金融资产与长期股权投资概述
长期股权投资与金融资产重分类分析
长期股权投资与金融资产重分类分析长期股权资产是企业金融资产体系的重要组成部分，其管理与运作质量会对企业的投资回报性、效益稳定性、资产安全性产生很大影响。
所以，为了保证企业投资决策与资产管理的落实质量，有必要对长期股权投资与金融资产的重分类问题展开探究讨论。
一、长期股权投资与金融资产重分类的内涵在会计准则多次调整的背景下，企业在向被投资企业实施投资行为后，其对股权的持有具有长效性。
在此基础上，若企业投资额度高、股权占比大，其在涉及投资盈亏的基础上，还会深度参与到被投资企业的经营运行当中，并对被投资企业形成一定的控制与干预影响。
如此一来，企业在持有长期股权投资资产时，既能与被投资企业建立紧密的互动关系，也能在一定程度上提高投资决策的实效性，使自身的投资效益得到保障。
但需要注意的是，无论是金融市场还是投资行为，都会表现出一定的变化性，企业在投资中涉及的投资额度、股权比例也不是一成不变的。
一方面，若企业的初始投资力度较大，或在追加投资中注入了更多资本，被投资企业的受控性也会随之增强，甚至出现由共同持股转化为独立控制的情况。
另一方面，若企业因投资决策变动、自有资产减损、经营效益波动等问题而降低投资额，其在被投资企业中的持股比例也会随之下降。
与此同时，企业对被投资企业的话语权、掌控权也会明显减弱。
此时，企业在进行长期股权投资的核算计量时，便不可使用成本法，而应转变为权益法，并受到公允价值的影响。
在此背景下，长期股权投资资产就需要通过重分类的方式，处理为其他类型的金融资产，如交易性资产、可出售的金融资产等。
由此可见，重分类行为就是根据企业经营投资的实际情况，对企业各类金融资产的类别及计量方式进行充分划分认定，以达到调整企业资产结构、优化企业投资行为的目的[1]。
二、长期股权投资与金融资产重分类的原则在开展长期股权投资与金融资产重分类的实践时，主要应遵循如下基本原则：企业投资行为中形成的股权投资资产可重分类为交易性资产，但交易性资产不能转化为其他类型的金融资产。
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析在金融投资领域，长期股权投资和可供出售金融资产是两种常见的投资方式。
它们都是公司投资于其他企业或金融资产，但在性质、风险和收益方面存在着一定的差异。
本文将对这两种投资方式进行比较分析，探讨它们的特点、优劣势以及适用的场景。
一、长期股权投资的特点及优劣势长期股权投资是指投资者通过购买其他公司股票或者直接投资于其他企业，并持有一定时间的投资行为。
长期股权投资的特点主要包括以下几个方面：1. 长期性：长期股权投资是指投资者持有至少一年以上的股权投资，通常持有期限较长，可以是数年甚至更长时间。
2. 持续收益：长期股权投资通常会获得相应的股息或期权收益，持有期间可能还会获得其他的公司收益，例如股利、红利等。
3. 控股权：通过长期股权投资，投资者可以获得一定的控制权，可以参与公司决策、管理，对企业的运营和发展产生影响。
长期股权投资的优势在于，通过持有一定比例的股份，投资者可以分享被投资企业的盈利，并通过持股获得一定的控股权。
长期股权投资还可以为投资者提供稳定的收益，因为企业盈利的增长通常会带来股息和期权收益的增加。
长期股权投资还可以为投资者提供投资组合的多样化，并且可以通过投资其他公司的股权来分散风险。
长期股权投资也存在一些劣势。
长期股权投资的流动性较差，投资者在需要用钱时很难快速变现，这可能会给投资者带来一定的资金压力。
长期股权投资也存在一定的市场风险，因为股市的波动会影响股权的价值，投资者需要承受一定的市场风险。
二、可供出售金融资产的特点及优劣势可供出售金融资产是指投资者通过购买证券、债券、货币市场工具等金融资产，并有意愿在未来出售的投资行为。
可供出售金融资产的特点主要包括以下几个方面：1. 灵活性：可供出售金融资产具有较好的流动性，投资者可以在需要时较为容易地变现，从而获取资金。
2. 价值增值：可供出售金融资产具有一定的价值增值潜力，在市场条件良好的情况下，投资者可以通过出售金融资产获得更高的收益。
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析长期股权投资与可供出售金融资产是两种不同的投资方式，它们在性质、风险和会计处理等方面存在一些差异。
本文将对这两种投资进行比较分析。
长期股权投资是指企业在其他企业中持有股权的投资，通常用于增加对其他公司的控制力或参与经营决策。
这类投资对应的会计处理方法是持股成本法，即按购买时支付的成本计量，并根据被投资公司的盈余或亏损进行确认。
而可供出售金融资产是指企业持有的可转让债务证券、股权等金融资产，预期在未来可出售，但不是持有至到期的金融资产。
这类投资对应的会计处理方法是公允价值计量法，即按公允价值计量，并确认其公允价值的变动，在其他综合收益中进行核算。
长期股权投资具有较高的风险和不确定性。
由于持有股权的企业往往具有较高的风险，投资人可能无法预测被投资公司的经营状况和未来发展前景。
而可供出售金融资产的风险相对较低，因为这类金融资产通常是有市场流动性且具有较高的流动性。
长期股权投资的回报主要来自于被投资公司的盈余分红和股权价值增值，其回报周期较长，而可供出售金融资产的回报主要来自于投资的收益率和公允价值变动，其回报周期相对较短。
长期股权投资在财务报表中的反映较为困难。
由于采用持股成本法计量，企业在财务报表中反映的是投资成本，而不是实际市场价值。
