第一章 税法PPT课件
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第一章 税法概述 《税法》ppt课件
内申报纳税。
2.税法的构成要素 （8）纳税地点
纳税人应该缴纳税款的具体地点。
（9）违章处理 对纳税人违反税法的行为所作的处罚。
偷税、抗税、欠税、骗税
任务1-3：了解我国税收管理体制
1.我国税制体系 2.税收立法权 3.税收执法权 4.税收管理机构
我国税制体系：
流转税 增值税、消费税、城建税与附加税、关税、车购税 所得税 企业所得税、个人所得税、烟叶税 资源税 资源税、土地增值税、土地使用税、耕地占用税 财产税 房产税、契税、车船税
5. 个人所得税的税率
工资薪金个人所得税税率（2018年9月之前旧表）
级数
全月应纳税所得额
1 不超过1500元的
2 超过1500元至4500元的部分
3 超过4500元至9000元的部分
4 超过9000元至35000元的部分
5 超过35000元至55000元的部分
6 超过55000元至80000元的部分
2.间接税：
税负能转嫁 纳税人与负税人不一致
4.税收的分类
4.4 按照计税依据分类
1.从价税
增值税、关税等
2.从量税
资源税、车船税等
任务1-2：掌握税法的构成要素
1.税法的内涵 2.税法的构成要素
1.税法的内涵 税法即税收法律制度，指有权的国家机
关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳 方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
教材：《税法》
税法概述
任务1：理解税收基本原理 任务2：掌握我国税制体系
任务1：理解税收基本原理
认识税收 掌握税法的构成要素 理解税收管理体制
任务1-1：认识税收
1. 税收的产生和发展 2. 税收的概念 3. 税收的特征 4. 税收的分类
1第一章税法总论38页PPT
16
【例题·计算题】给定一个累
进税率表：
级 数
课税对象级距
税 率
1 1500元以下 3% （含）
2 1500-4500元 10% （含）
3 4500-9000元 20% （含）
超额累进税率表的形式:
级 课税对象 数 级距 1 1500元以
下（含）
2 1500-4500 元（含）
3 4500-9000 元（含）
5．税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。
四、税法的地位及其与其他法律的关系
税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中
一个重要的部门法。
4
第二节
税法的原则（熟悉）
2
税收法律关系（掌握）
税法的构成要素（掌握）
5
税法的基本原则
1．税收法定原则。也称为税收法定主义，是指税法 主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类 构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税 收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内 容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
负，而不能仅考虑相关外观和形式。
6
税法的适用原则
1、法律优位。税法高于税收行政法规，税收行政法规优于税
收行政规章。
2、法律不溯及以往。指新法实施以前的行为不适用于新法。
3、新法优于旧法。新旧法对同一事物冲突用新法。 4、特别法优于普通法。同一事项，两部法律规定有冲突时用。
2 5法、实律体优从位旧、程序从新。例如2003年4月审查A企业税收发现A企
丙应纳税=1500×3%+
丙应纳税
（4500-1500）×10%+
=5000×20%=1000（元） （5000-4500）×20%=445
【例题·计算题】给定一个累
进税率表：
级 数
课税对象级距
税 率
1 1500元以下 3% （含）
2 1500-4500元 10% （含）
3 4500-9000元 20% （含）
超额累进税率表的形式:
级 课税对象 数 级距 1 1500元以
下（含）
2 1500-4500 元（含）
3 4500-9000 元（含）
5．税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。
四、税法的地位及其与其他法律的关系
税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中
一个重要的部门法。
4
第二节
税法的原则（熟悉）
2
税收法律关系（掌握）
税法的构成要素（掌握）
5
税法的基本原则
1．税收法定原则。也称为税收法定主义，是指税法 主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类 构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税 收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内 容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
负，而不能仅考虑相关外观和形式。
6
税法的适用原则
1、法律优位。税法高于税收行政法规，税收行政法规优于税
收行政规章。
2、法律不溯及以往。指新法实施以前的行为不适用于新法。
3、新法优于旧法。新旧法对同一事物冲突用新法。 4、特别法优于普通法。同一事项，两部法律规定有冲突时用。
2 5法、实律体优从位旧、程序从新。例如2003年4月审查A企业税收发现A企
丙应纳税=1500×3%+
丙应纳税
（4500-1500）×10%+
=5000×20%=1000（元） （5000-4500）×20%=445
税法_第一章 税法总论PPT演示文稿
（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段
（三）税法对维护经济秩序有重要的作用
（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益
（五）税法是维护国家权益，促进国际经济 交往的可靠保证
3
三、税法的地位及与其他法律的关系
（一）税法的地位
1.税法属于国家法律体系中一个重要部门 法，它是调整国家与各个经济单位及公民 个人分配关系的基本法律规范。
9
