第一章 税法PPT课件

产生、变更与消灭的客观情况，也就是由税收法律
事实来决定。
税收法律事实可分为税收法律事件和税收法律行
为。
如：
自然灾害导致税收减免（税收法律事件）；
纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转
业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。 （税
收法律行为）
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3、税收法律关系的保护
保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的 经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权 益。税收法律关系的保护形式和方法是很多的，税法 中关于限期纳税、征收滞纳金和罚款的规定，《刑法 》对构成偷税、抗税罪给予刑罚的规定，以及税法中 对纳税人不服税务机关征税处理决定，可以申请复议 或提出诉讼的规定等都是对税收法律关系的直接保护。
实体从旧、程序从新原
则 10
【例题·单选题】纳税人必须在缴纳有争议的税款 后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请， 这体现了税法适用原则中的( )。
A新法优于旧法原则 B特别法优于普通法原则 C程序优于实体原则 D实体从旧程序从新原则
[正确答案]C
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【例题·多选题】根据税法的适用原则，下列说法存在错 误的有( )。
【参考答案】ABCD
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三、税收法律关系
１、税收法律关系的涵义
税收法律关系是国家与纳税人,在税法所调整的
税收活动中发生的。它是国家政治权利介入私人经
济生活的税收关系在法律上的表现。由权利主体、
客体和法律关系内容三方面构成。 权利主体：税收法律关系中享有权利和承担义务
的当事人。包括：征纳双方，一方是国家征税主体， 另一方是履行纳税义务的人。
税务登记 表
审核表格 及资料、 发放税务 登记证
税务登记 表
税务登记 证
领取税务 登记证， 按期进行 验换证
税务登记 证
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本章主要学习内 1容.税：收与税法的关系 2.税法原则 3.税收法律关系 4.税法的构成要素 5.税法的分类 6.我国现行税法体系 7.税务登记的基本知识（课外作业）
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一、税收与税法的关系 （一）税收的概念
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（四）税法与税收的关系
税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定 的具体内容。
（五）税法的地位及其余其他法律的关系（自学）
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则税 法 原
二、税法的原则
税法的
税收法定原 则
包括税收要件 法定原则和税 务合法性原则
横向公平 纵向公平
基本原则 税收公平原
则
税法的 适用原则
税收效率原 法则律优位原则 法实律质不课溯税及原既往原则 新则法优于旧法原则 特别法优于普通法原则
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四、税法的构成要素
总则
纳税期限
纳税义务人
纳税地点
征税对象
减税免税
税目
罚则
税率
附则
纳税环节
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（一）纳税义务人
纳税义务人，简称纳税人，是税法上规定 的直接负有纳税义务的单位和个人。包括自然人 和法人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁 应该纳税的问题。
注意：
与代扣代缴义务人、代收代缴义务人、负税人区 别
A根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之 前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的， 原则上新税法不具有约束力
B根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规 的效力，但税收行政法规的效力低于税收行政规章的效力
C程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于 税收实体法适用
税收是政府满足社会公共需要，凭借政治权利，
强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
正确理解税收内涵：
1）税收是国家财政收入的一种形式
2）税收课征的唯一主体是国家
3）国家征税凭借的是政治权力, 借助于法律形式
进行
4）国家征税的目的是为了履行其公共职能的需
要
5）国家征税的对象:居民和非居民
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（二）税收的特征
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（二）征税对象
通过规定课税对象，解决“对什么征税”这一问
题。
1） 课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。 2） 课税对象体现着各种税的征税范围。
区分：
1）计税依据。又称税基，是税法中规定的据以计算 各种应征税款的依据。
2）课税对象与计税依据的关系：课税对象是指征税 的目的物，计税依据则是在目的物已确定前提下，对目的 物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对 征税所做的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所做 的规定。
权利客体：税收法律关系主体的权利、义务共同 指向的对象，即征税对象。
法律关系的内容：权利主体应享有的权利和所应 承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税
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2、税收法律关系的产生、变更和消灭
税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本
身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系
的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系
D根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定 的，原有的居于普通法地位的税法便废止
E新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧
法 [正确答案]ABD
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（2010注会多选题）下列关于税法原则的表 述中，正确的有（ ）。 A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定， 这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包 括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税 收法律的效力高于税收行政法规的效力
3）税目：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范22
（三）税率
比例税率 累进税率 定额税率
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引例：
科讯电子技术有限公司，注册资金100万元， 组织机构代码：12345678-9，于2014年12月 在某市工商行政管理局办理工商登记，取得“企 业法人执照”。现需要进行税务登记。
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工作过程与岗位对照图
岗位 部门
财会部门 办税岗位
主管 税务机关
财会部门 办税岗位
主要 任务
典型 单据
整理企业 相关资料， 填制税务 登记表格 进行税务 登记
➢税收的强制性 ➢税收的无偿性 ➢税收的固定性
无偿性 是核心
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（三）税法的功能
1.概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 2.功能 1）税法是国家组织财政收入的法律保障 2）税法是国家宏观调控经济的法律手段 3）税法对维护经济秩序有重要的作用 4）税法能有效地保护纳税人的合法权益 5）税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