而可供出售金融资产的公允价值可以通过市场行情或独立估值进行确定，相对较为准确。
长期股权投资和可供出售金融资产在性质、风险和会计处理等方面存在较大差异。
由于长期股权投资的风险较高，回报周期较长，并在财务报表中难以准确反映市场价值，投资人需要进行仔细评估和较长期的持有。
而可供出售金融资产的风险较低，回报周期相对较短，并且可以通过公允价值进行准确反映，投资人可根据市场情况进行灵活调整。
投资人可以根据自身的投资目标和风险承受能力选择相应的投资方式。
2020年(金融保险)第五章金融资产与长期股权投资
（金融保险）第五章金融资产与长期股权投资第五章金融资产和长期股权投资模拟实训壹、填空题1、企业的投资有广义和狭义之分。
广义投资既包括也包括。
狭义投资是指。
2、金融资产包括、、等。
3、根据《金融工具确认和计量准则》准则规定，对于划分为交易性金融资产的投资，投资成本按取得交易性金融资产资产的计量，相关交易成本计入。
4、根据《金融工具确认和计量准则》准则规定，对于划分为可出售证券的投资，投资成本按取得投资的计量，相关交易成本计入中。
5、根据《金融工具确认和计量准则》准则规定，对于划分为持有至到期的投资，初始投资成本按取得投资的计量，相关交易成本计入投资成本中，包括全部计入投资成本。
6、持有至到期投资应设置的明细账户有、、。
7、持有至到期投资，期末应确认的投资收益为。
8、当投资企业对被投资单位存在、时，长期股权投资应当采用权益法核算。
9、长期股权投资采用成本法核算，投资企业确认投资收益。
10、长期股权投资采用权益法进行核算，应在长期股权投资账户下设置的明细账户有、、。
二、判断题1、交易性金融资产在持有期间赚取的债券利息，应调减该交易性金融资产的账面价值。
（）2、无论是长期股权投资核算的成本法，仍是权益法，均应在实际收到利润时确认投资收益。
（）3、股票持有期限超过壹年就应按长期股权投资的有关规定进行核算。
（）4、企业取得金融资产时，支付的款项包括已宣告尚未发放的现金股利应单独作为应收项目进行核算，不计入相关资产成本中。
（）5、股票股利是被投资单位给投资企业的报酬，因此，投资企业均应确认收益。
（）6、对长期股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利和股票股利均应确认为投资收益。
（）7、采用权益法时，投资前被投资单位实现的净利润应包括在投资成本中，不单独核算。
（）8、为进行长期投资而发生的借款费用，不应计入长期投资的成本，而应作为财务费用处理。
（）9、持有至到期投资期末摊余成本就是其期初账面价值和确认的投资收益之差。
金融资产与长期股权投资
金融资产与长期股权投资概述金融资产是指可以转换成现金或对企业经营产生经济利益的资产，包括股票、债券、金融衍生品等。
而长期股权投资是指企业对其他企业股权的投资，持有期限超过一年，通常用于战略投资、并购等目的。
本文将介绍金融资产和长期股权投资的基本概念，以及它们在企业财务管理中的重要作用。
金融资产财务会计角度从财务会计的角度来看，金融资产是指企业持有的能够提供给企业一定金融收益的资产。
根据国际财务报告准则（IFRS）的规定，金融资产主要分为两类：已经计量并持有以供出售的金融资产和以摊余成本计量的金融资产。
已经计量并持有以供出售的金融资产是指企业计划持有至到期，或者可能在将来出售并取得现金的金融资产。
而以摊余成本计量的金融资产是指企业打算持有至到期的、以固定或确定利率和/或与某一指标相关的利率来计算利息收入的债务工具。
投资管理角度金融资产也是企业的一种投资，企业可以通过购买股票、债券等金融工具来获取资本增值和收益。
在投资组合管理中，金融资产的配置和管理是非常重要的，它可以帮助企业实现风险分散和收益最大化的目标。
投资者可以根据自己的风险承受能力和收益预期来选择不同类型的金融资产，以实现资产组合的优化。
长期股权投资概念长期股权投资是指企业通过购买其他企业的股权而获取的一种长期资产。
与金融资产不同，长期股权投资通常持有期限较长，超过一年。
它主要用于战略投资和并购活动，帮助企业获得更多的市场份额、技术和资源。
作用长期股权投资在企业财务管理中有以下几个重要作用：1.增加企业收入：通过长期股权投资，企业可以获得被投资企业的股息收入和分红收入，增加企业的经营收入。
2.战略布局：通过投资其他企业的股权，企业可以实现战略布局，拓展自身的业务范围和市场份额。
3.技术与资源获取：通过长期股权投资，企业可以获取被投资企业的核心技术和资源，提高自身的竞争力。
4.风险分散：通过投资不同行业、不同地区的企业股权，企业可以实现风险分散，降低单一投资的风险。
长期股权投资与金融资产区分
取得时借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量）应收股利（已宣告未发放的股利）应收利息（已到付息期未付息）投资收益（交易费用）贷：银行存款借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（已到付息期未付息）贷：银行存款持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）(溢价记借.