支付已欠款项的一种情况。
一般情况下，坏账发生的原因可以分为客户破产或倒闭、偿债能力不足、拖欠等。
由于坏账无法从客户那里收回，企业需要采取适当的会计处理方式。
2. 分类根据会计准则，应收账款坏账可以分为两类：a. 主观应收账款坏账：指企业在详细考察客户的信用情况后，判断客户无法偿还债务或拒绝支付。
一般会计师会根据相关依据和证据来判断是否计提主观应收账款坏账准备。
b. 客观应收账款坏账：指客户的债务无法得到有效追收或法律判决后无法偿还。
客观应收账款坏账的确认需要有相关的法律支持和证据。
二、应收账款坏账的会计处理方法1. 主观应收账款坏账如果企业认为某个客户无法偿还债务，可以采取以下会计处理方法：a. 计提主观应收账款坏账准备企业可以根据过往经验和客户信用状况，根据一定比率计提主观应收账款坏账准备。
计提比率应该基于企业对不同客户的风险评估，一般来说，风险更高的客户应该有更高的计提比率。
b. 减值损失确认一旦计提主观应收账款坏账准备，企业需要在利润表上确认减值损失。
减值损失应该与计提的主观应收账款坏账准备相等。
2. 客观应收账款坏账如果客观条件表明某个客户的债务无法获得追收，可以采取以下会计处理方法：a. 计提客观应收账款坏账准备根据客户的债务无法追收的程度，企业可以计提相应的客观应收账款坏账准备。
这需要有相关的法律支持和证据。
b. 减值损失确认企业需要在利润表上确认减值损失，金额应与计提的客观应收账款坏账准备相等。
c. 坏账核销客观应收账款坏账被确认后，企业需要将其核销，并从资产负债表中调整应收账款的余额。
应收账款坏账准备的核算
应收账款坏账准备的核算应收账款坏账准备的核算坏账准备的计提方法有余额百分比法”、账龄分析法”和销货百分比法”，这三种方法的计算如下：（1）余额百分比法：根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。
例：甲公司采用余额百分比法计提坏账准备，2002年末甲公司应收账款的余额为20000元，提取坏账准备的比例为5% ,2003年发生了坏账损失500 元，当年末应收账款的余额为30000元，计算甲公司在2002年和2003年应计提的坏账准备以及2002年和2003年末坏账准备科目余额（假设甲公司2002 年初坏账准备账户余额为0）。
解：2002年末甲公司应计提的坏账准备为20000X5% = 1000元；借：管理费用1000贷：坏账准备10002002年末坏账准备科目余额为1000元；精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有2003年甲公司发生了坏账损失500元；借：坏账准备500贷：应收账款5002003年末甲公司的坏账准备余额应为：30000 X% = 1500元；应计提的坏账准备为：1500- （1000-500）= 1000元。
借：管理费用1000------------------------------------- 精品文档贷：坏账准备1000甲公司2003年末坏账准备科目余额为：1000-500+1000= 1500元，即会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率。
(2)账龄分析法：根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。
例：2003年末乙公司的应收账款账龄及估计坏账损失如下表：单位：元应收账款账龄应收账款金额估计损失(%) 估计损失金额未到期200001%200过期6个月以下100003%300过期6个月以上60005%300合计36000—800假设甲公司2003年初坏账准备账户余额为贷方100,计算出2003年乙公司应计提的坏账准备以及2003年末坏账准备科目余额。
应收账款坏账准备的实例
2010年1月1日,甲企业应收账款余额为3000000元,坏账准备余额为150000元。
2010年度,甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5000000元,增值税额为850000元,货款尚未收到。
（2）因某客户破产,该客户所欠货款10000元不能收回,确认为坏账损失。
（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。
（4）收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。
（5）2010年12月31日，甲公司对应收账款进行减值测试，确定按5%计提坏账准备。
要求：（1）编制2010年度确认坏账损失的会计分录。
（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
（3）计算2010年年末“坏账准备”科目余额。