• 【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其 他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定 计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处 理体现了税法基本原则中的（ D ）。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则
10
二、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
在此例中， (1)课征主体为上海国 税局 (2)纳税人为该国有企 业 (3)课税对象为企业的 所得额 (4)税率为25% (5)计税单位为货币单 位 (6)课税环节为企业所 得形成之时
22
第三节 税收立法与税法的实施
一、税收立法原则：
1.从实际出发的原则 2.公平原则 3.民主决策的原则 4.原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立 相结合的原则
纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限， 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小 分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以 按次纳税；
（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后 ，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 20
21
例：上海某国有企业 年度取得收入100万 ，可扣除的成本共 计30万，则企业应 对70万应纳税所得 缴纳企业所得税。 按照企业所得税 25%的税率，可知 应缴纳的企业所得 税为17.5万元。
（三）税法对维护经济秩序有重要的作用
（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益
（五）税法是维护国家权益，促进国际经济 交往的可靠保证
3
三、税法的地位及与其他法律的关系
（一）税法的地位
1.税法属于国家法律体系中一个重要部门 法，它是调整国家与各个经济单位及公民 个人分配关系的基本法律规范。
9
• 【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其 他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定 计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处 理体现了税法基本原则中的（ D ）。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则
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二、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
在此例中， (1)课征主体为上海国 税局 (2)纳税人为该国有企 业 (3)课税对象为企业的 所得额 (4)税率为25% (5)计税单位为货币单 位 (6)课税环节为企业所 得形成之时
22
第三节 税收立法与税法的实施
一、税收立法原则：
1.从实际出发的原则 2.公平原则 3.民主决策的原则 4.原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立 相结合的原则
纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限， 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小 分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以 按次纳税；
（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后 ，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 20
21
例：上海某国有企业 年度取得收入100万 ，可扣除的成本共 计30万，则企业应 对70万应纳税所得 缴纳企业所得税。 按照企业所得税 25%的税率，可知 应缴纳的企业所得 税为17.5万元。
第一章税法概论-精选.ppt
▪ 税法内容十分丰富，涉及范围也极为广泛， 各单行税收法律法规结合起来，形成了完 整配套的税法体系，共同规范和制约税收 分配的全过程，是实现依法治税的前提和 保证。
▪ 第二节 税法的构成要素
▪ 税法的构成要素是指各种单行税法具有的 共同的基本要素的总称。
▪ 首先，税法构成要素既包括实体性的，也 包括程序性的；
通过法律形式事先规定，而且改革调整后 要保持一定时期的相对稳定。
▪ 基于法律的税收固定性始终是税收的固有 形式特征，税收固定性对国家和纳税人都 具有十分重要的意义。
▪ 对国家来说，可以保证财政收入的及时、 稳定和可靠，可以防止国家不顾客观经济 条件和纳税人的负担能力，滥用征税权力；
▪ 对于纳税人来说，可以保护其合法权益不 受侵犯，增强其依法纳税的法律意识，同 时也有利于纳税人通过税收筹划选择合理 的经营规模、经营方式和经营结构等，降 低经营成本。
▪ 税法属义务性法规的这一特点是由税收的 无偿性和强制性特点所决定的。
▪ 税法的另一特点是具有综合性，它是由一 系列单行税收法律法规及行政规章制度组 成的复杂体系，其内容涉及课税的基本原 则、征纳双方的权利和义务、税收管理规 则、法律责任、解决税务争议的法律规范 等。
▪ 税法的综合性特点是由税收制度所调整的 税收分配关系和税收法律关系的复杂性所 决定的。
取得财政收入的一种形式。理解税收的概 念可从以下几方面把握：
▪ (一)税收是国家取得财政收入的一种重要 工具
▪ 国家要行使职能必须有一定的财政收入作 为保障。取得财政收入的手段有多种多样， 如税收、发行货币、发行国债、收费、罚 没等；而税收是大部分国家取得财政收入 的主要形式。
▪ 我国自1994年税制改革以来，税收占财政 收入的比重基本都维持在90％以上，说明 税收是目前我国政府取得财政收入的最主 要工具。
《税法第一章》课件
税务机关的职责和权限
税务机关负责征收税款、管理纳 税人和监督税收的合规性。
税收征收的程序和方式
税收征收的程序和方式包括纳税 申报、税款缴纳和税务稽查。
税收管理制度的建立和完善
税收管理制度的建立和完善可以 提高税收管理的效率和公正性。