折价记贷)分配现金股利宣告时借：应收股利 (应收利息)贷：投资收益收到时借:银行存款贷:应收股利(应收利息)实际利率法确认投资收益借：应收利息（票面利率*面值）持有至到期投资—利息调整（差额，或贷方）溢价贷, 折价借贷：投资收益公允价值变动当公允价值大于账面价值时:借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益当公允价值小于账面价值时:借:公允价值变动损益可收回价小于摊余成本时:借:资产减值损失贷:持有至到期投资减值准备可收回价大于摊余成本时:借:持有至到期投资减值准备贷:资产减值损失借：银行存款 (净售价)贷：交易性金融资产—成本 (账面余额)-- 公允价值变动 (持有期间公允价值的净贬值额)投资收益(损失记借,收益记贷)同时:借:公允价值变动损益 (持有期间公允价值的净增值额)贷:投资收益借：银行存款持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本投资收益短期获得取差价有公开报价,有能力,有意图固定期交易性金额资产总科目下有2个子科目1成本2公充价值变以.账面余额就是2个子科目的余额之和=公允价值持有期间处置交易性金融资产因为持有的时间太短,一般不去考虑减值.持有至到期投资减值类别交易性金融资产持有至到期投资成本法股权投资借：可供出售金融资产—成本（公允价值+相关交易费用）应收股利（已宣告未发放的股利）贷：银行存款债券投资:同 持有至到期投资借：长期股权投资应收股利 (已到期未收到的利息)贷：银行存款股权投资借：应收股利贷：投资收益债券投资:同 持有至到期投资宣告时：借：应收股利贷：投资收益派发时:借：银行存款贷：应收股利期末公允价值高于此时的账面价值:借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：其他综合收益期末公允价值低于此时的账面价值:反之即可注：被投资方发行亏损，不作财务处理。
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析长期股权投资和可供出售金融资产是公司在财务投资中常见的两种形式之一。
在这篇文章中，我们将对长期股权投资和可供出售金融资产进行比较分析，探讨它们的特点、利弊以及在投资决策中的应用。
一、长期股权投资长期股权投资是指公司投资于其他企业，并拥有10%以上的股权，通常这些投资是长期保有的。
这类投资一般是为了获取对被投资企业的控制权或者影响力，以期获得股权分红或者资本收益。
长期股权投资的特点包括：1.持有时间长：长期股权投资是指投资者长期持有所投资企业的股权，通常持有时间超过一年。
2.影响力：投资者拥有一定比例的股权，可以参与被投资企业的经营管理和决策。
3.资本收益：通过持有股权获得的资本收益包括股息和股权价值的增值。
4.风险分散：投资于多个企业的股权，有利于风险的分散。
长期股权投资的优点在于可以获得对被投资企业的控制权或者影响力，从而实现与之相关的利润和增值机会。
长期股权投资通常需要大量的资金投入和时间耗费，同时也具有一定的市场风险和流动性风险。
二、可供出售金融资产可供出售金融资产是指公司持有的具有流动性和市场交易性的金融资产，包括股票、债券、基金等。
这类金融资产在账面上以公允价值计量，其价值变动会直接影响公司的盈利。
可供出售金融资产的特点包括：1.流动性强：可供出售金融资产可以在市场上进行交易，具有较强的流动性。
2.价值波动：可供出售金融资产的价值随市场变化波动，会对公司的财务状况和盈利情况产生影响。
3.短期投资：一般不持有超过一年，通常用于短期投机或者风险管理。
4.风险控制：可以通过交易可供出售金融资产来对冲风险或者获取短期收益。
可供出售金融资产的优点在于具有较强的流动性，可以随时进行交易，短期内获取资金或者对冲风险。
市场波动对其价值有着直接的影响，存在一定的市场风险和交易成本。
1.风险特征：长期股权投资的风险相对较大，除了市场风险和流动性风险外，还包括特定企业经营风险等。
第六章金融资产和长期股权投资
计算实际利率
1055=1000/（1+R）5 + [60/（1+R）+60/（1+R） 2+60/（1+R）3+60/（1+ R ）4+60/（1+ R ）5 ]
R=5%，则1000/（1+5%）5 + [60/（1+5%）+60/（1+5%） 2+60/（1+5%）3+60/（1+ 5% ）4+60/（1+ 5% ）5] = 783.53+[57.14+54.42+51.83+49.36+47.01]=783.53+259.76 =1043.29（万元）
持有至到期投资应当按取得时的公允价 值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
持有至到期投资在持有期间应当按照摊余 成本和实际利率确认利息收入，实际利率应当 在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保
持不变。
例：甲企业2007年1月3日购入B企业2007年 1月1日发行的五年期债券，票面利率6％，债券 面值1000万元，甲企业支付价款1055万元；该
对于划分为交易性金融资产的，取得时以公 允价值计量，发生的交易费用直接计入当期损 益；期末按照公允价值调整，对于公允价值与 账面价值之间的差额计入当期损益，因此交易 性金融资产在期末，不存在计提减值准备的问 题。
例：A公司于2007年10月1日购入B公司股票 1000股，每股市价10元，另外支付交易费用等 200元，均以银行存款支付。
2010年12月31日时
应计利息=1000×6%=60 万元 利息收益=1023.58×4.74%=48.52万元
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析长期股权投资和可供出售金融资产是两种常见的金融工具，用于企业进行投资和资产配置。