（4）编制2010年年末计提坏账准备的会计分录。
(答案中的金额单位用元表示) 【答案】（1）确认坏账损失借：坏账准备 10000贷：应收账款 10000（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。
借：应收账款 8000贷：坏账准备 8000借：银行存款 8000贷：应收账款 8000（3）“坏账准备”科目的余额=(3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000)×5%=4840000×5%=242000（元）（注5000000和850000是业务（1）中发生的应收账款；4000000是业务（4）中的应收款项收回。
）（4）本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤242000-（150000-10000+8000）=94000（元）借：资产减值损失 94000贷：坏账准备 94000。
资产负债表中的应收账款与坏账准备
资产负债表中的应收账款与坏账准备资产负债表是一份会计报表，反映了一个企业在特定日期的资金、财产和债务状况。
其中一个重要的项目是应收账款和坏账准备。
本文将探讨资产负债表中的应收账款和坏账准备的意义、计算方法以及对企业财务状况的影响。
一、应收账款的意义应收账款是指企业向客户销售商品或提供服务时，客户尚未支付的金额。
在资产负债表中，应收账款列为资产的一部分，因为企业有权要求客户支付这笔款项。
应收账款的增加意味着企业的销售收入增加，但同时也增加了企业的风险，因为如果客户无法或不愿支付，这部分账款就成为坏账。
二、坏账准备的意义坏账准备是为了应对应收账款中可能出现的坏账而设立的一项准备金。
当企业在销售商品或提供服务的过程中，预见到有一部分客户可能无法或不愿支付应收账款时，会将一部分资金预留为坏账准备。
坏账准备反映了企业对风险的预判和对可能发生的损失的预警。
坏账准备将在资产负债表中反映为减少应收账款的资产和减少所有者权益的负债。
三、计算方法为了计算应收账款中的坏账准备，企业通常采用两种方法：百分比坏账计提法和明细法。
1. 百分比坏账计提法根据历史经验和企业的风险判断，企业可以按照销售额的一定比例进行坏账准备，并将此比例应用于应收账款。
这种方法简单易行，适用于那些销售额较稳定、坏账风险较低的企业。
该比例通常由企业内部根据历史经验和风险评估确定。
2. 明细法明细法是指根据企业的具体情况，对应收账款进行详细核对和分析，按照客户的信用状况、历史付款记录等因素来确定坏账准备的金额。
这种方法较为精确，适用于销售额较大、客户信用状况复杂多样的企业。
无论采用哪种方法，企业需要定期评估和调整坏账准备的数额，以确保风险和损失的准确预测。
四、对财务状况的影响应收账款和坏账准备在资产负债表中扮演着重要的角色，对企业的财务状况产生直接影响。
1. 资产负债表中的应收账款部分反映了企业的销售额和未来的现金流入可能。
高额的应收账款可以显示企业销售业绩强劲，但也意味着企业面临较高的风险。
应收账款的管理与坏账准备
应收账款的管理与坏账准备应收账款作为企业经营中的重要组成部分，对企业的财务状况和经营业绩具有重要影响。
良好的应收账款管理与坏账准备是企业保持流动资金充足、盈利能力稳定的关键。
本文将从应收账款管理和坏账准备两个方面进行论述。
一、应收账款管理应收账款管理是指企业通过合理的控制和管理手段，提高应收账款的回收率，降低坏账风险，确保企业资金的周转和健康发展。
在进行应收账款管理时，企业可以采取以下措施：1.建立健全的信用管理制度：企业应建立合理的信用政策，明确客户信用额度、付款期限等，确保客户能按时付款。
同时，对新客户进行信用评估和额度控制，以减少坏账的发生。
2.加强账款回收工作：企业可以通过及时跟进客户欠款情况，并采取电话、短信、邮件等方式提醒客户付款，加快账款回收速度。
此外，建立回款计划，确保回款进度得到有效控制。
3.严格执行销售合同：企业与客户签订销售合同时，要明确交货和付款条件，并在合同中规定逾期付款的违约责任和后果，以增加客户的付款意识。
4.妥善处理纠纷和争议：当发生与应收账款相关的纠纷和争议时，企业要及时采取解决措施，避免因此延长账款回收期限。
可以通过法律手段或与客户进行协商的方式解决争议。
二、坏账准备坏账是指企业按照合同约定或应收账款的支付期限未收回的情况，企业应根据风险性和收回的可能性，进行合理的坏账准备。
坏账准备的作用是减少坏账对企业财务状况的影响，保护企业的利益。
1.根据风险程度分类计提：对不同类型和不同风险程度的应收账款，根据历史经验和客户信用状况进行分类计提坏账准备，以减少未来可能发生的坏账损失。
对于风险较高的客户，可以提高坏账准备的比例，以降低坏账风险。