税法的违法行为和处罚
纳税人违法行为的种 类和后果
纳税人违法行为包括逃税、偷 税、抗税等行为，后果可能包 括罚款、征收滞纳金等。
税法与其他法律的关系 是什么？
税法与其他法律相互关联， 与财政法、经济法、行政法 等有密切联系。
税法的分类和体系
税法的分类有哪些？
• 直接税和间接税 • 国际税法和国内税法 • 中央税和地方税
税法的体系结构是什么？
• 总则部分 • 各种税法源性
国际税法的法源性
《税法第一章》PPT课件
这是一份关于《税法第一章》的PPT课件，让我们深入了解税法的基本概念、 分类和体系、法源性、税种、纳税义务、税收征收和管理，以及违法行为和 处罚。
税法基本概念
什么是税法？
税法是指规范纳税人纳税义 务和税务机关征收管理职责 的法律法规。
税法的目的和作用是什 么？
税法的目的是调节财政收入 和财富分配，保障国家的税 收利益，推动经济发展。
税务机关的监管和制 裁措施
税务机关对纳税人的违法行为 进行监管，并采取相应的制裁 措施。
对违法行为的调查和 处理程序
税务机关对纳税人的违法行为 进行调查，并进行相应的处理。
4 资源税
对采掘、开采和使用自然资源的单位和个人 征收的一种税费。
税法的纳税义务
1
纳税人的义务
纳税人有义务按时足额支付税款，并履行相应的申报和报税义务。
税法--第一章--税法总论PPT课件
（一）税法的基本原则
1.税收法定原则
含义：是指税法主体的权利义务必须由法律 加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能 由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税 是违法和无效的。
7
可编辑 2020/2/15
2.税收公平原则
含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配， 负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
12
可编辑 2020/2/15
4.特别法优于普通法原则
（1）含义：对同一事项两部法律分别 订有一般和特别规定时，特别规定的 效力高于一般规定的效力。
（2）应用：居于特别法地位级别较低 的税法，其效力可以高于作为普通法 的级别较高的税法。
13
可编辑 2020/2/15
5.实体从旧、程序从新原则
两层含义：
第一章 税法总论
纪丽芳
LOGO
1
第一章 税法总论
本章内容：5节 第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制
2
可编辑 2020/2/15
第一节 税法的概念
一、税收的概念及特点 二、税法的概念及特点
3
可编辑 2020/2/15
税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、 征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点 有：
（一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人。 2.范围：自然人和法人；居民纳税人和非居民纳 税人。Βιβλιοθήκη 15可编辑 2020/2/15
6.程序优于实体原则
（1）含义：在诉讼发生时税收程序法 优于税收实体法。
（2）目的：确保国家课税权的实现， 不因争议的发生而影响税款的及时、 足额入库 。
1.税收法定原则
含义：是指税法主体的权利义务必须由法律 加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能 由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税 是违法和无效的。
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可编辑 2020/2/15
2.税收公平原则
含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配， 负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
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可编辑 2020/2/15
4.特别法优于普通法原则
（1）含义：对同一事项两部法律分别 订有一般和特别规定时，特别规定的 效力高于一般规定的效力。
（2）应用：居于特别法地位级别较低 的税法，其效力可以高于作为普通法 的级别较高的税法。
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可编辑 2020/2/15
5.实体从旧、程序从新原则
两层含义：
第一章 税法总论
纪丽芳
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第一章 税法总论
本章内容：5节 第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制
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可编辑 2020/2/15
第一节 税法的概念
一、税收的概念及特点 二、税法的概念及特点
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可编辑 2020/2/15
税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、 征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点 有：
（一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人。 2.范围：自然人和法人；居民纳税人和非居民纳 税人。Βιβλιοθήκη 15可编辑 2020/2/15
6.程序优于实体原则
（1）含义：在诉讼发生时税收程序法 优于税收实体法。
（2）目的：确保国家课税权的实现， 不因争议的发生而影响税款的及时、 足额入库 。
第1章 税法学总论 《税法》PPT课件
1.2.1.3 税收的职能
○ 1. 税收的财政职能 ○ 2. 税收的经济职能 ○ 3. 税收的管理职能
1.2 税法基础理论
1.2.2 税法的概念
1.2.2.1 税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳 活动的权利与义务关系的法律规范的总称。