本文将对长期股权投资和可供出售金融资产进行比较分析，以帮助读者更好地理解它们的特点和应用。
一、长期股权投资的特点长期股权投资是指企业通过购买其他公司的股票或股权来获得对该公司的持续影响力。
长期股权投资通常发生在企业与目标公司之间存在一定的战略合作关系时，可以通过持有目标公司的股权来获取长期的利益。
与普通股票投资不同，长期股权投资的持有期限通常在一年以上，甚至长达数年，因此对被投资公司的业绩和潜力有更深入的了解和评估。
1. 长期投资：长期股权投资的持有期限较长，通常在一年以上，这使得企业能够更好地参与目标公司的决策和管理，对其发展方向产生更为深远的影响。
2. 可持续收益：长期股权投资可以使企业在目标公司的盈利成长过程中分享收益，获得持续的投资回报。
3. 控制权影响：长期股权投资使企业能够向目标公司施加一定程度的控制权，通过参与董事会决策和股东大会表决来影响目标公司的战略方向和经营管理。
4. 长期风险：长期股权投资所承担的风险相对较大，因为市场和行业环境的变化可能对目标公司的盈利能力和估值产生影响。
二、可供出售金融资产的特点可供出售金融资产是指企业投资于具有流动性和市场交易性的金融工具，但是并不是用于短期交易，而是用于长期持有和未来出售。
可供出售金融资产通常包括股票、债券、基金等证券类投资，其特点如下：1. 长期持有：可供出售金融资产虽然具有流动性和市场交易性，但企业通常选择长期持有，并在未来根据市场情况进行出售或转让。
2. 价值变动：可供出售金融资产的价值会随市场情况和经济环境的变化而波动，企业需要根据市场状况对其价值进行定期评估和调整。
3. 投资回报：企业持有可供出售金融资产可以获得股息、利息和资本增值等投资回报，从而为企业带来一定的投资收益。
4. 风险分散：可供出售金融资产的投资组合可以实现风险分散，通过投资于不同类型和不同市场的金融工具来降低整体投资风险。
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析长期股权投资和可供出售金融资产是两种不同类型的投资组合。
本文将从以下几个方面进行比较分析。
一、定义和特点长期股权投资是指投资者在其他公司中持有的股权或权益，这些股权超过投资者投资目的以及其他投资管理目的，且不打算在一年内转售。
长期股权投资的特点是长期持有，一般不会在短时间内出售，而是以长期股权的形式为公司带来收益。
可供出售金融资产是指投资者持有的未来可能出售的可交易金融性资产，投资者打算在未来的某个时点出售这些资产，不属于交易性金融资产和持有至到期投资。
可供出售金融资产的特点是具有流动性，可以在未来某个时点出售，但对于投资组合的收益没有直接影响。
二、收益性长期股权投资的收益主要来自于被投资公司的股息分红以及股价的上涨。
通过投资其他公司的股票，长期股权投资可以通过持有股权对公司进行控制或影响，进而实现对被投资公司的经营决策等方面的支配权。
可供出售金融资产则主要通过资本利得获得收益，即在未来出售时，根据资产买入成本和卖出价格之间的差额来获得收益。
可供出售金融资产的收益性相对较低，而且受市场波动的影响较大。
三、流动性长期股权投资的流动性相对较差，一般不会在短时间内进行出售，这意味着投资者的资金会长期锁定在被持有股票的公司中，无法及时进行其他的投资行动。
可供出售金融资产的流动性相对较高，可以在未来某个时点出售获得资金。
但可供出售金融资产的流动性受市场影响较大，市场状况不佳时可能出现价格的大幅下跌。
四、风险长期股权投资相对于可供出售金融资产来说，风险较高。
因为长期股权投资中，投资者持有的是被投资公司的股权，风险包括被投资公司业绩不佳、经营不善以及行业风险等。
但长期股权投资可以对被投资公司进行影响和控制，从而降低公司风险，提高收益。
可供出售金融资产的风险相对较低，因为投资者持有的是可以流动出售的资产，所受到的风险可能仅限于市场风险和汇率波动等。
总的来说，长期股权投资和可供出售金融资产各有优缺点，投资者需要根据自身的需求和风险承受能力，选择适合自己的投资组合。
金融资产及长期股权投资转换的总结
金融资产及长期股权投资转换的总结一、引言金融资产和长期股权投资是企业资产的重要组成部分，其转换过程涉及到会计处理、税务规划和投资决策等多个方面。
合理地进行金融资产和长期股权投资的转换，对于优化资产结构、提高资本效率具有重要意义。
二、金融资产的分类金融资产通常分为以下几类：以摊余成本计量的金融资产这类资产主要指企业持有以收取合同现金流量为目的的金融资产。
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产这类资产在初始确认时被指定为以公允价值计量，其公允价值变动计入其他综合收益。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产这类资产的公允价值变动直接影响当期损益。
三、长期股权投资的特点长期股权投资是指企业对其他企业进行的股权投资，通常旨在获取被投资单位的控制权、共同控制权或重大影响。
四、金融资产与长期股权投资的转换金融资产转换为长期股权投资当企业对某项金融资产的持有目的发生变化，由收取现金流量转变为获取控制权或重大影响时，该金融资产可转换为长期股权投资。
长期股权投资转换为金融资产当企业出售或减少对被投资单位的持股比例，导致不再具有控制权、共同控制权或重大影响时，长期股权投资可转换为金融资产。