2.定期进行坏账准备的评估和调整：企业应每季度或每年对已计提的坏账准备进行评估和调整。
根据实际收回情况的变化，及时调整坏账准备的金额，保持坏账准备的及时性和准确性。
3.监控坏账回收情况：企业要密切关注坏账的回收情况，及时调整坏账准备的金额。
应收账款计提坏账准备例题
案例总结与启示
• 通过这个案例，我们可以看到，对于不同信用风险的客户，公司需要采取不同的坏账准备计提政策。对于信用风险较低的 客户，可以按照较低的比例计提坏账准备；而对于信用风险较高的客户，则需要按照较高的比例计提坏账准备。此外，公 司还需要根据历史数据和经验，不断更新和完善坏账准备计提政策，以确保其能够真实反映应收账款的信用风险状况。同 时，公司还需要加强应收账款的管理，定期与客户进行对账和催收，以降低坏账风险。
03
定期回顾并更新坏账计提政策
随着市场环境和客户状况的变化，坏账计提政策也应随之调整，以确保
其能够反映当前的风险状况。
内部审计与外部审计的关注点
内部审计关注流程合规性
内部审计应关注坏账计提的流程是否合规，包括相关内部控制的有效性、审批权限的设置 等，以确保坏账计提的合理性和准确性。
外部审计关注公允性和合规性
加强内部控制和风险管理
企业应加强内部控制和风险管理，规范应收账款的管理流程， 建立风险预警机制，及时发现并处理潜在的坏账风险。
定期进行应收账款的清查和评估
企业应定期进行应收账款的清查和评估，及时发现并处理坏账 风险，同时根据评估结果调整信用政策和应收账款的管理策略 。
对未来研究的展望
进一步研究坏账准备的计提方法和标准
坏账分类
按照形成原因和影响程度，坏账可分 为一次性坏账和可回收坏账。
坏账准备的计提方法
直接转销法
在实际发生坏账时，直接从应收账款中转销，并注销该笔应 收账款。
备抵法
根据债务人的信用状况和应收账款的账龄等因素，按一定比 例计提坏账准备。
应收账款管理中的坏账核销准则及方法
应收账款管理中的坏账核销准则及方法在企业的日常经营活动中，应收账款管理是一项至关重要的工作。
作为企业的资金来源之一，应收账款的及时回笼不仅影响企业的现金流，还直接关系到企业的盈利能力。
然而，在实际经营中，必然会出现一定比例的坏账，如果不及时核销，势必会对企业的财务状况造成不良影响。
因此，对于应收账款管理中的坏账核销准则及方法，企业需严格按照相关规定执行，保障财务稳健运营。
1. 坏账核销准则在进行坏账核销时，企业需遵循以下几项准则：（1）确凿证据准则：企业在核销坏账之前，必须确保已经具备足够的证据证明该笔应收账款不可能收回，比如经过多次催款无果、客户破产清算、客户失踪等情况，需要有相关资料作为证明。
（2）实际收回能力准则：企业在进行坏账核销时，应该综合考虑客户的实际经济状况、行业环境等因素，判断客户是否有清偿能力，若客户确实无法偿还，则可进行坏账核销。
（3）谨慎性原则：企业在核销坏账时，应当保持谨慎态度，避免出现“一刀切”的情况。
对于金额较大或争议较大的坏账，应当慎重对待，尽可能减少误核导致的风险。
2. 坏账核销方法一旦确定需要进行坏账核销，企业可以采取以下方法：（1）直接冲减法：直接将坏账金额从应收账款减少，同时在损益表上计提坏账损失准备，将坏账损失计入当期费用，直接影响当期利润表。
（2）准备坏账准备法：企业可以在会计核算中设置坏账准备账户，按照一定比例向坏账准备账户中提取资金，形成坏账准备金。
当确认某笔应收账款为坏账时，首先从坏账准备账户中核销，若坏账准备金不足，则从当期利润中拨备。
（3）收回后再核销法：有时企业会发生因疏忽或其他原因导致的误核坏账情况，如果后期客户还款，应当先入账款项，再核销坏账，保持财务记录的准确性。
在应收账款管理中，坏账核销是一项不可避免的工作，对于企业而言，及时、准确地核销坏账可以有效净化企业账务，维护企业财务健康。
因此，企业需要严格按照相关准则执行坏账核销工作，采取科学合理的核销方法，确保财务数据的真实性和完整性，从而保障企业长期稳健的发展。
应收账款管理与坏账准备处理方法
应收账款管理与坏账准备处理方法在企业的经营过程中，应收账款的管理和坏账准备处理非常重要，直接关系到企业的现金流和盈利能力。
本文将介绍应收账款管理的意义，以及常见的坏账准备处理方法，帮助企业更好地管理和控制风险。
一、应收账款管理的意义1. 维护良好的客户关系：良好的应收账款管理可以促进企业与客户之间的合作关系，建立长期稳定的合作伙伴关系，提高客户满意度和忠诚度。
2. 增强资金周转能力：有效的应收账款管理可以加快企业的资金周转速度，缩短资金回收时间，提高资金利用率，降低资金成本。
3. 避免坏账风险：合理的应收账款管理可以及时识别和预防坏账风险，减少坏账损失，保护企业利益。
二、应收账款管理的方法1. 严格的信用审核：在与客户建立业务合作关系之前，进行全面的信用审核和风险评估，确保客户的还款能力和诚信度。
2. 建立合理的信用额度：根据客户信用评估结果和过往交易记录，为客户设定合理的信用额度，避免过高的信用风险。