税法有广义与狭义之分，广义的税法是指国家立法 机关、政府及其有关部门制定的有关税收方面的法律、 规章和规定等；而狭义的税法仅指国家立法机关或其授 权制定的税收法律，即严格意义上的税法。本书中所说 的税法是指广义上的税法。
1.1 税法学绪论
1.1.2.3 税法学的基本特征
○ 1. 研究内容的规范性 ○ 2. 专业基础的广泛性 ○ 3. 理论知识的实践性
1.1 税法学绪论
1.1.2.4 税法学的学科体系
○ 1. 税法学总论 ○ 2. 税收实体法研究 ○ 3. 税收程序法研究
1.1 税法学绪论
1.1.3 税法学与其他学科的关系
1.2 税法基础理论
1.2.5 税法的原则
1.2.5.1 税法原则的研究
○ 1. 西方国家对税法原则的研究。 ○ 2. 我国学者对税法原则的研究。
1.2.5.2 我国的税法原则
○ 1. 公平性与效率性原则。 ○ 2. 法定性与灵活性原则。 ○ 3. 稳定性与连续性原则。 ○ 4. 民主性与可行性原则。
1.1.3.1 税法学与经济法学的关系 1.1.3.2 税法学与财政学的关系 1.1.3.3 税法学与税收学的关系 1.1.3.4 税法学与会计学的关系
1.2 税法基础理论
1.2.1 税收的概念
1.2.1.1 税收的含义
○ 1.税收的依据 ○ 2.税收的特征 ○ 3.税收的范畴 ○ 4.税收的形态
○ 1. 税收的财政职能 ○ 2. 税收的经济职能 ○ 3. 税收的管理职能
1.2 税法基础理论
1.2.2 税法的概念
1.2.2.1 税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳 活动的权利与义务关系的法律规范的总称。
税法有广义与狭义之分，广义的税法是指国家立法 机关、政府及其有关部门制定的有关税收方面的法律、 规章和规定等；而狭义的税法仅指国家立法机关或其授 权制定的税收法律，即严格意义上的税法。本书中所说 的税法是指广义上的税法。
1.1 税法学绪论
1.1.2.3 税法学的基本特征
○ 1. 研究内容的规范性 ○ 2. 专业基础的广泛性 ○ 3. 理论知识的实践性
1.1 税法学绪论
1.1.2.4 税法学的学科体系
○ 1. 税法学总论 ○ 2. 税收实体法研究 ○ 3. 税收程序法研究
1.1 税法学绪论
1.1.3 税法学与其他学科的关系
1.2 税法基础理论
1.2.5 税法的原则
1.2.5.1 税法原则的研究
○ 1. 西方国家对税法原则的研究。 ○ 2. 我国学者对税法原则的研究。
1.2.5.2 我国的税法原则
○ 1. 公平性与效率性原则。 ○ 2. 法定性与灵活性原则。 ○ 3. 稳定性与连续性原则。 ○ 4. 民主性与可行性原则。
1.1.3.1 税法学与经济法学的关系 1.1.3.2 税法学与财政学的关系 1.1.3.3 税法学与税收学的关系 1.1.3.4 税法学与会计学的关系
1.2 税法基础理论
1.2.1 税收的概念
1.2.1.1 税收的含义
○ 1.税收的依据 ○ 2.税收的特征 ○ 3.税收的范畴 ○ 4.税收的形态
税法-第一章-税法总论PPT课件
• C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是 税收法律关系中的权利主体之一
• D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都 是由权利主体、权利客体两方面构成
• 『正确答案』C
10
2020/2/12 10
税法与其他法律的关系
• 税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家 与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范；
税法
第一章 税法总论
2020/2/12 1
课程考核方式
• 平时成绩（如考勤、课堂提问、课后作业等） 考核占30%
基础分项——考勤 15分，缺勤一次扣2分，扣完为止 加分项——课堂积极回答问题；不定期布置课后作业，
作业的完成分=2分*正确率 减分项——违法课堂纪律，将视情节轻重予以扣分
• 期末考试成绩占70% • 总分=平时成绩+期末考试成绩*70%
• （三）税收法律关系的保护
6
2020/2/12 6
• （一）税收法律关系的构成
• 1.税收法律关系的主体。
• 法律关系的主体是指法律关系的参加者。税收法 律关系的主体即税收法律关系中享有权利和承担 义务的当事人。在我国，税收法律关系的主体包 括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国 家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财 政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人 、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、 外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场 所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
• 《宪法》是国家的根本大法，具有最高的法律效 力，是立法的基础。税法应依据《宪法》的原则 制定。
• 《宪法》第 56 条规定：“中华人民共和国公民有 依照法律纳税的义务”；
• 《宪法》第 33 条规定：“中华人民共和国公民在 法律面前一律平等”。
• D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都 是由权利主体、权利客体两方面构成
• 『正确答案』C
10
2020/2/12 10
税法与其他法律的关系
• 税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家 与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范；
税法
第一章 税法总论
2020/2/12 1
课程考核方式
• 平时成绩（如考勤、课堂提问、课后作业等） 考核占30%
基础分项——考勤 15分，缺勤一次扣2分，扣完为止 加分项——课堂积极回答问题；不定期布置课后作业，
作业的完成分=2分*正确率 减分项——违法课堂纪律，将视情节轻重予以扣分
• 期末考试成绩占70% • 总分=平时成绩+期末考试成绩*70%
• （三）税收法律关系的保护
6
2020/2/12 6
• （一）税收法律关系的构成
• 1.税收法律关系的主体。