五、转换的会计处理金融资产转换为长期股权投资在转换时，应按照公允价值进行计量，公允价值与账面价值的差额计入当期损益。
长期股权投资转换为金融资产转换时，应按照转换日的公允价值进行计量，公允价值与账面价值的差额计入投资收益或损失。
六、转换的税务影响金融资产转换为长期股权投资转换过程中可能产生的资本利得或损失，需要按照税法规定进行税务处理。
长期股权投资转换为金融资产同样需要考虑资本利得税或损失的税务影响。
七、转换的投资决策分析投资目的分析分析转换前后的投资目的是否发生变化，是否符合企业的战略规划。
风险评估评估转换带来的风险变化，包括市场风险、信用风险等。
收益预测预测转换后的收益变化，包括股利收益、资本增值等。
八、案例分析案例选择选取几个典型的金融资产与长期股权投资转换案例。
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析
长期股权投资与可供出售金融资产比较分析长期股权投资与可供出售金融资产是两种不同类型的投资工具，它们在性质、会计处理、风险和收益等方面存在一定的差异。
本文将针对长期股权投资和可供出售金融资产进行比较分析。
长期股权投资是指企业持有其他公司股份，并具有长期投资目的的投资行为。
企业通过购买其他公司的股权来参与公司的决策和经营，从而获取潜在的经济利益。
长期股权投资通常是持有公司股份超过一年的投资，主要作为长期投资进行持有和管理。
可供出售金融资产是指企业购买的具有可交易性的金融资产，包括股票、债券、证券等。
可供出售金融资产的特点是企业并非打算长期持有，而是根据市场条件和投资策略进行交易。
可供出售金融资产通常是短期交易或有限期间的投资。
长期股权投资和可供出售金融资产在性质上存在一定的差异。
长期股权投资是企业参与其他公司的决策和经营活动，主要目的是获取经济利益。
而可供出售金融资产更注重交易行为本身，即买入和卖出金融资产来获取利润。
在会计处理上，长期股权投资和可供出售金融资产也存在差异。
长期股权投资属于权益投资，按照成本法进行会计处理。
企业会将其购买股权的成本计入账面价值，并根据股权投资的盈利情况进行权益法确认。
而可供出售金融资产则按照公允价值进行会计处理，包括公允价值变动计入其他综合收益和出售时的差额计入净利润。
长期股权投资和可供出售金融资产的风险和收益也有所不同。
长期股权投资通常具有较高的风险和回报，因为企业作为股东参与公司的决策和经营，其收益和风险与企业的经营状况密切相关。
而可供出售金融资产的风险和收益较为短期和波动，主要受市场行情和交易策略的影响。
长期股权投资和可供出售金融资产在市场流动性上也有区别。
长期股权投资在一定程度上缺乏市场流动性，因为持有股权需要进行一定的手续和程序。
而可供出售金融资产可以通过买卖交易进行快速流动，提高了资金的灵活性。
长期股权投资和可供出售金融资产在性质、会计处理、风险和收益等方面存在一定的差异。
交易性金融资产与长期股权投资
交易性金融资产与长期股权投资一、引言本文将对交易性金融资产与长期股权投资进行深入的介绍和分析。
交易性金融资产和长期股权投资是两种不同的投资方式，在金融领域中扮演着重要的角色。
了解它们的特点、风险和收益，对投资者和金融从业人员都具有重要意义。
二、交易性金融资产交易性金融资产是指企业以投机性目的而购买的金融资产。
它们的特点是交易频繁且持有期限短暂。
交易性金融资产包括股票、债券、货币市场工具等。
下面将具体介绍交易性金融资产的特点和风险。
2.1 特点•短期持有：交易性金融资产是为了短期获利而购买的，持有期限通常在一年以内。
•交易频繁：投资者通常会频繁地买入和卖出交易性金融资产，以追求短期市场波动的利润。
•价格波动性大：交易性金融资产的价格波动性较大，受市场供需和宏观经济因素的影响较为明显。
2.2 风险•市场风险：交易性金融资产的价格波动风险较高，投资者可能面临损失的风险。
•流动性风险：交易性金融资产具有较高的流动性，但市场情况不佳时可能面临买卖不畅或无法立即变现的风险。
•信用风险：若购买的交易性金融资产发行方信用不佳，可能面临违约的风险。
三、长期股权投资长期股权投资是指企业以长期持有和掌握权益为目的而购买的股权。
与交易性金融资产相比，长期股权投资的持有期限较长，不追求短期利润，而是注重长期增值。
以下将详细介绍长期股权投资的特点和风险。
3.1 特点•长期持有：长期股权投资通常持有期限超过一年，可以是几年甚至更长的时间。
•掌握权益：长期股权投资是企业通过持有其他企业的股权，从而掌握对被投资企业的控制权或重要影响力。
•增值潜力：长期股权投资主要关注投资对象在未来一段时间内的增值潜力，注重资本回报。
3.2 风险•市场风险：长期股权投资面临市场价格波动的风险，股权价值可能会受到市场因素的影响。
•经营风险：长期股权投资可能面临被投资企业的经营风险，包括产业发展不佳、管理层能力不足等。
•流动性风险：长期股权投资相对于交易性金融资产具有较低的流动性，可能较难变现。
长期股权投资与金融资产
借：长期股权投资—损益调整（调整后的净利润×持股比例）贷：投资收益【特别提示】投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的无论是顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失（若赔钱），属于所转让资产自身发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。