3. 规范的合同管理：与客户签订明确的合同，明确交易条件、价格、付款方式等条款，并在合同中约定违约责任和补偿措施，提高合同的可执行性。
4. 定期的账款跟踪和催收：建立完善的账款管理系统，定期跟踪客户的账款情况，及时催收欠款，避免账款长期未收回。
5. 引入应收账款融资：根据企业实际情况，可以考虑引入应收账款融资工具，如保理、质押融资等，提前获得资金，缓解企业的资金压力。
三、坏账准备处理方法1. 坏账准备计提：根据企业的会计准则和财务政策，按照一定的比例计提坏账准备，形成坏账准备的资金储备，用于抵销坏账损失。
2. 坏账核销：当确认某笔账款已经无法收回时，根据会计准则和公司政策，将其核销并从坏账准备中扣除，避免对企业利润和财务报表的影响。
3. 坏账追偿：对于已经核销的坏账，企业仍然可以尝试进行追偿，通过法律手段或其他渠道，寻求未来的回收机会。
4. 坏账分析与风险预警：对坏账的发生原因进行分析和总结，及时调整企业的经营策略，加强风险预警，减少坏账的发生概率。
应收账款与坏账准备的抵销
内部应收账款和坏账准备的抵销（一）初次编制合并报表时的抵销处理例1：母公司本期个别资产负债中应收账款50 000元全部为内部应收账款，其应收账款按余额的5%计提坏账准备，本期坏账准备余额为2 500元。
子公司个别资产负债表中应付账款50 000元全部为对母公司的应付账款。
抵销分录为：（l）借：应付账款50 000贷：应收账款50 000（2）借：应收账款（坏账准备）2 500贷：资产减值损失 2 500（二）连续编制合并报表时的抵销处理1、将本期末内部应收账款与应付账款予以抵销。
2、应将上期抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销。
3、本期内部应收账款在个别报表中补提或者冲销的坏账准备的数额（本期内部应收账款增减数额计提的坏账准备）也应予以抵销，按补提的坏账准备数额，借记“应收账款（坏账准备）”项目，贷记“资产减值损失”项目；或者按冲销的坏账准备数额，借记“资产减值损失”项目，贷记“应收账款（坏账准备）”项目。
1、内部应收账款本期余额等于上期余额时的抵销处理例2：假设母公司只拥有一个子公司，其上期内部应收账款、内部应收账款计提的坏账准备抵销情况与例1情况相同，即母公司上期个别资产负债中应收账款全部为子公司内部应收账款，其数额50 000元，按5%的比例计提坏账准备2500元，在其个别资产负债中坏账准备项目数额为2500元。
母公司本期个别资产负债表中对子公司内部应收账款余额仍为50 000元，坏账准备余额为2500元，本期未计提坏账准备。
（1）将本期末内部应收账款与应付账款相互抵销借：应付账款50 000贷：应收账款50 000（2）将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销（期初未分配利润的调整：个别报表的期初合计数调整为合并报表的期初数！）借：应收账款（坏账准备）2 500贷：期初未分配利润 2 5002、内部应收账款本期余额大于上期余额时抵销处理例3：假设母公司上期内部应收账款、内部应收账款计提的坏账准备抵销情况与例1情况相同。
应收账款计提坏账准备的余额百分比法
应收账款计提坏账准备的余额百分⽐法余额百分⽐法是按照期末应收账款余额的⼀定百分⽐估计坏账损失的⽅法。
坏账百分⽐由企业根据以往的资料或经验⾃⾏确定。
在余额百分⽐法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备⾦额。
采⽤余额百分⽐法计提坏账准备的计算公式如下⼀、⾸次计提坏账准备的计算公式当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分⽐。
⼆、以后计提坏账准备的计算公式当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备⾦额+(或-)坏账准备账户借⽅余额(或贷⽅余额)【例】泰⼭企业2006年末应收账款余额为800 000元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取⽐例为应收账款余额的0.4%。
2007年发⽣坏账4 000元，该年末应收账款余额为980 000元。
2008年发⽣坏账损失3 000元，上年冲销的账款中有2 000元本年度⼜收回。
该年度末应收账款余额为600 000元。
假设坏账准备科⽬在2006年初余额为0。
要求：计算各年提取的坏账准备并编制会计分录。