• 法律关系的主体是指法律关系的参加者。税收法 律关系的主体即税收法律关系中享有权利和承担 义务的当事人。在我国，税收法律关系的主体包 括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国 家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财 政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人 、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、 外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场 所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
• 《宪法》是国家的根本大法，具有最高的法律效 力，是立法的基础。税法应依据《宪法》的原则 制定。
• 《宪法》第 56 条规定：“中华人民共和国公民有 依照法律纳税的义务”；
• 《宪法》第 33 条规定：“中华人民共和国公民在 法律面前一律平等”。
第一章 税法基础理论《税法》PPT课件
1.2 税法基础
★ 1.2.2税法的分类
► 1.2.2.1税法内容和功效标准的分类 ► 1.2.2.2征税对象标准的分类 ► 1.2.2.3税法其他标准的分类
1.2 税法基础
★ 1.2.3税法的地位和作用
► 1.2.3.1税法的地位 ► 1.2.3.2税法的作用
1.3 税法要素
★ 1.3.1税法构成要素
► 1.3.1.1纳税人 ► 1.3.1.2征税对象 ► 1.3.1.3税率
比例税率 累进税率 定额税率 特殊税率
税法要素是指税法中应具备的基本内容和因 素，是保证税法科学性、合理性和规范性的 必要条件。包括税收法律关系和税法构成要 素。
1.3 税法要素
► 1.3.1.4纳税环节 ► 1.3.1.5纳税期限 ► 1.3.1.6税收优惠 ► 1.3.1.7征收方法 ► 1.3.1.8纳税地点 ► 1.3.1.9总则、罚则和附则
1.1 税收概念 1.2 税法基础
第一章 税法基础理论
1.1 税收概念
★ 1.1.1 税收的含义
► 税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿地参与国民收入分配，取得 财政收入的一种手段。
► 1.1.1.1 税收的依据 ► 1.1.1.2税收的特征
强制性
无偿性
固定性
► 1.1.1.3税收的范畴 ► 1.1.1.4税收的形态
1.4 税收立法
★ 1.4.1税收立法的概念 ★ 1.4.2税收立法的原则
► 1.4.2.1公平性与效率性原则 ► 1.4.2.2法定性与灵活性的原则 ► 1.4.2.3稳定性与连续性的原则 ► 1.4.2.4民主性与可行性的原则
1.4 税法要素
★ 1.4.3税收立法机关
► 1.4.3.1税收立法体制 ► 1.4.3.2税收立法权限
第一章_税法概论ppt课件
A 纳税义务人
B 征税对象
C 税目
D 税率
2、税收权利主体是指（ ） A 征税方 B 纳税方 C 征纳双方 D 中央政府
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3、《个人所得税法》在税法不同类型中属（ ） A 既是实体法，又是普通法 B 既是实体法，又是程序法 C 既是实体法，又是基本法 D 既是程序法，又是普通法
4、由地方税务局负责征收的税种是（ ）
A 增值税
B 全部营业税
C 全部资源税
D 土地增值税
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40
5、下列税种中由全国人民代表大会立法确立的（ ）
A 车辆购置税
B 企业所得税
C 增值税
D 契税
6、税收法律关系的保护对权利主体双方而言（ ） A 是不对等的 B 是对等的 C 保护征税一方 D 保护纳税一方
7、下列各项中属于中央税的是（ ） A 契税 B 消费税 C 增值税 D 房产税
13
上页【答案】C
四、税法的构成要素
1
总则
2 纳税义务人
3 征税对象
4
税目
5
税率
6
税基
立法依据、立法目的、适用原则 税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 区分不同税种的主要标志 税法中规定的征税对象的具体项目
税额与征税对象之间的数量关系或比例
计税依据，计算应纳税额的依据
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14
7 纳税环节 8 纳税期限 9 纳税地点 9 减免税 10 税务争议 11 法律责任
5.实体从旧、程序从新原则
6.程序优于实体原则
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10
【例题·多选题】
❖ 下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。 A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，
第一章 税法基本原理 《税法》ppt
第四节 我国税法的制定与实施
一、税法的制定
（一）税收立法机关 1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 2.全国人大或人大常委会授权立法 3.国务院制定的税收行政法规 4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6.地方政府制定的税收地方规章 （二）税收立法程序
◎◎税务机构设置与税收征管理 我国税务机构设置是在中央政府设立国家税务总局，作为 税务管理工作的最高职能机构，将省级和省级以下国税地税 机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等 职责，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）政 府双重领导管理体制。2018年6月15日全国36个省级新税务机 构统一挂牌。
五、税法的地位及税法与其他法律的关系
第二节 税收法律关系
1.主体的一方只能是国家。 2.体现国家单方面的意志。 3.权利义务关系具有不对等性。 4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质。 一、税收法律关系的构成要素 1.税收法律关系的主体是指税收法律关系的参加者，分为征税主体和 纳税主体。 2.税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共 同指向、影响和作用的客体对象。 3.税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法 享有的权利和承担的义务，它决定了税收法律关系的实质，是税法体系 的核心。