五、长期股权投资核算方法的转换共6种转换：增资公允价值5%→成本法70%多次交易、分步实现企业合并同控其他综合收益：暂不处理：处置时，按比例或全部结转（★★★特殊：不视为跨界）非同控原金融资产核算：其他综合收益转入留存收益/投资收益（跨界、先卖后买）权益法30%→成本法70%多次交易、分步实现企业合并同控其他综合收益、资本公积：暂不处理：处置时，按比例或全部结转（★★★特殊：不视为跨界）非同控公允价值计量5%→权益法30%跨界、先卖后买减资权益法30%→公允价值计量5%跨界、先卖后买成本法70%→权益法30%丧失控制权（合并财务报表）不跨界（追溯调整）成本法70%→公允价值计量5%跨界、先卖后买注意：成本法转权益法（被动稀释）【手写板】增资：同控：（特殊）公允价值5%→成本法70%权益法30%→成本法70%借：长股投（被合并方所有者权益*70%+商誉）资本公积——股本溢价/盈余公积/利润分配——未分配利润（借差）贷：交易性金融资产/其他权益工具投资/长股投（账面价值）银行存款/股本/固定资产清理/无形资产/原材料等（支付额的账面价值）资本公积——股本溢价（贷差）权益法：资本公积、其他综合收益（未跨界）其他权益工具投资：其他综合收益（暂不处理）非同控：公允价值5%→成本法70%借：长股权（公允价值）65%贷：银行存款①原股权为交易性金融资产：借：银行存款长股投5%（公允价值）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（可借可贷）投资收益②原股权为其他权益工具投资：借：银行存款长股投5%（公允价值）贷：其他权益工具投资——成本——公允价值变动（可借可贷）盈余公积（可借可贷）利润分配——未分配利润（可借可贷）借：其他综合收益（可借可贷）贷：盈余公积（可借可贷）利润分配——未分配利润（可借可贷）权益法30%→成本法70%借：长股投（公允价值）贷：银行存款原30%为权益法（未跨界）借：长股投（账面价值）贷：长股投（四个女朋友）其他综合收益、资本公积——其他资本公积不结转公允价值计量5%→权益法30%借：长股投——投资成本（买价+费用）贷：银行存款原5%（跨界）借：银行存款长股投——投资成本（公允价值）贷：交易性金融资产/其他权益工具投资投资收益盈余公积利润分配——未分配利润借：其他综合收益贷：盈余公积（可借可贷）利润分配——未分配利润（可借可贷）注：1+2=长股投取得投资当日可辨认净资产公允价值*30%比较有利差额或不利差额减资：权益法30%→公允价值计量5%出售25%借：银行存款贷：长股投（四个女朋友）投资收益（差额）剩余5%（跨界）借：银行存款交易性金融资产/其他权益工具投资（公允价值）5%贷：长股投（四个女朋友）投资收益（差额）借：其他综合收益资本公积——其他资本公积贷：投资收益盈余公积利润分配——未分配利润成本法70%→权益法30%出售40%借：银行存款贷：长股投40%投资收益（可借可贷）剩余30%（追溯调整）①剩余30%长股投与原投资日可辨认净资产*30%比较不利差额：不调整有利差额：借：长股投——投资成本贷：营业外收入（当期）盈余公积（以前年度）利润分配——未分配利润（以前年度）②借：长股投——损益调整贷：留存收益（以前年度）投资收益（当期）③和④借：长股投——其他综合收益——其他权益变动贷：其他综合收益资本公积——其他资本公积成本法70%→公允价值计量5%借：银行存款贷：长股投65%投资收益（差额）剩余5%（跨界）借：银行存款交易性金融资产/其他权益工具投资（公允价值）贷：长股投5%投资收益（差额）。
长期股权投资与金融资产重分类探讨
长期股权投资与金融资产重分类探讨提要本文探讨企业因各种原因导致长期股权投资与金融资产之间的重分类，详细阐述各种情况下的会计处理，并进行实例分析。
关键词：长期股权投资；金融资产；公允价值一、长期股权投资重分类为金融资产(一)因公允价值能可靠计量而进行的转换。
投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的长期股权投资，现在由于其在活跃市场上有报价且公允价值能可靠计量，则需按照《企业会计准则第22号一金融工具的确认和计量》中的规定将长期股权投资重分类为金融资产。
长期股权投资重分类为金融资产时，应当以公允价值计量，并视该金融资产是否属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产还是属于可供出售金融资产，将相关账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益或者所有者权益。
对于可供出售金融资产，应当在其发生减值或终止确认时将上述差额转出，计入当期损益。
1、长期股权投资重分类为交易性金融资产的账务处理。
首先，将长期股权投资的账面价值转入交易性金融资产的成本：借：交易性金融资产一成本长期股权投资减值准备贷：长期股权投资一被投资单位同时，对于长期股权投资的账面价值与重分类日公允价值的差额计入当期损益，假设公允价值小于账面价值：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一公允价值变动若重分类日的公允价值大于账面价值则作与上笔分录相反的分录。
2、长期股权投资重分类为可供出售金融资产的账务处理如下：借：可供出售金融资产一成本长期股权投资减值准备贷：长期股权投资一被投资单位同时，对于长期股权投资的账面价值与重分类日公允价值的差额计入当期损益，假设公允价值大于账面价值：借：可供出售金融资产一公允价值变动贷：资本公积一其他资本公积(二)由于持股比例下降将长期股权投资重分类为金融资产。