解：(1)2006年应提坏账准备=800 000×0.4%=3 200(元)根据上述计算结果应编制如下会计分录：借：资产减值损失3 200贷：坏账准备 3 2002007年发⽣坏账损失时，应编制如下会计分录：借：坏账准备4 000贷：应收账款4 000(2)2007年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为：4 000 -3 200=800(借⽅)⽽要使坏账准备的余额为贷⽅980 000×0.4%=3 920(元)，则2007年应提坏账准备=3 920+800=4 720(元)(贷⽅)。
根据上述计算结果，应编制如下会计分录：借：资产减值损失 4 720贷：坏账准备4 720(3)2008年发⽣坏账损失时，应编制如下的会计分录：借：坏账准备3 000贷：应收账款3 0002008年收回已冲销的应收账款时，应编制如下会计分录：借：应收账款 2 000贷：坏账准备2 000借：银⾏存款2 000贷：应收账款 2 0002008年年末计提坏账前坏账准备的⾦额为-800+4 720-3 000 +2 000=2 920(元)(贷⽅)。
应收账款坏账准备的实例
2010年1月1日,甲企业应收账款余额为3000000元,坏账准备余额为150000元。
2010年度,甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5000000元,增值税额为850000元,货款尚未收到。
（2）因某客户破产,该客户所欠货款10000元不能收回,确认为坏账损失。
（3）收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元并存入银行。
（4）收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。
（5）2010年12月31日，甲公司对应收账款进行减值测试，确定按5%计提坏账准备。
要求：（1）编制2010年度确认坏账损失的会计分录。
（2）编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
（3）计算2010年年末“坏账准备”科目余额。
（4）编制2010年年末计提坏账准备的会计分录。
(答案中的金额单位用元表示) 【答案】（1）确认坏账损失借：坏账准备 10000贷：应收账款 10000（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。
借：应收账款 8000贷：坏账准备 8000借：银行存款 8000贷：应收账款 8000（3）“坏账准备”科目的余额=(3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000)×5%=4840000×5%=242000（元）（注5000000和850000是业务（1）中发生的应收账款；4000000是业务（4）中的应收款项收回。
）（4）本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤242000-（150000-10000+8000）=94000（元）借：资产减值损失 94000贷：坏账准备 94000。
应收账款坏账准备计提方法的总结
应收账款坏账准备计提方法的总结一、如何计提坏账准备企业应当定期于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收账款，应当计提坏账准备。
企业发生的坏账损失有两种核算方法：一是直接转销法；二是备抵法。
由于备抵法更符合权责发生制原则和谨慎性原则，因此，我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。
企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。
备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。
采用这种方法，一方面按期估计坏账损失计入资产减值损失；一方面设置“坏账准备”科目，待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收账款金额，使资产负债表上真实反映应收账款的净值。
相关的会计分录如下：（一）计提坏账准备时借：资产减值损失贷：坏账准备（二）发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款（三）冲销的应收账款又收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款二、坏账准备的计提方法具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。
（一）余额百分比法这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。
坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。
在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。
采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：1.首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比2.以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）例：泰山企业2006年末应收账款余额为800 000元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款余额的0.4%。
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117600 2400 120000
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10
3、如果乙公司在第10天后付款，则不能享受现金折扣，应 支付全部价款120000元。
——乙公司
借：银行存款
120000
贷：应收账款——乙公司
120000
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【例】甲公司于2007 年6月1日销售一批商品给A
公司，价款为20万元，增值税为34 000元，现
借：应收账款—乙公司 357000
贷：主营业务收入 300000
应交税费——应Biblioteka 增值税（销项税额）51 000银行存款 6000
甲公司实际收到款项时，应做如下会计处理：
借：银行存款
357000
贷：应收账款—乙公司 357000
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（二）有商业折扣情况下的核算
在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后 的金额入账。
此为应 冲销的坏账准
备的金额
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某企业年末应收账款和其他应收
款的余额合计为800000元，提取坏 账准备的比例为1%；第二年发生了 坏账2000元，其中甲单位1000元， 乙单位1000元，年末应收账款和其 他应收款余额合计为1000000元；第 三年，已冲销的上年乙单位应收账款 1000元又收回，期末应收账款余额 1500000元
【例】甲公司向A公司销售一批商品，售价为50万元， 由于是批量销售，企业给予10%的商业折扣，增值 税率17%，货已发出，款项尚未收到。
借：应收账款---A公司 526500
贷：主营业务收入 450000
应交税费——应交增值税（销项税额） 76500
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7
四、现金折扣的核算
• (一)现金折扣的概念
应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款
120000 100000 17000 3000
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2、如果乙公司在第10天内付款，可以享受现金折 扣2400元（120000×2%=2400），则乙公司应支 付117600元。
——乙公司
117600
2400
借：银行存款 财务费用
贷：应收账款——乙公司
金折扣条件为2/10，1/20，n/30。（假如双方 约定计算现金折扣时不考虑增值税）
(1)6月1日销售商品时：
借：应收账款——A公司 234000
贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额）34000
(2)若客户在10天内付款：
借：银行存款 230000
财务费用 4000
贷：应收账款 234000
(4)若客户在20天后付款，则不享受现金折扣
借：银行存款 234000
贷：应收账款——A公司 234000
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五、坏账损失与坏账准备
• (一)坏账损失与坏账准备的概念 • 坏账是指企业无法收回或收回的可能性
极小的应收款项。由于发生坏账而遭受的 损失，称为坏账损失。
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14
(二)坏账的确认条件
• 借：应收账款——乙企业