征税对象
1.税目 2.计税依据
税率
1.比例税率 2.累进税率 3.定额税率
纳税环节
1.单环节纳税 2.多环节纳税
纳税期限
1.税款计算期 2.税款缴库期 3.纳税义务发生
时间
减税免税
1.税基式减免 2.税率式减免 3.税额式减免
纳税地点
违章处理
《税法第一章》PPT课件
第三节 税收分类 一、按税收缴纳形式分类
力役税： 纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳
的税种。 实物税：
纳税人以实物形式缴纳的税种。 货币税：
纳税人以货币形式缴纳的税种。
二、按税收计征标准分类 从量税：
以课税对象的实物形态为计税 单位。 从价税：
以课税对象的价值形态为计税 单位。
三、按税收管理和受益权限分类 中央税：
违章处理违章处理是对纳税人反税法行为所采取的教育处罚措施它体现了税收的强制性是保证税法正确贯彻执行严肃纳税纪律的重要手第二节税收制度和税法一税法概念和特点税法的概念税法是税收制度的法律体现形式它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和
《税法第一章》PPT课件
第一章 导论
第一节 税收制度概述 第二节 税收制度和税法 第三节 税收分类 第四节 税制体系
2.税目：是课税对象的具体 项目，它具体地规定一个税 种的征税范围，体现了征税 的度。
3.计税依据：是指课税对象 的计量单位和征收标准。分 为：
(1)从量税：以课税对象的实 物形态为计税单位。
(2)从价税：以课税对象的价 值形态为计税单位。
(二)纳税人 1.定义：纳税人是税法规 定的直接负有纳税义务的 单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。
三、税制结构的分类
(一)单一税制
——即国家在一定时期内只开征一个 税种的税制结构模式
缺点：难以满足财政收入需要
(二)复合税制
——是指国家征收多种税，从而构成 多税并存，互相配合，相辅相成的税制 结构模式
特点：征税范围宽，税收调 节范围广，财政收入渠道多。
四、我国现行税制体系
我国现行税制结构是以 流转税和所得税并重为主体 税种的复合税制模式。
《税法》第一章总论PPT课件
11
第一章 总 论
三、税法构成要素 1.纳税人 2.征税对象 3.税目 4.税率 5.纳税环节 6.纳税期限 7.纳税地点 8.计税依据 9.减免税 10.法律责任
12
写在最后
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
5
第一章 总 论
2.所得税类：企业所得税、外商投资企业和外 国企业所得税、个人所得税。
3.资源税类：资源税和城镇土地使用税。 4.特定目的税类：城市维护建设税、土地增值
税、车辆购置税、耕地占用税、筵席税。 5.财产行为税类：房产税、城市房地产税、车
船税、印花税、契税、屠宰税。 6.农业税类：农业税和牧业税(均已停征)。 7.关税：海关对进出我国国境或关境的货物、
You Know, The More Powerful You Will Be
13
谢谢大家
荣幸这一路，与你同行
It'S An Honor To Walk With You All The Way
演讲人：XXXXXX
时 间：XX年XX月X日
14
税法课件
1
第一章 总 论
税收概述 税法概述 本章学习效果测试
2
第一章 总 论
第一节 税 收 概 述 一、税收的概念与特征 (一)税收的概念
税收是指以国家为主体，为实现国家职能， 凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得 财政收入的一种特定分配方式。 (二)税收的特征 无偿性 强制性 固定性
C.关税
D.营业税
E.房产税
8
第一章 总 论 (二)按计税依据分类 从价税 从量税 (三)按管理和使用权限分类 中央税 地方税 中央地方共享税
第一章 总 论
三、税法构成要素 1.纳税人 2.征税对象 3.税目 4.税率 5.纳税环节 6.纳税期限 7.纳税地点 8.计税依据 9.减免税 10.法律责任
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第一章 总 论
2.所得税类：企业所得税、外商投资企业和外 国企业所得税、个人所得税。
3.资源税类：资源税和城镇土地使用税。 4.特定目的税类：城市维护建设税、土地增值
税、车辆购置税、耕地占用税、筵席税。 5.财产行为税类：房产税、城市房地产税、车
船税、印花税、契税、屠宰税。 6.农业税类：农业税和牧业税(均已停征)。 7.关税：海关对进出我国国境或关境的货物、
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税法课件
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第一章 总 论
税收概述 税法概述 本章学习效果测试
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第一章 总 论
第一节 税 收 概 述 一、税收的概念与特征 (一)税收的概念
税收是指以国家为主体，为实现国家职能， 凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得 财政收入的一种特定分配方式。 (二)税收的特征 无偿性 强制性 固定性
C.关税
D.营业税
E.房产税
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第一章 总 论 (二)按计税依据分类 从价税 从量税 (三)按管理和使用权限分类 中央税 地方税 中央地方共享税
税法第一章税法概论PPT课件
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税法——第一章 税法概论
（二）有别与社会再生产中的一般分配关系 1、分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般 分配以各生产要素的所有者为主体； 2、分配依据：税收是国家凭借政治权利的分配， 一般分配是基于生产要素进行分配。 （三）税收的“三性”：税收特征由税收本质决 定的，是税收本质属性的外在表现。
（一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具,本质上是一种 分配关系。