由于持股比例下降，使该长期股权投资不再符合《企业会计准则第2号一长期股权投资》的规范，即投资企业因减少投资而达不到对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响，但在活跃市场上有报价且公允价值能可靠计量的权益性投资，则按规定重分类为金融资产。
长期股权投资与金融资产的区别
企业合并下 非合并下取得 同一控制 非同一控制
付出资产的公允价值或发行权益性 证券的公允价值，付出资产公允价 值与账面价值的差额计入当期损益 。 被投资单位所有者权益账面价值的 份额，付出资产账面价值与享有被 付出资产的公允价值，付出资产公 投资单位所有者权益账面价值份额 允价值与账面价值的差额计入当期 的差额计入资本公积（资本溢价或 损益。 股本溢价）。
借:长期股权投资 贷:银行存款 --盈(亏为相反方向) 借:长期股权投资-损益调整 贷:投资收益
借:长期股权投资-其他权益变动 贷:资本公积-其他资本公积
借:应收股利 贷:长期股权投资
借:应收股利 长期股权投资-权益调整
贷:
分红的核算 减值准备
借:银行存款 贷:应收股利 借:资产减值损失-计提的长期股权投资减值准备
初始计量
确认前股利 原则
实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理。 不以公允价值计量，不确认收益 为发行权益性证券支付的手续费、佣金等应自权益性证券的溢价发行收入 中扣除，溢价收入不足的，应冲减盈余公积和未分配利润
成本法和权益法的划分是针对长期股权投资的后续计量
后续计量的 定义
定量：大于50％，定性：小于或等 于50％，有实质控制权 １．子公司（完全控制） ２．权 益性投资 初始成本含相关税费-已宣告分红
股权的释别 成本的定义
成本的确认 持有期间被 投资单位实 现净利或亏 损 持有期间市 场价值或权 益变动 宣告分红
借:长期股权投资 借:应收股利 贷:银行存款
借:银行存款 贷:应收股利 贷:长期股权投资减值准备 借:银行存款 贷:长期股利投资--成本/损益调整/ 其他权益 贷:投资收益 --同时 借: 资本公积-其他资本公积 贷:投资收益
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第五章核算过程重要分录
\金融资产与长期股权投资
一、教学目的及要求
通过本章的学习，熟悉投资的定义、特点及分类；明确金融资产入账价值的确定、投资收益的确认及期末计价，掌握金融资产有关业务的账务处理；了解长期股权投资成本法与权益法的应用条件及长期投资减值的判断标准；掌握长期股权投资的入账价值确定及期末计价；熟练长期股权投资的成本法与权益法的核算。
二、教学要点
1、投资的定义与分类；
2、交易性金融资产的计价；
3、交易性金融资产的核算；
4、持有至到期投资的计价；
5、持有至到期投资的核算；
6、可供出售金融资产的计价；
7、可供出售金融资产的核算；
8、长期股权投资的计价；
9、长期股权投资的核算。
三、教学重点难点问题
1、金融资产与长期股权投资的概念；
2、交易性融资产的分类及核算；
3、持有至到期投资的核算；
4、可供出售金融资产的核算；
5、长期股权投资的成本法及会计处理；
6、长期股权投资的权益法及会计处理；
7、投资减值准备的计提方法及会计处理。
第一节、金融资产与长期股权投资概述
一、金融资产与长期股权投资的概念及特点
（一）金融资产是指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利等，如债权投资、权益投资等。
（二）期股权投资是指企业通过投资取得被投资单位的股份，成为被投资单位的股东，准备长期持有，按所持股份的比例享有权益并承担责任的投资。
（三）投资的特点：
1、投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产。
2、投资与其他资产相比，为企业带来的经济利益在方式上有所不同。
二、金融资产和长期股权投资的分类
（一）金融资产的分类
企业对于取得的金融资产分为以下类别：
1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
此类金融资产可进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售的金融资产。
直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定。
2、持有至到期投资
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产。
3、可供出售金融资产
可供出售金融资产通常是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产、持有至到期投资的金融资产。
金融资产通常还包括贷款和应收款项，贷款和应收款项主要是指金融企业发放的贷款和一般企业销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权。
（二）长期股权投资的分类
1、对子公司投资
2、对合营企业投资
3、对联营企业投资
4、企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资
第二节金融资产
一、交易性金融资产的核算
（一）交易性金融资产的计价