11700
•
贷：主营业务收入
10000
•
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
• 2、假如4月6日，乙企业支付上述货款11700元，甲企
业已收妥。
• 借：银行存款
•
贷：应收账款——乙企业
11700 11700
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5
【例】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商 品一批，其货款300 000元，增值税额51 000元 以 银行存款代垫运杂费6 000元，已办理托收手续。
账龄
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（一）应收账款余额百分比法
形成的坏账准备＝（应收账款+其他应收款）余额×坏 账百分比
某企业年末应收账款和其他应收款的余
额合计为1000000元，提取坏账准备的比例 为3‰；第二年发生了坏账6000元，其中甲 单位1000元，乙单位5000元，年末应收账 款余额为1200000元；第三年，已冲销的上 年乙单位应收账款5000元又收回，期末应收 账款余额1300000元
2
三、应收账款的核算
账户设置
5、应收账款（资产类）
应收账款的增加
应收账款的收回及 确认的坏账损失
尚未收回的应 收账款
（预收的账款）
•1种类：资产类账户， •2核算企业应收账款增加减少及结余的核
算
•3方向：
4本账户下按往来单位设置往来明细账。
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3
流程图
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4
1、2008年3月5日，甲企业销售给乙企业A产品一批，开具 的增值税专用发票注明价款10000 元，税款1700元。产品 已发出，款项尚未收到。
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算一算
第一年：应计提的坏账准备＝1000000×3 ‰=3000元
第二年：年末的坏账准备余额＝1200000 ×3 ‰=3600元
应提取的坏账准备＝3600－（3000－6000）＝6600元
第三年年末坏账准备余额＝1300000 ×3 ‰=3900元
应提取的坏账准备＝3900－（3600＋5000）＝－4700 元
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（三)坏账准备的计算
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坏账准备的计算方法
—取决于“坏账损失金额的估计方法”
销货百分比法
坏 应收账款余
账 额百分比法
估
算
方 法
账龄分析法
坏账与赊销有关
坏账与期末未收回的赊销款 有关
“应收账款”和 其他应收款余额 坏账与客户拖欠货款的时间 有关
个别认定法
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“应收账款”挂账的时 间
第一节 应收账款的核算
一、应收账款的确认
企业因销售商品、材料或提供劳务而应向客 户收取的款项，通常包括：价款、增值税额及代 垫的运杂费等，确认依据一般为商品出库单、发 票等。
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二、应收账款的计价
入账金额—按实际发生额入账，即在一
般情况下，按发票金额（包括增值税）和代垫 运杂费入账。
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【例】甲公司于2007 年6月1日销售一批商品给A
公司，价款为20万元，增值税为34 000元，现
金折扣条件为2/10，1/20，n/30。（假如双方 约定计算现金折扣时不考虑增值税）
(3)若客户在20天内付款： 借：银行存款 232000
财务费用 2000 贷：应收账款_A公司 234000
• 现金折扣是指企业在赊销时，为加速货款 回笼，对客户在折扣期内付款而给予总价 款上一定的优惠。其表现形式 如：2/10， 1/20，n/30。
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准则规定企 业应当采用 总价法进行
核算
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1、甲公司在销售成立时确认应收账 款总额为120000元。
——乙公司
借：应收账款——乙公司 贷：主营业务收入