税法和税收的关系： 1、税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税收是国家与纳 税人之间的经济利益分配关系 2、税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。 税法体现的是国家与一切纳税单位和个人的税收权利义务关系 。 3.税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内 容。税法与税收相互依赖，不可分割。
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ法——第一章 税法概论
（二） 税法与其它法律的关系
1.税法与宪法的关系 ❖ 《宪法》是国家的根本大法，具有最高的法律效力，它是立法的 基础，制定所有法律、法规的依据和章程。 ❖ 《宪法》是立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依 照税法纳税的最直接的法律依据。
2.税法与民法的关系 ❖ 民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿; ❖ 税法的调整方法的特点是命令、服从. ❖ 税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款。 民法与税法不发生冲突时,税法不再另行规定; ❖ 涉及税收征纳关系的问题，一般以税法的规范为准则。即便符合 民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易做 出调整，
12
税法——第一章 税法概论
3.税法与刑法的关系 ❖调整范围不同, ❖税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款，但违 反了税法，并不一定是犯罪。
第章税法概论ppt课件
法则是一种法律制度，属于上层建筑。
三、税收法律关系
税收法律关系的构成
权 权利 利客 主体 体： ：征 享承 税 有担 对 权义 象 利务 和的缴 课 当纳 征 事主 主 人体 体 税收法律关系权 的利 内主 容体 ：所享和 有应 的承 权担 利的义
税收法律关系的产生、变更与终止
产生：纳税事项的形成为标志，取决于两个直接因素 税收法律行为的产生（如销售行为） 税收法律事实的发生（如企业登记注册）
第三节 我国税收的立法原则
从实际出发的原则 公平原则 民主决策的原则 原则性与灵活性相结合的原则 法律的稳定性、连续性与废、改、立 相结合的原则
第四节 我国税法的制定与实施
税法的制定
税收立法机关
全 国 人 民 代 表 大国会人和大全常 委 会 制收定法的律税 全 国 人 大 或 人 大授常权委立会法 国 务 院 制 定 的 税法收规行 政 国 地务 方院 人税 民务 代主 表管 大定 常部 会的 委门 及税 会制 其收 制部 定门 的规 税性章 收法地规方 地 方 政 府 制 定 的方税规收章地
第章税法概论ppt课件
第一章 税法概论
第一节 税法的概念与特征
一、税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规 范的总称。
二、税收与税法的关系
联系：税法是税收的法律依据和法律保障，税法又必须
以保障税收活动为其存在的理由和基础
区别：税收是一种经济活动，属于经济基础范畴，而税
变更：由于客观情况变化而引起权利义务的变化 主体变更：如税务机关合并，纳税人转产等 客体变更：可以是范围或性质的变更 内容变更：如税率提高或降低
终止：税收法律关系主体之间的权利义务关系不复存在 关了某一内
三、税收法律关系
税收法律关系的构成
权 权利 利客 主体 体： ：征 享承 税 有担 对 权义 象 利务 和的缴 课 当纳 征 事主 主 人体 体 税收法律关系权 的利 内主 容体 ：所享和 有应 的承 权担 利的义
税收法律关系的产生、变更与终止
产生：纳税事项的形成为标志，取决于两个直接因素 税收法律行为的产生（如销售行为） 税收法律事实的发生（如企业登记注册）
第三节 我国税收的立法原则
从实际出发的原则 公平原则 民主决策的原则 原则性与灵活性相结合的原则 法律的稳定性、连续性与废、改、立 相结合的原则
第四节 我国税法的制定与实施
税法的制定
税收立法机关
全 国 人 民 代 表 大国会人和大全常 委 会 制收定法的律税 全 国 人 大 或 人 大授常权委立会法 国 务 院 制 定 的 税法收规行 政 国 地务 方院 人税 民务 代主 表管 大定 常部 会的 委门 及税 会制 其收 制部 定门 的规 税性章 收法地规方 地 方 政 府 制 定 的方税规收章地
第章税法概论ppt课件
第一章 税法概论
第一节 税法的概念与特征
一、税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规 范的总称。
二、税收与税法的关系
联系：税法是税收的法律依据和法律保障，税法又必须
以保障税收活动为其存在的理由和基础
区别：税收是一种经济活动，属于经济基础范畴，而税
变更：由于客观情况变化而引起权利义务的变化 主体变更：如税务机关合并，纳税人转产等 客体变更：可以是范围或性质的变更 内容变更：如税率提高或降低
终止：税收法律关系主体之间的权利义务关系不复存在 关了某一内
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产生、变更与消灭的客观情况，也就是由税收法律
事实来决定。
税收法律事实可分为税收法律事件和税收法律行
为。
如：
自然灾害导致税收减免（税收法律事件）；
纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转
业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。 （税
收法律行为）
3、税收法律关系的保护
保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的 经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权 益。税收法律关系的保护形式和方法是很多的，税法 中关于限期纳税、征收滞纳金和罚款的规定，《刑法 》对构成偷税、抗税罪给予刑罚的规定，以及税法中 对纳税人不服税务机关征税处理决定，可以申请复议 或提出诉讼的规定等都是对税收法律关系的直接保护。
实体从旧、程序从新原
则 10
【例题·单选题】纳税人必须在缴纳有争议的税款 后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请， 这体现了税法适用原则中的( )。