1、取得时计价：
应当按照取得时的公允价值作为初始确认
金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。
支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或
债券利息，应当单独确认为应收项目。
2、持有期间计价：
企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。
3、期末计价：
资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。
4、处置时计价：
处置该金融资产，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
二）交易性金融资产的核算
1、基本账户设置
（1）交易性金融资产
该账户借方登记企业取得的划分为交易性金融资产的各种股票、债券、基金的实际成本，以及期末公允价值高于账面价值调增的价值；
贷方登记处置交易性金融资产时注销的账面价值，以及期末公允价值低于账面价值调减的价值。
期末余额为企业持有的交易性金融资产的公允价值。
该账户应当按照交易金融资产类别或品种分设明细账，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细分类核算。
2）公允价值变动损益
该账户核算企业在初始确认时划分为交易性金融资产公允价值变动形成的应计入当期损
益的利得或损失。
该账户借方登记资产负债表日交易性金融资产公允价值低于账面价值的金额；
贷方登记公允价值高于账面价值的金额。
期末余额若在借方表示交易性金融资产公允价值低于账面价值的金额，若为贷方余额表示交易性金融资产公允价值高于账面价值的金额。
该账户应当按照交易金融资产类别或品种设立明细账。
2、基本业务核算
（1）取得交易性金融资产
借：交易性金融资产（成本）
投资收益
应收股利（或应收利息）
贷：银行存款等
（2）持有期间的应计股利（利息）
若为取得时支付款项包括的股利或利息，则：
借：银行存款
贷：应收股利（或应收利息）
若为宣告分派股利或利息，则
借：应收股利（或应收利息）
贷：投资收益
（3）交易性金融资产公允价值变动
公允价值高于账面价值时：
借：交易性金融资产（公允价值变动）
贷：公允价值变动损益
公允价值低于账面价值时：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产（公允价值变动）
（4）出售交易性金融资产
借：银行存款
贷：交易性金融资产--（成本）
--（公允价值变动）
投资收益（或借：投资收益）
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
二、持有至到期投资的核算：
（一）持有至到期投资的计价
持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，应单独确认为应收项目。
持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率法确认利息收入，计入投资收益。
实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变。
持有至到期投资期末以摊余成本计量。
摊余成本指长期债权投资的初始确认金额：
（1）扣除偿还的本金；
（2）加上或减去采用实际利率法将初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额
（3）扣除该金融资产发生的减值损失或无法收回的金额。
实际利率与票面利率差别很小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。
处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。
（二）持有至到期投资的核算
企业持有人持有的至到期投资设置“持有至到期投资”账户核算，并按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。
1、取得持有至到期投资
借：持有至到期投资（成本）
应收利息
持有至到期投资（利息调整）[或贷]
贷：银行存款等
2、持有至到期投资计息
未发生减值的：
（1）分期付息，到期一次还本
借：应收利息
贷：投资收益
持有至到期投资（利息调整）[或借]
（2）到期一次还本付息
借：持有至到期投资（应计利息）
贷：投资收益
持有至到期投资（利息调整）[或借]
（3）实际收到利息时：
借：银行存款
贷：应收利息
[或贷：持有至到期投资（应计利息]
3、持有至到期投资重分类
按照金融工具确认和计量准则规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”账户，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”账户，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”账户。
4、出售持有至到期投资
（1）分期付息到期还本：
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资--（成本）
--（利息调整）
应收利息
投资收益
[或借：投资收益]
（2）到期一次还本付息：
借：银行存款。