A新法优于旧法原则 B特别法优于普通法原则 C程序优于实体原则 D实体从旧程序从新原则
[正确答案]C
14
【例题·多选题】根据税法的适用原则，下列说法存在错 误的有( )。
1
引例：
科讯电子技术有限公司，注册资金100万元， 组织机构代码：12345678-9，于2014年12月 在某市工商行政管理局办理工商登记，取得“企 业法人执照”。现需要进行税务登记。
2
工作过程与岗位对照图
岗位 部门
财会部门 办税岗位
主管 税务机关
财会部门 办税岗位
主要 任务
典型 单据
整理企业 相关资料， 填制税务 登记表格 进行税务 登记
D根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定 的，原有的居于普通法地位的税法便废止
E新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧
法 [正确答案]ABD
15
（2010注会多选题）下列关于税法原则的表 述中，正确的有（ ）。 A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定， 这体现了税收法定原则 C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包 括税法基本原则和税法适用原则 D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税 收法律的效力高于税收行政法规的效力
21
（二）征税对象
通过规定课税对象，解决“对什么征税”这一问
题。
1） 课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。 2） 课税对象体现着各种税的征税范围。
区分：
1）计税依据。又称税基，是税法中规定的据以计算 各种应征税款的依据。
2）课税对象与计税依据的关系：课税对象是指征税 的目的物，计税依据则是在目的物已确定前提下，对目的 物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对 征税所做的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所做 的规定。
3）税目：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范22
（三）税率
比例税率 累进税率 定额税率
权利客体：税收法律关系主体的权利、义务共同 指向的对象，即征税对象。
法律关系的内容：权利主体应享有的权利和所应 承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，是税
17
2、税收法律关系的产生、变更和消灭
税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本
身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系
的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系
19
四、税法的构成要素
总则
纳税期限
纳税义务人
纳税地点
征税对象
减税免税
税目
罚则
税率
附则
纳税环节
20
（一）纳税义务人
纳税义务人，简称纳税人，是税法上规定 的直接负有纳税义务的单位和个人。包括自然人 和法人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁 应该纳税的问题。
注意：
与代扣代缴义务人、代收代缴义务人、负税人区 别
➢税收的强制性 ➢税收的无偿性 ➢税收的固定性
无偿性 是核心
7
（三）税法的功能
1.概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 2.功能 1）税法是国家组织财政收入的法律保障 2）税法是国家宏观调控经济的法律手段 3）税法对维护经济秩序有重要的作用 4）税法能有效地保护纳税人的合法权益 5）税法是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠
【参考答案】ABCD
16
三、税收法律关系
１、税收法律关系的涵义
税收法律关系是国家与纳税人,在税法所调整的
税收活动中发生的。它是国家政治权利介入私人经
济生活的税收关系在法律上的表现。由权利主体、
客体和法律关系内容三方面构成。 权利主体：税收法律关系中享有权利和承担义务
的当事人。包括：征纳双方，一方是国家征税主体， 另一方是履行纳税义务的人。
税收是政府满足社会公共需要，凭借政治权利，
强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
正确理解税收内涵：
1）税收是国家财政收入的一种形式
2）税收课征的唯一主体是国家
3）国家征税凭借的是政治权力, 借助于法律形式
进行
4）国家征税的目的是为了履行其公共职能的需
要
5）国家征税的对象:居民和非居民
6
（二）税收的特征
税务登记 表
审核表格 及资料、 发放税务 登记证
税务登记 表
税务登记 证
领取税务 登记证， 按期进行 验换证
税务登记 证
3
4
本章主要学习内 1容.税：收与税法的关系 2.税法原则 3.税收法律关系 4.税法的构成要素 5.税法的分类 6.我国现行税法体系 7.税务登记的基本知识（课外作业）
5
一、税收与税法的关系 （一）税收的概念
8
（四）税法与税收的关系
税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定 的具体内容。
（五）税法的地位及其余其他法律的关系（自学）
9
则税 法 原
二、税法的原则
税法的
税收法定原 则
包括税收要件 法定原则和税 务合法性原则
横向公平 纵向公平
基本原则 税收公平原
则
税法的 适用原则
税收效率原 法则律优位原则 法实律质不课溯税及原既往原则 新则法优于旧法原则 特别法优于普通法原则
A根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之 前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的， 原则上新税法不具有约束力
B根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规 的效力，但税收行政法规的效力低于税收行政规章的效力
C程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于 税收实体法适用